出納實務(wù)教學(xué)課件(完整版)[共270頁]

1、1 出出 納納 實實 務(wù)務(wù) 趙巧趙巧 2 本課程針對出納工作的基本特點，系統(tǒng)地介紹本課程針對出納工作的基本特點，系統(tǒng)地介紹 了出納業(yè)務(wù)的基本知識、基本技術(shù)技能和操作了出納業(yè)務(wù)的基本知識、基本技術(shù)技能和操作 處理方法等。是基礎(chǔ)會計的后續(xù)課程，同時又處理方法等。是基礎(chǔ)會計的后續(xù)課程，同時又 為該專業(yè)的后續(xù)主干課程和專門化課程做知識為該專業(yè)的后續(xù)主干課程和專門化課程做知識 和技能的鋪墊。和技能的鋪墊。 3 為中小型民營企業(yè)培養(yǎng)會計實用型人才為中小型民營企業(yè)培養(yǎng)會計實用型人才 掌握中小企業(yè)出納業(yè)務(wù)的基本知識，具備處理掌握中小企業(yè)出納業(yè)務(wù)的基本知識，具備處理 出納業(yè)務(wù)的基本技能和專業(yè)技能。完成從理論出納

2、業(yè)務(wù)的基本技能和專業(yè)技能。完成從理論 轉(zhuǎn)向?qū)嵺`、從單項技能向綜合技能的過度。轉(zhuǎn)向?qū)嵺`、從單項技能向綜合技能的過度。 4 教學(xué)主要內(nèi)容教學(xué)主要內(nèi)容 成績考核成績考核 5 小張與小李都是應(yīng)屆會計專業(yè)本科畢業(yè)，同時小張與小李都是應(yīng)屆會計專業(yè)本科畢業(yè)，同時 應(yīng)聘廣東長江科技有限公司的會計職位。財務(wù)經(jīng)理應(yīng)聘廣東長江科技有限公司的會計職位。財務(wù)經(jīng)理 對小張、小李面試的表現(xiàn)都十分滿意，真是難以取對小張、小李面試的表現(xiàn)都十分滿意，真是難以取 舍！在等待通知期間，小張、小李分別接到財務(wù)經(jīng)舍！在等待通知期間，小張、小李分別接到財務(wù)經(jīng) 理的來電：單位的出納休產(chǎn)假三個月，擔(dān)任會計期理的來電：單位的出納休產(chǎn)假三個月，擔(dān)

3、任會計期 間同意兼任出納嗎？小張說間同意兼任出納嗎？小張說 ：“沒問題沒問題 ！年輕人！年輕人 應(yīng)該在實踐工作中多鍛煉。應(yīng)該在實踐工作中多鍛煉?！毙±钫f：小李說：“不合適吧，不合適吧， 會計不可以兼任出納，經(jīng)理還是另做安排。會計不可以兼任出納，經(jīng)理還是另做安排?！?6 請問：廣東長江科技有限公司最終應(yīng)錄用小張請問：廣東長江科技有限公司最終應(yīng)錄用小張 還是小李還是小李?為什么為什么? 要求：分組討論，按自已現(xiàn)有的知識進行判斷要求：分組討論，按自已現(xiàn)有的知識進行判斷 后回答問題。后回答問題。 7 一、對出納的理解與認(rèn)識一、對出納的理解與認(rèn)識 原始認(rèn)識原始認(rèn)識 出是支出；納是收入。出是支出；納是收入

4、。 科學(xué)認(rèn)識科學(xué)認(rèn)識出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦 理本單位的現(xiàn)金收付、銀行理本單位的現(xiàn)金收付、銀行 結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)， 保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務(wù)印章及有關(guān)票保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務(wù)印章及有關(guān)票 據(jù)等工作的總稱。據(jù)等工作的總稱。 范圍認(rèn)識范圍認(rèn)識出納工作和出納人員。出納工作和出納人員。 8 一個原則：一個原則：內(nèi)部牽制內(nèi)部牽制原則或者說錢帳分管原則原則或者說錢帳分管原則 會計機構(gòu)會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會計會計 檔案檔案保管和保管和收入收入、費用費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

5、、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。” 錢帳分管原則是指凡是涉及款項和財物收付、結(jié)算及登記的任何錢帳分管原則是指凡是涉及款項和財物收付、結(jié)算及登記的任何 一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作 用。用。 例如，例如，現(xiàn)金現(xiàn)金和和銀行存款銀行存款的支付，應(yīng)由會計主管人員或其授權(quán)的代的支付，應(yīng)由會計主管人員或其授權(quán)的代 理人審核、批準(zhǔn)，出納人員付款，記帳人員記帳；發(fā)放理人審核、批準(zhǔn)，出納人員付款，記帳人員記帳；發(fā)放工資工資，應(yīng)，應(yīng) 由工資核算人員編制工資單，出納人員向銀行提取現(xiàn)金和分發(fā)工由工資核算人員編制工資單，出納人員向銀行提取現(xiàn)金

6、和分發(fā)工 資，記帳人員記帳。實行錢帳分管，主要是為了加強資，記帳人員記帳。實行錢帳分管，主要是為了加強會計人員會計人員相相 互制約、相互監(jiān)督、相互核對，提高會計核算質(zhì)量，防止工作誤互制約、相互監(jiān)督、相互核對，提高會計核算質(zhì)量，防止工作誤 差和營私舞弊等行為。差和營私舞弊等行為。 9 會計法會計法專門規(guī)定出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、專門規(guī)定出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、 費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作，是由于出納員是各單位專門從費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作，是由于出納員是各單位專門從 事貨幣資金收付業(yè)務(wù)的會計人員，事貨幣資金收付業(yè)務(wù)的會計人員，根據(jù)復(fù)式記帳原則，每發(fā)生一根據(jù)復(fù)

7、式記帳原則，每發(fā)生一 筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)，必然引起收入、費用或筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)，必然引起收入、費用或債權(quán)債權(quán)、債務(wù)債務(wù)等帳簿等帳簿 記錄的變化，或者說每發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)都要登記收入、記錄的變化，或者說每發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)都要登記收入、 費用或債權(quán)、債務(wù)等有關(guān)帳簿，費用或債權(quán)、債務(wù)等有關(guān)帳簿，如果把這些帳簿登記工作都由出如果把這些帳簿登記工作都由出 納員辦理，會給貪污舞弊行為以可乘之機。同樣道理，如果稽核、納員辦理，會給貪污舞弊行為以可乘之機。同樣道理，如果稽核、 內(nèi)部檔案保管工作也由出納員經(jīng)管，也難以防止利用抽換內(nèi)部檔案保管工作也由出納員經(jīng)管，也難以防止利用抽換單據(jù)單據(jù)、 涂改

8、記錄等手段進行舞弊的行為。當(dāng)然，出納員不是完全不能記涂改記錄等手段進行舞弊的行為。當(dāng)然，出納員不是完全不能記 賬，只要所記的帳不是收入、費用、債權(quán)、債務(wù)方面的帳目，是賬，只要所記的帳不是收入、費用、債權(quán)、債務(wù)方面的帳目，是 可以承擔(dān)一部分記帳工作的?？傊?，錢帳分管原則是出納工作的可以承擔(dān)一部分記帳工作的?？傊?，錢帳分管原則是出納工作的 一項重原則，各單位都應(yīng)建立健全這一制度，防止?fàn)I私舞弊行為一項重原則，各單位都應(yīng)建立健全這一制度，防止?fàn)I私舞弊行為 的發(fā)生，維護國家和單位財產(chǎn)的安全。的發(fā)生，維護國家和單位財產(chǎn)的安全。 10 出納人員：出納人員：狹義狹義的出納人員僅指會計部門的出納人員的出納人員僅

