建筑業(yè)稅務(wù)知識介紹

1、 一、工程承包建設(shè)項(xiàng)目某國有道路建設(shè)公司經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其稅款征收方式為查帳征收。該公司在95年1月中標(biāo)總攬承建海天高速公路，合同約定根據(jù)完成工程量按實(shí)結(jié)算工程款。在建設(shè)過程中，該公司把其中公路基礎(chǔ)工程2,000萬元分包給甲公司，把橋梁工程1,000萬元分包給乙公司?？⒐ず笤摴精@得的各項(xiàng)收入如下：1、公路建設(shè)工程5,000萬元；2、臨時設(shè)施費(fèi)200萬元；3、代支拆遷償費(fèi)1,000萬；4、代支補(bǔ)償田青苗款100萬元。一、該公司應(yīng)納稅款的計(jì)算：1、營業(yè)稅：臨時設(shè)施費(fèi)不得從營業(yè)收入額中扣除，收取代支拆遷補(bǔ)償費(fèi)、代支補(bǔ)償農(nóng)田青苗款屬代墊款項(xiàng)應(yīng)并入建筑工程收入額計(jì)稅。建筑業(yè)：（50,000,0002

2、,000,00010,000,0001,000,000）（20,000,00010,000,000）363,000,00030,000,0003990,000（元）2、城建稅：990，000549,500（元）3、教育費(fèi)附加：990,000329,700（元）4、印花稅：總包合同（50,000,0002,000,000）0.3 15,600（元）分包合同（2,000,0001,000,000）0.3 900（元）二、代扣代繳稅款的計(jì)算：1、營業(yè)稅：建筑工程總承包人負(fù)責(zé)扣繳分包人應(yīng)納稅款（20,000,00010,000,000）3900,000（元）2、城建稅：900,000545,000（元

3、）3、教育費(fèi)附加：900,000327,000（元）注：書立建筑安裝合同雙方分別交納印花稅，海天高速公路的建設(shè)單位還應(yīng)自行交納印花稅15,600元，承包公路基礎(chǔ)工程的甲公司自行交納印花稅900元二、房建項(xiàng)目1、某國有房地產(chǎn)開發(fā)公司經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其稅款征收方式為查帳征收。該公司95年1月起開發(fā)建設(shè)本市長虹花園別墅區(qū)，自行設(shè)計(jì)，自行施工。計(jì)征地開支1,000萬元，三通一平等前期500萬元，其他成本費(fèi)用共耗2,500萬元，建成別墅50套并于當(dāng)年全部銷售，取得收入如下：1、房價款7,400萬元，并分別與屋主簽訂賣買合約；2、小區(qū)建設(shè)綜合開發(fā)費(fèi)200萬元；3、代收水電安裝的負(fù)荷費(fèi)和管網(wǎng)費(fèi)300萬元；

4、4、代收電話、電視線路安裝費(fèi)100萬元；一、建筑工程項(xiàng)目應(yīng)納稅款的計(jì)算：對出售自建建筑物征收建筑業(yè)的營業(yè)稅， 應(yīng)根據(jù)同類工程的價格確定計(jì)稅依據(jù)；沒有同類工程價格的，按下列公式核定計(jì)稅價格：計(jì)稅價格工程成本（1成本利潤率）（1營業(yè)稅稅率）1、確定計(jì)稅價格：=45,360,824.74（元）2、營業(yè)稅（建筑業(yè)）：45,360,824.7431,360,824.74（元）3、城建稅： 1,360,824.74568,041.24（元）4、教育費(fèi)附加： 1,360,824.74540,824.75（元）二、銷售不動產(chǎn)應(yīng)納稅款的計(jì)算：1、營業(yè)稅：在售房時向?qū)Ψ绞杖〉慕ㄔO(shè)綜合開發(fā)費(fèi)，代收水電安裝的負(fù)荷 費(fèi)

