中級會計師 會計實務 課后作業(yè)及答案解析 第十八章

1、第十八章 資產負債表日后事項一、單項選擇題 1.某上市公司2011年的年度財務報告于2012年2月10日編制完成，注冊會計師完成年度財務報告審計工作并簽署審計報告的日期為2012年4月5日，董事會批準財務報告對外公布的日期為2012年4月6日，財務報告實際對外公布的日期為2012年4月18日，股東大會召開日期為2012年4月22日。則該上市公司2011年度資產負債表日后事項涵蓋的期間為（ ）。a.2012年1月1日至2012年2月10日b.2012年1月1日至2012年4月6日c.2012年1月1日至2012年4月18日d.2012年1月1日至2012年4月22日2.下列關于資產負債表日后事項

2、的表述中，正確的是（）。a.資產負債表日后事項是指資產負債表日后事項涵蓋期間所發(fā)生的全部事項b.資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整或說明的有利或不利事項c.資產負債表日后期間涵蓋期間所發(fā)生的有利于資產負債表日財務狀況的事項d.資產負債表日后期間涵蓋期間所發(fā)生的不利于資產負債表日財務狀況的事項3.下列事項中，屬于資產負債表日后非調整事項的是（ ）。a.資產負債表日后期間，發(fā)現了前期會計差錯b.資產負債表日后期間，對報告年度實現的凈利潤提取盈余公積c.資產負債表日后期間，董事會通過利潤分配方案，擬分配現金股利d.資產負債表日后期間，取得確鑿證據，表明某些資產在資產負債表日發(fā)生了減值

3、或者需要調整該項資產原先確認的減值金額4.甲上市公司在資產負債表日后至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列資產負債表日后事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是（ ）。a.以存貨歸還資產負債表日存在的應付賬款b.為關聯方企業(yè)的銀行借款提供擔保c.處置子公司d.在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，上年末已確認預計負債30萬元5.資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項，屬于資產負債表日后調整事項的是（ ）。a.對聯營企業(yè)追加投資進而達到控制b.發(fā)生的上期銷售的商品在當期退回c.外匯匯率發(fā)生重大變化d.以存貨500萬元歸還報告年度形成的負債800萬元6.上市公司在其年度資產負債表日

4、后至財務報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，不屬于非調整事項的有（）。a.董事會提出現金股利分配方案b.董事會提出盈余公積分配方案c.董事會提出股票股利分配方案d.董事會提出將應收子公司債務轉為資本的方案7.資產負債表日后至財務報告批準報出日之間發(fā)生的調整事項在進行會計處理時，不能調整的是（）。 a.資產負債表 b.利潤表 c.現金流量表正表 d.所有者權益變動表 8.2010年12月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，取得銷售收入100萬元。2012年2月10日乙公司經甲公司同意后退回了該批商品。假設甲公司2011年度的財務報告于2012年4月30日批準報出，則甲公司的下列處理中正確的是（ ）。

5、a.調減2010年營業(yè)收入60萬元b.調減2011年營業(yè)收入60萬元c.調減2011年年初未分配利潤60萬元d.調減2012年營業(yè)收入60萬元9.2011年12月a公司與b公司簽訂了一項供銷合同，由于a公司未按約定發(fā)貨，使b公司發(fā)生了重大經濟損失。b公司向法院提起訴訟，至2011年12月31日法院尚未判決。a公司認為責任的確在本方，于是在2011年12月31日在資產負債表中的“預計負債”項目反映了40萬元的賠償款。2012年2月27日，經法院判決，a公司需向b公司償付賠款35萬元。a公司不再上訴，并已支付款項。已知a公司2011年度財務報告批準報出日為4月15日，則該事項在進行會計處理時，報告

