建筑施工企業(yè)稅收籌劃探討.doc

1、建筑施工企業(yè)稅收籌劃探討稅收籌劃論文財(cái)政稅收論文文章均為WORD文檔，下載后可直接編輯使用亦可打印一一摘要：建筑施工企業(yè)是我國社會經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)繁榮發(fā)展的重要一員。營改增稅收政策的不斷推進(jìn)，對建筑施工企業(yè)的稅收籌劃提出了更高 的要求。稅收籌劃工作的順利進(jìn)行對整個(gè)建筑施工企業(yè)的發(fā)展起到了 關(guān)鍵作用。建筑施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展特點(diǎn)，采取有效的措施完 善稅收籌劃途徑。本文分析了營改增政策下，建筑施工企業(yè)在稅負(fù)、 收入、資金流動等方面的變化；然后針對建筑施工企業(yè)當(dāng)前的需求以 及未來環(huán)境的變化，提出相應(yīng)的稅收籌劃完善途徑，以期能夠?yàn)榻ㄖ?施工企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃工作提供理論指導(dǎo)及實(shí)踐指導(dǎo)。關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；

2、稅收籌劃；完善途徑一、引言隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢的不斷變化，建筑施工企業(yè)應(yīng)不斷完善內(nèi) 部管理流程，增強(qiáng)整體的競爭力。建筑施工企業(yè)為降低運(yùn)營成木、實(shí) 現(xiàn)利潤最大化，應(yīng)重視對稅收籌劃工作的不斷改進(jìn)與完善。與此同時(shí)， 營改增政策的不斷推進(jìn)也對建筑施工企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提出了新的 要求。建筑施工企業(yè)應(yīng)認(rèn)識到營改增政策對自身稅負(fù)、收入、成本以 及資金流等方面的影響，從而為下一步的稅收籌劃確立方向。同時(shí)， 建筑施工企業(yè)應(yīng)意識到稅收籌劃工作對企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)、提升經(jīng)營 效益具有重要的意義。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)積極防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，建 立健全相關(guān)的稅收籌劃制度，并具備相應(yīng)的保障措施，使建筑施工企 業(yè)能夠更科學(xué)、合理的

3、開展稅收籌劃工作，為企業(yè)經(jīng)營效益的不斷增 加創(chuàng)造有利的條件。木文就以上關(guān)鍵議題進(jìn)行了分析和探討，以期能 夠幫助建筑施工企業(yè)通過合理的稅收籌劃工作，完善自身的稅收結(jié)構(gòu), 最大限度的減少施工企業(yè)的稅負(fù)，從而為建筑施工企業(yè)在日益競爭激 烈的市場環(huán)境中獲取競爭優(yōu)勢提供有效的途徑。二、營改增政策的影響（一）改變建筑施工企業(yè)的稅負(fù)結(jié)構(gòu)營改增政策實(shí)施后，建筑施工企業(yè)可以增加增值稅抵扣額，降低 了整體的稅負(fù)。同時(shí)，對小規(guī)模建筑施工企業(yè)采取的簡易征收方式, 降低了小規(guī)模企業(yè)的稅收額度。對大部分建筑施工企業(yè)而言，減少 了重復(fù)征收的可能性，合理優(yōu)化了建筑施工企業(yè)的稅負(fù)結(jié)構(gòu)。與此同 時(shí)，建筑施工企業(yè)可能因?yàn)樵鲋刀惥幹?/p>

4、過程中存在差異，導(dǎo)致無法 通過增值稅的合理抵扣降低稅負(fù)。例如，在建筑材料取得增值稅進(jìn)項(xiàng) 時(shí)，不易取得正規(guī)的，或者需要調(diào)整稅點(diǎn)，在這種情況下，不利于 建筑施工企業(yè)的稅收抵扣。（二）影響成木管理過程建筑施工企業(yè)需要優(yōu)化稅額管理，對可抵扣的材料成木進(jìn)行專項(xiàng) 管理，有利于建筑施工企業(yè)進(jìn)行整體的成本管理，合理的控制成本支 出。同時(shí)，應(yīng)細(xì)化對各材料成木的稅額記錄，以便建筑施工企業(yè)比較 各材料的成本情況，進(jìn)而合理的選擇供應(yīng)商，為成本控制提供依據(jù)。 另外，建筑施工企業(yè)的合同成本和利潤也將發(fā)生變化，合同收益應(yīng)考 慮增值稅稅額的變化。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)完善合同成木管理流程, 確定各項(xiàng)合同稅收成木，從而合理的進(jìn)行

