中級(jí)最后押題會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)沖刺模擬試卷財(cái)考01

1、 17 / 182011年中級(jí)最后押題_會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)_沖刺模擬試卷-財(cái)考01一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的有關(guān)核算，表述不正確的是（ ）。a.生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用b.固定資產(chǎn)定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本c.盤虧固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算d.盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算2.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，下列說法中錯(cuò)誤的是（ ）。a.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計(jì)入無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益b.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期損益c.無法

2、區(qū)分研究階段與開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期費(fèi)用化d.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部資本化，計(jì)入“研發(fā)支出資本化支出”科目3.甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)4萬元和增值稅0.68萬元，另支付消費(fèi)稅16萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價(jià)值為（ ）萬元。a.160b.144.68c.144d.160.684.下列有關(guān)資產(chǎn)減值的說法中，不正確的是（ ）。a.資產(chǎn)組的賬面價(jià)值通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，但如不考慮該負(fù)債金額

3、就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外b.資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，表明資產(chǎn)發(fā)生了減值損失，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)c.資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的減值損失，并將減值損失按照一定的順序進(jìn)行分?jǐn)俤.在估計(jì)資產(chǎn)可收回金額時(shí)，只能以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)加以確定5.長(zhǎng)城汽車公司于2009年1月1日將一幢自用廠房對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金300萬元。出租時(shí)，該幢廠房的賬面價(jià)值為4 000萬元，公允價(jià)值為3 600萬元，2009年12月31日，該幢廠房的公允價(jià)值為4 300萬元。長(zhǎng)城汽車公司2009年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益為（ ）萬元。a.700b.700

4、c.300d.1006.下列關(guān)于虧損合同的說法中，不正確的是（ ）。a.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債b.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債c.虧損合同是指履行合同義務(wù)不可避免發(fā)生的成本超過預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的合同d.如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不需要支付任何補(bǔ)償即可撤銷，企業(yè)也應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債7.某股份有限公司2009年1月1日將其持有的持有至到期投資轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款1 560萬元已收存銀行。該債券系2007年1月1日購進(jìn)，

5、面值為1 500萬元，票面年利率為5，到期一次還本付息，期限3年。轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券時(shí)，應(yīng)計(jì)利息明細(xì)科目的余額為150萬元，尚未攤銷的利息調(diào)整貸方余額為24萬元；該項(xiàng)債券已計(jì)提的減值準(zhǔn)備余額為30萬元。該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資實(shí)現(xiàn)的投資收益為（ ）萬元。a.36b.66c.90d.1148.關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的確定，下列說法不正確的是（ ）。a.所有子公司均應(yīng)納入合并范圍b.受所在國(guó)外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，也應(yīng)認(rèn)定為子公司c.已宣告被清理整頓或破產(chǎn)的原子公司，不再納入合并范圍d.在確定能否控制被投資單位時(shí)，不應(yīng)考慮潛在表決權(quán)9.下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得的

6、是（ ）。a.無形資產(chǎn)處置收益b.投資性房地產(chǎn)處置收益c.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額d.接受投資時(shí)確認(rèn)的資本溢價(jià)10.甲公司的記賬本位幣為人民幣，2010年12月5日以每股2美元的價(jià)格購入5 000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元7.6元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付。2010年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司股票市價(jià)變?yōu)槊抗?.1美元，當(dāng)日匯率為1美元7.4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（ ）元人民幣。a.1 700b.3 800c.3 700d.2 30011.承租人對(duì)融資租入的資產(chǎn)采

7、用公允價(jià)值作為入賬價(jià)值，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用所采用的分?jǐn)偮适牵?）。a.銀行同期貸款利率b.租賃合同中規(guī)定的利率c.出租人出租資產(chǎn)的無風(fēng)險(xiǎn)利率d.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率12.a公司與b公司簽訂的一項(xiàng)建造合同于2010年年初開工，合同總收入為2 000萬元，合同預(yù)計(jì)總成本為1 900萬元，至2010年12月31日，已發(fā)生合同成本1 696萬元，預(yù)計(jì)完成合同還將發(fā)生合同成本424萬元。該項(xiàng)建造合同2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失為（ ）萬元。a.20b.24c.96d.013.下列關(guān)于所得稅的表述中，不正確的是（ ）。a.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間可能取