6、年度資產負債表中的“預計負債”項目應（ ）。a.調增5萬元b.調減40萬元c.調增40萬元d.調減45萬元10.2010年甲公司為乙公司的1000萬元債務提供70%的擔保，乙公司因到期無力償還債務被起訴，至2010年12月31日，法院尚未作出判決。甲公司根據有關情況預計很可能承擔全部擔保責任。2011年2月6日法院作出判決，甲公司承擔全部擔保責任，需為乙公司償還債務的70%，甲公司已執(zhí)行。甲公司2010年財務報告于2011年3月20日批準對外報出。下列關于甲公司的會計處理中，不正確的是( )。a.2010年12月31日對此或有負債作出披露b.2010年12月31日確認預計負債c.2010年12

7、月31日對此債務擔保作出披露d.2011年2月6日按照資產負債表日后調整事項處理，調整財務財務報告相關項目11.a公司2010年的財務報告于2011年4月10日對外報出。2011年2月10日，a公司2010年9月10日銷售給b公司的一批商品因質量問題而發(fā)生退回。該批商品的售價為100萬元、增值稅稅額為17萬元、成本為80萬元，b公司貨款尚未支付。經核實a公司已同意退貨，所退商品驗收已入庫。該事項發(fā)生后，a公司已作為資產負債表日后調整事項處理，此時尚未進行所得稅匯算清繳；a公司適用的所得稅稅率25%。不考慮其他因素，在進行財務報告調整時影響2010年凈損益的金額是（）萬元。a.100 b.80

8、c.15 d.2012.a公司2011年的財務報告于2012年4月10日對外批準報出。2012年1月10日，a公司發(fā)現2010年漏攤銷無形資產100萬元,具有重大影響,假設企業(yè)采用債務法核算所得稅且稅率為25%，不考慮其他因素，則a公司將該項資產負債表日后調整事項應進行的調整是（ ）。a.調增2011年當年凈損益75萬元b.調減2011年當年凈損益75萬元c.調增2011年期初留存收益75萬元d.調減2011年期初留存收益75萬元二、多項選擇題1.甲公司發(fā)生的資產負債表日后事項，屬于非調整事項的有（ ）。a.發(fā)生報告年度銷售的商品退回b.外匯匯率發(fā)生重大變化c.發(fā)生企業(yè)合并d.發(fā)生火災導致報告

9、年度采購的原材料嚴重毀損2.甲公司在資產負債表日后至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列重要事項中，屬于資產負債表日后非調整事項的是（ ）。a.企業(yè)發(fā)現報告年度一項應收賬款的壞賬損失率估計錯誤，導致少計提200萬元的壞賬準備b.資產負債表日后資本公積轉增資本c.自然災害導致的資產重大損失d.交易性金融資產公允價值發(fā)生較大變動3.在報告年度資產負債表日后至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有( )。a.已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產負債表日的預計金額b.發(fā)現報告年度會計處理存在重大差錯c.國家發(fā)布對企業(yè)經營業(yè)績將產生重大影響的產業(yè)政策d.發(fā)現某商品銷售合同在報

10、告年度資產負債表日已成為虧損合同的證據4.資產負債表日后發(fā)生的調整事項的處理原則，可能會涉及到下列情況的處理（ ）。a.不涉及損益以及利潤分配的事項，直接調整相關科目b.涉及損益的事項，通過“以前年度損益調整”科目核算c.進行相關賬務處理的同時，還應調整財務報告相關項目的數字d.涉及利潤分配調整的事項，通過“利潤分配未分配利潤”科目核算5.甲公司2011年度財務報告批準報出日為2012年4月30日，該公司在2012年1月1日至2012年4月30日之間發(fā)生的下列事項，需要對2011年度財務報告進行調整的有（）。 a.2012年4月29日,法院判決保險公司對2011年12月3日發(fā)生的火災賠償150

