模塊五 填制與審核會計憑證

1、模塊五模塊五 填制與審核會計憑證填制與審核會計憑證 Page 2 本章內(nèi)容本章內(nèi)容 任務任務5.1 5.1 填制與審核填制與審核會計憑證會計憑證的預備知識的預備知識 任務任務5.2 5.2 填制與審核填制與審核原始憑證原始憑證 任務任務5.3 5.3 填制與審核填制與審核記賬憑證記賬憑證 任務任務5.4 5.4 會計憑證的傳遞與保管會計憑證的傳遞與保管 任務任務5.55.5 會計檔案管理會計檔案管理 Page 3 任務任務5.1 填制與審核會計憑證預備知識填制與審核會計憑證預備知識 一、會計憑證的意義一、會計憑證的意義 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟

2、責任的書面 證明，是用來登記賬簿的一種具有法律效力的證證明，是用來登記賬簿的一種具有法律效力的證 明文件。明文件。 Page 4 二、會計憑證的作用二、會計憑證的作用 n填制和審核會計憑證，作為會計核算的一填制和審核會計憑證，作為會計核算的一 項重要內(nèi)容，在經(jīng)濟管理中具有重要作用。項重要內(nèi)容，在經(jīng)濟管理中具有重要作用。 主要表現(xiàn)在以下四個方面主要表現(xiàn)在以下四個方面： n 提供會計信息提供會計信息 n 監(jiān)督、控制經(jīng)濟活動監(jiān)督、控制經(jīng)濟活動 n 提供記賬依據(jù)提供記賬依據(jù) n 加強經(jīng)濟責任制加強經(jīng)濟責任制 Page 5 三、會計憑證的種類三、會計憑證的種類 n 會計憑證按照其填制程序和用途的不同，可

3、分為會計憑證按照其填制程序和用途的不同，可分為 原始憑證和記賬憑證兩種。原始憑證和記賬憑證兩種。 按照填制程序和用按照填制程序和用 途的不同途的不同 原始憑證原始憑證 記賬憑證記賬憑證 Page 6 【例題例題單選題單選題】會計憑證按其（會計憑證按其（ ）不同，分為）不同，分為 原始憑證和記賬憑證。原始憑證和記賬憑證。 n A.填制人員和程序填制人員和程序 n B.填制程序和格式填制程序和格式 n C.填制格式和方法填制格式和方法 n D.填制程序和用途填制程序和用途 n 正確答案：正確答案：D Page 7 任務任務5.2 填制與審核填制與審核原始憑證原始憑證 一、一、原原始憑證的內(nèi)容始憑證

4、的內(nèi)容 n 又稱為單據(jù)，是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，由業(yè)務經(jīng)又稱為單據(jù)，是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，由業(yè)務經(jīng) 辦人員直接取得或填制，用以表明某項經(jīng)濟業(yè)務辦人員直接取得或填制，用以表明某項經(jīng)濟業(yè)務 已經(jīng)發(fā)生或完成情況并明確有關經(jīng)濟責任的兩種已經(jīng)發(fā)生或完成情況并明確有關經(jīng)濟責任的兩種 原始憑證。它是會計核算的原始依據(jù)。原始憑證。它是會計核算的原始依據(jù)。 Page 8 n 原始憑證必須具備以下內(nèi)容：原始憑證必須具備以下內(nèi)容： n （1）原始憑證的名稱；）原始憑證的名稱； n （2）填制原始憑證的日期；）填制原始憑證的日期； n （3）填制原始憑證單位名稱或者填制人姓名；）填制原始憑證單位名稱或者填制人姓名； n

5、 （4）接受憑證單位名稱；）接受憑證單位名稱； n （5）經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，如數(shù)量、單價和金額大小寫、）經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，如數(shù)量、單價和金額大小寫、 填制原始憑證的單位財務章等。填制原始憑證的單位財務章等。 Page 9 原始憑證2-1-1 Page 10 二二、原原始憑證的始憑證的種類種類 n （一）按照取得來源不同（一）按照取得來源不同 n 1.外來原始憑證外來原始憑證 n 外來原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務活動發(fā)生或完成時，外來原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務活動發(fā)生或完成時， 從其他單位或個人取得的收據(jù)、發(fā)票等。從其他單位或個人取得的收據(jù)、發(fā)票等。 n 2.自制原始憑證自制原始憑證 n 自制原始憑證是指本單位內(nèi)