9、指會計部門的出納人員 廣義上講，既包括會計部門的出納工作人廣義上講，既包括會計部門的出納工作人 員，也包員，也包 括業(yè)務(wù)部門的各類收款員括業(yè)務(wù)部門的各類收款員(收銀員收銀員) 出納工作：出納工作：狹義的出納工作僅指各單位會計部門專設(shè)狹義的出納工作僅指各單位會計部門專設(shè) 出納崗位或人員的各項工作出納崗位或人員的各項工作 廣義上講，只要是票據(jù)、貨幣資金和有價證券的收付、廣義上講，只要是票據(jù)、貨幣資金和有價證券的收付、 保管、核算，就都屬于出納工作保管、核算，就都屬于出納工作 11 貨幣資金核算貨幣資金核算 往來款項核算：往來款項核算：建立往來款項的結(jié)算業(yè)務(wù)，建立清建立往來款項的結(jié)算業(yè)務(wù)，建立清 算

10、制度，核算其他往來款項，防止壞賬損失。算制度，核算其他往來款項，防止壞賬損失。 工資核算：工資核算：執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用，核算工執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用，核算工 資單據(jù)，發(fā)放工資獎金。資單據(jù)，發(fā)放工資獎金。 12 四大特點四大特點 1、社會性、社會性 出納工作擔(dān)負(fù)著一個單位貨幣資金的收付、存取活動，出納工作擔(dān)負(fù)著一個單位貨幣資金的收付、存取活動， 而這些活動是置身于整個社會經(jīng)濟活動的大環(huán)境之中而這些活動是置身于整個社會經(jīng)濟活動的大環(huán)境之中 的，是和整個社會的經(jīng)濟運轉(zhuǎn)相聯(lián)系的。只要這個單的，是和整個社會的經(jīng)濟運轉(zhuǎn)相聯(lián)系的。只要這個單 位發(fā)生經(jīng)濟活動，就必然要求位發(fā)生經(jīng)濟活動，就必然要求出

11、納員出納員與之發(fā)生經(jīng)濟關(guān)與之發(fā)生經(jīng)濟關(guān) 系。如系。如出納人員出納人員要了解國家有關(guān)財會政策法規(guī)并參加要了解國家有關(guān)財會政策法規(guī)并參加 這方面的學(xué)習(xí)和這方面的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)培訓(xùn)，出納人員要經(jīng)常跑銀行等。因，出納人員要經(jīng)常跑銀行等。因 此，出納工作具有廣泛的社會性。此，出納工作具有廣泛的社會性。 13 2、專業(yè)性、專業(yè)性 出納工作作為會計工作的一個重要崗位，有著專門的出納工作作為會計工作的一個重要崗位，有著專門的 操作技術(shù)和工作規(guī)則。憑證如何填，出納帳怎樣記都操作技術(shù)和工作規(guī)則。憑證如何填，出納帳怎樣記都 很有學(xué)問，就連保險柜的使用與管理也是很講究的。很有學(xué)問，就連保險柜的使用與管理也是很講究的。 因

12、此，要做好出納工作，一方面要求經(jīng)過一定的職業(yè)因此，要做好出納工作，一方面要求經(jīng)過一定的職業(yè) 教育，另一方面也需要在實踐中不斷積累經(jīng)驗，掌握教育，另一方面也需要在實踐中不斷積累經(jīng)驗，掌握 其工作要領(lǐng)，熟練使用現(xiàn)代化辦公工具，做一個合格其工作要領(lǐng)，熟練使用現(xiàn)代化辦公工具，做一個合格 的出納人員。的出納人員。 14 3、政策性、政策性 出納工作是一項政策性很強的工作，其工作的每一環(huán)出納工作是一項政策性很強的工作，其工作的每一環(huán) 節(jié)都必須依照國家規(guī)定進行。如辦理現(xiàn)金收付要按照節(jié)都必須依照國家規(guī)定進行。如辦理現(xiàn)金收付要按照 國家現(xiàn)金管理規(guī)定進行，辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)要根據(jù)國國家現(xiàn)金管理規(guī)定進行，辦理銀行結(jié)算

13、業(yè)務(wù)要根據(jù)國 家銀行結(jié)算辦法進行。家銀行結(jié)算辦法進行。會計法會計法、會計基礎(chǔ)工作會計基礎(chǔ)工作 規(guī)范規(guī)范等法規(guī)都把出納工作并入會計工作中來，并對等法規(guī)都把出納工作并入會計工作中來，并對 出納工作提出具體規(guī)定和要求。出納人員不掌握這些出納工作提出具體規(guī)定和要求。出納人員不掌握這些 政策法規(guī)，就做不好出納工作；不按這些政策法規(guī)辦政策法規(guī)，就做不好出納工作；不按這些政策法規(guī)辦 事，就違反了財經(jīng)紀(jì)律。事，就違反了財經(jīng)紀(jì)律。 15 4、時間性、時間性 出納工作具有很強的時間性，何時發(fā)放職工工出納工作具有很強的時間性，何時發(fā)放職工工 資，何時核對資，何時核對銀行對帳單銀行對帳單，等等，都有嚴(yán)格的，等等，都有

14、嚴(yán)格的 時間要求，一天都不能延誤。因此，出納員心時間要求，一天都不能延誤。因此，出納員心 里應(yīng)有個時間表，及時辦理各項工作，保證出里應(yīng)有個時間表，及時辦理各項工作，保證出 納納工作質(zhì)量工作質(zhì)量。 16 辦理貨幣資金業(yè)務(wù)辦理貨幣資金業(yè)務(wù) 與貨幣資金相關(guān)的賬務(wù)處理與貨幣資金相關(guān)的賬務(wù)處理 管理銀行賬戶管理銀行賬戶 保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券 保管有關(guān)印章、空白發(fā)票、空白收據(jù)和空白支保管有關(guān)印章、空白發(fā)票、空白收據(jù)和空白支 票票 17 l會計人員應(yīng)具備的職業(yè)道德（會計人員應(yīng)具備的職業(yè)道德（6點）點） 出納人員職業(yè)道德出納人員職業(yè)道德 熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的熱愛

15、本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的 知識適應(yīng)和技能所從事工作的要求。知識適應(yīng)和技能所從事工作的要求。 敬業(yè)愛崗敬業(yè)愛崗 熟悉法規(guī)熟悉法規(guī) 依法辦事依法辦事 客觀公正客觀公正 會計人員應(yīng)熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和會計人員應(yīng)熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和 國家統(tǒng)一會計制度，并結(jié)合會計工作廣泛宣傳。國家統(tǒng)一會計制度，并結(jié)合會計工作廣泛宣傳。 會計人員應(yīng)當(dāng)按照會計法律、法規(guī)和國家會計人員應(yīng)當(dāng)按照會計法律、法規(guī)和國家 統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作，統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作， 保證提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、保證提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、 完整。完整。 會計人員