11、 000元 b.20122011年11月份銷售給某單位的100 000元商品,在2012年1月25日被退貨 c.2012年2月20日，公司董事會制訂并批準了2011年度現金股利分配方案 d.2012年1月30日發(fā)現2008年年末在建工程余額200萬元，2011年6月達到預定可使用狀態(tài)但尚未轉入固定資產 6.甲公司2011年年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為2012年3月30日，實際對外公布的日期為2012年4月3日。該公司2012年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產負債表日后事項中的非調整事項的有（）。 a.2012年2月1日與a公司簽訂的債務重組協議執(zhí)行完畢，該債務重組協

12、議系甲公司于2012年1月5日與a公司簽訂b.2012年2月1日與b公司簽訂的債務重組協議執(zhí)行完畢，該債務重組協議系甲公司于2011年12月25日與b公司簽訂c.2012年2月5日為子公司的銀行借款提供擔保500萬元d.2012年2月25日從銀行借款1000萬元 7.金山公司2011年度財務報告批準對外報出日為2012年4月25日，所得稅匯算清繳日為2012年3月15日。該公司發(fā)生的下列事項中，不需要對2011年度財務報告進行調整的有（ ）。a.2012年1月15日，因環(huán)保機構發(fā)現金山公司有傾倒污水情況，對其處罰100萬元b.2012年2月20日得到通知，上年度應收h公司的貨款130萬元，因h

13、公司破產而無法收回，上年末已對該應收賬款計提壞賬準備13萬元c.2012年3月20日，收到稅務機關退回的上年度出口貨物增值稅160萬元d.2012年4月8日收到了被退回的于2011年12月1日銷售的設備10臺8.金山公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%,金山公司財務報告批準報出日為2011年4月30日。金山公司所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率25%，按凈利潤的10%計提盈余公積。金山公司在2012年1月1日至2012年4月30日之間發(fā)生如下事項，其中屬于2011年資產負債表日后非調整事項的有（ ）。a.2012年1月30日發(fā)行未對2011年期末確認的存貨跌價準備確認遞延所得稅資

14、產b.公司董事會經審議批準的分配股票股利的利潤分配方案c.收到某常年客戶退回的于2010年1月10日銷售的n產品d.與d公司簽訂債務重組協議所欠d公司720萬元貨款中有120萬元無需償還9.甲公司2011年度財務報告批準對外報出日為2012年4月25日，所得稅匯算清繳日為2012年3月15日。甲公司在2012年4月25日之前發(fā)生的下列事項中，不需要對2011年度財務報告進行調整的有（ ）。a.2012年3月1日發(fā)現2010年9月接受捐贈獲得的一批存貨尚未入賬b.2012年3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權并于4月2日執(zhí)行完畢c.2012年3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠

15、款1000萬元，甲公司不再上訴，對此項訴訟甲公司已于2010年年末確認預計負債800萬元d.2012年3月20日，境外投資的匯率發(fā)生巨大變化10.2011年年末甲公司應收乙公司賬款1000萬元，甲公司按照該項應收賬款余額10%計提了壞賬準備。2012年2月20日甲公司得知乙公司已經宣告破產清算，該項應收賬款預計只能收回60%.甲公司所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率25%，甲公司已經按照10%的比例提取了盈余公積。下列關于甲公司對2011年財務報告調整項目中的說法中，正確的有（ ）。a.補提壞賬準備,計入資產減值損失300萬元b.確認遞延所得稅資產，調減2011年所得稅費用75萬元c.

16、調減“凈利潤”225萬元d.將資產負債表中“未分配利潤”調減202.5萬元、“盈余公積”調減22.5萬元三、判斷題 1.資產負債表日僅指每年的12月31日。（） 2.資產負債表日后事項涵蓋的期間為報告年度次年的1月1日至年度財務報告的實際對外公布日期。（ ）3.資產負債表日后事項包含有利事項和不利事項。（ ）4.企業(yè)在報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間取得確鑿證據表明某項資產在報告日已發(fā)生減值的，應作為非調整事項進行處理。（） 5.根據謹慎性原則，資產負債表日后非調整事項，只需要對不利事項在財務報告附注中進行披露，對有利事項不需要進行披露。（） 6.企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經審

