財務管理和成本管理課件

1、財務管理和成本管理1 第13章 財務管理和成本管理 財務管理和成本管理2 財務管理 F財務管理概述 FERP財務管理功能概述 FERP系統(tǒng)中財務管理業(yè)務流程 財務管理和成本管理3 財務管理 F財務管理概述 l企業(yè)經(jīng)營活動循環(huán) l“會計憑證會計賬簿財務報表”循環(huán) l會計憑證 l根據(jù)憑證記賬 l財務報告 l財務分析 財務管理和成本管理4 財務管理 FERP財務管理功能概述財務管理功能概述 1. 總賬模塊總賬模塊 2. 應收賬模塊應收賬模塊 3. 應付賬模塊應付賬模塊 4. 現(xiàn)金管理模塊現(xiàn)金管理模塊 6. 工資核算模塊工資核算模塊 7. 成本核算模塊成本核算模塊 財務管理和成本管理5 財務管理 FE

2、RP系統(tǒng)中財務管理業(yè)務流程 ERP系統(tǒng)有效地實現(xiàn)了財務管理和生產(chǎn)管理 、采購管理、銷售管理 、庫存管理功能的集 成，將數(shù)據(jù)的采集延伸到生產(chǎn)、采購、銷售 和庫存管理等環(huán)節(jié)。 ERP系統(tǒng)的計劃執(zhí)行過程伴隨著企業(yè)的物流 和資金流過程，通過對信息流的控制，實現(xiàn) 對物流和資金流的控制。 財務管理和成本管理6 預測、客戶訂單 主生產(chǎn)計劃 MRP計劃展開BOM庫存記錄 生產(chǎn)訂單 建議信息 采購訂單建 議信息 客戶訂單 建議信息 下達生產(chǎn) 訂單 下達采購 訂單 查詢成品 庫信息 領料發(fā)貨 生產(chǎn)訂單 完工入庫 采購訂單 入庫 訂單成本 差異分析 總賬 應付賬款 應收賬款 ERP是一個集成系統(tǒng)，通是一個集成系統(tǒng)，

3、通 過對信息流的控制，實現(xiàn)過對信息流的控制，實現(xiàn) 對物流和資金流的控制。對物流和資金流的控制。 財務管理和成本管理7 成本管理成本管理 F成本管理的基本概念 FERP的成本計算 F成本差異分析 F降低成本 財務管理和成本管理8 成本管理的基本概念成本管理的基本概念 F財務會計 F管理會計 F標準成本體系 FERP軟件中通常設置的基本的成本類型 F成本計算方法 F成本項目的分類 財務管理和成本管理9 財務會計 F為企業(yè)外部的利害關系集團和個人（國家、股 東、領導部門等）提供全面反映企業(yè)財務狀況 、經(jīng)營成果和財務狀況變動的信息 F這些信息高度綜合，但詳細程度不能滿足決策 的需要 F時間范圍可有月、

4、季、年的不同規(guī)定 F所報告的信息反映已經(jīng)發(fā)生的情況 F所遵循的約束條件是外部強制的標準、會計原 則、方法及程序。 財務管理和成本管理10 管理會計 F管理會計是20世紀50年代發(fā)展起來的新 學科，是現(xiàn)代管理學的重要組成部分 F為企業(yè)內(nèi)部各級管理部門和人員提供進 行經(jīng)營決策所需的各種經(jīng)濟信息 FERP的成本管理是按照管理會計的原理 ，對企業(yè)的生產(chǎn)成本進行預測、計劃、 決策、控制、分析與考核 財務管理和成本管理11 標準成本體系 FERP采用的是標準成本體系 F是20世紀早期產(chǎn)生并被廣泛應用的成本 管理制度 F特點是事前計劃，事中控制，事后分析 。 財務管理和成本管理12 成本計算方法 F我國企業(yè)

5、會計準則規(guī)定 企業(yè)應當采用制造成本計算法 產(chǎn)品成本核算到制造成本為止，管理 費用、銷售費用、財務費用不再攤?cè)?產(chǎn)品成本，而是作為期間費用直接計 入當期損益 財務管理和成本管理13 成本項目分類 一般可分為 F直接材料費 F直接人工費 F制造費 財務管理和成本管理14 直接材料費 F直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實 體的原料、主要材料、外購半成 品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材 料和其他直接材料所產(chǎn)生的費用 財務管理和成本管理15 直接材料費的計算 F移動加權(quán)平均法 每當有材料入庫，就重新計算一次材料存貨的價格。 公式如下： 材料價格=（最近庫存材料金額+本次購進材料金額）/（最近 庫存材料數(shù)量+本次購

6、進材料數(shù)量） F先進先出法（FIFO） 假定先入庫的材料先出庫使用。所以，材料的價格是最先入 庫的材料價格。 F后進先出法（LIFO） 假定后入庫的材料先出庫使用。所以，材料的價格是最后入 庫的材料價格。 F個別認定法 又稱批量法，一般用于物料的批次管理。 財務管理和成本管理16 直接人工費 F直接參加生產(chǎn)的工人工資以及按 生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定的比例 計算提取的職工福利費 財務管理和成本管理17 制造費 F企業(yè)生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項 間接費用 管理人員工資和福利費 車間房屋建筑和機器設備的折舊費 租賃費 修理費 辦公費 水電費 燃料費 動力費 機物料消耗 勞動保護費等 財務管理

