縣農(nóng)村信用社會計核算辦法

1、縣農(nóng)村信用社會計核算辦法 第一章 總 則 第一條 為適應(yīng)聯(lián)社實行一級法人核算體制的需要， 根據(jù)“統(tǒng)一法人、授權(quán)經(jīng)營、分級核算、單獨考核”的改革要求以及金融企業(yè)會計制度、農(nóng)村信用社財務(wù)管理實施辦法、縣農(nóng)村信用社章程，特制定本辦法。 第二條 全縣農(nóng)村信用社實行一級法人管理體制后，其財務(wù)管理和業(yè)務(wù)經(jīng)營實行“分級核算，單獨考核”的原則。 分級核算指聯(lián)社營業(yè)部、信用社為一級核算單位，聯(lián)社為全縣財務(wù)總體核算單位，信用社為聯(lián)社內(nèi)部經(jīng)營核算單位。 單獨考核指聯(lián)社建立以利潤為核心的業(yè)務(wù)經(jīng)營考核指標體系，各核算單位實行單獨考核，員工收入與功效考核掛鉤。 第三條 “分級核算，單獨考核”工作，由聯(lián)社財會部及相關(guān)職能部

2、門具體負責(zé)。信用社、分社的會計和財務(wù)核算工作，應(yīng)在聯(lián)社的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由社主任、主管會計負責(zé)。 第二章 相關(guān)規(guī)定 第四條 各信用社應(yīng)對本社的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益達到“賬賬、賬據(jù)、賬款、賬實、賬表、內(nèi)外賬、微機與手工賬”全部相符。同時，對應(yīng)收應(yīng)付款、遞延資產(chǎn)、抵貸資產(chǎn)、待處理財產(chǎn)損益等過渡性科目逐筆進行清理，并按農(nóng)村信用社財務(wù)制度規(guī)定規(guī)范賬務(wù)處理。 第五條 全縣信用社統(tǒng)一核算后，信用社會計核算中，以下會計科目將停止或限制使用。 、停止使用的會計科目有負債類科目中的“應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付利潤、應(yīng)交稅金、預(yù)提費用”；所有者權(quán)益類的“實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配”科目；損益類

3、科目的“營業(yè)費用、營業(yè)稅及附加、所得稅”科目。 、限制使用的會計科目有：營業(yè)外支出、以前年度損益調(diào)整。限制使用的會計科目未經(jīng)聯(lián)社批準，信用社不得擅自列賬核算。 第六條 由聯(lián)社統(tǒng)一計提工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、失業(yè)保險金、管理費、補充養(yǎng)老金、補充醫(yī)療保險金、住房公積金等統(tǒng)籌計提資金，并分別核算到各社。 對“應(yīng)交稅金”科目要認真進行清理，屬本年度應(yīng)繳納的稅金要主動向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報納稅，屬以前年度計提繳納節(jié)余的稅金轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目，年終按財務(wù)制度規(guī)定調(diào)整以前年度損益。 第七條 聯(lián)社對所有者權(quán)益類科目和部分負債類科目的資金，實行全縣統(tǒng)一管理，對營業(yè)費用等損益類科目和應(yīng)付工資科目，聯(lián)社

4、按核算單位和科目賬戶名稱建立明細分戶賬核算。第三章 會計核算 第八條 固定資產(chǎn)的核算 1、對固定資產(chǎn)的購置、更新、改造、修建、裝修必須編制預(yù)算，并上報聯(lián)社按照有關(guān)審批權(quán)限審批，對聯(lián)社批準的固定資產(chǎn)投資，由信用社組織實施。聯(lián)社稽核部門定期監(jiān)督檢查。經(jīng)批準后在“在建工程”科目核算。在建工程竣工時，要嚴格按程序?qū)徲嬺炇?，核實價格，并將決算報告報財務(wù)部，經(jīng)審批后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，下劃信用社銷平在建工程掛帳。 2、固定財產(chǎn)必須建賬設(shè)卡，按規(guī)定進行分級管理，定期組織盤點。由財務(wù)部建立正本賬、卡、登記簿，計提折舊。由信用社建副本賬、卡、登記簿，并將相關(guān)資料及土地證、房產(chǎn)證等作為永久檔案專檔保管。 第九條 往來資

5、金的核算、聯(lián)社與信用社的資金往來通過清算中心往來科目（中心464107，信用社464106）核算，清算中心逐社設(shè)戶。清算中心按照規(guī)定時間打印出往來對賬單交信用社進行勾對。2、信用社的存款準備金由聯(lián)社統(tǒng)一向人民銀行繳存，并按規(guī)定及時進行調(diào)整。 3、調(diào)劑資金和同業(yè)拆借資金，由聯(lián)社統(tǒng)一組織實施。在“金融機構(gòu)往來收入”和“金融機構(gòu)往來支出”科目的相關(guān)賬戶核算。4、庫存現(xiàn)金應(yīng)控制在核定限額以內(nèi)。信用社不得擅自在聯(lián)社之外的其它金融機構(gòu)開戶。資金的拆出、拆入、調(diào)出、調(diào)入由聯(lián)社集中管理。5、其它應(yīng)收款項是業(yè)務(wù)性資金臨時占用科目，非業(yè)務(wù)性支出不得在本科目核算。信用社使用該科目時必須報經(jīng)聯(lián)社批準方可列賬。信用分社