16、在辦理會計事務(wù)中，應(yīng)當(dāng)實事求會計人員在辦理會計事務(wù)中，應(yīng)當(dāng)實事求 是客觀公正。是客觀公正。 17 18 清正廉潔清正廉潔 堅持原則堅持原則 搞好服務(wù)搞好服務(wù) 保守秘密保守秘密 2.2.除此之外，出納人員還應(yīng)特別注意如下兩點：除此之外，出納人員還應(yīng)特別注意如下兩點： 會計人員應(yīng)當(dāng)盡其所能，為改善單位的會計人員應(yīng)當(dāng)盡其所能，為改善單位的 內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務(wù)。內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務(wù)。 會計人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密，會計人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密， 除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)同意外，不能私自向除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)同意外，不能私自向 外界提供或泄露單位的會計信息。外界提供或泄露單位的會計信息

17、。 清正廉潔是出納員的立業(yè)之本，是出納清正廉潔是出納員的立業(yè)之本，是出納 員職業(yè)道德的首要方面。員職業(yè)道德的首要方面。 正確處理國家、集體與個人的利益關(guān)系。正確處理國家、集體與個人的利益關(guān)系。 18 19 黑龍江某林場財務(wù)室新招進一名年輕的女職工擔(dān)任出納員工作。由黑龍江某林場財務(wù)室新招進一名年輕的女職工擔(dān)任出納員工作。由 于地域偏僻，經(jīng)濟也不發(fā)達，財務(wù)人員整體素質(zhì)不高，很多都是采于地域偏僻，經(jīng)濟也不發(fā)達，財務(wù)人員整體素質(zhì)不高，很多都是采 用師傅帶徒弟的方式進行培養(yǎng)。一個月末當(dāng)主管會計將所有的賬目用師傅帶徒弟的方式進行培養(yǎng)。一個月末當(dāng)主管會計將所有的賬目 結(jié)清以后，與出納員的現(xiàn)金日記賬進行核對，

18、發(fā)現(xiàn)出納員的結(jié)清以后，與出納員的現(xiàn)金日記賬進行核對，發(fā)現(xiàn)出納員的現(xiàn)金日現(xiàn)金日 記賬比現(xiàn)金總分類賬少記賬比現(xiàn)金總分類賬少300元，元，但是出納員的現(xiàn)金日記賬與庫存實但是出納員的現(xiàn)金日記賬與庫存實 有現(xiàn)金一致。主管會計首先對原始憑證、記賬憑證以及賬薄記錄進有現(xiàn)金一致。主管會計首先對原始憑證、記賬憑證以及賬薄記錄進 行了仔細(xì)的核對，發(fā)現(xiàn)自己的記錄準(zhǔn)確無誤。隨后檢查出納員的現(xiàn)行了仔細(xì)的核對，發(fā)現(xiàn)自己的記錄準(zhǔn)確無誤。隨后檢查出納員的現(xiàn) 金日記賬，將現(xiàn)金日記賬的記錄與現(xiàn)金收付款憑證逐一進行核對，金日記賬，將現(xiàn)金日記賬的記錄與現(xiàn)金收付款憑證逐一進行核對， 發(fā)現(xiàn)出納員將一筆零星銷售收入發(fā)現(xiàn)出納員將一筆零星銷售

19、收入300元現(xiàn)金漏記現(xiàn)金日記賬，主管元現(xiàn)金漏記現(xiàn)金日記賬，主管 會計立即責(zé)問出納員，賬薄少記收入會計立即責(zé)問出納員，賬薄少記收入300元，庫存應(yīng)該多出元，庫存應(yīng)該多出300元金，元金， 為什么庫存現(xiàn)金的實有數(shù)會和你的現(xiàn)金日記賬余額相一致，而沒有為什么庫存現(xiàn)金的實有數(shù)會和你的現(xiàn)金日記賬余額相一致，而沒有 多出來呢？這位年輕的女出納員當(dāng)即淚流面地說，我把多出來的現(xiàn)多出來呢？這位年輕的女出納員當(dāng)即淚流面地說，我把多出來的現(xiàn) 金拿回家去了。事后組織上給這位女青年以記過處分，并撤消其出金拿回家去了。事后組織上給這位女青年以記過處分，并撤消其出 納員職務(wù)。納員職務(wù)。 20 人的素質(zhì)是關(guān)鍵人的素質(zhì)是關(guān)鍵 出

20、納員可以說是會計崗位中最基本的崗位之一，但是出納員位低出納員可以說是會計崗位中最基本的崗位之一，但是出納員位低 責(zé)不低，企業(yè)所有款項進出、現(xiàn)金收付都得經(jīng)過出納員之手，因責(zé)不低，企業(yè)所有款項進出、現(xiàn)金收付都得經(jīng)過出納員之手，因 此人們也把出納員稱之為此人們也把出納員稱之為“過財神爺過財神爺”。也正因為出納員是。也正因為出納員是“過過 路財神爺，所以這一崗位必須選擇道德品質(zhì)好，見錢不眼開的人路財神爺，所以這一崗位必須選擇道德品質(zhì)好，見錢不眼開的人 擔(dān)任，在位期間能做到擔(dān)任，在位期間能做到“常在河邊走就是不濕鞋。財政部頒布的常在河邊走就是不濕鞋。財政部頒布的 內(nèi)部會計控制規(guī)范內(nèi)部會計控制規(guī)范-貨幣資

21、金（試行）貨幣資金（試行）第七條規(guī)定：第七條規(guī)定：“單位單位 辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況 進行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道進行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道 德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會計德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會計 業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平?！鄙鲜霭咐?，單位在任用出納員時上述案例中，單位在任用出納員時 沒有把好思想素質(zhì)審查這一關(guān)用人失查，導(dǎo)致企業(yè)財產(chǎn)受損失。沒有把好思想素質(zhì)審查這一關(guān)用

22、人失查，導(dǎo)致企業(yè)財產(chǎn)受損失。 21 財務(wù)知識不可少財務(wù)知識不可少 出納員必須由具有財會專門知識、持有會計從業(yè)資格證書的人擔(dān)出納員必須由具有財會專門知識、持有會計從業(yè)資格證書的人擔(dān) 任，只有這樣，他才會清醒認(rèn)識到會計核算所涉及的數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)任，只有這樣，他才會清醒認(rèn)識到會計核算所涉及的數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù) 之間存在一種內(nèi)在的勾稽關(guān)系，這種勾稽關(guān)系是會計核算內(nèi)部監(jiān)之間存在一種內(nèi)在的勾稽關(guān)系，這種勾稽關(guān)系是會計核算內(nèi)部監(jiān) 督制約機制的重要組成部分之一。明白了這一點的出納員會自主督制約機制的重要組成部分之一。明白了這一點的出納員會自主 地將自己的行為約束在業(yè)務(wù)規(guī)范范圍之內(nèi)，不敢存有貪婪之心在地將自己的行為約束在業(yè)

