注冊會計(jì)師－會計(jì)考前押題與答案解析04

1、 / 212011年注冊會計(jì)師會計(jì)考前模擬試題04 一、單項(xiàng)選擇題（16小題每題1.5分=24分）1.甲公司2008年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下（1）1月1日，從市場購入2 000萬股乙公司發(fā)行在外的普通股，準(zhǔn)備隨時(shí)出售，每股成本為8元。甲公司不具有控制、共同控制或重大影響。12月31日，乙公司股票的市場價(jià)格為每股7元。（2）1月1日，購入丙公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券1 000萬元，甲公司計(jì)劃持有至到期。該債券票面年利率為6%，與實(shí)際年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場價(jià)格為998萬元。（3）1月1日，取得戊公司25%的股權(quán)，成本為1 200萬元，

2、投資時(shí)戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4 600萬元（各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）。甲公司能夠?qū)ξ旃镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。當(dāng)年度，戊公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元；甲公司向戊公司銷售商品產(chǎn)生利潤100萬元，至年末戊公司尚未將該商品對外銷售。（4）持有庚上市公司100萬股股份，成本為1 500萬元，對庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2007年7月起限售期為3年。甲公司在取得該股份時(shí)未將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該股份于2007年12月31日的市場價(jià)格為1 200萬元，2008年12月31日的市場價(jià)格為1 300萬元。甲公司管理層判斷

3、，庚上市公司股票的公允價(jià)值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對持有的各項(xiàng)投資分類的表述中，不正確的是（ ）。a.對戊公司的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資處理b.對丙公司的債權(quán)投資作為持有至到期投資處理c.對乙公司的股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)處理d.對庚上市公司的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資處理2.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于2008年度確認(rèn)損益金額的表述中，不正確的是（ ）。a.對丙公司債券投資確認(rèn)投資收益60萬元b.對戊公司股權(quán)投資確認(rèn)投資收益100萬元c.對庚上市公司股權(quán)投資確認(rèn)投資收益100萬元d.對乙公司股權(quán)投資確認(rèn)公允價(jià)值變動損失

4、2 000萬元3.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于2008年12月31日賬面余額的表述中，不正確的是（ ）。a.對戊公司股權(quán)投資為1 300萬元b.對丙公司債權(quán)投資為1 000萬元c.對乙公司股權(quán)投資為14 000萬元d.對庚上市公司股權(quán)投資為1 500萬元4.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）系上市公司，210年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為165萬元，遞延所得稅負(fù)債期初余額為264萬元，這些暫時(shí)性差異均不是因?yàn)橛?jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的，適用的所得稅稅率為25%。210年公司申請成為高新技術(shù)企業(yè)，210年末該申請獲得批準(zhǔn)并已公示。自211年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為1

5、5%。甲公司預(yù)計(jì)會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。210年利潤總額為790.894萬元，該公司210年會計(jì)與稅法之間的差異包括以下事項(xiàng)（1）210年1月1日，以1 022.35萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為1 000萬元，票面年利率為5%，年實(shí)際利率為4%，到期日為2012年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。（2）因違反稅收政策需支付罰款40萬元，款項(xiàng)尚未支付（3）210年7月1日，甲公司自證券市場購入a股票；支付價(jià)款260萬元（假定不考慮交易費(fèi)用）。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。1

6、2月31日，該股票的公允價(jià)值為300萬元（4）210年9月1日，甲公司自證券市場購入b股票；支付價(jià)款150萬元（假定不考慮交易費(fèi)用）。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為100萬元（5）本期提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備210萬元，期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0（6）本期預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用50萬元，將其確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，期初產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用為0（7）采用公允價(jià)值模式的投資性房地產(chǎn)2006年年末公允價(jià)值為1 800萬元（假定等于其成本），210年年末其公允價(jià)值跌至1 600萬元（8）210年1月1日存在的可抵扣暫時(shí)性差異在本期轉(zhuǎn)回100萬元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在本期轉(zhuǎn)回200萬元。

7、 假定除上述所述事項(xiàng)外，無其他差異。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 甲公司210年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅分別為（ ）。a.1 330萬元, 332.50萬元b.1 330萬元, 251.89萬元c.1 310 萬元,248.11萬元d.1 310萬元,327.50萬元5.甲公司210年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債分別為（ ）。a.-4.5萬元，129.6萬元b.129.6萬元，-4.5萬元c.102.50萬元，-40萬元d.-40萬元，102.50萬元6.甲公司為一般納稅人，增值稅稅率為17%。有關(guān)銷售商品業(yè)務(wù)如下（1）211年1月2日，與h公司簽訂協(xié)議

8、銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價(jià)格的25%屬于商品售出后5年內(nèi)提供維護(hù)服務(wù)的服務(wù)費(fèi)。（2）211年10月10日，甲公司與d公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規(guī)定，該件商品須單獨(dú)設(shè)計(jì)制造，總價(jià)款為600萬元，自合同簽訂日起兩個(gè)月內(nèi)交貨。d公司已預(yù)付全部價(jià)款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本300萬元（其中，生產(chǎn)人員薪酬50萬元，原材料250萬元）,預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本100萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 211年甲公司銷售給h公司的商品應(yīng)確認(rèn)的收入為（ ）萬元。a.80b.