5、和管網(wǎng)費(fèi)，電話、電視線路安裝費(fèi)等屬價外費(fèi)用，均應(yīng)并入營業(yè)額計(jì)稅。銷售不動產(chǎn)：（74,000,0002,000,0003,000,0001,000,000）54,000,000（元）2、城建稅：4,000,0005200,000（元） 3、教育費(fèi)附加：4,000,0003120,000（元） 4、印花稅：房屋賣買合約適用“購銷合同”稅目，應(yīng)按購銷金額0.3 貼花 （74,000,0002,000,0003,000,0001,000,000）0.3 24,000（元）注：該房地產(chǎn)開發(fā)公司1月份預(yù)繳的企業(yè)所得稅應(yīng)自核自報自繳；各屋主應(yīng)分別交納印花稅。2、某國有房地產(chǎn)開發(fā)公司經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其稅款征

6、收方式為查帳征收。9月10日教師節(jié)期間贈送兩套價值共25萬元的住房給某小學(xué)作教師宿舍，又義賣兩套住房得款25萬元通過政府部門贈送給“希望工程”。同月， 還用兩套住房抵減了工程隊(duì)25萬元欠款，以半價出售十套住房給主管部門，得款62.5萬元。該公司應(yīng)納稅款的計(jì)算：1、營業(yè)稅：單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)。價格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，先按當(dāng)月銷售同類不動產(chǎn)的平價格核定。銷售不動產(chǎn)：（250,000250,000250,000625,0002）5100,000（元）如果當(dāng)期該國有房地產(chǎn)開發(fā)公司自己有施工隊(duì)伍（除了分包出去外）并參與施工還應(yīng)組價計(jì)算建筑業(yè)營業(yè)稅2、城建稅：100,00055，

7、000（元）3、教育費(fèi)附加：100,00033,000（元）注：該公司每月預(yù)繳的企業(yè)所得稅應(yīng)自核自報自繳。3、某集體建筑公司經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其稅款征收方式為查帳征收。該公司為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一棟商住樓，簽訂合同時，工程造價500萬元，該建筑公司將其中50萬元樁基礎(chǔ)工程分包給另一公司。 由于市場原材料價格上漲以及工程提前竣工，該建筑公司取得房產(chǎn)開發(fā)公司補(bǔ)償材料差價款30 萬元和提前竣工獎70萬元。一、該建筑公司應(yīng)納稅款計(jì)算：1、營業(yè)稅：補(bǔ)償材料差價款、提前竣工獎是承包工程收入的組成部分，應(yīng) 并入營業(yè)額計(jì)稅建筑業(yè)：（5,000,000500,000300,000700,000）3165,00

8、0（元）2、城建稅：165,00058,250（元）3、教育費(fèi)附加：165,00034,950（元）4、印花稅：總包合同5,000,0000.31,500（元）分包合同500,0000.3150（元）二、代扣代繳稅款的計(jì)算：1、營業(yè)稅：建筑工程總承包人負(fù)責(zé)扣繳分包人應(yīng)納稅款建筑業(yè)：500,000315,000（元）2、城建稅：15,0005750（元）3、教育費(fèi)附加：15,0003450（元）注：1、該建筑公司按月預(yù)繳的企業(yè)所得稅應(yīng)自核自報自繳；2、 書立施工合同雙方分別交納印花稅，房地產(chǎn)公司還應(yīng)自行交納印花稅1,500元，承包基礎(chǔ)工程的公司應(yīng)自行計(jì)算交納印花稅150元。4、【例13】某集體建

9、筑集團(tuán)總公司經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其稅款征收方式為查帳征收，6月份經(jīng)營收入如下：1、土建施工隊(duì)承包的工程合同實(shí)行平時預(yù)支、竣工后結(jié)算價款辦法。預(yù)收工程款200萬元；另外有兩個工程項(xiàng)目竣工結(jié)算收入1,000萬元， 其中已預(yù)收工程款700萬元（按規(guī)定已完稅），本月實(shí)收200萬元，建設(shè)單位欠款100萬元。 2、管理費(fèi)收入50萬元，其中收取屬下單位管理費(fèi)20萬元，掛靠單位管理費(fèi)30萬元。 3、職工個人承包工程上交承包款20萬元。該建筑集團(tuán)公司6月份應(yīng)納稅款的計(jì)算：一、工程收入應(yīng)納稅款的計(jì)算：1、營業(yè)稅：施工企業(yè)辦理完工程價款結(jié)算手續(xù)后，其營業(yè)收入已經(jīng)實(shí)現(xiàn)， 建設(shè)單位欠款也應(yīng)并入計(jì)稅。建筑業(yè)：（2,000,