23、務(wù)規(guī)范范圍之內(nèi)，不敢存有貪婪之心在 上述第一個案例中，如果林場的那位年輕女出納明白基本的會計上述第一個案例中，如果林場的那位年輕女出納明白基本的會計 處理程序，明白錢是不會無緣無故多出來的道理，明白現(xiàn)金日記處理程序，明白錢是不會無緣無故多出來的道理，明白現(xiàn)金日記 賬最終要和會計的現(xiàn)金總分類核對相符的道理，即使她有貪婪之賬最終要和會計的現(xiàn)金總分類核對相符的道理，即使她有貪婪之 心，想把多出來的錢據(jù)為己有，她也絕對不敢擅自將多出來的錢心，想把多出來的錢據(jù)為己有，她也絕對不敢擅自將多出來的錢 款拿回家去。她如果明白這些基本的道理，在錢多出來的當(dāng)時，款拿回家去。她如果明白這些基本的道理，在錢多出來的當(dāng)

24、時， 就會向主管會計匯報，進行賬目核對以尋找錢款多出來的原因，就會向主管會計匯報，進行賬目核對以尋找錢款多出來的原因， 那么也就避免了她的犯罪。目前很多中小企業(yè)任用沒有會計從業(yè)那么也就避免了她的犯罪。目前很多中小企業(yè)任用沒有會計從業(yè) 資格證書的人員從事財務(wù)會計、出納工作，這實際上不僅是對企資格證書的人員從事財務(wù)會計、出納工作，這實際上不僅是對企 業(yè)不負(fù)責(zé)，而且也是對被任用的財務(wù)會計人員不負(fù)責(zé)任。業(yè)不負(fù)責(zé)，而且也是對被任用的財務(wù)會計人員不負(fù)責(zé)任。 22 出納員，很關(guān)鍵；靜頭腦，清雜念。出納員，很關(guān)鍵；靜頭腦，清雜念。 業(yè)務(wù)忙，莫慌亂；業(yè)務(wù)忙，莫慌亂； 情緒好，態(tài)度謙。情緒好，態(tài)度謙。 取現(xiàn)金，當(dāng)

25、面點；高警惕，出安全。取現(xiàn)金，當(dāng)面點；高警惕，出安全。 收現(xiàn)金，點兩遍；辨真假，免賠款。收現(xiàn)金，點兩遍；辨真假，免賠款。 支現(xiàn)金，先審單；支現(xiàn)金，先審單； 內(nèi)容全，要會簽。內(nèi)容全，要會簽。 收單據(jù)，要規(guī)范；不合規(guī)，擔(dān)風(fēng)險。收單據(jù)，要規(guī)范；不合規(guī)，擔(dān)風(fēng)險。 賬外賬，甭保管；違法紀(jì)，又罰款。長短款，不用亂；賬外賬，甭保管；違法紀(jì)，又罰款。長短款，不用亂； 平下心，細(xì)查點。借貸方，要分清；清單據(jù)，查現(xiàn)款。平下心，細(xì)查點。借貸方，要分清；清單據(jù)，查現(xiàn)款。 月憑證，要規(guī)整；張數(shù)明，金額清。庫現(xiàn)金，勤查點；月憑證，要規(guī)整；張數(shù)明，金額清。庫現(xiàn)金，勤查點； 不壓庫，不挪欠?，F(xiàn)金賬，要記全；賬款符，心坦然。不

26、壓庫，不挪欠?，F(xiàn)金賬，要記全；賬款符，心坦然。 23 某公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，從人才市場招聘了一名具某公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，從人才市場招聘了一名具 有中專學(xué)歷的張有中專學(xué)歷的張任出納。開始，他還勤懇敬業(yè)，任出納。開始，他還勤懇敬業(yè)， 公司領(lǐng)導(dǎo)和同事對他的工作都很滿意。但受到同事公司領(lǐng)導(dǎo)和同事對他的工作都很滿意。但受到同事 在股市賺錢的影響，張在股市賺錢的影響，張也開始涉足股市。然而事也開始涉足股市。然而事 非所愿，進入股市很快被套牢，想急于翻本又苦于非所愿，進入股市很快被套牢，想急于翻本又苦于 沒有資金，他開始對自己每天經(jīng)手的現(xiàn)金動了邪念，沒有資金，他開始對自己每天經(jīng)手的現(xiàn)金動了邪念， 憑著財務(wù)主

27、管對他的信任，拿了財務(wù)主管的財務(wù)專憑著財務(wù)主管對他的信任，拿了財務(wù)主管的財務(wù)專 用章在自己保管的空白現(xiàn)金支票上任意蓋章取款。用章在自己保管的空白現(xiàn)金支票上任意蓋章取款。 月底，銀行對賬單也是其到銀行提取且自行核對，月底，銀行對賬單也是其到銀行提取且自行核對， 因此在很長一段時間未被發(fā)現(xiàn)。至案發(fā)，公司蒙受因此在很長一段時間未被發(fā)現(xiàn)。至案發(fā)，公司蒙受 了巨大的經(jīng)濟損失。了巨大的經(jīng)濟損失。 請問：這個案例給我們的啟示是什么？請問：這個案例給我們的啟示是什么？ 24 啟示：啟示： 1.要注重職業(yè)道德教育。要注重職業(yè)道德教育。 2.要加強對貨幣資金的管理。要加強對貨幣資金的管理。 3.要建立有效的內(nèi)部牽

28、制制度。要建立有效的內(nèi)部牽制制度。 25 中型企業(yè)可在財務(wù)科下設(shè)出納室；中型企業(yè)可在財務(wù)科下設(shè)出納室； 大型企業(yè)可在財務(wù)處下設(shè)出納科；大型企業(yè)可在財務(wù)處下設(shè)出納科； 小型企業(yè)可在財務(wù)股下配備專職出納員。小型企業(yè)可在財務(wù)股下配備專職出納員。 二、二、 出出 納納 工工 作作 的的 組組 織織 出納機構(gòu)出納機構(gòu) 的設(shè)置的設(shè)置 有些主管公司的內(nèi)部有些主管公司的內(nèi)部“結(jié)算中心結(jié)算中心” ，實際上也，實際上也 是出納機構(gòu)。是出納機構(gòu)。 25 26 二、二、 出出 納納 工工 作作 的的 組組 織織 一人一崗：規(guī)模不大，工作量不大的單位一人一崗：規(guī)模不大，工作量不大的單位 一人多崗：規(guī)模較小，工作量較小的

29、單位一人多崗：規(guī)模較小，工作量較小的單位 一崗多人：規(guī)模較大，工作量較大的單位一崗多人：規(guī)模較大，工作量較大的單位 出納人員出納人員 的配備的配備 如無條件單獨設(shè)置會計機構(gòu)的單位，至少要在有關(guān)機如無條件單獨設(shè)置會計機構(gòu)的單位，至少要在有關(guān)機 構(gòu)中配備兼職出納員一名。（如辦公室、后勤部門）構(gòu)中配備兼職出納員一名。（如辦公室、后勤部門） “不相容職務(wù)不相容職務(wù)”：出納不得兼管收入、費用、債權(quán)、債出納不得兼管收入、費用、債權(quán)、債 務(wù)帳目的登記工作及稽核工作和會計檔案保管工作。務(wù)帳目的登記工作及稽核工作和會計檔案保管工作。 26 27 某商場負(fù)責(zé)登記總帳和報表的會計因出國，向某商場負(fù)責(zé)登記總帳和報表的