6、不得使用該科目。信用社應(yīng)定期對“應(yīng)收款項”進行清理，嚴禁長期掛賬。 第十條 營業(yè)費用的管理及核算 為加強信用社的財務(wù)管理，堵塞財務(wù)活動中的“跑、冒、滴、漏”，對信用社的營業(yè)費用實行聯(lián)社統(tǒng)管。、按照“統(tǒng)一管理、授權(quán)經(jīng)營，分項包干，單獨考核，收支匹配，比例與指標管理相結(jié)合”的原則，對各信用社營業(yè)費用實行集中管理，分戶記賬，按社核算的報賬制度。、各社在其他應(yīng)收款科目建立費用周轉(zhuǎn)金專戶暫列包干項目費用，月末憑原始憑證編制費用報賬單一并報聯(lián)社。經(jīng)聯(lián)社審核審批后，下劃應(yīng)報銷的費用。信用社收到下劃費用額后必須按月銷平1391應(yīng)收款科目費用周轉(zhuǎn)金專戶。年底信用社“費用周轉(zhuǎn)金”，賬戶應(yīng)無余額。3、職工工資的發(fā)放

7、，由聯(lián)社綜合部逐月造表審批后發(fā)放。員工職務(wù)津貼與崗位津貼由各社按照聯(lián)社關(guān)于職工津補貼執(zhí)行標準的通知編制花名冊，按月上報聯(lián)社審批，在財務(wù)部列帳后下劃各社發(fā)放?？冃ЧべY由聯(lián)社按季考核兌現(xiàn)到社，信用社考核兌現(xiàn)到人。 第十一條 各項稅金的核算（一）營業(yè)稅及附加：由聯(lián)社在季末按規(guī)定計提營業(yè)稅及附加，列入營業(yè)稅金及附加科目，次季初向漢中地稅駐征處申報繳納。（二）土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船使用稅由信用社按季逐項目填列申報表，向當?shù)囟悇?wù)部門申報繳納。費用掛1391費用周轉(zhuǎn)金帳戶，在規(guī)定時間上報聯(lián)社。（三）利息稅：由信用社向聯(lián)社按月上報儲蓄存款利息所得扣繳個人所得稅報告表，統(tǒng)一由聯(lián)社申報，憑稅務(wù)部門繳款書

8、劃轉(zhuǎn)資金。（四）企業(yè)所得稅：由聯(lián)社根據(jù)有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一申報繳納。（五）個人所得稅：由聯(lián)社綜合部在編制工資花名冊時，根據(jù)有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一扣除，財務(wù)部申報繳納。 第十二條 呆賬準備金、應(yīng)付利息等專項資金的核算（不涉及營業(yè)費用核算的項目）由信用社定期按規(guī)定比例計提，分戶核算。 第十三條 信用社按會計年度決算要求填報業(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負債表、固定資產(chǎn)表、成本表等會計財務(wù)報表。 聯(lián)社收到信用社上劃的損益類科目余額后匯總記入相關(guān)科目賬戶，同時，按照年終會計核算辦法，通過“本年利潤”科目結(jié)平損益，進行利潤分配。 第四章 會計職責(zé) 第十四條 聯(lián)社財會管理部門的工作職責(zé)。 、負責(zé)所轄信用社的會計、財務(wù)管理及新業(yè)務(wù)的準入、

9、審核、申報工作。 、按照農(nóng)村信用社固定資產(chǎn)管理辦法，負責(zé)對轄內(nèi)信用社固定資產(chǎn)進行管理，對信用社固定資產(chǎn)購置、更新、改造、修建、裝修、出售、報損等按規(guī)定權(quán)限審批、處置和上報。 、核定下達信用社各項財務(wù)計劃，制定“信用社費用管理辦法”和“財務(wù)計劃執(zhí)行情況考核獎罰辦法”，并對信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營成果、財務(wù)管理按照聯(lián)社有關(guān)辦法進行評價、考核。 、按照本辦法的規(guī)定組織和指導(dǎo)轄內(nèi)核算社開展會計、財務(wù)核算工作，并統(tǒng)一管理信用社營業(yè)費用，統(tǒng)一繳納各項稅金，統(tǒng)一進行利潤分配。 、組織全轄信用社財務(wù)會計和會計檔案的規(guī)范工作，評定、申報檔案管理等，對信用社超過保管期限的會計檔案進行登記與銷毀工作。 第十五條 信用社會計工作的職責(zé)。 、按照農(nóng)村信用社會計基本制度、農(nóng)村信用社出納制度的規(guī)定，正確處理日常結(jié)算業(yè)務(wù)、現(xiàn)金收付和會計工作