9、75c.100d.57.211年10月甲公司銷售給d公司的商品應(yīng)確認(rèn)收入（ ）萬元。a.450b.600c.0d.3008.甲公司2006年1月1日開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，發(fā)生的研究開發(fā)支出共計(jì)450萬元，其中研究階段支出為100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為300萬元。2007年初開發(fā)完成，甲公司為合理有效使用該項(xiàng)最新研制的專利技術(shù)，組織對全體職工進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，發(fā)生培訓(xùn)支出20萬元。2007年1月20日達(dá)到預(yù)定用途， 該無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷，無殘值。根據(jù)稅法規(guī)定，專利技術(shù)的研發(fā)支出計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50加計(jì)扣除；形成無形資

10、產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150攤銷。稅法規(guī)定的攤銷方法、年限和殘值與會計(jì)相同。 2009年初由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，甲公司將其使用權(quán)讓渡給乙公司，出租合同規(guī)定，乙公司應(yīng)按照每年銷售收入的20%向甲公司支付使用費(fèi)，并可以隨時(shí)解除合同，當(dāng)年乙公司實(shí)現(xiàn)銷售收入100萬元。出租收入適用的營業(yè)稅稅率為5%，租金已收訖。 2010年7月1日，根據(jù)市場調(diào)查，用該專利技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品市場占有率急劇下降，乙公司遂與甲公司解除出租合同，甲公司同日出售該無形資產(chǎn)。取得出售收入100萬元，應(yīng)交納的營業(yè)稅為3萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 該項(xiàng)內(nèi)部研究開發(fā)取得的無形資產(chǎn)的初始確認(rèn)時(shí)入賬價(jià)值為（ ）

11、。a.450萬元b.300萬元c.320萬元d.470萬元9.下列有關(guān)該無形資產(chǎn)涉及所得稅的會計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。a.初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)b.初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，但應(yīng)作納稅調(diào)整c.初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，這部分暫時(shí)性差異以后期間攤銷時(shí)再確認(rèn)或轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)d.初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，這部分暫時(shí)性差異以后期間攤銷時(shí)也不需要確認(rèn)或轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10.下列有關(guān)甲公司2010年處置該項(xiàng)無形資產(chǎn)的會計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。a.繳納的營業(yè)稅應(yīng)沖減營業(yè)外收

12、入，營業(yè)外收入金額為7萬元b.繳納的營業(yè)稅應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加，營業(yè)外收入金額為10萬元c.處置無形資產(chǎn)產(chǎn)生的損益構(gòu)成當(dāng)期營業(yè)利潤d.處置時(shí)實(shí)際收到的金額與無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值以及繳納的營業(yè)稅的差額，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失11.甲公司為一家規(guī)模較小的上市公司，乙公司為某大型未上市的民營企業(yè)。甲公司和乙公司的股本金額分別為800萬元和1 500萬元。為實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，甲公司于2010年4月30日通過向乙公司原股東定向增發(fā)1 200萬股本企業(yè)普通股取得乙公司全部的1 500萬股普通股。甲公司每股普通股在2010年4月30日的公允價(jià)值為50元，乙公司每股普通股當(dāng)日的公允價(jià)值為40元。甲

13、公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。假定不考慮所得稅影響，甲公司和乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 下列關(guān)于此項(xiàng)合并的表述中，正確的是（ ）。a.甲公司為法律上的子公司，乙公司為法律上的母公司b.合并報(bào)表中，乙公司的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)以其合并時(shí)的公允價(jià)值計(jì)量c.合并后乙公司原股東持有甲公司股權(quán)的比例為60%d.合并報(bào)表中的留存收益反映的是甲公司合并前的留存收益12.此項(xiàng)合并中，乙公司（購買方）的合并成本為（ ）。a.4億元b.5億元c.9億元d.11.25億元13.假定2010年甲公司與乙公司形成的主體實(shí)現(xiàn)合并凈利潤為2000萬元，那么甲公司

14、在編制2010年合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)列示的“基本每股收益”金額為（ ）。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）a.1.25元b.0.92元c.1.15元d.1.00元14.abc公司于2009年11月利用專門借款資金開工興建一項(xiàng)固定資產(chǎn)。2010年3月1日，固定資產(chǎn)建造過程中，由于資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難而停工。公司預(yù)計(jì)在2個(gè)月內(nèi)即可獲得補(bǔ)充專門借款，解決資金周轉(zhuǎn)問題，工程可以重新施工。后來的事實(shí)發(fā)展表明，公司直至2010年6月15日才獲得補(bǔ)充專門借款，工程才重新開工。則下列中期會計(jì)處理方法中不正確的是（ ）。a.在編制第1季度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，沒有中斷借款費(fèi)用的資本化，將3月份發(fā)生的借款費(fèi)用繼續(xù)資本化，計(jì)入在建工程成本b

15、.在第2季度內(nèi)將4月1日至6月15日之間所發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款費(fèi)用將繼續(xù)資本化，計(jì)入在建工程成本c.在編制第2季度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，4月1日至6月15日之間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，計(jì)入第2季度的損益，而且，上一季度已經(jīng)資本化的3月份借款費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，調(diào)減在建工程成本，調(diào)增財(cái)務(wù)費(fèi)用d.企業(yè)還應(yīng)當(dāng)根據(jù)中期財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的規(guī)定，在其第2季度財(cái)務(wù)報(bào)告附注中披露涉及會計(jì)估計(jì)變更事項(xiàng)15.甲公司系上市公司，2007年年末，庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品的賬面余額分別為1 000萬元和500萬元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品跌價(jià)準(zhǔn)備的貸方余額分別為0和100萬元。庫存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品

16、，預(yù)計(jì)全部丙產(chǎn)成品的市場價(jià)格總額為1 100萬元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)丙產(chǎn)品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為300萬元，預(yù)計(jì)為銷售全部丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為55萬元。丙產(chǎn)成品中有固定銷售合同的占80，合同價(jià)格總額為900萬元。丁產(chǎn)成品的市場價(jià)格總額為350萬元，預(yù)計(jì)銷售丁產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為18萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2007年度12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）。a.23萬元b.250 萬元c.303萬元d.323萬元16.m公司管理層210年11月1日決定停止某車間的生產(chǎn)任務(wù)，制定了一項(xiàng)職工沒有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，規(guī)定擬辭退生產(chǎn)工人150人、總部管理人員15人，并于211年1月