6、部經(jīng)辦業(yè)務的部門和自制原始憑證是指本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務的部門和 人員在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務時填制的內(nèi)部使人員在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務時填制的內(nèi)部使 用的憑證，如領料單、產(chǎn)成品入庫單等。用的憑證，如領料單、產(chǎn)成品入庫單等。 Page 11 （二）按照填制方法不同（重點）（二）按照填制方法不同（重點） n 1.一次原始憑證一次原始憑證 n 一次原始憑證是指一次填制完成的原始憑證。一般一次原始憑證是指一次填制完成的原始憑證。一般 在一張憑證上只反映一項經(jīng)濟業(yè)務，或者同時反映在一張憑證上只反映一項經(jīng)濟業(yè)務，或者同時反映 若干項同類性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務。若干項同類性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務。 n 2.累計原始憑證累計原始

7、憑證 n 累計原始憑證是指在一張憑證上連續(xù)登記一定時期累計原始憑證是指在一張憑證上連續(xù)登記一定時期 內(nèi)不斷重復發(fā)生的若干項同類經(jīng)濟業(yè)務。內(nèi)不斷重復發(fā)生的若干項同類經(jīng)濟業(yè)務。 n 3.匯總原始憑證匯總原始憑證 n 匯總原始憑證是根據(jù)許多同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證匯總原始憑證是根據(jù)許多同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證 或會計核算資料定期加以匯總而重新編制的憑證?；驎嫼怂阗Y料定期加以匯總而重新編制的憑證。 Page 12 Page 13 （三）（三）按按照照用途不同用途不同 n 1.通知憑證通知憑證 n 通知憑證是指要求、指示或命令企業(yè)某項經(jīng)濟業(yè)通知憑證是指要求、指示或命令企業(yè)某項經(jīng)濟業(yè) 務的原始憑證，如務的原

8、始憑證，如”罰款通知書罰款通知書“、”付款通知付款通知 單單“。 n 2.執(zhí)行憑證執(zhí)行憑證 n 執(zhí)行憑證是用來證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或已執(zhí)行完畢執(zhí)行憑證是用來證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或已執(zhí)行完畢 的憑證，也叫證明憑證，一般可據(jù)此執(zhí)行憑證立的憑證，也叫證明憑證，一般可據(jù)此執(zhí)行憑證立 即編制記賬憑證，如即編制記賬憑證，如”收料單收料單“、”出庫單出庫單“。 n 3.計算憑證計算憑證 n 計算憑證是指根據(jù)原始憑證和有關會計核算資料計算憑證是指根據(jù)原始憑證和有關會計核算資料 而編制的原始憑證。而編制的原始憑證。 Page 14 n （四）（四）按按照照其格式、使用范圍不同其格式、使用范圍不同 n 1.通用憑證通用憑

9、證 n 通用憑證是指全國或某一地區(qū)、某一部門統(tǒng)一格通用憑證是指全國或某一地區(qū)、某一部門統(tǒng)一格 式的原始憑證。式的原始憑證。 n 2.專用憑證專用憑證 n 專用憑證是指一些單位具有特定內(nèi)容、格式和專專用憑證是指一些單位具有特定內(nèi)容、格式和專 門用途的原始憑證。門用途的原始憑證。 Page 15 【例題例題多選題多選題】下列各項中，屬于原始憑證下列各項中，屬于原始憑證 的有（）的有（） nA.領料單領料單 nB.入庫單入庫單 nC.發(fā)票發(fā)票 nD.結(jié)算憑證結(jié)算憑證 n【答案答案】ABCD Page 16 三三、原原始憑證的始憑證的填制方法填制方法 n 1.記錄真實記錄真實; n 原始憑證的各項內(nèi)容

10、，必須詳盡地填寫齊全，不原始憑證的各項內(nèi)容，必須詳盡地填寫齊全，不 得遺漏，要實事求是地填寫經(jīng)濟業(yè)務、原始憑證得遺漏，要實事求是地填寫經(jīng)濟業(yè)務、原始憑證 填制日期、業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、金額等，使其必須填制日期、業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、金額等，使其必須 與實際情況相一致，不得歪曲經(jīng)濟業(yè)務真相、弄與實際情況相一致，不得歪曲經(jīng)濟業(yè)務真相、弄 虛作假。對于實物數(shù)量、質(zhì)量和金額的計算，要虛作假。對于實物數(shù)量、質(zhì)量和金額的計算，要 準確無誤，不得匡算或估計，確保憑證所記錄的準確無誤，不得匡算或估計，確保憑證所記錄的 內(nèi)容真實可靠。內(nèi)容真實可靠。 Page 17 n 2.手續(xù)完備手續(xù)完備; n 單位自制的原始憑證必須附