30、會計因出國，向 商場經(jīng)理提出辭職，要求經(jīng)理找人接管其工作，商商場經(jīng)理提出辭職，要求經(jīng)理找人接管其工作，商 場經(jīng)理因一時找不到合適的人，便要出納接管其工場經(jīng)理因一時找不到合適的人，便要出納接管其工 作，事后，因為經(jīng)理忙，也沒再安排其他人接管總作，事后，因為經(jīng)理忙，也沒再安排其他人接管總 帳和報表工作，一個多月后，出納員卷款潛逃，商帳和報表工作，一個多月后，出納員卷款潛逃，商 場失二十多萬。場失二十多萬。 問題：商場為什么會損失二十多萬？問題：商場為什么會損失二十多萬？ 28 由于不相容職務(wù)混崗由于不相容職務(wù)混崗 29 30 31 布置本單元任務(wù)：布置本單元任務(wù)：根據(jù)所學(xué)知識，完成實訓(xùn)一根據(jù)所學(xué)知

31、識，完成實訓(xùn)一 實訓(xùn)一：閱讀下面故事，回答相關(guān)問題實訓(xùn)一：閱讀下面故事，回答相關(guān)問題 小張是某公司的出納，他在自己的工作崗位上一小張是某公司的出納，他在自己的工作崗位上一 直勤勤懇懇，任勞任怨，出納工作也非常出色，因此直勤勤懇懇，任勞任怨，出納工作也非常出色，因此 領(lǐng)導(dǎo)也非常喜歡他。有一天，公司長期的合作伙伴元領(lǐng)導(dǎo)也非常喜歡他。有一天，公司長期的合作伙伴元 陽公司的業(yè)務(wù)人員小趙來小張?zhí)幐肚迳显滤返牧阈顷柟镜臉I(yè)務(wù)人員小趙來小張?zhí)幐肚迳显滤返牧阈?材料款材料款900元，兩人閑聊了一會，結(jié)果小趙走的時候元，兩人閑聊了一會，結(jié)果小趙走的時候 忘了讓小張開具忘了讓小張開具900元材料款的發(fā)票。小張

32、看看空無元材料款的發(fā)票。小張看看空無 一人的財務(wù)室，和抽屜里躺著的紅艷艷的一人的財務(wù)室，和抽屜里躺著的紅艷艷的9張百元大張百元大 鈔，心里開始掙扎：自己家里條件不好，鈔，心里開始掙扎：自己家里條件不好，900元，比元，比 自己半個月的工資還多，公司與元陽的業(yè)務(wù)往來非常自己半個月的工資還多，公司與元陽的業(yè)務(wù)往來非常 密切，誰都不會記得有這小小的零星材料款，而且正密切，誰都不會記得有這小小的零星材料款，而且正 好今天辦公室同事都去開會了，發(fā)票都沒開，要好今天辦公室同事都去開會了，發(fā)票都沒開，要 不不。 31 32 實訓(xùn)要求：分組討論，每組選一代表回答實訓(xùn)要求：分組討論，每組選一代表回答 1 1、作

33、為一名出納人員，小張應(yīng)該如何做；、作為一名出納人員，小張應(yīng)該如何做； 2 2、小張如果把、小張如果把900900元裝進自己的口袋，那就違背了元裝進自己的口袋，那就違背了 什么職業(yè)道德，會有怎樣的后果。什么職業(yè)道德，會有怎樣的后果。 32 33 揭開故事結(jié)果揭開故事結(jié)果 小張最終把抽屜重重一關(guān)，然后拿起電話撥給小張最終把抽屜重重一關(guān)，然后拿起電話撥給 小趙。等他做完了這一切，負(fù)責(zé)財務(wù)的副總經(jīng)理從小趙。等他做完了這一切，負(fù)責(zé)財務(wù)的副總經(jīng)理從 門口走了進來，微笑著告訴小張，你已經(jīng)通過了考門口走了進來，微笑著告訴小張，你已經(jīng)通過了考 驗，根據(jù)你這三年來的優(yōu)秀表現(xiàn)，公司決定任命你驗，根據(jù)你這三年來的優(yōu)秀

34、表現(xiàn)，公司決定任命你 為財務(wù)主管。為財務(wù)主管。 33 34 第二部分第二部分 出納管理技能出納管理技能 35 收付合法原則收付合法原則來源、使用、收付范圍合法來源、使用、收付范圍合法 錢賬分管原則錢賬分管原則 現(xiàn)金現(xiàn)金 管理管理 收入、支出、債權(quán)債務(wù)賬簿的收入、支出、債權(quán)債務(wù)賬簿的 登記；稽核；保管會計檔案登記；稽核；保管會計檔案 不得不得 兼管兼管 收付兩清原則收付兩清原則收付現(xiàn)金要收付現(xiàn)金要當(dāng)面點清當(dāng)面點清，并復(fù)核，并復(fù)核 日清月結(jié)原則日清月結(jié)原則 當(dāng)日的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)當(dāng)日的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù) 都計入現(xiàn)金日記賬，都計入現(xiàn)金日記賬， 每日結(jié)出賬面余額，每日結(jié)出賬面余額， 并與實存數(shù)核對相符并與實存數(shù)

35、核對相符 現(xiàn)金日記賬每月至少現(xiàn)金日記賬每月至少 結(jié)一次賬，并與其他結(jié)一次賬，并與其他 有關(guān)賬核對，看賬賬有關(guān)賬核對，看賬賬 是否相符是否相符 現(xiàn)現(xiàn) 金金 管管 理理 的的 原原 則則 36 套取現(xiàn)金：假借物資采購的名義或其他名義從銀行提取現(xiàn)金以后用套取現(xiàn)金：假借物資采購的名義或其他名義從銀行提取現(xiàn)金以后用 于其他消費場合的行為叫套取現(xiàn)金，同時在于其他消費場合的行為叫套取現(xiàn)金，同時在財務(wù)賬面上隱瞞提取現(xiàn)財務(wù)賬面上隱瞞提取現(xiàn) 金的實際用途金的實際用途 發(fā)行變相貨幣：單位簽發(fā)的、以貨幣單位標(biāo)示面值的，并在市面上發(fā)行變相貨幣：單位簽發(fā)的、以貨幣單位標(biāo)示面值的，并在市面上 流通轉(zhuǎn)讓的各種有價證券和憑證。

36、需要發(fā)行股票、公司債等必須經(jīng)流通轉(zhuǎn)讓的各種有價證券和憑證。需要發(fā)行股票、公司債等必須經(jīng) 人民銀行審批后方可進行。人民銀行審批后方可進行。 白條抵庫：支出現(xiàn)金時沒有發(fā)票或收據(jù)等正規(guī)付款憑證，只是用白白條抵庫：支出現(xiàn)金時沒有發(fā)票或收據(jù)等正規(guī)付款憑證，只是用白 紙寫了一個收條或欠條作為現(xiàn)金庫存。紙寫了一個收條或欠條作為現(xiàn)金庫存。（典型的出納違法行為）（典型的出納違法行為） 保留賬外公款保留賬外公款 代存代取代存代取 流通代幣票據(jù)流通代幣票據(jù) 公款私存公款私存 單位互借現(xiàn)金單位互借現(xiàn)金 37 職工工資、工資性津貼職工工資、工資性津貼出差人員必須隨身攜帶的差旅費出差人員必須隨身攜帶的差旅費 個人勞務(wù)報酬