17、1日執(zhí)行，辭退補(bǔ)償為生產(chǎn)工人每人2.5萬元、總部管理人員每人45萬元。該計(jì)劃已獲董事會批準(zhǔn)，并已通知相關(guān)職工本人。不考慮其他因素，210年正確的會計(jì)處理方法是（ ）。a.借記“管理費(fèi)用”科目675萬元b.借記“生產(chǎn)成本”科目375萬元c.貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目1 050萬元d.貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目675萬元二、多項(xiàng)選擇題（8小題每題2分=16分）1.甲公司為工業(yè)企業(yè)，對無形資產(chǎn)的攤銷所使用的方法除與生產(chǎn)產(chǎn)品有關(guān)的采用產(chǎn)量法攤銷以外，其他均采用直線法攤銷，對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2010年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）2010年1月甲公司以出讓的方式取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款為2

18、 500萬元，預(yù)計(jì)使用50年，準(zhǔn)備建造辦公樓，建成后用于行政管理的辦公用房。當(dāng)月投入準(zhǔn)備建造辦公樓工程。至2010年12月仍處于建造中，已經(jīng)發(fā)生建造成本1 000萬元（包括建造期間滿足資本化條件的土地使用權(quán)攤銷）。（2）2010年1月甲公司以出讓的方式取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款為2 000萬元，預(yù)計(jì)使用50年，準(zhǔn)備建造寫字樓，董事會作出了正式書面決議，明確表明建成后將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化。當(dāng)月投入建造寫字樓工程。至2010年9月末已建造完成并達(dá)到預(yù)定可以使用狀態(tài)，2010年10月1日開始對外出租，月租金為40萬元。建造實(shí)際成本為3 000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為30年，采用

19、直線法計(jì)提折舊，凈殘值為0。（3）2010年3月甲公司以競價(jià)的方式取得一項(xiàng)專利權(quán)，支付價(jià)款為500萬元，當(dāng)月投入生產(chǎn)a產(chǎn)品，預(yù)計(jì)使用可生產(chǎn)a產(chǎn)品1 000萬噸，2010年生產(chǎn)a產(chǎn)品50萬噸。（4）2010年4月乙公司向甲公司轉(zhuǎn)讓b產(chǎn)品的商標(biāo)使用權(quán)，約定甲公司每年年末按生產(chǎn)的b產(chǎn)品產(chǎn)量每噸支付使用費(fèi)2.5萬元，使用期5年，預(yù)計(jì)生產(chǎn)b產(chǎn)品為600萬噸。2010年實(shí)際生產(chǎn)b產(chǎn)品100萬噸并支付商標(biāo)使用費(fèi)250萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 下列不屬于投資性房地產(chǎn)的有（ ）。a.取得建造辦公樓的土地使用權(quán)b.融資出租的建筑物c.取得建造寫字樓的土地使用權(quán)d.取得生產(chǎn)a產(chǎn)品的

20、專利權(quán)e.出租的投資性房地產(chǎn)租賃期滿，暫時(shí)空置但將繼續(xù)用于出租2.下列關(guān)于甲公司2010年末財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，表述正確的有（ ）。a.“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目列報(bào)金額為2 925萬元b.“在建工程”項(xiàng)目列報(bào)金額為1 000萬元c.“投資性房地產(chǎn)”列報(bào)金額為4 964.85萬元d.“固定資產(chǎn)”列報(bào)金額為4 462.5萬元e.“營業(yè)成本”列報(bào)金額為25萬元3.2009年11月1日，乙股份有限公司因合同違約而被丁公司起訴。2009年12月31日，公司尚未接到法院的判決。丁公司預(yù)計(jì)，如無特殊情況很可能在訴訟中獲勝，假定丁公司估計(jì)將來很可能獲得賠償金額1 900 000元。在咨詢了公司的法律顧問后，乙公司認(rèn)為最終

21、的法律判決很可能對公司不利。假定乙公司預(yù)計(jì)將要支付的賠償金額、訴訟費(fèi)等費(fèi)用為1 600 000元至2 000 000元之間的某一金額，而且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性都大致相同，其中訴訟費(fèi)為30 000元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列問題： 下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說法正確的有（ ）。a.或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按最可能發(fā)生金額確定b.或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定c.如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍，或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額的算術(shù)平均數(shù)確定d.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真

22、實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期最佳估計(jì)數(shù)對該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整e.企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素4.根據(jù)上述資料，下列表述中正確的有（ ）。a.丁公司不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有資產(chǎn)，而應(yīng)當(dāng)在2009年12月31日的報(bào)表附注中披露或有資產(chǎn)1 900 000元b.乙股份有限公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，金額為1 800 000元c.乙公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出1 770 000元d.丁公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有資產(chǎn)同時(shí)在報(bào)表附注中進(jìn)行披露e.乙公司應(yīng)確認(rèn)“管理費(fèi)用訴訟費(fèi)”30 000元5.208年1月1日，甲公司向其20名董事、總經(jīng)理等管理人員每人授予20萬