10、0002,000,0001,000,000）3150,000（元）2、城建稅：150,00057,500（元）3、教育費(fèi)附加：150,00034,500（元）二、收取管理費(fèi)應(yīng)交稅款的計(jì)算：1、營業(yè)稅：對企業(yè)向其屬下單位或掛靠單位收取管理費(fèi)應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目“其他服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅其他服務(wù)業(yè)：（200,000300,000200,000）535,000（元）2、城建稅：35,00051,750（元）3、教育費(fèi)附加：35,00031,050（元）注：該公司月份預(yù)繳企業(yè)所得稅應(yīng)自核自報自繳【例14】某鎮(zhèn)辦集體建筑施工隊(duì)經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其稅款征收方式為查帳征收、定率帶征（企業(yè)所得稅帶征率為2）。該施工隊(duì)

11、為某五金廠修建一間500 平方米的廠房，所耗用材料價款18萬元全部由五金廠提供，當(dāng)月完工時， 施工隊(duì)只收取人工費(fèi)2萬元。該施工隊(duì)?wèi)?yīng)納稅款的計(jì)算：1、營業(yè)稅：包工包料工程或包工不包料工程，一律按包工包料工程以料工 費(fèi)全額計(jì)稅 建筑業(yè)：（180,00020,000）36,000（元）2、企業(yè)所得稅：（180,00020,00）24,000（元）3、城建稅：6,0005300（元）4、教育費(fèi)附加：6,0003180（元）【例15】某集體建筑公司經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其稅款征收方式為查帳征收、定率帶征（企業(yè)所得稅帶征率為2）。該公司為某單位承建職工住宅樓一棟。合同約定造價500萬元，乙方帶資利息由甲方負(fù)責(zé)

12、補(bǔ)償。開工時先付200萬元， 竣工交付使用一年后再付300萬元，并補(bǔ)償利息60萬元。一、該建筑公司開工當(dāng)月應(yīng)納稅款：1、營業(yè)稅（建筑業(yè)）：2,000,000360,000（元）2、企業(yè)所得稅：2,000,000240,000（元） 3、城建稅：60,00053,000（元）4、教育費(fèi)附加：60,00031,800（元）5、印花稅：5,000,0000.31,500（元）二、竣工結(jié)算后應(yīng)交稅款：1、營業(yè)稅（建筑業(yè)）：補(bǔ)償利息是屬價外收費(fèi)，應(yīng)并入營業(yè)額計(jì)稅 （3,000,000600,000）3108,000（元）2、企業(yè)所得稅：（3,000,000600,000）272,000（元）3、城建稅：

13、108,00055,400（元）4、教育費(fèi)附加：108,00033,240（元）【例16】 某集體建筑公司兼營房地產(chǎn)業(yè)，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其稅款征收方式為查帳征收。95年1月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，同本市居民劉某簽訂協(xié)約：劉某將自己一座舊房屋交建筑公司拆建成商住樓，該房屋經(jīng)有關(guān)部門評估造價為80 萬元。該建筑公司負(fù)責(zé)全部的建造成本，建成后，首層800平方米歸劉某作為舊房屋的補(bǔ)償，其余七層歸建筑公司。同年8月該商住樓竣工交付使用，計(jì)每平方米造價1,000元，總面積7,000平方米，工程總造價700萬元。建筑公司把其中兩層2,000平方米用作辦公樓， 其他4,200平方作為商品房，以每平方米1,200元價