8、得的應(yīng)納稅所得額為限b.負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異等于未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額c.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)以當(dāng)期適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定d.在適用稅率變動(dòng)時(shí)，應(yīng)對(duì)原確認(rèn)的遞延所得稅項(xiàng)目金額進(jìn)行調(diào)整14.對(duì)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，下列說法中正確的是（ ）。a.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，授予日一般不作會(huì)計(jì)處理b.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入成本費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬c.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值確定計(jì)入成本費(fèi)用和資本公積的金額d.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用的增加，權(quán)益工具公允價(jià)值

9、的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益15.2010年12月31日，某事業(yè)單位有關(guān)收支科目的余額有：上級(jí)補(bǔ)助收入的貸方余額為900萬元，事業(yè)收入的貸方余額為200萬元，經(jīng)營(yíng)收入的貸方余額為300萬元，事業(yè)支出的借方余額為800萬元，經(jīng)營(yíng)支出的借方余額為350萬元。假定事業(yè)支出均為非專用資金，不考慮其他因素，則2010年末轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的金額為（ ）萬元。a.300b.250c.50d.350二、多項(xiàng)選擇題1.下列做法中，符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量謹(jǐn)慎性要求的有（ ）。a.鑒于本期經(jīng)營(yíng)虧損，將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化b.對(duì)固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊c.對(duì)本期銷售的商品計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)

10、量保證費(fèi)用d.對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2.下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）a.資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本和市價(jià)孰低計(jì)量b.非貨幣性資產(chǎn)交換中換出存貨時(shí)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備c.存貨采購過程中發(fā)生的損耗計(jì)入存貨采購成本d.用于進(jìn)一步加工的存貨，應(yīng)以最終產(chǎn)成品的合同價(jià)或估計(jì)售價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算其可變現(xiàn)凈值3.2010年7月1日甲公司從丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為5 000萬元，款項(xiàng)分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價(jià)款的20，其余款項(xiàng)分四次自次年起每年7月1日支付1 000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價(jià)款的現(xiàn)值為4 546萬元，折現(xiàn)率為5。該軟件已于當(dāng)日達(dá)到可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用5年

11、，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)管理系統(tǒng)軟件會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（ ）。a.每年實(shí)際支付的管理系統(tǒng)軟件價(jià)款計(jì)入當(dāng)期損益b.管理系統(tǒng)軟件自8月1日起在5年內(nèi)平均攤銷計(jì)入損益c.管理系統(tǒng)軟件確認(rèn)為無形資產(chǎn)并按5 000萬元進(jìn)行初始計(jì)量d.管理系統(tǒng)軟件合同價(jià)款與購買價(jià)款現(xiàn)值之間的差額在付款期限內(nèi)分?jǐn)傆?jì)入損益4.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的說法中，正確的有（ ）。a.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益b.對(duì)于可供出售權(quán)益工具，其公允價(jià)值低于其成本本身不足以說明可供出售權(quán)益工具投資已發(fā)生減值，而應(yīng)當(dāng)綜合相關(guān)因素判斷該投資公允價(jià)值下降是否是嚴(yán)重或非暫時(shí)性

12、下跌c.可供出售金融資產(chǎn)處置時(shí)，要將原計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)部分轉(zhuǎn)入投資收益d.在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，需通過損益轉(zhuǎn)回5.下列說法中，正確的有（ ）。a.因同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)b.因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)c.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表d.因同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表6.下列事項(xiàng)中，

13、需通過資本公積科目核算的有（ ）。a.可轉(zhuǎn)換公司債券初始發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成份初始確認(rèn)金額后的金額b.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，重分類日該投資的賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額c.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額d.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)7.關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試，下列說法中正確的有（ ）。a.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，不應(yīng)當(dāng)包括與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)、資產(chǎn)維護(hù)支出和改良支出有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量b.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量c.預(yù)