23、份股票期權(quán)。208年1月1日為授予日。（1）股票期權(quán)的條件為：208年年末，可行權(quán)條件為企業(yè)凈利潤增長率不低于18%；209年年末的可行權(quán)條件為208年209年2年凈利潤平均增長率不低于15%；210年年末的可行權(quán)條件為208年210年3年凈利潤平均增長率不低于12%。（2）每份期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為5.40元。（3）實(shí)際執(zhí)行情況：208年12月31日，公司凈利潤增長率為16%，同時(shí)有2名激勵對象離開，但是甲公司預(yù)計(jì)209年將保持快速度增長，預(yù)計(jì)209年12月31日有望達(dá)到可行權(quán)條件。另外,預(yù)計(jì)209年沒有激勵對象離開企業(yè)。 209年12月31日，企業(yè)凈利潤增長率為12%，但公司預(yù)計(jì)210年

24、將保持快速度增長，預(yù)計(jì)210年12月31日有望達(dá)到可行權(quán)條件。另外，209年實(shí)際有2名激勵對象離開，預(yù)計(jì)210年沒有激勵對象離開企業(yè)。 210年12月31日，企業(yè)凈利潤增長率為10%，當(dāng)年有2名激勵對象離開。（4）行權(quán)價(jià)格3元/股。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 對股份支付的價(jià)值確定方法，正確的有（ ）。a.權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量b.權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量c.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量d.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量e.無論是權(quán)益結(jié)算的

25、股份支付，還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)職工人數(shù)變動情況等后續(xù)信息修正預(yù)計(jì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量6.下列有關(guān)股份支付的會計(jì)處理，正確的有（ ）。a.208年1月1日授予日不做處理b.208年12月31日確認(rèn)管理費(fèi)用和資本公積（其他資本公積）972萬元c.209年12月31日確認(rèn)管理費(fèi)用和資本公積（其他資本公積）180萬元d.210年12月31日確認(rèn)管理費(fèi)用和資本公積（其他資本公積）360萬元e.211年12月31日行權(quán)計(jì)入資本公積（股本溢價(jià)）2 072萬元7.乙和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。207年6月1日，乙公司將其產(chǎn)品銷售給丙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，售

26、價(jià)25萬元（不含增值稅），銷售成本13萬元。丙公司購入后按4年的期限、采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司在編制208年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列說法正確的有（ ）。a.調(diào)減未分配利潤項(xiàng)目12萬元b.調(diào)減未分配利潤項(xiàng)目10.5萬元c.調(diào)減固定資產(chǎn)項(xiàng)目12萬元d.調(diào)增固定資產(chǎn)項(xiàng)目4.5萬元e.調(diào)減固定資產(chǎn)項(xiàng)目7.5萬元8.a公司擁有b公司40%的表決權(quán)資本，e公司擁有b公司60%的表決權(quán)資本；a公司擁有c公司60%的表決權(quán)資本；c公司擁有d公司52%的表決權(quán)資本。則上述公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（ ）。a.a公司與b公司b.a公司與d公司c.b公司與d公司d.e公司與c公司e.a公司與e公司三、

27、綜合題（共4題，第1小題14分，第2小題12分，第3小題14分，第4小題20分，共計(jì)60分。）1.南方公司系生產(chǎn)電子儀器的上市公司，由管理總部和甲、乙兩個(gè)車間組成。該電子儀器主要銷往歐美等國，由于受國際金融危機(jī)的不利影響，電子儀器市場銷量一路下滑。南方公司在編制2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，對管理總部、甲車間、乙車間和商譽(yù)等進(jìn)行減值測試。南方公司有關(guān)資產(chǎn)減值測試資料如下（1）管理總部和甲車間、乙車間有形資產(chǎn)減值測試相關(guān)資料。 管理總部資產(chǎn)由一棟辦公樓組成。2009年12月31日，該辦公樓的賬面價(jià)值為2 000萬元。甲車間僅擁有一套a設(shè)備，生產(chǎn)的半成品僅供乙車間加工成電子儀器，無其他用途；2009年1

28、2月31日，a設(shè)備的賬面價(jià)值為1 200萬元。乙車間僅擁有b.c兩套設(shè)備，除對甲車間提供的半成品加工為產(chǎn)成品外，無其他用途；2009年12月31日b.c設(shè)備的賬面價(jià)值分別為2 100萬元和2 700萬元。 2009年12月31日，辦公樓如以當(dāng)前狀態(tài)對外出售，估計(jì)售價(jià)為1 980萬元（即公允價(jià)值），另將發(fā)生處置費(fèi)用20萬元。ab.c設(shè)備的公允價(jià)值均無法可靠計(jì)量；甲車間、乙車間整體，以及管理總部、甲車間、乙車間整體的公允價(jià)值也均無法可靠計(jì)量。 辦公樓ab.c設(shè)備均不能單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量。2009年12月31日，乙車間的b.c設(shè)備在預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)形成的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4 658萬元；甲車間、乙車間整

29、體的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5 538萬元；管理總部、甲車間、乙車間整體的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為7 800萬元。 假定進(jìn)行減值測試時(shí)，管理總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值能夠按照甲車間和乙車間資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行合理分?jǐn)偂＃?）商譽(yù)減值測試相關(guān)資料 2008年12月31日，南方公司以銀行存款4 200萬元從二級市場購入北方公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制北方公司。當(dāng)日，北方公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為4 000萬元；南方公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面確認(rèn)的商譽(yù)為1 000萬元。 2009年12月31日，南方公司對北方公司投資的賬面價(jià)值仍為4 200萬元，在活躍市場中的報(bào)價(jià)為4 080萬元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為2