14、格出售。一、建筑公司建筑項(xiàng)目應(yīng)納稅款的計(jì)算：該建筑公司自建自用部分不征收營業(yè)稅；自建自售的， 既要征一道銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅，還要征一道建筑業(yè)的營業(yè)稅。 并根據(jù)同類工程價格確定計(jì)稅依據(jù)；沒有同類價格的，按下列公式核定計(jì)稅價格：計(jì)稅價格工程成本（1成本利潤率）（1營業(yè)稅稅率）1,000（110）1、確定建筑每平方米計(jì)稅價格：1,134.02（元）132、營業(yè)稅（建筑業(yè)）：（7,0002,000）1,134.023170,103（元）3、城建稅：170,10358,505.15（元）4、教育費(fèi)附加：170,10335103.09（元）5、印花稅：補(bǔ)償合同適用“購銷合同”稅目，按購銷金額0.3貼花 8

15、00,0000.3240（元）二、建筑公司銷售不動產(chǎn)應(yīng)納稅款的計(jì)算：1、營業(yè)稅：以新房補(bǔ)償舊房應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅，其銷售 價格應(yīng)當(dāng)按當(dāng)月價格來確定 銷售不動產(chǎn)：（8004,200）1,2005300,000（元）2、城建稅：300,000515,000（元）3、教育費(fèi)附加：300,00039,000（元）4、建筑公司8月份預(yù)繳企業(yè)所得稅應(yīng)自核自報自繳三、劉某銷售不動產(chǎn)應(yīng)納稅款：劉某以舊房換取新房，應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅， 并根據(jù)同類價格確定計(jì)稅依據(jù)；沒有同類價格的，按下列公式核定計(jì)稅價格：計(jì)稅價格工程成本（1成本利潤率）（1營業(yè)稅稅率）800,000（110） 1、確定

16、售舊房價：926,315.79（元）152、營業(yè)稅（銷售不動產(chǎn)）：926,315.79546,315.79（元）2、城建稅：46,315.7952,315.79（元）3、教育費(fèi)附加：46,315.7931,389.45（元）4、個人所得稅：以舊房換新房實(shí)質(zhì)是財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以實(shí)物形式實(shí)現(xiàn)，適用 “財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目，按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額依20稅率計(jì)稅926,315.79800,000（15）2017,263.16（元）5、印花稅：800,0000.5400（元）【例17】我市某集體裝璜公司經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其稅款征收方式為查帳征收。6月份總攬本市海天賓館裝修工程，

17、合同價格2,000萬元，其中材料1,000萬元；中央空調(diào)主機(jī)100萬元，人工費(fèi)等900萬元。施工期間， 海天賓館將原打算自行購買安裝發(fā)電機(jī)（價格50萬元）也由裝璜公司安裝，沒簽合約， 另支付安裝費(fèi)10萬元。另外合同規(guī)定由裝璜公司采購的中央空調(diào)機(jī)改由海天賓館提供。 結(jié)算時，裝修工人在海天賓館的餐費(fèi)50萬元也在工程隊(duì)中扣除了， 裝璜公司實(shí)收款僅1,860萬元。該裝璜公司6月份應(yīng)納稅款的計(jì)算：1、營業(yè)稅：安裝工程的營業(yè)額包括所用的材料、中央空調(diào)主機(jī)、發(fā)電機(jī)等 價款在內(nèi)，應(yīng)連同安裝費(fèi)一起并入工程總造價計(jì)稅，但餐費(fèi)不能在工程款中抵減。建筑業(yè)：（20,000,000500,000100,000）3 20,

18、600,0003618,000（元）2、城建稅：618,000530,900（元）3、教育費(fèi)附加：618,000318,540（元）4、印花稅：20,000,0000.3600（元）注：該公司6月份預(yù)繳的企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)月自核自報自繳?！纠?8】我市某集體建筑公司經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其稅款征收方式為查帳征收。6月份，該公司在本市取得工程收入500萬元，在外市取得工程收入1,000萬元，由于沒辦理固定工商業(yè)戶外出經(jīng)營稅收管理證明單， 被當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)在征收營業(yè)稅的同時，帶征2的企業(yè)所得稅20萬元，本月實(shí)現(xiàn)利潤100萬元。該公司6月份應(yīng)納稅款的計(jì)算：沒有辦理固定工商業(yè)戶外出經(jīng)營稅收管理證明單而在外地