17、議批準宣告發(fā)放的股利或利潤屬于日后非調整事項。（） 7.企業(yè)在判斷或有事項的存在及有關金額時，依據或有事項準則進行處理，當或有事項確定成為資產負債表日后事項時，依據資產負債表日后事項準則做出相應處理。 （）8.企業(yè)因日后調整事項而對資產負債表項目進行調整時，可能調整報告年度的資產負債表相關項目的年初數和年末數。 （ ）9.投資性房地產在資產負債表日后期間公允價值嚴重下跌，公司應將其視為資產負債表日后調整事項進行處理。 （ ）10.資產負債表日后期間發(fā)現的財務報告舞弊或差錯，是指資產負債表日后至財務報告批準報出日之間發(fā)現的屬于資產負債表期間或以前期間存在的財務報告舞弊或差錯，這種舞弊或差錯應當作

18、為資產負債表日后調整事項，調整報告年度的年度財務報告或中期財務報告相關項目的數字。 （）11.對資產負債表日后事項中的調整事項，涉及損益的事項，通過“以前年度損益調整”科目核算，然后將“以前年度損益調整”科目的余額轉入“本年利潤”科目。 （）12.資產負債表日后調整事項可能涉及調整的報表有資產負債表、利潤表、所有者權益變動表、現金流量表，同時如果上述調整涉及附注內容，還應調整附注相關項目的數字。 （ ）四、計算分析題1.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%。（1）甲公司2010年11月銷售給乙公司一批產品，銷售價格2000萬元（不含增值稅），銷售成本1600萬元，貨款約

19、定于當年12月31日收取。（2）甲公司2010年12月25日接到乙公司通知，乙公司在驗收物資時，發(fā)現該批產品存在嚴重的質量問題需要退貨。甲公司希望通過協商解決問題，并與乙公司協商解決辦法。（3）甲公司2010年12月31日，尚未收到該貨款，甲公司在編制2010年度資產負債表時，將該應收賬款2340萬元（包括向購買方收取的增值稅額）列示于資產負債表的“應收賬款”項目內，甲公司按應收賬款年末余額的5%計提壞賬準備。（4）2011年2月8日雙方協商未成，甲公司收到乙公司通知，該批產品已經全部退回。甲公司于2011年2月10日收到退回的產品，并向乙公司開具增值稅紅色發(fā)票。（5）已知：2010年財務報告

20、于2011年3月31日批準報出，所得稅匯算清繳日為4月30日；甲公司已經按照凈利潤的10%提取法定盈余公積；甲公司計提的壞賬準備不可以在稅前扣除，除應收乙公司賬款計提的壞賬準備外，無其他納稅調整事項；甲公司所得稅采用債務法核算，適用的所得稅稅率為25%；在退貨發(fā)生前，甲公司已計算2010年的應交所得稅和遞延所得稅。要求：做出甲公司于2011年2月1日收到退貨時的賬務處理，并說明對2010年度會計報表相關項目的調整數。（不考慮現金流量表，答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數）2.甲公司為對其所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%；2010年財務報告于2011年3月3

21、1日批準報出，所得稅匯算清繳日為2011年4月30日；甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。（1）2010年10月20日,甲公司被乙公司提起訴訟。乙公司向法院提起訴訟要求甲公司賠償因其違約而給乙公司造成的經濟損失。至2010年12月31日,甲公司代理律師認為甲公司很可能敗訴并需要賠償乙公司600萬元。（2）2011年3月7日，經法院判決甲公司需要償付乙公司經濟損失800萬元，甲公司未上訴并支付了相關賠償款。（3）甲公司2010年實現的會計利潤為2000萬元且已經對所得稅進行了計算，無其他調整事項。稅法規(guī)定，該項損失在預計時不允許稅前扣除，在實際發(fā)生時可以于稅前扣除。要求：（1）編制甲公司因