14、計(jì)未來現(xiàn)金流量涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格時(shí)，不需要對(duì)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格進(jìn)行調(diào)整d.資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為外幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)以該外幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量，并按照該外幣適用的折現(xiàn)率折算預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值8.下列有關(guān)收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的有（ ）。a.長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，一次性收取若干期的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入；分期收取的，收取的款項(xiàng)在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)分期確認(rèn)收入b.宣傳媒介的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)收入；廣告的制作費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入c.包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入d.為特定客戶開發(fā)

15、軟件的收費(fèi)，在開發(fā)完成時(shí)確認(rèn)收入9.下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有（ ）。a.企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)b.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1 000萬元c.企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為100萬元，按稅法規(guī)定，開發(fā)階段支出形成無形資產(chǎn)，要按照無形資產(chǎn)成本的150攤銷d.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元10.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來適用法處理會(huì)計(jì)政策變更的情況有（ ）。a.企業(yè)因賬簿超過法定保存期間而銷毀，引起會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)只能確定賬簿保存期限內(nèi)的部分b.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積

16、影響數(shù)無法確定c.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更采用未來適用法d.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠合理確定，法律或行政法規(guī)要求對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更采用追溯調(diào)整法三、判斷題1.利得或損失是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入或流出。（ ）2.融資租賃方式下租入的固定資產(chǎn)，因承租人不擁有其所有權(quán)，因此承租人不得將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)。（ ）3.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，金額較大的應(yīng)增加無形資產(chǎn)的價(jià)值，金額較小的可確認(rèn)為發(fā)生當(dāng)期的費(fèi)用。（ ）4.隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時(shí)，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

17、（ ）5.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，如果轉(zhuǎn)回期間與當(dāng)期相隔較長(zhǎng)時(shí)，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)。（ ）6.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí)，應(yīng)將公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，其中直接支出主要指留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。（ ）8.企業(yè)銷售商品時(shí)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分的，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值的部分確認(rèn)為收入，獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（ ）9.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于母子公司之間的銷售商品業(yè)務(wù)，形成的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益應(yīng)予以抵

18、銷。（ ）10.會(huì)計(jì)期末，民間非營(yíng)利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)。（ ）四、計(jì)算題1.a公司為一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17，所得稅稅率為25，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算，每年均按凈利潤(rùn)的10提取盈余公積，不考慮其他稅費(fèi)。有關(guān)資料如下（1）2008年6月10日，a公司對(duì)一棟辦公樓進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建前該辦公樓的原價(jià)為2 500萬元，會(huì)計(jì)上原預(yù)計(jì)使用年限為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，已累計(jì)計(jì)提折舊500萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。稅法上折舊年限、折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)上一致。在改擴(kuò)建過程中領(lǐng)用工程物資210萬元，領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品，成本

19、為30萬元，市場(chǎng)價(jià)格為40萬元，發(fā)生改擴(kuò)建人員薪酬153.2萬元，已用銀行存款支付。（2）該辦公樓改擴(kuò)建工程于2008年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。a公司對(duì)改擴(kuò)建后的辦公樓仍采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定稅法認(rèn)可該辦公樓折舊年限的變更。（3）2008年12月31日，a公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式將該辦公樓對(duì)外出租，租賃期為3年，每年租金為180萬元，每年年末收取租金，第1年租金于2009年末收取，租賃期開始日為2008年12月31日。a公司對(duì)租出的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，出租后，該廠房仍按照原折舊方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值計(jì)提折舊。（4）2010年1月1日

20、，a公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，已具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)上述投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。2010年1月1日，該房地產(chǎn)公允價(jià)值為2 350萬元。（5）2010年12月31日，該項(xiàng)房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2 270萬元。（6）2011年12月31日，租賃期滿，a公司將該房地產(chǎn)出售給b公司，合同價(jià)款為2 500萬元，b公司已用銀行存款付清。（注：產(chǎn)生的暫時(shí)性差異要確認(rèn)所得稅影響額）要求（1）編制a公司辦公樓改擴(kuò)建的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（2）編制2008年12月31日a公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（3）編制2009年12月31日a公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)