11、有經(jīng)辦單位領導人或單位自制的原始憑證必須附有經(jīng)辦單位領導人或 其他指定的人員簽名蓋章其他指定的人員簽名蓋章;對外開出的原始憑證必對外開出的原始憑證必 須加蓋本單位公章須加蓋本單位公章;從外部取得的原始憑證，必須從外部取得的原始憑證，必須 蓋有填制單位的公章蓋有填制單位的公章;從個人取得的原始憑證，必從個人取得的原始憑證，必 須有填制人員的簽名蓋章。須有填制人員的簽名蓋章?！肮鹿隆保侵妇哂?，是指具有 法律效力和特定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)法律效力和特定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì) 的印鑒，包括業(yè)務公章、財務專用章、發(fā)票專用的印鑒，包括業(yè)務公章、財務專用章、發(fā)票專用 章、結(jié)算專用章等。章

12、、結(jié)算專用章等。 n 3. 原始憑證上的大、小寫的金額必須相符。原始憑證上的大、小寫的金額必須相符。 Page 18 n 4. 購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑 證，必須有收款單位和收款人的收款證明。一式幾聯(lián)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。一式幾聯(lián)的原始憑 證，應當注明各聯(lián)次的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式證，應當注明各聯(lián)次的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式 幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙(發(fā)票和收據(jù)本身具備復發(fā)票和收據(jù)本身具備復 寫紙功能的除外寫紙功能的除外)套寫

13、，并連續(xù)編號。原始憑證作廢時應當加蓋套寫，并連續(xù)編號。原始憑證作廢時應當加蓋 “作廢作廢”戳記，將所有聯(lián)次一起保存，不得撕毀。戳記，將所有聯(lián)次一起保存，不得撕毀。 n 5.發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證 明明;退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不 得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 n 6.職工因公出差借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后職工因公出差借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后;收回借款時，收回借款時， 應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款

14、收據(jù)。應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。 n 7.經(jīng)上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始經(jīng)上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始 憑證附件憑證附件;如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批 準機關名稱、日期和文件字號。準機關名稱、日期和文件字號。 Page 19 n 8.填制及時填制及時 n 各種原始憑證一定要及時填寫，并按規(guī)定的程序及時送交各種原始憑證一定要及時填寫，并按規(guī)定的程序及時送交 會計機構(gòu)、會計人員進行審核。會計機構(gòu)、會計人員進行審核。 n 9.不得涂改、刮擦、挖補不得涂改、刮擦、挖補 n

15、 原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處 應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由 出具單位重開，不得在原始憑證上更正。出具單位重開，不得在原始憑證上更正。 n 各種憑證不得隨意涂改、刮擦、挖補，若填寫錯誤，應采各種憑證不得隨意涂改、刮擦、挖補，若填寫錯誤，應采 用規(guī)定的方法予以更正。對于重要的原始憑證，如支票以用規(guī)定的方法予以更正。對于重要的原始憑證，如支票以 及各種結(jié)算憑證，一律不得涂改。對于預先印有編號的各及各種結(jié)算憑證，一律不得涂改。對于預先印有編號的各 種憑證，在

16、填寫錯誤后，要加蓋種憑證，在填寫錯誤后，要加蓋“作廢作廢”戳記，并單獨保戳記，并單獨保 管。管。 Page 20 n 10.原始憑證要用藍色或黑色筆書寫。書寫清楚、規(guī)范原始憑證要用藍色或黑色筆書寫。書寫清楚、規(guī)范; 并符合下列要求：并符合下列要求： n (1)阿拉伯數(shù)字應當逐個填寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應當書寫阿拉伯數(shù)字應當逐個填寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應當書寫 貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字 之間不得留有空白。凡阿拉伯數(shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨之間不得留有空白。凡

17、阿拉伯數(shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨 幣單位。幣單位。 n (2)所有以元為單位所有以元為單位(其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同)的阿拉伯數(shù)字，的阿拉伯數(shù)字， 除表示單價等情況外，一律填寫到角分除表示單價等情況外，一律填寫到角分;無角分的，角位和分位可寫無角分的，角位和分位可寫“00”， 或者符號或者符號“-”;有角無分的，分位應當寫有角無分的，分位應當寫“0”，不得用符號，不得用符號“-”代替。代替。 n (3)漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、 佰、仟、萬、億等