30、0萬元；南方公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面確定的北方公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為5 400萬元，北方公司可收回金額為5 100萬元。 南方公司根據(jù)上述有關(guān)資產(chǎn)減值測試資料，進(jìn)行了如下會計(jì)處理（1）認(rèn)定資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合 將管理總部認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組； 將甲、乙車間認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組組合。（2）確定可收回金額 管理總部的可收回金額為1 960萬元； 對子公司北方公司投資的可收回金額為4 080萬元。（3）計(jì)量資產(chǎn)減值損失 管理總部的減值損失金額為50萬元； 甲車間a設(shè)備的減值損失金額為30萬元； 乙車間的減值損失金額為120萬元； 乙車間b設(shè)備的減值損失金額為52.5萬元； 乙車間c設(shè)備的減值損失金額為52

31、.5萬元； 南方公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中，對北方公司長期股權(quán)投資減值損失的金額為120萬元； 南方公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中，對北方公司投資產(chǎn)生商譽(yù)的減值損失金額為1 000萬元。 要求： 根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)分析、判斷南方公司對上述資產(chǎn)減值的會計(jì)處理是否正確（分別注明該事項(xiàng)及其會計(jì)處理的序號）；如不正確，請說明正確的會計(jì)處理。（答案中的金額單位用萬元表示）2.甲公司為境內(nèi)注冊的上市公司，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。有關(guān)業(yè)務(wù)如下（1）甲公司30%的收入來自于出口銷售，其余收入來自于國內(nèi)銷售；生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料有30%需進(jìn)口，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料通常以歐元結(jié)算。210年9月30日外幣科目余額為：（

32、2）甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)。乙公司在美國注冊，在美國生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當(dāng)?shù)劁N售，生產(chǎn)所需原材料直接在美國采購。（3）210年第四季度發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 甲公司出口產(chǎn)品價(jià)款為2 000萬歐元，貨款尚未收到。交易日的即期匯率折算為歐元與人民幣的匯率為1:10.2。 進(jìn)口原材料價(jià)款1 500萬歐元尚未支付，原材料已經(jīng)入庫。不考慮進(jìn)口關(guān)稅和增值稅。交易日的即期匯率為歐元與人民幣的匯率為1:10.12。 10月20日，當(dāng)日即期匯率是1美元6.83元人民幣，以0.2萬美元臺的價(jià)格從美國購入國際最新型號的健身器材500臺（該健身器材在國內(nèi)市場尚無供應(yīng)），并于當(dāng)日以美元存款支付相關(guān)貨款。購入的健身器材作為庫存

33、商品核算。按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為70萬元人民幣，支付的進(jìn)口增值稅為116.11萬元人民幣。 10月25日以每股2.5美元的價(jià)格購入乙公司的股票500萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費(fèi)用10萬美元，當(dāng)日匯率為1美元6.84元人民幣，款項(xiàng)已用美元支付。（4）210年末，甲公司應(yīng)收乙公司款項(xiàng)2 000萬美元，該應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對乙公司凈投資的一部分。（5）甲公司編制合并會計(jì)報(bào)表對乙公司報(bào)表折算時(shí)產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額600萬元。（6）210年12月31日歐元與人民幣的匯率為1:10.08；210年12月31日美元與人民幣的匯率為1:6.75。 要求（1）根據(jù)上述資料選定甲公司和乙公司

34、采用的記賬本位幣，并說明理由（2）根據(jù)資料（3）編制210年第四季度有關(guān)購銷業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄（3）計(jì)算甲公司210年第四季度因匯率變動產(chǎn)生的匯兌差額的總額，并編制會計(jì)分錄（4）編制甲公司210年末與合并報(bào)表有關(guān)的外幣業(yè)務(wù)的抵消分錄。3.a股份有限公司為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25，按凈利潤的10提取法定盈余公積。假定對于會計(jì)差錯(cuò)，稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。a公司2011年度的匯算清繳在2012年3月20日完成。在2012年度發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)（1）a公司于2009年1月1日起計(jì)提折舊的管理用機(jī)器設(shè)備一臺，賬面原價(jià)為200 000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年（不考慮凈殘值因素），按直線法計(jì)提折舊。由于

35、技術(shù)進(jìn)步的原因，從2012年1月1日起，決定對原估計(jì)的使用年限改為8年，同時(shí)改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。（2）a公司有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進(jìn)行計(jì)量，至2012年1月1日，該辦公樓的原價(jià)為4 000萬元，已提折舊240萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。2012年1月1日，大海公司決定采用公允價(jià)值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2011年12月31日的公允價(jià)值為3 800萬元。假定2011年12月31日前無法取得該辦公樓的公允價(jià)值。假定該事項(xiàng)不考慮所得稅的調(diào)整。（3）2012年5月8日，a公司與甲公司簽訂合同，向甲公司銷售某大型設(shè)備。該設(shè)備需按甲公司的要求進(jìn)行生產(chǎn)。合同約定：該設(shè)備應(yīng)于合

36、同簽訂后8個(gè)月內(nèi)交貨。a公司負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同價(jià)款為2 000萬元（不含增值稅），開始生產(chǎn)日甲公司預(yù)付貨款1 000萬元，余款在安裝調(diào)試達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)付清，合同完成以安裝調(diào)試達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)為標(biāo)志。鑒于安裝調(diào)試是該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的必要條件，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，該類設(shè)備安裝后未經(jīng)調(diào)試時(shí)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的比例為70%。a公司在完成合同時(shí)確認(rèn)該設(shè)備的銷售收入及相關(guān)成本。 2012年5月20日，a公司開始組織該設(shè)備的生產(chǎn)，并于當(dāng)日收到甲公司預(yù)付的貨款1 000萬元。2012年12月31日該設(shè)備完工，實(shí)際生產(chǎn)成本1 800萬元，a公司于當(dāng)日開具發(fā)貨通知單及發(fā)票，并將該設(shè)備運(yùn)抵甲公司。 內(nèi)審時(shí)