22、訴訟事項于2010年12月31日的會計分錄；計算2010年度的所得稅費用并編制相關會計分錄。（2）編制甲公司因訴訟事項于2011年3月7日的會計分錄。（3）填列甲公司對2010年度資產負債表和利潤表相關項目的調整數（調增用“+”，調減用“-”）。（答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數）五、綜合題1.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%,甲公司2011年財務報告批準報出日為2012年4月30日。甲公司所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率25%，按凈利潤的10%計提盈余公積。在對甲公司2011年年報審計中，注冊會計師發(fā)現了下列情況：（1）2011年1月1日甲公司支付價

23、款120萬元購入一項專利技術。企業(yè)根據各方面情況判斷，無法合理預計其為企業(yè)帶來的經濟利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產。稅法規(guī)定該類專利技術攤銷年限不得超過10年，按直線法進行攤銷，預計凈殘值為0。2010年12月31日對該項無形資產進行減值測試表明未發(fā)生減值。甲公司未做賬務處理。（2）2010年12月31日取得一項投資性房地產，按公允價值模式計量。取得時的入賬金額為1000萬元，預計使用年限為50年，凈殘值為零，2011年年末公允價值為1200萬元，稅法要求采用年限平均法計提折舊，預計使用年限和凈殘值與會計相同。甲公司調增了投資性房地產的賬面價值和公允價值變動損益200萬元，并確認

24、了50萬元的遞延所得稅負債。（3）2009年1月，甲公司支付1000萬元購入一項非專利技術，作為無形資產入賬。因攤銷年限無法確定，未對該非專利技術進行攤銷。2010年年末，該非專利技術出現減值的跡象，甲公司計提了150萬元的資產減值損失。2011年年末，甲公司認為該減值的因素已經消失，將計提的資產減值損失作了全額沖回。稅法規(guī)定，無形資產計提減值準備不允許稅前扣除。甲公司2011年的賬務處理為：借：無形資產減值準備 150貸：資產減值損失 150（4）2012年2月7日，甲公司得知債務人a公司2012年1月7日由于火災發(fā)生重大損失，甲公司的應收賬款80%不能收回。甲公司對該項應收尚未計提減值壞賬

25、準備。（5）2011年12月20日，甲公司銷售一批商品給b公司，取得收入1000萬元（不含稅），貨款未收，其成本為800萬元。甲公司對該貨款尚未計提壞賬準備。2012年2月12日，b公司在驗收產品時發(fā)現產品規(guī)格不符，要求退貨，甲公司同意了b公司的退貨要求，于2月20日收到了退回的貨物及開具相應的紅色增值稅專用發(fā)票。甲公司對于該銷售退回，沖減了2月份的銷售收入，并進行了其他相關處理。（6）2012年3月3日甲公司接到通知,某一債務企業(yè)c公司宣告破產,其所欠應收賬款200萬元確定只能收回40%。a公司在2011年12月31日以前已被告知該債務企業(yè)資不抵債,面臨破產,并已經計提壞賬準備20萬元。假定

26、：在進行上述處理之前，應交所得稅和遞延所得稅已計算完畢。要求：判斷上述事項屬于資產負債表日后調整事項還是屬于資產負債表日后非調整事項，并說明理由；若為資產負債表日后調整事項，做出正確的會計處理。（不需要編制結轉利潤分配以及計提盈余公積的會計分錄，答案中的金額單位用萬元表示）2.長江股份有限公司（以下簡稱長江公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為5%。長江公司財務報告批準報出日為次年3月31日，所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算，所得稅匯算清繳于次年的4月15日完成。長江公司2012年1月1日至2012年3月31日發(fā)生如下事項：（1）2012年1月20日，長