18、，一律用正楷或者行書體書寫，不得用佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、一、二、三、 四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫 金額數(shù)字到元或者角為止的，在金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元元”或者或者“角角”字之后應當寫字之后應當寫“整整”字字 或者或者“正正”字，如：小寫金額為￥字，如：小寫金額為￥2409.50，漢字大寫金額應寫成，漢字大寫金額應寫成“人民幣人民幣 貳仟肆佰零玖元伍角整貳仟肆佰零玖元伍角整”;大寫金額數(shù)字有分的，大寫金額數(shù)字有分的，“分分”字后面不寫字后面不寫

19、“整整” 或者或者“正正”字。字。 n (4)大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱，貨幣名稱與大大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱，貨幣名稱與大 寫金額數(shù)字之間不得留有空白。寫金額數(shù)字之間不得留有空白。 n (5)阿拉伯金額數(shù)字中間有阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫時，漢字大寫金額要寫“零零”字，字， Page 21 四四、原原始憑證的始憑證的審核審核 n（一）技術性審核（一）技術性審核 n”準確準確“、”完整完整“ n（二）政策性審核（二）政策性審核 n”真實真實“、”合法合法“ Page 22 【例題例題單選題單選題】出納員在審查業(yè)務員的住宿出納員在

20、審查業(yè)務員的住宿 發(fā)票時，發(fā)現(xiàn)大小寫金額不一致，該憑證發(fā)票時，發(fā)現(xiàn)大小寫金額不一致，該憑證 屬于（）。屬于（）。 A.不真實的原始憑證不真實的原始憑證 B.不合法的原始憑證不合法的原始憑證 C.不完整的原始憑證不完整的原始憑證 D.不準確的原始憑證不準確的原始憑證 答案：答案：D Page 23 任務任務5.3 填制與審核記賬憑證填制與審核記賬憑證 一、一、記賬記賬憑證的憑證的基本基本內(nèi)容內(nèi)容 記賬憑證記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，并據(jù)以是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，并據(jù)以 確定會計分錄后所填制的會計憑證。確定會計分錄后所填制的會計憑證。 n （1）填制憑證的日期、憑證的名稱和

21、編號；）填制憑證的日期、憑證的名稱和編號； n （2）經(jīng)濟業(yè)務事項摘要；）經(jīng)濟業(yè)務事項摘要； n （3）經(jīng)濟業(yè)務應記入賬戶的名稱經(jīng)濟業(yè)務應記入賬戶的名稱；方向和金額；記賬符號；方向和金額；記賬符號； n （4）所附原始憑證張數(shù)）所附原始憑證張數(shù)和其他附件資料和其他附件資料； n （5）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責 人、會計主管人員簽名或者蓋章。人、會計主管人員簽名或者蓋章。 Page 24 記賬憑證2 Page 25 二二、記賬記賬憑證的憑證的種類種類 通用憑證 憑證格式不同憑證格式不同 收款憑證收款憑證 付款憑證付款憑證 轉(zhuǎn)帳

22、憑證轉(zhuǎn)帳憑證 單式記帳憑證單式記帳憑證 復式記帳憑證復式記帳憑證 專用憑證 匯總憑證 填制方法填制方法 Page 26 三三、記賬記賬憑證的憑證的填制方法填制方法 n（一）記賬憑證填制的依據(jù)（一）記賬憑證填制的依據(jù) n 記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根 據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原 始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的 原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 Page 27 （二）填制記賬憑證的要求（二）填制記

23、賬憑證的要求 n 第一，憑證摘要要簡明；第一，憑證摘要要簡明； n 第二，一張記賬憑證只能反映同一類型的經(jīng)濟業(yè)第二，一張記賬憑證只能反映同一類型的經(jīng)濟業(yè) 務，以便使會計科目對應關系清晰明確。務，以便使會計科目對應關系清晰明確。 n 第三，金額欄數(shù)字的填寫必須規(guī)范、準確，與所第三，金額欄數(shù)字的填寫必須規(guī)范、準確，與所 附原始憑證的金額相符。附原始憑證的金額相符。 n 第四，記賬憑證應按行次逐項填寫，不得跳行；第四，記賬憑證應按行次逐項填寫，不得跳行； n 第五，記賬憑證應按照業(yè)務發(fā)生順序連續(xù)編號。第五，記賬憑證應按照業(yè)務發(fā)生順序連續(xù)編號。 若若一筆經(jīng)濟業(yè)務需填制多張記賬憑證的，應采用一筆經(jīng)濟業(yè)務