7、和成本管理18 制造費 F制造費是一種間接成本 F一般無法直接判定它所屬的成本計 算對象，不能直接計入所生產(chǎn)的產(chǎn) 品成本中去 F通常的作法是，先按費用發(fā)生的地 點進行歸集，再采用一定的方法在 各成本計算對象間進行分配 財務管理和成本管理19 ERP系統(tǒng)中的基本成本類型 F標準成本（Standard Cost ） F現(xiàn)行標準成本(Current Standard Cost) F模擬成本（Simulated Cost） F實際成本 （Actual Cost） 財務管理和成本管理20 標準成本 F是成本管理中的計劃成本 F反映了在一定時期內(nèi)要達到 的成本 水平 F在計劃期（如會計年度）內(nèi)保持不 變

8、財務管理和成本管理21 標準成本 F制定標準成本時，應充分考慮 在有效作業(yè)狀態(tài)下所需要的材料和人 工數(shù)量，預期支付的材料和人工費用 以及在正常生產(chǎn)情況下所應分攤的制 造費等因素 財務管理和成本管理22 標準成本 F標準成本的制定，應有 銷售 生產(chǎn) 計劃 采購 物料 勞動工資 工藝 車間 會計 等有關部門的人員參加，共同商定 F標準成本制定后，企業(yè)要定期進行評價和維護 財務管理和成本管理23 現(xiàn)行標準成本 F也稱為現(xiàn)行成本是標準成本的執(zhí)行成本 F反映生產(chǎn)計劃期內(nèi)某一時期的成本標準 F為了使標準成本數(shù)據(jù)盡量接近實際，可 對現(xiàn)行標準成本定期（如3至6個月）進 行調(diào)整，而標準成本保持不變 F現(xiàn)行標準成

9、本的制定方式與標準成本類 似，只是有些數(shù)據(jù)采用的是現(xiàn)行的成本 數(shù)據(jù) 財務管理和成本管理24 模擬成本 F為了在成本模擬或預定過程中不影響現(xiàn) 行數(shù)據(jù)，所以設置模擬成本 F在制定下一個會計年度的標準成本之前 ，先把修訂的成本項目輸入模擬成本系 統(tǒng)，經(jīng)過多次模擬運行比較，審定后再 轉(zhuǎn)換到標準成本系統(tǒng) 財務管理和成本管理25 實際成本 F是在生產(chǎn)過程中實際發(fā)生的成本 F主要來自各部門的反饋信息，如 工票 領料單 采購發(fā)票等 財務管理和成本管理26 ERP的成本計算的成本計算累加法累加法 F基本數(shù)據(jù) F成本累加的依據(jù) F成本累加的過程 F制造費率的計算 財務管理和成本管理27 基本數(shù)據(jù) F數(shù)量性數(shù)據(jù)工時

10、定額、材料定額 F價格性數(shù)據(jù)材料價格、各種費率 F基本數(shù)據(jù)的來源 物料主文件 物料清單 工作中心 工藝路線 財務管理和成本管理28 成本累加的依據(jù) F累加的依據(jù)是產(chǎn)品的物料清單 F從產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的最低層次開始，從低 層向高層逐層累計 F成本的發(fā)生和累計與生產(chǎn)制造過程 同步 財務管理和成本管理29 成本累加的過程 F處于物料清單不同層次的物料項目的成本=本 層發(fā)生的成本+低層累計的成本 F最底層的物料項目是外購件。 成本= 材料費（采購件費）+ 采購間接費（采購部 門的管理費、運輸及保管費等） 其中采購間接費=采購件費采購間接費率 F本層發(fā)生的成本=直接人工費 + 制造費 直接人工費=工作中心記錄的

11、人工費率工藝路線 記錄的工時數(shù) 制造費=工作中心記錄的制造費率工藝路線記錄 的工時數(shù) 財務管理和成本管理30 成本累加的成本累加的 過程過程 財務管理和成本管理31 制造費率的計算 F制造費率= 預計某時期制造費總額 / 預計該時期完成的工時數(shù) 財務管理和成本管理32 成本差異分析與成本控制成本差異分析與成本控制 F直接材料成本差異 F直接人工成本差異 F制造費差異 財務管理和成本管理33 直接材料成本差異 F材料的實際用量與實際價格的乘積減去 標準用量與標準價格的乘積所得的差 價差原因：采購價格和運輸費用的變化，材 料代用或變更，自制件改外購件或反之等 量差原因：材料報廢或損耗，材料利用率變 化，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化等 財務管理和成本管理34 直接人工成本差異 F工人的實際上出勤工時與實際工資率的 乘積減去標準工時與標準工資率乘積所 得的差 F造成這種差異的原因可有工作中心和工 人等級或工資的變動，設備故障、停電 、