37、個人勞務(wù)報酬結(jié)算起點以下的零星支出結(jié)算起點以下的零星支出 現(xiàn)金結(jié)算的起點規(guī)定是現(xiàn)金結(jié)算的起點規(guī)定是 1000元元，超過要用銀行轉(zhuǎn)賬，超過要用銀行轉(zhuǎn)賬 根據(jù)規(guī)定頒發(fā)給個人的根據(jù)規(guī)定頒發(fā)給個人的 科技、文體等各種獎金科技、文體等各種獎金 向個人購買農(nóng)副產(chǎn)品和向個人購買農(nóng)副產(chǎn)品和 其他物資的價款其他物資的價款 各種勞保、福利費以及各種勞保、福利費以及 國家規(guī)定對個人的其他支出國家規(guī)定對個人的其他支出 同銀行確定需要付現(xiàn)的其他支出同銀行確定需要付現(xiàn)的其他支出 現(xiàn)金的現(xiàn)金的 使用使用 范圍范圍 38 由開戶銀行和開戶單位根據(jù)具體情況商定，一般按照由開戶銀行和開戶單位根據(jù)具體情況商定，一般按照 單位單位3

38、5天天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。日常零星開支所需現(xiàn)金確定。 距離銀行遠(yuǎn)或交通不方便的單位可適當(dāng)放寬，最高不距離銀行遠(yuǎn)或交通不方便的單位可適當(dāng)放寬，最高不 得超過得超過15天。天。 39 形式形式出納日常清查出納日常清查 主要形式主要形式 清查小組清查清查小組清查 定期定期 不定期不定期 內(nèi)容：賬實是否相符；是否違規(guī)管理內(nèi)容：賬實是否相符；是否違規(guī)管理 方法方法 實地盤點法，賬實核對實地盤點法，賬實核對 清查小組清查時編制清查小組清查時編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表庫存現(xiàn)金盤點報告表” 40 清查結(jié)果的處理清查結(jié)果的處理 違規(guī)管理的現(xiàn)金違規(guī)管理的現(xiàn)金及時予以糾正及時予以糾正 賬實不符的現(xiàn)金賬實不符的現(xiàn)

39、金 查因前查因前 計入計入“待處理財產(chǎn)損益待處理財產(chǎn)損益” 報批后報批后 現(xiàn)金長款：現(xiàn)金長款： 應(yīng)支付的，計入應(yīng)支付的，計入”其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款“ 無法查明原因的，無法查明原因的，”營業(yè)外收入營業(yè)外收入“ 現(xiàn)金短款：現(xiàn)金短款： 由賠償?shù)模嬋胗少r償?shù)模嬋搿逼渌麘?yīng)收款其他應(yīng)收款“ 無法查明原因的增加管理費用無法查明原因的增加管理費用 41 備用金是指企業(yè)備用金是指企業(yè)預(yù)付預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅差旅 費、零星采購和零星開支費、零星采購和零星開支，事后，事后需要報銷需要報銷的款項。的款項。 適用范圍：適用范圍： 除工資統(tǒng)發(fā)項目外的國家規(guī)定對個人的其他支出除工資統(tǒng)

40、發(fā)項目外的國家規(guī)定對個人的其他支出 出差人員必須隨身攜帶的差旅費出差人員必須隨身攜帶的差旅費 其他需要支付現(xiàn)金的支出其他需要支付現(xiàn)金的支出 42 非定額備用金。隨借隨用、用后報銷；非定額備用金。隨借隨用、用后報銷； 定額備用金。一次領(lǐng)用、定期報銷、簡化手續(xù)，定額備用金。一次領(lǐng)用、定期報銷、簡化手續(xù)， 補足定額。補足定額。 43 企業(yè)部門或個人借用備用金時，需填企業(yè)部門或個人借用備用金時，需填 制制”借款單借款單“，由主管經(jīng)理和財務(wù)，由主管經(jīng)理和財務(wù) 負(fù)責(zé)人簽字后，交由出納員負(fù)責(zé)人簽字后，交由出納員 單位主管領(lǐng)導(dǎo)憑此單據(jù)核定其零星開支單位主管領(lǐng)導(dǎo)憑此單據(jù)核定其零星開支 借款人需定期將取得的正式發(fā)

41、票送到出借款人需定期將取得的正式發(fā)票送到出 納手中，沖銷借支款或補充備用金納手中，沖銷借支款或補充備用金 借款單（一式三聯(lián)）借款單（一式三聯(lián)） 第一聯(lián)存根第一聯(lián)存根 第二聯(lián)給借款人第二聯(lián)給借款人 第三聯(lián)記賬憑證第三聯(lián)記賬憑證 44 設(shè)置設(shè)置”備用金賬戶備用金賬戶“，編制，編制”收、支日報表收、支日報表“ 定期根據(jù)取得的發(fā)票編制備用金支出一覽表定期根據(jù)取得的發(fā)票編制備用金支出一覽表 妥善保管各種與備用金相關(guān)的票據(jù)，逐月結(jié)清妥善保管各種與備用金相關(guān)的票據(jù)，逐月結(jié)清”備用備用 金金“賬戶賬戶 45 業(yè)務(wù)處業(yè)務(wù)處 理過程理過程 借支借支報銷報銷交回交回 借支時的出納處理要點：借支時的出納處理要點： 審

42、核經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的借款單審核經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的借款單 一定一定 注意注意 將第二聯(lián)退還借款人并清點將第二聯(lián)退還借款人并清點 支付現(xiàn)金或開具現(xiàn)金支票支付現(xiàn)金或開具現(xiàn)金支票 在第三聯(lián)蓋在第三聯(lián)蓋”現(xiàn)金付訖現(xiàn)金付訖“章章 并進行并進行賬務(wù)處理賬務(wù)處理 根據(jù)借款單，填制現(xiàn)根據(jù)借款單，填制現(xiàn) 金付款憑證：金付款憑證： 借：備用金借：備用金 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金 日記賬日記賬 46 報銷時的出納處理要點：報銷時的出納處理要點： 審核經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)簽字的費用報銷單審核經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)簽字的費用報銷單（由報銷人自行填寫）（由報銷人自行填寫） 清點并支付現(xiàn)金或開具現(xiàn)金支票給報銷人清點并

43、支付現(xiàn)金或開具現(xiàn)金支票給報銷人 在報銷單上加蓋在報銷單上加蓋”現(xiàn)金付訖現(xiàn)金付訖“ 和和”已報銷已報銷“章，進行章，進行賬務(wù)賬務(wù) 處理處理 根據(jù)報銷單，填制現(xiàn)根據(jù)報銷單，填制現(xiàn) 金付款憑證：金付款憑證： 借：借：費用費用 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金 日記賬日記賬 47 交回時的出納處理要點：交回時的出納處理要點： 點收現(xiàn)金，并開具點收現(xiàn)金，并開具一式三聯(lián)的收據(jù)一式三聯(lián)的收據(jù) 在收據(jù)第二聯(lián)上加蓋單位財務(wù)專用章在收據(jù)第二聯(lián)上加蓋單位財務(wù)專用章 并交還經(jīng)辦人并交還經(jīng)辦人 在收據(jù)第三聯(lián)上加蓋在收據(jù)第三聯(lián)上加蓋”現(xiàn)金收訖現(xiàn)金收訖“章，章， 并進行賬務(wù)處理并進行賬務(wù)處