24、需填制多張記賬憑證的，應采用 分數(shù)編號法。分數(shù)編號法。 Page 28 n 第六，記賬憑證附有原始憑證，并注明張數(shù)，以第六，記賬憑證附有原始憑證，并注明張數(shù)，以 便查對。便查對。 n 如果一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負如果一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負 擔的，應將其他單位負擔的部分，開給對方原始擔的，應將其他單位負擔的部分，開給對方原始 憑證分割單，進行結(jié)算。憑證分割單，進行結(jié)算。 Page 29 四四、記賬記賬憑證的憑證的審核審核 n 第一，記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑第一，記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑 證的內(nèi)容是否與記賬憑證的內(nèi)容相符：證的內(nèi)容是否與記賬憑證

25、的內(nèi)容相符： n 第二，根據(jù)原始憑證反映的經(jīng)濟內(nèi)容所作的應借第二，根據(jù)原始憑證反映的經(jīng)濟內(nèi)容所作的應借 應貸的會計科目對應關系是否正確，金額是否準應貸的會計科目對應關系是否正確，金額是否準 確；確； n 第三，記賬憑證格式中規(guī)定項目是否都已填列齊第三，記賬憑證格式中規(guī)定項目是否都已填列齊 全，有關人員是否都已簽名或蓋章等。全，有關人員是否都已簽名或蓋章等。 Page 30 【例題例題多選題多選題】記賬憑證的填制要求包括記賬憑證的填制要求包括 （）。（）。 n. .內(nèi)容完整內(nèi)容完整 n. .分類正確分類正確 n. .連續(xù)編號連續(xù)編號 n. .注銷空行注銷空行 n答案：答案：ABCDABCD Pa

26、ge 31 【例題例題多選題多選題】下列關于記賬憑證填制的表述中，下列關于記賬憑證填制的表述中， 正確的是（正確的是（ ）。）。 n A.可以根據(jù)每一張原始憑證填制可以根據(jù)每一張原始憑證填制 n B.可以根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制、可以根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制、 n C.可以將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在可以將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在 一張記賬憑證上一張記賬憑證上 n D.可以根據(jù)原始憑證匯總表填制可以根據(jù)原始憑證匯總表填制 n 答案：答案：ABD Page 32 任務任務5.4 會計憑證的傳遞與保管會計憑證的傳遞與保管 一、會計憑證的傳遞一、會計憑證的傳遞 n 會計

27、憑證的傳遞是指從原始憑證的填制或取得時會計憑證的傳遞是指從原始憑證的填制或取得時 開始，經(jīng)過填制、稽核、記賬，直到歸檔保管為開始，經(jīng)過填制、稽核、記賬，直到歸檔保管為 止，在止，在本單位內(nèi)部有關職能部門和人員之間本單位內(nèi)部有關職能部門和人員之間的的傳傳 遞路線、傳遞時間和處理程序。遞路線、傳遞時間和處理程序。 Page 33 n 正確組織會計憑證傳遞的意義正確組織會計憑證傳遞的意義 n 第一，通過會計憑證的傳遞，能夠及時、真實反第一，通過會計憑證的傳遞，能夠及時、真實反 映和監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況，為經(jīng)映和監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況，為經(jīng) 濟管理提供可靠的經(jīng)濟信息，也有利于提高

28、工作濟管理提供可靠的經(jīng)濟信息，也有利于提高工作 效率。效率。 n 第二，便于有關部門和個人分工協(xié)作，相互牽制，第二，便于有關部門和個人分工協(xié)作，相互牽制， 加強崗位責任制，更好地發(fā)揮會計監(jiān)督作用。加強崗位責任制，更好地發(fā)揮會計監(jiān)督作用。 Page 34 二、會計憑證的保管二、會計憑證的保管 n會計憑證的保管是指會計憑證記賬后的會計憑證的保管是指會計憑證記賬后的整整 理、裝訂、歸檔和存查理、裝訂、歸檔和存查工作。工作。 n 1 1歸檔規(guī)定；歸檔規(guī)定； n 2 2查閱及外借規(guī)定。查閱及外借規(guī)定。 n 3 3保管期限規(guī)定。保管期限規(guī)定。 n 4 4銷毀規(guī)定。銷毀規(guī)定。 Page 35 任務任務5.5