27、江公司持有的一項交易性金融資產的市價嚴重下跌，該股票賬面價值為500萬元，現行市價為300萬元。（2）2011年12月1日，長江公司與a公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定：長江公司向a公司銷售一臺大型設備并負責進行安裝調試，該設備總價款為900萬元（含安裝費，該安裝費與設備售價不可區(qū)分）；a公司自合同簽訂之日起3日內預付設備總價款的20%，余款在設備安裝調試完成并經a公司驗收合格后付清。該設備的實際成本為760萬元。2011年12月3日，長江公司收到a公司支付的設備總價款的20%。2011年12月15日，長江公司將該大型設備運抵a公司，但因人員調配出現問題未能及時派出設備安裝技術人員。至2011年12

28、月31日，該大型設備尚未開始安裝。2012年1月5日，長江公司派出安裝技術人員開始安裝該大型設備。該設備安裝調試工作于2012年2月20日完成，經驗收合格，a公司2012年2月25日付清了設備余款。長江公司就上述事項在2011年確認銷售收入900萬元，并結轉銷售成本760萬元、勞務成本10萬元。（3）2012年3月27日，經法庭一審判決，長江公司需要賠償b公司經濟損失87萬元，支付訴訟費用3萬元。長江公司不再上訴，但賠償款和訴訟費用尚未支付。該業(yè)務系長江公司與b公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定長江公司在2011年9月供應給b公司一批貨物，由于長江公司未能按照合同發(fā)貨，致使b公司發(fā)生重大經濟損失。b公

29、司通過法律要求長江公司賠償經濟損失90萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，長江公司已確認預計負債60萬元（含訴訟費用3萬元）。假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。（4）長江公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積；董事會制定的2010年度利潤分配方案為：分配現金股利300萬元；分配股票股利500萬元。其他資料：（1）不考慮除增值稅、營業(yè)稅、所得稅以外的其他相關稅費；（2）所售商品均未計提存貨跌價準備；（3）長江公司按當年實現凈利潤的10%提取盈余公積；（4）涉及遞延所得稅資產的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣暫時性差異的應納稅所得額；（5）長江公司在2011年年末已經確認遞延所得

30、稅并計算所得稅費用。要求：指出長江公司發(fā)生的上述事項（1）至（5）中哪些屬于資產負債表日后調整事項，哪些屬于資產負債表日后非調整事項；并對上述調整事項，編制有關調整會計分錄。（逐筆結轉“利潤分配未分配利潤”，答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數）。參考答案及解析一、單項選擇題 1. 【答案】b【解析】資產負債表日后事項涵蓋的期間為報告年度次年的1月1日或報告期間下一期間的第一天至董事會或類似機構批準財務報告對外公布的日期；財務報告批準報出以后、實際報出之前又發(fā)生與資產負債表日后事項有關的事項，并由此影響財務報告對外公布日期的，應以董事會或類似機構再次批準財務報告對外公布的日期為截止

31、日期。2. 【答案】b【解析】資產負債表日后事項包括資產負債表日后期間發(fā)生的有利事項和不利事項，但需要對報告年度報表進行調整或在報告年度報表附注中進行說明的事項才是資產負債表日后事項，并不是發(fā)生的全部事項均為日后事項。3. 【答案】c【解析】資產負債表日后事項期間，董事會通過利潤分配方案，擬分配現金股利屬于資產負債表日后非調整事項。4. 【答案】d【解析】選項a、b和c均屬于資產負債表日后非調整事項。5. 【答案】b【解析】選項a、c、d都屬于日后非調整事項。6. 【答案】b【解析】選項a、c和d屬于非調整事項；董事會提出盈余公積分配方案屬于調整事項。7. 【答案】c【解析】資產負債表日后發(fā)生

32、的調整事項如涉及貨幣資金收支項目的，均不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現金流量表正表各項目的數字。因為現金和銀行存款是企業(yè)現在實際收到或支付的款項，并不會因為調整該事項而減少或增加該企業(yè)與資產負債表日的的現金、銀行存款，所以不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現金流量表正表各項目的數字。8. 【答案】b【解析】報告年度或以前年度銷售的商品，在年度財務報告批準報出前退回，應沖減報告年度的營業(yè)收入、結轉營業(yè)成本以及相關的稅金，本題中的報告年度是2011年，所以應調減2011年的營業(yè)收入60萬元。9. 【答案】b【解析】日后期間訴訟案件結案，應調整是年度資產負債表日確認的預計負債。賬務處