44、理 收據(jù)（一式三聯(lián)）收據(jù)（一式三聯(lián)） 第一聯(lián)存根第一聯(lián)存根 第二聯(lián)給交款人第二聯(lián)給交款人 第三聯(lián)記賬憑證第三聯(lián)記賬憑證 根據(jù)收據(jù)，填制現(xiàn)根據(jù)收據(jù)，填制現(xiàn) 金收款憑證：金收款憑證： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：備用金貸：備用金 根據(jù)收款憑證登記現(xiàn)金根據(jù)收款憑證登記現(xiàn)金 日記賬日記賬 48 借支時借支時 與定額備用金相同與定額備用金相同 報報 銷銷 時時 審查報銷單，加蓋審查報銷單，加蓋”已報銷已報銷“章章 超出部分補付超出部分補付多余部分收回多余部分收回 補借款單并點付現(xiàn)金補借款單并點付現(xiàn)金 蓋蓋”現(xiàn)金付訖現(xiàn)金付訖“章章 開具收據(jù)并點收現(xiàn)金開具收據(jù)并點收現(xiàn)金 蓋蓋”現(xiàn)金收訖現(xiàn)金收訖“章章 根據(jù)

45、報銷單和借款單根據(jù)報銷單和借款單 編制付款憑證編制付款憑證 根據(jù)報銷單和收據(jù)根據(jù)報銷單和收據(jù) 編制收款憑證編制收款憑證 登記現(xiàn)金日記賬登記現(xiàn)金日記賬 49 備用金開支金額大且業(yè)務(wù)頻繁的單位，應(yīng)每天編制備用金開支金額大且業(yè)務(wù)頻繁的單位，應(yīng)每天編制” 備用金收支日報表備用金收支日報表“ 備用金業(yè)務(wù)量不多，可于每月月末編制備用金業(yè)務(wù)量不多，可于每月月末編制 備用金收支日報表沒有固定格式，基本包括借款人、備用金收支日報表沒有固定格式，基本包括借款人、 所在部門、借款金額、事由、借款時間等內(nèi)容所在部門、借款金額、事由、借款時間等內(nèi)容 50 銀行賬戶：各單位為辦理結(jié)算和申請貸款而在銀行開銀行賬戶：各單位為

46、辦理結(jié)算和申請貸款而在銀行開 立的賬戶，它是各單位通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬、結(jié)算信貸立的賬戶，它是各單位通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬、結(jié)算信貸 以及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的主要工具，具有反映和監(jiān)督國民以及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的主要工具，具有反映和監(jiān)督國民 經(jīng)濟各部門經(jīng)濟活動的作用。經(jīng)濟各部門經(jīng)濟活動的作用。 種類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶種類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶 和專用存款賬戶和專用存款賬戶 51 基本存款賬戶：基本存款賬戶： 各獨立核算單位或?qū)嵭歇毩⒑怂愕钠髽I(yè)在銀行開立的各獨立核算單位或?qū)嵭歇毩⒑怂愕钠髽I(yè)在銀行開立的 主要賬戶，用于主要賬戶，用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)

47、金收付，企業(yè)企業(yè) 只能有一個基本存款賬戶。只能有一個基本存款賬戶。 一般存款賬戶：一般存款賬戶： 因借款或其他結(jié)算需要，在因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外銀基本存款賬戶開戶銀行以外銀 行機構(gòu)行機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。存款人的輔助結(jié)算賬戶，借開立的銀行結(jié)算賬戶。存款人的輔助結(jié)算賬戶，借 款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付可通過該賬戶辦款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付可通過該賬戶辦 理。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但理。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取不得辦理現(xiàn)金支取。該。該 賬戶開立數(shù)量沒有限制賬戶開立數(shù)量沒有限制。 52 臨時存款賬戶：臨時存款賬戶： 存款人因臨時需

48、要開立并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的存款人因臨時需要開立并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的 賬戶，可用于辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理規(guī)定賬戶，可用于辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理規(guī)定 辦理現(xiàn)金收付。辦理現(xiàn)金收付。 專用存款賬戶：專用存款賬戶： 存款人對特定用途資金進行專項管理和使用而開立的存款人對特定用途資金進行專項管理和使用而開立的 賬戶。特定用途資金主要包括賬戶。特定用途資金主要包括基本建設(shè)資金、更新改基本建設(shè)資金、更新改 造資金和其他特定用途、需要專戶管理造資金和其他特定用途、需要專戶管理的賬戶的賬戶 53 銀銀 行行 賬賬 戶戶 管管 理理 原原 則則 一個基本賬戶原則一個基本賬戶原則 自愿選擇

49、原則自愿選擇原則 存款保密原則存款保密原則 存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶 存款人可以自主選擇銀行，銀行業(yè)可以自存款人可以自主選擇銀行，銀行業(yè)可以自 愿選擇存款人開立賬戶愿選擇存款人開立賬戶 銀行為存款人保密，維護其資金的自主支銀行為存款人保密，維護其資金的自主支 配權(quán)，不代任何單位和個人查詢、凍結(jié)、配權(quán)，不代任何單位和個人查詢、凍結(jié)、 扣劃存款人賬戶內(nèi)存款（國家法律規(guī)定扣劃存款人賬戶內(nèi)存款（國家法律規(guī)定 和國務(wù)院授權(quán)中國人民銀行總行的監(jiān)督和國務(wù)院授權(quán)中國人民銀行總行的監(jiān)督 項目除外）項目除外） 54 開開 設(shè)設(shè) 程程 序序 申請申請 填寫填寫 提交提

50、交 審查審查 查詢查詢 存款人自主選擇銀行提出申請，領(lǐng)取存款人自主選擇銀行提出申請，領(lǐng)取”開立單位開立單位 銀行結(jié)算賬戶申請書銀行結(jié)算賬戶申請書“ 填寫上交填寫上交”開立單位銀行結(jié)算賬戶申請書開立單位銀行結(jié)算賬戶申請書“ 提交有關(guān)的證明文件提交有關(guān)的證明文件填制并提交印鑒卡片填制并提交印鑒卡片+ 人民銀行審查人民銀行審查 存款人可使用密碼查詢其已開立的銀行結(jié)算賬戶信息存款人可使用密碼查詢其已開立的銀行結(jié)算賬戶信息 55 基本存款賬戶基本存款賬戶 1.企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)法人執(zhí)照正本；企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)法人執(zhí)照正本； 2.非法人企業(yè)，應(yīng)出具營業(yè)執(zhí)照正本；非法人企業(yè)，應(yīng)出具營業(yè)執(zhí)照正本； 3.個

51、體工商戶，應(yīng)出具個體工商戶營業(yè)執(zhí)照正本；個體工商戶，應(yīng)出具個體工商戶營業(yè)執(zhí)照正本； 4.均應(yīng)出具稅務(wù)登記證正本均應(yīng)出具稅務(wù)登記證正本 5.均應(yīng)出具阻止機構(gòu)代碼證正本均應(yīng)出具阻止機構(gòu)代碼證正本 56 一般存款賬戶一般存款賬戶 1.營業(yè)執(zhí)照正本，稅務(wù)登記證正本和組織機構(gòu)代碼證營業(yè)執(zhí)照正本，稅務(wù)登記證正本和組織機構(gòu)代碼證 正本正本 2.人民銀行核定的基本存款賬戶開戶許可證；人民銀行核定的基本存款賬戶開戶許可證； 3.因向銀行借款需要開戶的，應(yīng)出具借款合同或借款因向銀行借款需要開戶的，應(yīng)出具借款合同或借款 借據(jù)借據(jù) 4.因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具相關(guān)證明因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具相關(guān)證明 57 專用存款賬戶專