29、 會計檔案管理會計檔案管理 一、會計檔案的搜集歸檔一、會計檔案的搜集歸檔 n 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、財務會計報會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、財務會計報 告等會計核算專業(yè)資料。告等會計核算專業(yè)資料。 n 各單位每年形成的會計檔案，應由單位會計機構(gòu)各單位每年形成的會計檔案，應由單位會計機構(gòu) 按照歸檔要求負責整理立卷，裝訂成冊，編制會按照歸檔要求負責整理立卷，裝訂成冊，編制會 計檔案保管清冊。計檔案保管清冊。 n 當年形成的會計檔案在會計年度終了后，可暫由當年形成的會計檔案在會計年度終了后，可暫由 本單位會計部門本單位會計部門保管一年保管一年。期滿之后，應當由會。期滿之后，應當由會 計機

30、構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一計機構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一 保管。保管。 Page 36 二、會計檔案的保管期限及銷毀二、會計檔案的保管期限及銷毀 n 會計檔案原件原則上不得借出，遇有特殊需要，會計檔案原件原則上不得借出，遇有特殊需要， 經(jīng)本經(jīng)本單位負責人單位負責人批準，在不拆散原卷冊的前提下，批準，在不拆散原卷冊的前提下， 可以提供查閱或者復制原件，并辦理登記手續(xù)?？梢蕴峁┎殚喕蛘邚椭圃?，并辦理登記手續(xù)。 n 會計檔案的保管期限分為會計檔案的保管期限分為永久、定期永久、定期兩類。會計兩類。會計 檔案的定期保管期限分為檔案的定期保管期限分為3年、年、5 年、年、l0年、

31、年、15年年 和和25年五類。會計檔案的保管期限，從會計年度年五類。會計檔案的保管期限，從會計年度 終了后的第一天算起。終了后的第一天算起。 Page 37 序號序號 檔案名稱檔案名稱保管期限保管期限 備注備注 一一會計憑證類會計憑證類 1 1原始憑證原始憑證1515年年 2 2記帳憑證記帳憑證1515年年 3 3匯總憑證匯總憑證1515年年 二二會計帳簿類會計帳簿類 4 4總賬總賬1515年年包括日記總賬包括日記總賬 5 5明細賬明細賬1515年年 6 6日記賬日記賬1515年年現(xiàn)金和銀行日記賬現(xiàn)金和銀行日記賬2525年年 7 7固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報廢清理后固定資產(chǎn)報廢清理后5

32、 5年年 8 8輔助帳簿輔助帳簿 三三財務報告類財務報告類包括各級主管部門包括各級主管部門 9 9月、季度財務報告月、季度財務報告 3 3年年包括文字分析包括文字分析 1010年度財務報告（決算）年度財務報告（決算）永久永久包括文字分析包括文字分析 四四其他類其他類 1111會計移交清冊會計移交清冊1515年年 1212會計檔案保管清冊會計檔案保管清冊永久永久 1313會計檔案銷毀清冊會計檔案銷毀清冊永久永久 1414銀行余額調(diào)節(jié)表銀行余額調(diào)節(jié)表 5 5年年 1515銀行對賬單銀行對賬單 5 5年年 Page 38 會計檔案的銷毀程序會計檔案的銷毀程序 n 1.會計檔案保管期滿需要銷毀的，由本

33、單位會計檔案保管期滿需要銷毀的，由本單位檔案管理部門檔案管理部門會會 同同會計機構(gòu)會計機構(gòu)提出銷毀意見，并編制會計檔案銷毀清冊。提出銷毀意見，并編制會計檔案銷毀清冊。 n 2.單位檔案管理部門和會計機構(gòu)將編制好的會計檔案銷毀清單位檔案管理部門和會計機構(gòu)將編制好的會計檔案銷毀清 冊和銷毀意見報本單位負責人，單位負責人對所要銷毀的會冊和銷毀意見報本單位負責人，單位負責人對所要銷毀的會 計檔案進行復核后在會計檔案銷毀清冊上簽署銷毀意見。計檔案進行復核后在會計檔案銷毀清冊上簽署銷毀意見。 n 3.銷毀會計檔案時，應當由單位銷毀會計檔案時，應當由單位檔案機構(gòu)檔案機構(gòu)和和會計機構(gòu)會計機構(gòu)共同派共同派 員監(jiān)銷；員監(jiān)銷； n 國家機關銷毀會計檔案時，應當