33、理為：借：預計負債 40 貸：其他應付款 35 以前年度損益調整 5注：下面這筆分錄涉及貨幣資金收支項目，不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現金流量表各項目的數字，應當作為2012年的會計事項處理。借：其他應付款40貸：銀行存款4010. 【答案】a 【解析】本事項在資產負債表日應該確認為一項預計負債，同時作為一項擔保事項，在作為調整事項對相關項目進行調整的同時應予以披露，所以選項a不正確。11. 【答案】c【解析】a公司因該事項對2010年凈損益的影響金額為（100-80）（1-25%）=15（萬元）。12. 【答案】d【解析】該事項屬于報告年度以前的重大差錯應調整2011年報表期初留

34、存收益，調整的金額為100（1-25%）=75（萬元）。二、多項選擇題1. 【答案】bcd【解析】選項a屬于資產負債表日后調整事項。2. 【答案】bcd【解析】選項a屬于日后事項期間發(fā)現報告年度的差錯，應作為調整事項處理。3. 【答案】abd 【解析】選項c屬于資產負債表日后非調整事項。4. 【答案】abcd【解析】資產負債表日后發(fā)生的調整事項，應具體分別以下情況進行處理：（1）涉及損益的事項，通過“以前年度損益調整”科目核算。 （2）涉及利潤分配調整的事項，直接在“利潤分配未分配利潤”科目核算。（3）不涉及損益以及利潤分配的事項，調整相關科目。（4）進行上述賬務處理的同時，還應調整財務報告相

35、關項目的數字，包括：資產負債表日編制的財務報告相關項目的期末或本年發(fā)生數；當期編制的財務報告相關項目的期初數或上年數；上述調整如果涉及附注內容的，還應當調整附注相關項目的數字。5. 【答案】abd【解析】日后期間分配現金股利屬于非調整事項，不調整報告年度的財務報告。 6. 【答案】abcd7. 【答案】ac【解析】選項a和c均屬于2012年度發(fā)生的事項，不屬于調整事項。8. 【答案】bd【解析】選項a和c屬于資產負債表日后調整事項，要調整報告年度的報告。 9. 【答案】bd【解析】選項b和d屬于非調整事項，無需對財務報告進行調整。10. 【答案】abcd三、判斷題 1. 【答案】【解析】資產負

36、債表日，包括年度末和中期期末。中期包括半年度、季度和月度。年度資產負債表日為每年的12月31日，中期資產負債表日是指各會計中期期末。如6月30日為資產負債表日。2. 【答案】【解析】資產負債表日后事項所涵蓋的期間是資產負債表日后至財務報告批準報出日之間。具體而言為報告年度次年的1月1日或報告期間下一期的第一天至董事會或類似機構批準財務報告對外公布的日期。3. 【答案】4. 【答案】【解析】企業(yè)在報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間取得確鑿證據表明某項資產在報告日已發(fā)生減值的，應作為調整事項進行處理。5. 【答案】【解析】資產負債表日后非調整事項，對有利和不利的事項當其對財務報告使用者具

37、有重大影響時，應在財務報告的附注中進行披露。 6. 【答案】7. 【答案】【解析】如果日后期間或有事項一經證實，就成為資產負債表日后事項的調整事項。8. 【答案】9. 【答案】【解析】資產負債表日后投資性房地產的公允價值發(fā)生嚴重下跌，作為資產負債表日后非調整事項處理。10. 【答案】11. 【答案】【解析】應先將“以前年度損益調整”科目的余額轉入“利潤分配未分配利潤”科目。12. 【答案】【解析】根據相關的規(guī)定，資產負債表日后事項如涉及現金收支項目，均不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現金流量表正表各項目的數字。四、計算分析題1. 【答案】（1）調整銷售收入借：以前年度損益調整 2000