19、承接建筑工程，被當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)就地征收的企業(yè)所得稅， 在本地計(jì)征企業(yè)所得稅時不作抵減。1、營業(yè)稅：5,000,0003150,000（元）2、城建稅：150,00057,500（元）3、教育費(fèi)附加：150,00034,500（元）4、企業(yè)所得稅：1,000,00033330,000（元）【例19】某建筑公司經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其稅款征收方式為查帳征收。 該建筑公司自建綜合樓一棟2,000平方米，總造價200萬元，其中購買材料開支100萬元，基礎(chǔ)工程30萬元，工人工資50萬元，設(shè)計(jì)費(fèi)5萬元，報建費(fèi) 10萬元，其他開支5萬元。該綜合樓1,000平方米用作本公司辦公室，另1,000 平方米住房以成本

20、價出售給本公司職工。該建筑公司應(yīng)納稅款的計(jì)算：建筑公司自建自用部分不征收營業(yè)稅；自建自售的， 既要征一道銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅，還要征一道建筑業(yè)的營業(yè)稅。 應(yīng)根據(jù)同類工程價格或銷售同類不動產(chǎn)價格確定計(jì)稅依據(jù)；沒有同類價格的，按下列公式核定計(jì)稅價格：計(jì)稅價格工程成本（1成本利潤率）（1營業(yè)稅稅率）一、出售住房部分建筑業(yè)應(yīng)納稅款的計(jì)算：1,000（110）1、確定建筑每平方米計(jì)稅價格：1,134.02（元）132、營業(yè)稅（建筑業(yè)）：（2,0001,000）1,134.02334,020.60（元）3、城建稅：34,020.6051,701.03（元）4、教育費(fèi)費(fèi)附加：34,020.6031,020.6

21、2(元)二、出售住房部分銷售不動產(chǎn)應(yīng)納稅款的計(jì)算：1,000（110）1、確定售房每平方米計(jì)稅價格：1,157.89（元）152、營業(yè)稅（銷售不動產(chǎn)）：1,0001,157.89557,894.50（元）3、城建稅：57,894.5052,894.73（元）4、教育費(fèi)附加：57,894.5031,736.84（元）三、應(yīng)納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的計(jì)算：1、職工住宅：1,000,000550,000（元）2、辦公樓：1,000,00030300,000（元）注：該公司6月份預(yù)繳的企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)月自核自報自繳?！纠?0】某鎮(zhèn)辦自來水公司經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其稅款征收方式為查帳征收。6月份安裝自來水工

22、程的各項(xiàng)收入如下：1、安裝費(fèi)100萬元； 2、安裝材料50萬元；3、補(bǔ)償馬路款10萬元； 4、用戶管網(wǎng)費(fèi)30萬元。該自來水公司6月份應(yīng)納稅款的計(jì)算：1、營業(yè)稅：安裝工程的營業(yè)額包括設(shè)備的價款在內(nèi)，安裝材料不得從營業(yè) 額中減除。收取的補(bǔ)償馬路款、用戶管網(wǎng)費(fèi)屬價外費(fèi)用，應(yīng)并營業(yè)額計(jì)稅建筑業(yè)：（1,000,000500,000100,000300,000）3 57,000（元）2、城建稅：57,00052,850（元）3、教育費(fèi)附加：57,00031,710（元）注：自來水公司6月份應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅應(yīng)自核自報自繳?！纠?1】某鎮(zhèn)廣播站經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其稅款征收方式為查帳征收。 該廣播為本鎮(zhèn)居民安裝