21、計(jì)分錄（4）編制2010年1月1日a公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（5）編制2010年12月31日a公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（6）編制2011年12月31日a公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.2010年1月1日，a公司經(jīng)批準(zhǔn)新建一條新型產(chǎn)品生產(chǎn)項(xiàng)目，由x、y兩個(gè)單項(xiàng)工程構(gòu)成。每個(gè)單項(xiàng)工程都是根據(jù)各道生產(chǎn)工序設(shè)計(jì)建造的，因此只有每項(xiàng)工程均建造完工后，整個(gè)生產(chǎn)項(xiàng)目才能正式運(yùn)轉(zhuǎn)。a公司將x工程出包給b公司，價(jià)款為3 000萬元人民幣。對(duì)于y工程，由于國(guó)內(nèi)企業(yè)在技術(shù)上難以承包該建設(shè)項(xiàng)目，a公司將該單項(xiàng)工程出包給外國(guó)建筑商c公司，價(jià)款為700萬美元。其他有關(guān)資料如下（1）a公司為建造x工程于2010年

22、1月1日借入專門借款2 000萬元，借款期限為3年，年利率為9，按年支付利息。 x工程的建造還占用了兩筆一般借款： 甲銀行長(zhǎng)期借款2 000萬元，期限為2008年12月1日至2011年12月1日，年利率為6，按年支付利息。 按面值發(fā)行公司債券8 000萬元，發(fā)行日為2008年1月1日，期限為5年，年利率為8，按年支付利息。閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5，收到的款項(xiàng)存入銀行。（2）x工程于2010年1月1日正式開工。由于發(fā)生安全事故，該項(xiàng)工程于2010年5月1日至2010年8月31日停工，于2010年9月1日重新開始。（3）a公司為建造y工程于2010年7

23、月1日，a公司為該建設(shè)項(xiàng)目專門以面值發(fā)行美元公司債券1 000萬美元，借款期限為3年，年利率5，到期一次還本付息。除此之外，無其他專門借款。（4）y工程于2010年7月1日正式動(dòng)工。（5）2010年9月1日，a公司從國(guó)外進(jìn)口需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備用于y工程，價(jià)款總計(jì)為400萬美元（不考慮關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)）。（6）2010年9月10日，a公司將該套進(jìn)口設(shè)備運(yùn)抵現(xiàn)場(chǎng)，交付c公司安裝。（7）x工程于2011年4月30日建造完工。（8）2011年6月30日，所有工程完工，a公司向c公司補(bǔ)付剩余工程款。（9）建造工程資產(chǎn)支出如下：（10）a公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)當(dāng)日的市場(chǎng)匯率折算

24、。相關(guān)匯率如下：假定不考慮一般借款閑置資金利息收入；不考慮與y工程相關(guān)的閑置專門借款的利息收入或投資收益。要求（1）計(jì)算x工程2010年利息資本化金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算y工程2010年利息資本化金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）編制2010年生產(chǎn)設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算x工程2011年利息資本化金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算y工程2011年利息資本化金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題1.甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。甲公司聘請(qǐng)

25、丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告在報(bào)告年度次年的2月10日對(duì)外公布。甲公司2010年的部分業(yè)務(wù)及處理如下（1）2月15日，甲公司接到乙公司通知，甲公司銷售給乙公司的一批商品存在質(zhì)量問題。該批商品系甲公司2009年12月20日銷售給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票注明的銷售價(jià)款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，成本為420萬元，款項(xiàng)尚未收到。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意在價(jià)格上給予5%的折讓。假定發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期的增值稅額。甲公司2月15日的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為： 通過“以前年度損益調(diào)整”科目沖減2009年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30萬元； 沖減增值稅銷項(xiàng)稅5.1萬元； 沖減應(yīng)收賬款35.1