37、發(fā)現(xiàn)a公司就上述事項(xiàng)在2012年確認(rèn)了銷售收入2 000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本1 800萬元，并確認(rèn)了應(yīng)收賬款1 000萬元。（4）a公司2012年1月1日發(fā)現(xiàn)其自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已于2011年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用，a公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)，2011年6月30日該在建工程科目的賬面余額為1 000萬元，2011年12月31日該在建工程科目賬面余額為1 095萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在2011年7月12月期間發(fā)生利息25萬元，應(yīng)記入管理費(fèi)用的支出70萬元。 該辦公樓竣工結(jié)算的建造成本為1 000萬元，a公

38、司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（5）a公司于2012年5月25日發(fā)現(xiàn)，2011年取得一項(xiàng)股權(quán)投資，取得成本為300萬元，a公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。期末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為400萬元，a公司將該公允價(jià)值變動計(jì)入公允價(jià)值變動損益。 企業(yè)在計(jì)稅時(shí)，沒有將該公允價(jià)值變動損益計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（6）a公司于2012年5月28日發(fā)現(xiàn)，2011年11月20日，a公司與乙公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，a公司于12月1日向乙公司銷售d電子設(shè)備10臺，每臺銷售價(jià)格為40萬元（假定不公允），每臺銷售成本30萬元。11月25日，該公司又與乙公司就該d電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充

39、合同。該補(bǔ)充合同規(guī)定，該公司應(yīng)在2012年3月31日前以每臺42萬元的價(jià)格將d電子設(shè)備全部購回。該公司已于12月1日收到d電子設(shè)備的銷售價(jià)款。a公司在2011年度已確認(rèn)銷售收入400萬元，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本300萬元。（7）a公司于2012年6月1日發(fā)現(xiàn)，2011年9月20日，a公司與丙企業(yè)簽訂產(chǎn)品委托代銷合同。合同規(guī)定，采用視同買斷方式進(jìn)行代銷，丙企業(yè)代銷w電子設(shè)備100臺，每臺銷售價(jià)格為（不含增值稅，下同）50萬元，每臺銷售成本為30萬元。假定發(fā)出商品時(shí)不滿足收入的確認(rèn)條件。至12月31日，a公司向丙企業(yè)發(fā)出90臺w電子設(shè)備，收到丙企業(yè)寄來的代銷清單上注明已銷售40臺w電子設(shè)備。a公司在201

40、1年度確認(rèn)銷售90臺w電子設(shè)備的銷售收入4500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本2700萬元。 要求（1）判斷上述事項(xiàng)各屬于何種會計(jì)變更或差錯(cuò)（2）編制a公司2012年度的有關(guān)會計(jì)分錄，如果屬于會計(jì)估計(jì)變更，要求計(jì)算對本年度的影響數(shù)。（計(jì)算結(jié)果不是整數(shù)的，可保留兩位小數(shù)，單位以元列示）4.恒通股份有限公司（下稱恒通公司）是一家上市公司，主要生產(chǎn)銷售豪華客車。該公司所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，法定盈余公積按凈利潤的10%提取。每年的年報(bào)批準(zhǔn)報(bào)出日為4月10日，正式報(bào)出日為4月12日，所得稅的匯算清繳日為3月29日。 208年211年恒通公司、黃河公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)（1）208年4月

41、1日，恒通公司以10輛客車交換東方公司所持有的黃河公司股票500萬股，并打算長期持有。每輛客車的生產(chǎn)成本為50萬元，公允價(jià)值為80萬元，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為5%，雙方協(xié)議由恒通公司另收取銀行存款80萬元，當(dāng)日雙方辦妥產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。 黃河公司是一家生產(chǎn)輪胎的股份制有限責(zé)任公司，所得稅稅率為25%。208年初所有者權(quán)益總量為11 800萬元，其中：股本10 000萬元，每股1元，共計(jì)10 000萬股；資本公積1 000萬元，盈余公積600萬元，未分配利潤200萬元。黃河公司13月份共實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。黃河公司的資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相同。（2）208年5月3日黃河公司宣告分

42、派207年度的現(xiàn)金股利600萬元，恒通公司沖減了長期股權(quán)投資的成本。現(xiàn)金股利于5月6日實(shí)際發(fā)放。（3）208年10月1日黃河公司購買華天公司的股票100萬股，買價(jià)為每股3元，交易費(fèi)用共計(jì)15萬元，黃河公司將此投資界定為可供出售金融資產(chǎn)，208年末此投資的公允價(jià)值為355萬元。（4）208年4月1日12月31日黃河公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元。（5）209年1月1日，恒通公司針對應(yīng)收戊公司的一筆貨款3 000萬元與戊公司協(xié)議重組，相關(guān)重組協(xié)議如下： 豁免300萬元的債務(wù)； 由戊公司用其生產(chǎn)的鋼材抵債，該批鋼材的賬面成本為100萬元，公允價(jià)值為200萬元，增值稅率為17%。該批鋼材于209年2月12

43、日運(yùn)抵恒通公司； 由戊公司以一項(xiàng)專利權(quán)抵債，該專利權(quán)的賬面余額為200萬元，已提減值準(zhǔn)備30萬元，公允價(jià)值為300萬元，營業(yè)稅率為5%。該專利的產(chǎn)權(quán)移交手續(xù)于209年3月2日辦妥。 剩余債權(quán)由戊公司持有的黃河公司股票2 000萬股抵補(bǔ)，有關(guān)股權(quán)交割手續(xù)于209年4月1日辦妥，至此，恒通公司對黃河公司的持股比例已達(dá)到了25%，并具有了重大影響能力，采用權(quán)益法核算此投資。當(dāng)日黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12 100萬元。 209年4月1日恒通公司與戊公司辦妥了債務(wù)結(jié)清手續(xù)。 恒通公司對該應(yīng)收賬款提取了130萬元的壞賬準(zhǔn)備。（6）黃河公司209年全年實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元，假定利潤均衡實(shí)現(xiàn)。（7）黃