5、各項(xiàng)合同的定價(jià)，最大限度 的提高各項(xiàng)合同的收益。（三）擴(kuò)大稅收籌劃空間建筑施工企業(yè)在營改增政策下，可以提升稅收籌劃空間，根據(jù)新 的規(guī)定合理的安排稅收籌劃工作，最大限度的降低建筑施工企業(yè)的稅 負(fù)，為企業(yè)發(fā)展減輕負(fù)擔(dān)。建筑施工企業(yè)通過優(yōu)化稅收籌劃過程，實(shí) 現(xiàn)各項(xiàng)目增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的額度最大化，從源頭上減少企業(yè)稅負(fù), 實(shí)現(xiàn)營改增政策下的利潤最大化。同時(shí)，建筑施工企業(yè)要實(shí)施對各供 應(yīng)商增值稅進(jìn)項(xiàng) 的嚴(yán)格控制，篩選出優(yōu)質(zhì)的原材料供應(yīng)商，保證企 業(yè)在進(jìn)行增值稅抵扣程序時(shí)，能夠取得符合規(guī)定的。另外，通過完 善 管理流程，提高建筑施工企業(yè) 的開具、驗(yàn)證等工作的規(guī)范性，合理合法的運(yùn)用增值稅抵扣機(jī)制降低企業(yè)的稅

6、收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)利潤。三、稅收籌劃的完善途徑（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制與內(nèi)部監(jiān)督建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制及內(nèi)部監(jiān)督水平的高低直接影響稅收籌劃 的效果，因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)通過內(nèi)控制度及監(jiān)督制度的建立健全, 實(shí)現(xiàn)對增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)流程的有效控制。健全相關(guān)的會計(jì)內(nèi) 控制度，增強(qiáng)會計(jì)信息處理的規(guī)范性，減少工作失誤，從而有利于增 值稅進(jìn)項(xiàng)的管理。應(yīng)增強(qiáng)對相關(guān)會計(jì)人員培訓(xùn)的力度，使其能夠充 分理解與掌握相關(guān)稅收政策，幫助企業(yè)在合理合法的范圍內(nèi)減少稅收 繳納額度。建筑施工企業(yè)在對專業(yè)人才進(jìn)行招聘時(shí)，應(yīng)注重考察被選 聘人員對稅收籌劃的認(rèn)識以及相關(guān)技能的掌握情況，保障專業(yè)人員稅 收籌劃工作的有效性。另外，建筑施工企

7、業(yè)應(yīng)重視對內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的 建立健全，通過實(shí)施對各流程的全面監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在管理等過程 中的漏洞，采取有效的措施糾正工作失誤，保障企業(yè)利益。為增強(qiáng)建 筑施工企業(yè)稅收籌劃的適應(yīng)能力及彈性，應(yīng)構(gòu)建涉及事前、事中以及 事后的預(yù)警機(jī)制。建筑施工企業(yè)在事前有效的防范各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，在事中 及時(shí)處理相關(guān)的問題，在事后進(jìn)行反思總結(jié)，為稅收籌劃提供有利的 條件。（二）完善財(cái)務(wù)管理體系建筑施工企業(yè)為實(shí)現(xiàn)有效的稅收籌劃，應(yīng)針對自身的財(cái)務(wù)管理問 題，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理制度，為稅收籌劃提供制度保障。財(cái)務(wù)管理體系的 進(jìn)一步完善，促進(jìn)建筑施工企業(yè)通過稅收籌劃，獲取稅收優(yōu)惠，降低 稅務(wù)成木，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)營效益。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)強(qiáng)