26、萬元（2）12月1日，甲公司與m公司簽訂合同，向m公司銷售b產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為800萬元。同時(shí)雙方又約定，甲公司應(yīng)于2011年4月1日按當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格將所售b產(chǎn)品購回。甲公司b產(chǎn)品的成本為620萬元。同日，甲公司發(fā)出b產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到m公司支付的款項(xiàng)。甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為： 12月1日確認(rèn)其他應(yīng)付款800萬元； 12月1日將b產(chǎn)品成本620萬元自“庫存商品”科目轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目； 12月31日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元。（3）12月5日，甲公司向x公司銷售一批e產(chǎn)品，銷售價(jià)格為400萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：210，120，n30

27、（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。甲公司e產(chǎn)品的成本為300萬元。 12月16日，甲公司收到x公司支付的貨款。甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為： 12月16日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入396萬元； 12月16日結(jié)轉(zhuǎn)成本300萬元。（4）12月20日，甲公司與s公司簽訂合同。合同約定：甲公司接受s公司委托為其提供大型設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，合同價(jià)格為80萬元。至12月31日止，甲公司為該安裝調(diào)試合同共發(fā)生勞務(wù)成本10萬元（均為職工薪酬）。由于系初次接受委托為其他單位提供設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，甲公司無法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠收回。甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為： 將發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入勞務(wù)成本； 12月3

28、1日未確認(rèn)收入、未結(jié)轉(zhuǎn)成本。（5）12月28日，甲公司與k公司簽訂合同。合同約定：甲公司向k公司銷售d產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為200萬元；甲公司承諾k公司在兩個(gè)月內(nèi)對(duì)d產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。 12月30日，甲公司發(fā)出d產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到k公司支付的貨款。由于d產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無法合理估計(jì)其退貨的可能性。甲公司d產(chǎn)品的成本為150萬元。甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為： 12月30日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬元； 12月30日結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150萬元。（6）2010年2月1日，甲公司以1 800萬元的價(jià)格購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，價(jià)款以銀行存款支付。該無形資產(chǎn)的法

29、律保護(hù)期限為15年，甲公司預(yù)計(jì)其在未來10年內(nèi)會(huì)給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。甲公司計(jì)劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，g公司承諾5年后按1 260萬元的價(jià)格購買該無形資產(chǎn)。甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為： 2月1日確認(rèn)無形資產(chǎn)1800萬元； 12月31日確認(rèn)無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額150萬元。要求：根據(jù)上述材料。逐筆分析，判斷（1）至（6）筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào)）；如不正確，請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理。（答案中金額單位用萬元表示）2.甲股份有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司），系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。甲公司2010年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2011年4月30日經(jīng)批

30、準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。報(bào)出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下（1）甲公司在2011年1月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況： 2010年6月，甲公司以一項(xiàng)09年3月份購入的固定資產(chǎn)，與乙公司持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行交換，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1800萬元，已計(jì)提折舊300萬元，不含稅公允價(jià)值2000萬元，并支付取得股權(quán)投資手續(xù)費(fèi)10萬元。乙公司換出長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1500萬元，公允價(jià)值2140萬元，并向甲公司支付銀行存款200萬元。甲公司據(jù)此確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資2140萬元，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值1500萬元，并確認(rèn)固定資產(chǎn)處置收益營(yíng)業(yè)外收入490萬元。 2010年7月甲公司自行研發(fā)的一

31、項(xiàng)專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出100萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為300萬元。預(yù)計(jì)該項(xiàng)技術(shù)使用年限為5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷，稅法上攤銷方法和年限與會(huì)計(jì)相同。甲公司將研發(fā)階段支出計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，根據(jù)開發(fā)階段支出確認(rèn)無形資產(chǎn)400萬元，當(dāng)期攤銷40萬元。 2010年12月，甲公司向丁公司銷售一批商品，銷售總額為6500萬元。該批已售商品的成本為4800萬元。根據(jù)與丁公司簽訂的銷售合同，丁公司從甲公司購買的商品自購買之日起6個(gè)月內(nèi)可以無條件退貨。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該批商品的退貨率為10%。款項(xiàng)尚未收回，甲公司據(jù)此確