23、有線電視網(wǎng)絡(luò)，5月份收入如下：1、安裝費(fèi)：10萬元；2、安裝材料：12萬元；3、初裝費(fèi)：8萬元；4、收視費(fèi)：20萬元；經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)5月份計(jì)稅所稅額為25,000元。5月份該廣播站應(yīng)納稅款的計(jì)算：1、營業(yè)稅：安裝工程的營業(yè)額包括設(shè)備的價款在內(nèi)，安裝材料不得從營 業(yè)額中減除。有線電視安裝費(fèi)（初裝費(fèi)）應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征稅建筑業(yè)：（100,000120,00080,000）39,000（元）有線電視收視費(fèi)按“文化體育業(yè)”稅目征稅。文化體育業(yè)：200,00036,000（元）2、城建稅：（9,0006,000）5750（元）3、教育費(fèi)附加：（9,0006,000）3450（元）4、企業(yè)所得稅：2

24、5,000184,500（元）【例22】某集體房地產(chǎn)公司，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其稅款征收方式為查帳征收。該公司建成辦公樓一棟，建筑面積5,000平方米，建造成本400萬元。 某事業(yè)單位將在城區(qū)的舊辦公樓1,000平方米土地（經(jīng)有關(guān)部門確定評估價為400 萬元）作為購辦公樓的補(bǔ)償轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)公司，雙方并簽訂了合同。一、房地產(chǎn)公司建筑工程應(yīng)納稅款的計(jì)算：對出售自建建筑物征收營業(yè)稅， 應(yīng)根據(jù)同類工程價格或銷售同類不動產(chǎn)價格確定計(jì)稅依據(jù)；沒有同類價格的，按下列公式核定計(jì)稅價格：計(jì)稅價格工程成本（1成本利潤率）（1營業(yè)稅稅率）4,000,000（110）1、營業(yè)稅（建筑業(yè)）： 3136,082.47（元）

25、1 3 2、城建稅：136,082.4756,804.12（元）3、教育費(fèi)附加：136,082.4734,082.48（元）二、房地產(chǎn)公司銷售不動產(chǎn)應(yīng)納稅款的計(jì)算：4,000,000（110）1、營業(yè)稅（銷售不動產(chǎn)）： 5231,578.95（元）1 5 2、城建稅：231,578.95511,578.95（元）3、教育費(fèi)附加：231,578.9536,947.37（元）4、印花稅：補(bǔ)償合同適用“購銷合同”稅目，按購銷金額0.3貼花4,000,0000.3120（元）二、事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)納稅款的計(jì)算：1、營業(yè)稅：以地?fù)Q房應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征稅轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：4,000,000520

26、0,000（元）2、城建稅：200,000510,000（元）3、教育費(fèi)附加：200,00036,000（元）4、印花稅：4,000,0000.5200（元）【例23】某建筑公司經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其稅款征收方式為查帳征收。 該公司簽訂承建本鎮(zhèn)海外僑胞捐建的公德學(xué)校教學(xué)樓的合同，工程總造價 200萬元，4月份結(jié)算實(shí)收180萬元，余20萬元作為上交總公司本年利潤沒有收取。一、該公司4月份應(yīng)納稅款的計(jì)算：1、營業(yè)稅：捐贈投資建筑項(xiàng)目不屬減免稅項(xiàng)目，應(yīng)按規(guī)定納稅。上交主管 部門管理費(fèi)或利潤不能直接抵減工程收入建筑業(yè)：2,000,000360,000（元）2、城建稅：60,00053,000（元）3、教

27、育費(fèi)附加：60,00031,800（元）4、印花稅：2,000,0000.3600（元）注：該建筑公司4月份預(yù)繳的企業(yè)所得稅應(yīng)自核自報自繳。二、公德學(xué)校應(yīng)納稅款的計(jì)算：1、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅：2,000,00000（元）2、印花稅：2,000,0000.3600（元）【例24】某集體建安公司經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其稅款征收方式為查帳征收。 該公司為解決本單位辦公用房和職工住宅問題，自籌資金 200 萬元和向職工集資200萬，自行設(shè)計(jì)、自行施工，建成一棟面積5,000平方米的綜合樓，其中1,000平方米作辦公室，另4,000平方米出售給職工作住宅。該建安公司應(yīng)納稅款的計(jì)算：投資方向調(diào)節(jié)稅：辦公樓

