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文檔簡介
1、in the end, i couldnt hold it, and finally i said it. i was tired of myself and my heart. i didnt dare to think about the future, and i didnt want to see the past. everything was expected but slowly destroyed!整合匯編簡單易用(頁眉可刪)企業(yè)關(guān)于所得稅的自查報告 企業(yè)關(guān)于所得稅的自查報告根據(jù)市局工作安排,我局于20_年7月至9月開展企業(yè)所得稅納稅評估工作。納稅評估企業(yè)需先進行自查。希望貴單
2、位對此次工作給與高度重視,根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查20_年度各項收入、各項成本費用是否符合稅法有關(guān)規(guī)定,其中自查重點如下:一、預(yù)繳申報方面(一)自查要點實行據(jù)實預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè),應(yīng)將中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類)第4行“實際利潤額”的填報數(shù)據(jù),與企業(yè)當(dāng)期會計報表上載明的“利潤總額”數(shù)據(jù)進行比對,是否存在未按國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知(國稅函20_635號)第一條規(guī)定申報的情況。(二)政策規(guī)定1、依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知(國稅函20_635號)第一條的規(guī)定,“實際利潤額”
3、應(yīng)填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)填報本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計算出的預(yù)計利潤額。2、依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知(國稅函 20_ 34號)第四條的規(guī)定,對未按規(guī)定申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的,按照中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行處理。二、收入方面1、企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行確認。政策依據(jù):中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例國務(wù)院令第512號第十二條至二十六條;國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知(國稅函20_第875
4、號)。2、不征稅收入:(1)不征稅收入用于支出所形成的費用不得在稅前扣除;不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn),其折舊、攤銷不得在稅前扣除;(2)不征稅收入不得填報為免稅收入;(3)不征稅收入不得作為廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費的扣除基數(shù);(4)不征稅收入(即使作為應(yīng)稅收入申報),其對應(yīng)的研究開發(fā)費不得加計扣除;(5)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款,未按規(guī)定用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)的,不能確認為不征稅收入;(6)符合不征稅收入確認條件的即征即退的增值稅款,僅限于軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的.,該軟件生產(chǎn)企業(yè)須符合如下條件:取得軟件企業(yè)證書,并在證書有效期內(nèi),且通過當(dāng)年年審的;(7)軟件生產(chǎn)企業(yè)
5、取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認條件且作為不征稅收入填報的,若取得的增值稅即征即退稅款不大于研究開發(fā)支出金額的,按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調(diào)增處理,有加計扣除的同時要做納稅調(diào)增處理;若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開發(fā)支出金額的,按研究開發(fā)支出金額做納稅調(diào)增處理,有加計扣除的同時做納稅調(diào)增處理。政策依據(jù):中華人民共和國企業(yè)所得稅法第七條;中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第二十六條;財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知(財稅 20_ 151號);財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知(財稅
6、20_ 87號);財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知(財稅20_1號)第一條第(一)款。3、企業(yè)發(fā)生的視同銷售行為應(yīng)按規(guī)定進行稅務(wù)處理。政策依據(jù):中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第十三條、第二十五條;國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知(國稅函20_828號)第二條、第三條;國家稅務(wù)總局關(guān)于做好20_年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知(國稅函20_148號第三條第(八)款)。4、投資收益:(1)企業(yè)取得的投資收益不應(yīng)作為計算企業(yè)計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的基數(shù);(2)居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入,但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票
7、不滿12個月取得的投資收益。政策依據(jù):中華人民共和國企業(yè)所得稅法第十四條;中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第十七、八十三條;國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知(國稅函20_79號)第三、四、八條對于投資收益稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定。三、成本費用方面1、工資薪金:(1)國有性質(zhì)企業(yè)的工資薪金不應(yīng)超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;(2)已計提尚未發(fā)放給員工的工資薪金不能稅前扣除;(3)工資薪金的合理性必須符合國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知(國稅函20_3號)第一條的規(guī)定;(4)工資薪金中不應(yīng)包括職工福利費、職工教育經(jīng)費、勞務(wù)費等費用;(5)工資薪金發(fā)放對象為企
8、業(yè)任職或受雇的員工;(6)對于實施股權(quán)激勵的企業(yè),以權(quán)益結(jié)算的股份支付,不得作為工資薪金支出在稅前扣除;(7)已經(jīng)實現(xiàn)貨幣化改革的、按月按標準發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼,稅收上不得作為工資薪金支出在稅前扣除;(8)繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過規(guī)定標準的部分,必須進行納稅調(diào)整。政策規(guī)定:中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第三十四條;國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知(國稅函20_3號);財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知(財企20_242號)(該文件中與稅收法律法規(guī)不一致的,以稅收法律法規(guī)為準)。2、職工福利費和職工教育經(jīng)費方面:(1)職
9、工福利費和職工教育經(jīng)費支出不能超過稅法允許扣除的限額;(2)職工福利費支出范圍必須符合國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知(國稅函20_3號)第三條規(guī)定;(3)職工福利費和職工教育經(jīng)費支出的對象應(yīng)為企業(yè)職工;(4)職工福利費和職工教育經(jīng)費支出中不應(yīng)包括應(yīng)由職工個人負擔(dān)的支出費用;(5)企業(yè)20_年以前按規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額,20_年及以后年度發(fā)生的職工福利費,應(yīng)先沖減上述福利費余額;(6)企業(yè)20_年以前結(jié)余的職工福利費,改變用途的,應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額;(7)對于軟件生產(chǎn)企業(yè)全額稅前扣除職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用,須能夠準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)
10、費用支出。政策規(guī)定:中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第四十條;國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知(國稅函20_3號)第三條、第四條;財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知(財企20_242號)(該文件與稅收法律法規(guī)不一致的,以稅法為準);國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知(國稅函20_98號)第四條;國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知(國稅函20_202號)第四條;財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知(財稅20_1號);財政部國家發(fā)展和改革委員會 國家稅務(wù)總局 科學(xué)技術(shù)部 商務(wù)部關(guān)于技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題
11、的通知(財稅 20_63號)。3、利息支出:(1)企業(yè)從非金融機構(gòu)借款利息支出超過按照金融機構(gòu)同期同類貸款基準利率計算的數(shù)額,須進行納稅調(diào)整;(2)企業(yè)向無關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款發(fā)生的利息支出,在符合規(guī)定的前提下,按照金融企業(yè)同期同類貸款基準利率計算扣除;(3)企業(yè)的投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額,企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息支出,須按規(guī)定作納稅調(diào)整;(4)企業(yè)已計提但確實無法償付的利息支出,須按稅法規(guī)定計入當(dāng)期應(yīng)稅收入計算繳納企業(yè)所得稅。(浪子注:此處可否推定為按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計提但為支付的符合扣除標準的利息可以在稅前扣除?)政策依據(jù):中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第三十八條;財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知(財稅20_121號);國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知(國稅函20_777號);國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)(國稅函20_312號)。4、資產(chǎn)損失:(1)企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失屬于須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后方能扣除的范圍的,須取得稅務(wù)機關(guān)的批復(fù)文件;(2)已作損失處理的資產(chǎn),部分或全部收回的,須作納稅調(diào)整;自然災(zāi)
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