32、認(rèn)應(yīng)收賬款7605萬元、銷售收入6500萬元，應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額1105萬元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本4800萬元，假設(shè)甲公司的會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定相同。（2）2011年1月1日至4月30日，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)資料如下： 甲公司2011年3月15日收到a公司退回的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，并支付貨款。該業(yè)務(wù)系甲公司2010年12月1日銷售給a公司產(chǎn)品一批，價(jià)款200萬元，產(chǎn)品成本160萬元，合同規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10；1/20；n/30。 2010年12月10日a公司支付貨款。計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅額。 2011年3月7日，甲公司得知債務(wù)人f公司2011年2月7日由于火災(zāi)發(fā)生重大損

33、失，甲公司的應(yīng)收賬款80不能收回。該業(yè)務(wù)系甲公司2010年12月銷售商品一批給f公司，價(jià)款300萬元，增值稅率17，產(chǎn)品成本200萬元。在2010年12月31日債務(wù)人f公司財(cái)務(wù)狀況良好，沒有任何財(cái)務(wù)狀況惡化的信息，債權(quán)人按照當(dāng)時(shí)所掌握的資料，按應(yīng)收賬款的2計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。 甲公司于2011年3月10日收到c公司通知，c公司已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預(yù)計(jì)甲公司可收回應(yīng)收賬款的40。該業(yè)務(wù)系甲公司2010年3月銷售給c公司一批產(chǎn)品，價(jià)款為400萬元，成本為250萬元，開出增值稅發(fā)票。c公司于3月份收到所購物資并驗(yàn)收入庫。按合同規(guī)定c公司應(yīng)于收到所購物資后一個(gè)月內(nèi)付款。由于c公司財(cái)務(wù)狀況

34、不佳，面臨破產(chǎn)，至2010年12月31日仍未付款。甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取了10的壞賬準(zhǔn)備。 2011年3月20日甲公司董事會(huì)制定提請(qǐng)股東會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬元；分配股票股利400萬元。（3）其他資料: 上述產(chǎn)品銷售價(jià)格均為公允價(jià)格（不含增值稅）；銷售成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 甲公司所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，適用所得稅稅率為25；2010年所得稅匯算清繳于2011年4月20日完成，在此之前發(fā)生的2010年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整；假定預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮增值稅、所得

35、稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。 甲公司按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。要求（1）判斷資料（1）中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，若不正確，說明理由并編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。（2）判斷資料（2）相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)。（3）對(duì)資料（2）中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。（逐筆編制涉及所得稅的會(huì)計(jì)分錄；合并編制涉及“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”、“盈余公積法定盈余公積”的會(huì)計(jì)分錄；答案中的金額單位用萬元表示）參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.答案c解析選項(xiàng)c，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算；選項(xiàng)d，應(yīng)作為前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

36、2.答案d解析企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的才能計(jì)入無形資產(chǎn)成本。3.答案c解析由于委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”，不計(jì)入收回的委托加工物資成本。收回該批半成品的入賬價(jià)值1404144（萬元）。4.答案d解析選項(xiàng)d，在估計(jì)資產(chǎn)可收回金額時(shí)，原則上應(yīng)當(dāng)以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)，如果企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。5.答案c解析房地產(chǎn)由自用轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式核算的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的部分，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。采用公允價(jià)值模式核算的投資性房地產(chǎn)，

37、期末公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。在本題中應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益（4 3003 600）（4 0003 600）700400300（萬元）。6.答案d解析選項(xiàng)d，如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不需要支付任何補(bǔ)償即可撤銷，企業(yè)通常就不存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。7.答案a解析該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資實(shí)現(xiàn)的投資收益轉(zhuǎn)讓收入債券投資賬面價(jià)值1 560（1 5001502430）1 5601 59636（萬元）。8.答案d解析在確定能否控制被投資單位時(shí)，應(yīng)考慮潛在表決權(quán)。9.答案c解析選項(xiàng)a，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，屬于直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得；選項(xiàng)b，通過其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本核算，不屬