38、應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 340貸：應收賬款 2340（2）調整壞賬準備余額借：壞賬準備 117（23405%）貸：以前年度損益調整 117（3）調整銷售成本借：庫存商品1600貸：以前年度損益調整 1600（4）調整應交所得稅借：應交稅費應交所得稅 100貸：以前年度損益調整100（2000-1600）25%（5）調整原已確認的遞延所得稅資產借：以前年度損益調整 29.25貸：遞延所得稅資產 29.25（23405%）25%（6）將“以前年度損益調整”科目余額轉入利潤分配借：利潤分配未分配利潤 212.25貸：以前年度損益調整212.25（2000-1600-117-100+29.25

39、）（7）調整利潤分配有關數字借：盈余公積 21.23貸：利潤分配未分配利潤 21.23（8）調整報告年度會計報表相關項目的數字資產負債表項目的調整調減應收賬款2223萬元；調增庫存商品1600萬元；調減遞延所得稅資產29.25萬元；調減應交稅費440萬元（其中：調減應交所得稅100萬元，調減應交增值稅340萬元）；調減盈余公積21.23萬元；調減未分配利潤191.02萬元。利潤及利潤分配表項目的調整調減營業(yè)收入2000萬元；調減營業(yè)成本1600萬元；調減資產減值損失117萬元；調減所得稅費用70.75萬元（100-29.25）；調減凈利潤212.25萬元。所有者權益變動表項目的調整調減凈利潤2

40、12.25萬元；提取盈余公積項目中：盈余公積一欄調減21.23萬元，未分配利潤一欄調增21.23萬元。2. 【答案】（1）2010年12月31日2010年12月31日，雖然訴訟案件尚未判決，甲公司要按照最可能的賠償金額確認300萬元預計負債；借：營業(yè)外支出 600貸：預計負債 6002010年12月31日根據2010年會計利潤計算所得稅所得稅費用=（2000+600）25%-60025%=500（萬元）借：所得稅費用 500遞延所得稅資產 150（60025%）貸：應交稅費應交所得稅 650 （2000+600）25%（2）2011年3月7日法院判決甲公司需要償付乙公司經濟損失800萬元。借：

41、以前年度損益調整 200 預計負債 600貸：其他應付款 800借：遞延所得稅資產 50 貸：以前年度損益調整 50將“以前年度損益調整”科目的余額轉入“利潤分配未分配利潤”借：利潤分配未分配利潤 150 貸：以前年度損益調整 150借：盈余公積 15貸：利潤分配未分配利潤 15支付賠款800萬元借：其他應付款 800貸：銀行存款 800注：這筆分錄不屬于資產負債表日后調整事項,屬于2011年當期事項。（3）2010年度報表調整調整2010年12月31日資產負債表項目資產期末余額（調整）負債和所有者權益期末余額（調整）遞延所得稅資產+50其他應付款+800預計負債-600盈余公積-15未分配利潤-135調整金額小計+50調整金額小計+50調整2010年度利潤表項目項目本期金額上期金額營業(yè)外支出+200利潤總額-200所得稅費用-50凈利潤-150五、綜合題1. 【答案】事項（1）屬于資產負債表日后調整事項理由：甲公司未做處理不正確，屬于日后期間發(fā)現的前期會計差錯。因該專利技術會計上不進行攤銷，稅法上是要攤銷的，所以資產的賬面價值120萬元大于計稅基礎108萬元，產生了應納稅暫時性差異12萬元（120-108），應該確認遞延所得稅負債3萬元（1225%）。會計處理為：借：以前年度損益調整 3 貸：遞延所得稅負債 3事項（2）屬于資產負債表日后調整事項。理由：甲公司確認的