44、河公司210年初發(fā)行新股2 500萬股，每股的發(fā)行價(jià)為3元，發(fā)行手續(xù)費(fèi)為發(fā)行收入的1%。恒通公司并未參與購買新股。（8）210年黃河公司產(chǎn)生虧損1 000萬元。（9）210年末恒通公司對黃河公司投資的最新可收回金額為3 500萬元。（10）211年4月1日，恒通公司以銀行存款6 500萬元從黃河公司的其他股東處取得了黃河公司35%的股權(quán)。211年前3個(gè)月黃河公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為500萬元，211年4月1日黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為19 700萬元。211年4月1日原持有股權(quán)的公允價(jià)值為4 500萬元。 要求（1）計(jì)算恒通公司以產(chǎn)品交換黃河公司股票形成的長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制相關(guān)

45、會計(jì)分錄（2）計(jì)算恒通公司與戊公司之間的債務(wù)重組中恒通公司的債務(wù)重組損失，并編制相關(guān)會計(jì)分錄（3）計(jì)算209年4月1日恒通公司按照權(quán)益法對長期股權(quán)投資進(jìn)行追溯調(diào)整后的原持股比例所對應(yīng)的長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（4）計(jì)算恒通公司210年末針對長期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會計(jì)分錄（5）計(jì)算購買日恒通公司取得長期股權(quán)投資的初始投資成本（6）計(jì)算購買日應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)，分析合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的損益。一、單項(xiàng)選擇題（16小題每題1.5分=24分）1.答案d解析a選項(xiàng)，資料3，對戊公司的股權(quán)投資由于能夠施加重大影響作為長期股權(quán)投資處理； b選項(xiàng)，資料2，計(jì)劃持有至到期，對丙

46、公司的債權(quán)投資作為持有至到期投資處理； c選項(xiàng)，資料1，由于準(zhǔn)備隨時(shí)出售，對乙公司的股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)處理； d選項(xiàng)，資料4，對庚公司的投資因?yàn)槟軌虼_認(rèn)市場價(jià)格，因此認(rèn)為公允價(jià)值能夠可靠取得，且不具有控制、共同控制或重大影響，因此不能確認(rèn)為長期股權(quán)投資，可以劃分為公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)。題目條件給出，甲公司在取得該股份時(shí)未將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，所以該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2.答案c解析a選項(xiàng)，資料2，對丙公司的債券投資確認(rèn)的投資收益1000660萬元；a選項(xiàng)正確。 b選項(xiàng)，資料3，對戊公司股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益（500100）25100萬元；

47、b選項(xiàng)正確。 c選項(xiàng)，資料4，對庚公司股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益0，因?yàn)檫@項(xiàng)投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算，公允價(jià)值變動計(jì)入資本公積；c選項(xiàng)錯(cuò)誤 。 d選項(xiàng)，資料1，對乙公司股權(quán)投資確認(rèn)的公允價(jià)值變動損益2000（78）2000萬元；d選項(xiàng)正確。3.答案d解析a選項(xiàng)，資料3，對戊公司股權(quán)投資的賬面余額1200（500100）25%1300萬元；a選項(xiàng)正確 。 b選項(xiàng)，資料2， 對丙公司債權(quán)投資的賬面余額=1 000萬元，b選項(xiàng)正確 。 c選項(xiàng)，資料1，對乙公司股權(quán)投資的賬面余額2000714000萬元；c選項(xiàng)正確 。 d選項(xiàng)，資料4，對庚公司股權(quán)投資的賬面余額1300萬元。d選項(xiàng)錯(cuò)誤。4.答案d解析

48、應(yīng)納稅所得額利潤總額790.894國債利息1 022.354%違反稅收政策罰款40交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動收益40提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備210預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用50投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值下降額200期初可抵扣暫時(shí)性差異在本期轉(zhuǎn)回100期初應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在本期轉(zhuǎn)回2001 310（萬元）。 應(yīng)交所得稅1 31025%327.5（萬元）5.答案a解析210年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額 （264/25%200）（300260）896（萬元） 210年末可抵扣暫時(shí)性差異余額 （165/25%100）（150100）210（500）（1 8001 600） 1 070（萬元） 210年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1

49、07015%165-4.5（萬元），其中因可供出售金融資產(chǎn)而產(chǎn)生的暫時(shí)性差異50的所得稅影響5015%應(yīng)計(jì)入資本公積；應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債89615%264129.6（萬元）。6.答案a解析應(yīng)確認(rèn)的收入=100（125%）25/5=755=80（萬元）7.答案c解析8.答案b解析無形資產(chǎn)研究階段的支出全部費(fèi)用化，達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的培訓(xùn)支出不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。所以該無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為300萬元。9.答案d解析對于享受稅收優(yōu)惠的研究開發(fā)支出，在形成無形資產(chǎn)時(shí)，初始確認(rèn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)會產(chǎn)生差異，但是在確認(rèn)時(shí)既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，則按照所得稅會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)