38、于利得；選項(xiàng)d，屬于所有者投入資本的一部分，不屬于利得。10.答案a解析交易性金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，由于該交易性金融資產(chǎn)是以外幣計(jì)價(jià)的，在資產(chǎn)負(fù)債表日，不僅應(yīng)考慮美元股票市價(jià)的變動(dòng)，還應(yīng)一并考慮美元與人民幣之間匯率變動(dòng)的影響。甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額2.15 0007.425 0007.677 70076 0001 700（元人民幣）。11.答案d解析12.答案b解析2010年12月31日建造合同完工程度1 696/（1 696424）80，應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失（1 6964242 000）（180）24（萬元）。13.答案c解析確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)以該暫時(shí)性差

39、異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。14.答案a解析以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入成本費(fèi)用和所有者權(quán)益,可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。選項(xiàng)bc.d不正確。除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng)a正確。15.答案a解析事業(yè)結(jié)余（900200）800300（萬元），經(jīng)營(yíng)結(jié)余30035050（萬元），經(jīng)營(yíng)結(jié)余為虧損，不轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，所以轉(zhuǎn)入結(jié)余分配的金額為300萬元。二、多項(xiàng)選擇題1.答案bcd解析選項(xiàng)a，屬于濫用會(huì)計(jì)政策，而不是體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量謹(jǐn)慎性要求。2.答案bd

40、解析選項(xiàng)a，資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量；選項(xiàng)c，存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計(jì)入存貨采購成本中，非合理損耗不計(jì)入存貨采購成本。3.答案abc解析相關(guān)分錄為：借：無形資產(chǎn) 4 546 未確認(rèn)融資費(fèi)用 454 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 4 000 銀行存款 1 000 選項(xiàng)a，每年實(shí)際支付的價(jià)款是通過長(zhǎng)期應(yīng)付款核算；選項(xiàng)b，管理系統(tǒng)軟件自7月1日起在5年內(nèi)平均攤銷計(jì)入損益；選項(xiàng)c，管理系統(tǒng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)并按照現(xiàn)值4 546萬元入賬。4.答案abc解析選項(xiàng)d，在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，在持有期間是不得轉(zhuǎn)回的。5.答案acd解析選項(xiàng)b，因非

41、同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。6.答案abc解析選項(xiàng)d，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，不影響資本公積。7.答案bd解析資產(chǎn)維護(hù)支出，應(yīng)當(dāng)在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)考慮在內(nèi)，所以a選項(xiàng)不正確；選項(xiàng)c，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，需要對(duì)其進(jìn)行調(diào)整。8.答案abd解析選項(xiàng)a，長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)b，宣傳媒介的收費(fèi)、在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入；廣告的制作費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；選項(xiàng)d，為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，

42、在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。9.答案bd解析選項(xiàng)a，按稅法規(guī)定，對(duì)于交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因此計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不相等；選項(xiàng)b，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值0，即計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值。選項(xiàng)c，賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)100150150，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不相等；選項(xiàng)d，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，因此預(yù)收賬款的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。10.答案bc解析選項(xiàng)a，保存期限內(nèi)的影響數(shù)可以獲得，應(yīng)采用追溯調(diào)整法；選項(xiàng)d，應(yīng)

43、采用追溯調(diào)整法。三、判斷題1.答案解析利得或損失分為直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失，以及直接計(jì)入當(dāng)期所有者權(quán)益的利得和損失。2.答案解析融資租賃方式下，承租人雖然不擁有固定資產(chǎn)的所有權(quán)，但能夠控制與該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，與固定資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)質(zhì)上已經(jīng)轉(zhuǎn)移到了承租人，因此承租人應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)。3.答案解析無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，一般均應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。4.答案解析隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)將其成本計(jì)入當(dāng)期銷售費(fèi)用；隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，一方面應(yīng)反映其銷售收入，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，另一方面應(yīng)反映其實(shí)際銷售成本，計(jì)入當(dāng)期其他業(yè)務(wù)成本。5.答案解析確認(rèn)遞延所得稅