28、2,000,00030600,000（元） 職工住宅2,000,000002、營業(yè)稅：該建安公司自建自用部分不征收營業(yè)稅；自建自售的，既要征 一 道銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅，還要征一道建筑業(yè)的營業(yè)稅。并根據(jù)同類工程價格或銷售不動產(chǎn)價格確定計(jì)稅依據(jù)；沒有同類價格的，按下列公式核定計(jì)稅價格：計(jì)稅價格工程成本（1成本利潤率）（1營業(yè)稅稅率） 4,000,000（4,0005,000）（110）建筑業(yè) 3108,865.98（元） 13 4,000,000（4,0005,000）（110）銷售不動產(chǎn) 5185,263.16（元）153、城建稅：（108,865.98185,263.16）514,706.46

29、（元）4、教育費(fèi)附加：（108,865.98185,263.16）38,823.88（元）【例25】某行政機(jī)構(gòu)有一幢面積為300平方米的舊辦公樓經(jīng)城建等有關(guān)部門檢驗(yàn)屬危房，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)改建，投資50萬元， 并到計(jì)委取得投資許可證和到地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅適用零稅率手續(xù)。后來，該機(jī)構(gòu)將舊辦公樓拆除改建成新的綜合大樓，工程總投資300萬元，并與某集體性質(zhì)的施工單位簽訂合同，該機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)出資50萬元， 其余由施工單位負(fù)責(zé)。新建的綜合大樓面積達(dá)3,000平方米，其中500平方米作辦公室，1,000平方米售給本單位干部職工作住宅，1,500平方米的住宅樓作為補(bǔ)償?shù)氖┕挝唤ㄖM(fèi)用。 該行

30、政機(jī)構(gòu)和施工單位經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其稅款征收方式為分別為查帳征收、定率帶征（施工單位企業(yè)所得稅帶征率為2）。一、施工單位應(yīng)納稅款的計(jì)算：1、營業(yè)稅（建筑業(yè)）：3,000,000390,000（元）2、企業(yè)所得稅：3,000,000260,000（元）3、城建稅：90,00054,500（元）4、教育費(fèi)附加：90,00032,700（元）5、印花稅：3,000,0000.3900（元）二、行政機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅款的計(jì)算：1、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅：、辦公樓原建筑面積部分：（3001,000）00、辦公樓擴(kuò)大建筑面積部分：（500300）1,0003060,000元、職工住宅 （1,0001,500）1,

31、000 5125,000（元）2、印花稅：3,000,0000.3900（元）3、確定售房價格：該機(jī)構(gòu)出售給本單位干部職工的住宅和補(bǔ)償施工單位的 住宅樓，應(yīng)根據(jù)同類工程價格確定計(jì)稅依據(jù)；沒有同類價格，按下列公式核定計(jì)稅價格：計(jì)稅價格工程成本（1成本利潤率）（1營業(yè)稅稅率）1,000（110）售房每平方米計(jì)稅價格：1,157.89（元）154、營業(yè)稅（銷售不動產(chǎn)）：（1,0001,500）1,157.89 5144,736.25（元）5、城建稅：144,736.2557,236.81（元）6、教育費(fèi)附加：144,736.2534,342.09（元）【例26 】個體電器安裝戶黃某經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其稅款征收方式為定期定額加發(fā)票額、定率帶征（個人所得稅帶征率為2），每月定額為5萬元。6月份黃某為他人安裝空調(diào)機(jī)30臺，收入4,500元，沒有開發(fā)票收款；又為乙公司辦公室安裝配電系統(tǒng)，乙公司提供部分電線、開關(guān)等，價值3萬元，黃某實(shí)收到安裝費(fèi)10萬元并開具發(fā)票收款。黃某6月份應(yīng)納稅款的計(jì)算：按照其確定的稅款征收方式， 黃某計(jì)稅營業(yè)額是月定額和填開發(fā)票金額和合計(jì)。1、營業(yè)稅（建筑業(yè)）：（50,000100,000）34,