50、定，不確認(rèn)有關(guān)暫時(shí)性差異的所得稅影響。由于在后續(xù)期間稅法與會計(jì)的攤銷方法相同，所以也不會產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不需要確認(rèn)或轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)。10.答案a解析處置無形資產(chǎn)產(chǎn)生的損益屬于計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。對于繳納的營業(yè)稅，由于不屬于營業(yè)活動產(chǎn)生的，所以不計(jì)入營業(yè)稅金及附加。 2010年7月1日處置時(shí)，無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷=3003.5/5=210（萬元），賬面價(jià)值=300-210=90（萬元），處置無形資產(chǎn)的會計(jì)處理為： 借：銀行存款 100 累計(jì)攤銷 210 貸：無形資產(chǎn) 300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 3 營業(yè)外收入 711.答案c解析選項(xiàng)a，表述反了；選項(xiàng)b，乙公司是法律上的子公司，但為會計(jì)上

51、的購買方（母公司），乙公司的資產(chǎn)與負(fù)債應(yīng)以合并前的賬面價(jià)值在合并報(bào)表中體現(xiàn)；選項(xiàng)d，合并報(bào)表中的留存收益反映的是會計(jì)上母公司（乙公司）合并前的留存收益。12.答案a解析甲公司在該項(xiàng)合并中向乙公司原股東增發(fā)了1 200股普通股，合并后乙公司原股東持有甲公司的股權(quán)比例為60%（1 200/2 000100%），如果假定乙公司發(fā)行本企業(yè)普通股在合并后主體享有同樣的股權(quán)比例，則乙公司應(yīng)當(dāng)發(fā)行的普通股股數(shù)為1 000萬股（1 50060%-1 500），公允價(jià)值=1 00040=40 000（萬元），企業(yè)合并成本為4億元。13.答案c解析2010年基本每股收益=2000/（12004/12+20008/

52、12）=1.15（元）。14.答案b解析15.答案c解析預(yù)計(jì)生產(chǎn)的丙產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本1 0003001 300（萬元），有合同部分的成本1 300801 040（萬元），可變現(xiàn)凈值9005580856（萬元）；無合同部分的成本1 30020260（萬元），可變現(xiàn)凈值（1 10055）20209（萬元）?？梢?，丙產(chǎn)品均發(fā)生減值，因此這兩部分乙原材料均應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。乙原材料有合同部分的成本1 00080800（萬元），可變現(xiàn)凈值900558030080616（萬元）；無合同部分的成本1 00020200（萬元），可變現(xiàn)凈值（1 10055300）20149（萬元），所以，乙原材料

53、應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額（800616）（200149）0235（萬元）。丁產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值35018332（萬元），應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額（500332）10068（萬元）。2007年末甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備23568303（萬元）。16.答案c解析辭退福利應(yīng)該全部計(jì)入管理費(fèi)用中。二、多項(xiàng)選擇題（8小題每題2分=16分）1.答案abd解析2.答案abc解析a選項(xiàng)，取得生產(chǎn)b產(chǎn)品的商標(biāo)僅為使用權(quán)，不確認(rèn)為無形資產(chǎn)?！盁o形資產(chǎn)”項(xiàng)目金額建造辦公樓的土地使用權(quán)賬面價(jià)值2 450（2 5002 500/50） 取得生產(chǎn)a產(chǎn)品的專利權(quán)475（500500/1 00050）2 925（萬元）； b

54、選項(xiàng)，“在建工程”項(xiàng)目金額建造辦公樓的在建工程1 000萬元； c選項(xiàng)，“投資性房地產(chǎn)”2 0002 000/（50129）3（3 0003 000/303/12）4 964.85（萬元）； d選項(xiàng)，“固定資產(chǎn)”計(jì)量金額為0； e選項(xiàng)，“營業(yè)成本”項(xiàng)目的金額寫字樓的土地使用權(quán)出租期間攤銷額10.152 000/（50129） 3寫字樓的折舊額25（3 000/303/12）35.15（萬元）。3.答案abde解析選項(xiàng)c應(yīng)按加權(quán)平均數(shù)確定。4.答案abce解析丁公司不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有資產(chǎn)。5.答案ace解析6.答案abcde解析211年12月31日行權(quán)計(jì)入資本公積（股本溢價(jià)）的金額（20-2-2-2

55、）2031 512（20-2-2-2）2012 072（萬元）。7.答案be解析此類題目可以通過編制抵消分錄來判斷正誤。甲公司2008年度的合并抵消分錄為： 借：未分配利潤年初12 貸：固定資產(chǎn)原價(jià)12 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊1.5 貸：未分配利潤年初1.5 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊3 貸：管理費(fèi)用3 從上述抵消分錄可以看出，最終調(diào)減未分配利潤項(xiàng)目10.5萬元（121.5），調(diào)減固定資產(chǎn)項(xiàng)目7.5萬元（121.53）。8.答案de解析三、綜合題（共4題，第1小題14分，第2小題12分，第3小題14分，第4小題20分，共計(jì)60分。）1.答案解析（1）資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的認(rèn)定將管理總部認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組的

56、處理不正確。因?yàn)楣芾砜偛坎荒塥?dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，不能認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組；將甲、乙車間認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組組合的處理不正確。甲、乙車間組成的生產(chǎn)線構(gòu)成完整的產(chǎn)銷單元，能夠單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，應(yīng)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組；管理總部、甲、乙應(yīng)作為一個(gè)資產(chǎn)組組合。（2）可收回金額的確定正確。不正確。對子公司北方公司股權(quán)投資的可收回金額公允價(jià)值4 080處置費(fèi)用204 060（萬元）。（3）資產(chǎn)減值損失的計(jì)量均不正確。資產(chǎn)組組合應(yīng)確認(rèn)的減值損失=資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值（2 0001 2002 1002 700）資產(chǎn)組組合的可收回金額7 800 200（萬元）；按賬面價(jià)值比例計(jì)算，辦公樓（總部資產(chǎn)）應(yīng)分?jǐn)偟臏p值金額200（2 000/8 000）50（萬元），因辦公樓的公允