44、資產(chǎn)時(shí)，無論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。6.答案解析投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí)，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，將公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整留存收益。7.答案解析企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，其中直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的，并且與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)無關(guān)的支出，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。8.答案解析獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值應(yīng)確認(rèn)為遞延收益。9.答案解析10.答案解析會(huì)計(jì)期末，民間非營(yíng)利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。四、計(jì)算題1.答案解析（1）借：在建工程 2 000累計(jì)折舊 500貸：

45、固定資產(chǎn) 2 500借：在建工程 400貸：工程物資 210庫存商品 30應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6.8（4017）應(yīng)付職工薪酬 153.2借：應(yīng)付職工薪酬 153.2貸：銀行存款 153.2借：固定資產(chǎn) 2 400貸：在建工程 2 400（2）2008年12月31日：借：管理費(fèi)用 30貸：累計(jì)折舊 30借：投資性房地產(chǎn) 2 400累計(jì)折舊 30（2 400/203/12）貸：固定資產(chǎn) 2 400投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 30（3）2009年12月31日：借：其他業(yè)務(wù)成本 120（2 400/20）貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 120借：銀行存款 180貸：其他業(yè)務(wù)收入 180（4）2010年

46、1月1日：借：投資性房地產(chǎn)成本 2 350投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 150貸：投資性房地產(chǎn) 2 400遞延所得稅負(fù)債 25（2 3502 250）25利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 67.5盈余公積 7.5（5）2010年12月31日：借：銀行存款 180貸：其他業(yè)務(wù)收入 180借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 80（2 3502 270）貸：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 80借：所得稅費(fèi)用 10貸：遞延所得稅負(fù)債 10分析：稅法上是按照2 400萬元，按照20年進(jìn)行直線法攤銷；而會(huì)計(jì)上采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量。此時(shí)，會(huì)計(jì)上的賬面價(jià)值為2 270萬元，稅法上的金額2 4002 400/（1220）（31212）2 130（萬

47、元），所以在期末時(shí)補(bǔ)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債（2 2702 130）252510（萬元）。（6）2011年12月31日：借：銀行存款 180貸：其他業(yè)務(wù)收入 180借：銀行存款 2 500貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 500借：其他業(yè)務(wù)成本 2 270投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 80貸：投資性房地產(chǎn)成本 2 350借：其他業(yè)務(wù)成本 80貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 80借：遞延所得稅負(fù)債 35貸：所得稅費(fèi)用 352.答案解析（1）計(jì)算x工程2010年利息資本化金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2010年與x工程相關(guān)的專門借款利息資本化金額2 00098/121 0000.535000.52100（萬元）2010年x工程占用的一

48、般借款利息年資本化率（2 00068 0008）/（2 0008 000）1007.62010年一般借款利息資本化金額2003/127.63.8（萬元）x工程2010年借款利息資本化金額1003.8103.8（萬元）賬務(wù)處理為：借：在建工程 103.8財(cái)務(wù)費(fèi)用 816.2銀行存款 20（1 0000.535000.52）貸：應(yīng)付利息 940（2）計(jì)算y工程2010年借款利息資本化金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。外幣債券應(yīng)計(jì)利息1 00056/126.70167.5（萬元）外幣債券本金及利息匯兌差額1 000（6.706.80）25（6.76.7）100（萬元）賬務(wù)處理為：借：在建工程 67.5（167.5100）貸：應(yīng)付債券 67.5（3）編制2010年與生產(chǎn)設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。借：工程物資 2 700（4006.75）貸：銀行存款 2 700借：在建工程 2 700貸：工程物資 2 700（4）計(jì)算x工程2011年利息資本化金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2011年與x工程相關(guān)的專門借款利息資本化金額2 00096/1290（萬元）2011年x工程占用的一般借款利息資本化金額（200500）6/123002/127.630.4（萬