52、用存款賬戶 1.開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶 開戶登記證；開戶登記證； 2.基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā) 資金、住房基金、社會保障基金，應(yīng)出具主管部門批資金、住房基金、社會保障基金，應(yīng)出具主管部門批 文；文； 3.期貨交易保證金，應(yīng)出具期貨公司或期貨管理部門期貨交易保證金，應(yīng)出具期貨公司或期貨管理部門 證明。證明。 58 臨時存款賬戶臨時存款賬戶 1.設(shè)立臨時機構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時設(shè)立臨時機構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時 機構(gòu)的批文；機構(gòu)的批文； 2

53、.一地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具營業(yè)執(zhí)照正本，以及一地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具營業(yè)執(zhí)照正本，以及 施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工、安施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工、安 裝合同及基本存款賬戶開戶登記證；裝合同及基本存款賬戶開戶登記證； 異地從事臨時經(jīng)營活動的單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本以異地從事臨時經(jīng)營活動的單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本以 及臨時經(jīng)營地公司行政管理部門的批文和基本存款賬戶開及臨時經(jīng)營地公司行政管理部門的批文和基本存款賬戶開 戶登記證戶登記證 注冊驗資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱注冊驗資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱 預(yù)先核準(zhǔn)

54、通知書或有關(guān)部門的證明。預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的證明。 59 1.認(rèn)真遵守國家法規(guī)、積極配合銀行例行檢查認(rèn)真遵守國家法規(guī)、積極配合銀行例行檢查 2.只供本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍內(nèi)的資金收付，不許出租，出只供本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍內(nèi)的資金收付，不許出租，出 借及轉(zhuǎn)讓借及轉(zhuǎn)讓 3.各種收付款憑證，必須如實填明款項來源或用途，不得各種收付款憑證，必須如實填明款項來源或用途，不得 巧立名目，弄虛作假；不得套取現(xiàn)金，套購物資；嚴(yán)禁利巧立名目，弄虛作假；不得套取現(xiàn)金，套購物資；嚴(yán)禁利 用賬戶搞非法活動用賬戶搞非法活動 4.銀行賬戶上必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行賬戶上必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)

55、空頭 的支款憑證和遠(yuǎn)期的支付憑證的支款憑證和遠(yuǎn)期的支付憑證 5.及時、正確地記載銀行往來賬務(wù)，并定期核對及時、正確地記載銀行往來賬務(wù)，并定期核對 60 不得任意改變原設(shè)賬戶的用途不得任意改變原設(shè)賬戶的用途 不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶 不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用 不得利用銀行結(jié)算賬戶謀取利益不得利用銀行結(jié)算賬戶謀取利益 61 1.單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人變更、住址變單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人變更、住址變 更更 2.存款人名稱改變，但不改變開戶銀行及賬號的存款人名稱改變，但不改變開戶銀行及賬號的 3.其他資料發(fā)生變化其他資料發(fā)生

56、變化 變更重大事項應(yīng)于變更重大事項應(yīng)于5個工作日內(nèi)個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行，書面通知開戶銀行， 并出具有關(guān)部門的證明文件并出具有關(guān)部門的證明文件 62 企業(yè)主動申請撤銷企業(yè)主動申請撤銷 1.被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的 2.注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的 3.因遷址需要變更開戶銀行的因遷址需要變更開戶銀行的 4.其他原因其他原因 一年未發(fā)生收付活動，銀行應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起一年未發(fā)生收付活動，銀行應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起 30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項列日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項列 入久懸未取專戶管

57、理入久懸未取專戶管理 63 存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該 賬戶賬戶 與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重 要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶登記證，銀行核對無誤要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶登記證，銀行核對無誤 后方可辦理銷戶手續(xù)，未按規(guī)定交回的，應(yīng)出具有關(guān)后方可辦理銷戶手續(xù)，未按規(guī)定交回的，應(yīng)出具有關(guān) 證明，照成損失的，由其自行承擔(dān)證明，照成損失的，由其自行承擔(dān) 64 單位發(fā)生辦公或經(jīng)營地點搬遷時應(yīng)道銀行辦理單位發(fā)生辦公或經(jīng)營地點搬遷時應(yīng)道銀行辦理 遷移賬戶手續(xù)遷移賬戶手續(xù) 65 銀銀

58、 行行 對對 賬賬 及及 處處 理理 技技 能能 一、銀行對賬的內(nèi)容與方法一、銀行對賬的內(nèi)容與方法 對對 賬賬 內(nèi)內(nèi) 容容對對 賬賬 方方 法法 賬賬 證證 核核 對對 賬賬 賬賬 核核 對對 賬賬 實實 核核 對對 按收付款憑證編號，順序逐筆核對：按收付款憑證編號，順序逐筆核對： 憑證編號、內(nèi)容、金額與方向等憑證編號、內(nèi)容、金額與方向等 平時按匯總?cè)蘸藢θ沼涃~與總賬余額，月終將總平時按匯總?cè)蘸藢θ沼涃~與總賬余額，月終將總 賬發(fā)生額、余額與日記賬的收支合計、余額核對賬發(fā)生額、余額與日記賬的收支合計、余額核對 手工對賬逐筆核對并編表手工對賬逐筆核對并編表 電算對賬自動核對并編表電算對賬自動核對并

59、編表 66 銀行存款的清查就是對賬內(nèi)容中的賬實核對，其方法是對賬單法，即銀行存款的清查就是對賬內(nèi)容中的賬實核對，其方法是對賬單法，即 逐筆核對銀行存款日記賬和銀行對賬單的收付記錄，檢查實有存款逐筆核對銀行存款日記賬和銀行對賬單的收付記錄，檢查實有存款。 清查流程清查流程 按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，對憑證的種類、編號、按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，對憑證的種類、編號、 摘要、金額等逐項核對，一般是賬、單上的借貸摘要、金額等逐項核對，一般是賬、單上的借貸 金額錯位核對，凡內(nèi)容相同的劃金額錯位核對，凡內(nèi)容相同的劃“”標(biāo)識。標(biāo)識。 若有未達賬項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)若有未達賬項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行

60、調(diào) 節(jié)。節(jié)。 67 原原 因因處處 理理 雙方賬目有記錄或計算錯誤雙方賬目有記錄或計算錯誤 存在未達賬項存在未達賬項 雙方各自查找原因并予以更正雙方各自查找原因并予以更正 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 未達賬項：指同一業(yè)務(wù)因未達賬項：指同一業(yè)務(wù)因企企 業(yè)與銀行雙方取得憑證的時業(yè)與銀行雙方取得憑證的時 間差異，造成一方已入賬，間差異，造成一方已入賬， 而另一方尚未入賬的款項。而另一方尚未入賬的款項。 1企業(yè)已收，銀行未收；企業(yè)已收，銀行未收； 2企業(yè)已付，銀行未付；企業(yè)已付，銀行未付； 3銀行已收，企業(yè)未收；銀行已收，企業(yè)未收； 4銀行已付，企業(yè)未付。銀行已付，企業(yè)未付。 68