8、化各 層次人員對當(dāng)前稅收政策及制度的認(rèn)識，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。 企業(yè)財(cái)務(wù)人員在稅收籌劃中，應(yīng)充分了解營改增政策的具體內(nèi)容給企 業(yè)各方而帶來的影響。對相關(guān)稅率的變化以及稅額抵扣進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì) 算和分析，幫助建筑施工企業(yè)完善稅收籌劃及財(cái)務(wù)管理流程。另外, 相關(guān)財(cái)務(wù)人員應(yīng)熟悉企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀以及各經(jīng)營流程的稅收情況，幫 助企業(yè)通過稅收籌劃優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，最大限度的減少稅務(wù)支出。由于 建筑施工企業(yè)的總成木包括較多的人工成本，而人工成本無法進(jìn)行增 值稅抵扣，因此，施工企業(yè)應(yīng)加大機(jī)器設(shè)備的購買，最大化的減少人 工成木支出，使企業(yè)獲得增值稅抵扣稅收優(yōu)惠。另外，要對企業(yè)銷售 流程的涉稅環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的把控，有效的

9、減少企業(yè)的稅收支出，強(qiáng)化 稅收管理。（三）完善供應(yīng)商選擇流程合理的供應(yīng)商選擇可以使建筑施工企業(yè)通過增值稅抵扣來降低稅 務(wù)成木，因此，企業(yè)應(yīng)完善供應(yīng)商的選擇流程。首先，應(yīng)對各供應(yīng)商 的資格進(jìn)行審查和評級，在企業(yè)內(nèi)部建立供應(yīng)商信息系統(tǒng)。不僅需要 考察各供應(yīng)商的材料價(jià)格以及質(zhì)量等因素，還要充分考慮供應(yīng)商增值 稅的開具質(zhì)量，綜合評價(jià)供應(yīng)商提供原材料對成本的影響。其次， 建筑施工企業(yè)在選擇供應(yīng)商時(shí)應(yīng)根據(jù)價(jià)稅分離原則，通過項(xiàng)目的不含 稅收入減去不含稅成木，加上需要繳納的稅額，再對增值稅進(jìn)行抵扣。 最后，得出企業(yè)的最終利潤。建筑施工企業(yè)應(yīng)健全合同管理流程，財(cái) 務(wù)人員明確當(dāng)前法律制度中關(guān)于合同履行的具體規(guī)定，

10、對合同簽訂的 細(xì)節(jié)進(jìn)一步細(xì)化，規(guī)范合同的簽訂、審批以及備案等環(huán)節(jié)的操作流程, 使合同簽訂人員可以根據(jù)相關(guān)的制度規(guī)定，減少工作失誤，提高流程 效率。建筑施工企業(yè)的材料供貨商較為復(fù)雜，而供應(yīng)商開具增值稅的 質(zhì)量對稅額抵扣具有重要的作用，因此，要對供應(yīng)商所開具的增值稅 進(jìn)行嚴(yán)格的控制，通過全面的評價(jià)指標(biāo)對供應(yīng)商的資質(zhì)進(jìn)行評級，實(shí) 現(xiàn)項(xiàng)目利潤的最大化。四、結(jié)語綜上所述，建筑施工企業(yè)做好稅收籌劃工作，首先，要認(rèn)識到營 改增政策對企業(yè)稅收結(jié)構(gòu)、成本管理、合同管理等方面的影響。然后， 找出營改增政策下的稅收籌劃空間，從而能夠通過合理的運(yùn)用增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。建筑施工企業(yè)可以從加強(qiáng)內(nèi) 部控制與內(nèi)部監(jiān)督、完善財(cái)務(wù)管理體系以及完善供應(yīng)商選擇流程三個(gè) 方而，為稅收籌劃工作的有效進(jìn)行創(chuàng)造有利的條件。具體而言，建筑 施工企業(yè)應(yīng)通過建立健全內(nèi)部控制與內(nèi)部監(jiān)督制度，減少在 管理過 程中的失誤，實(shí)現(xiàn)對各層次的實(shí)時(shí)監(jiān)督和控制。建筑施工企業(yè)完善財(cái) 務(wù)管理體系，強(qiáng)化稅收管理流程。最后，建筑施工企業(yè)應(yīng)完善供應(yīng)商 選擇流程，建立