內(nèi)部控制及其評審(ppt 25頁)

1、 2021-8-3 2 本章主要內(nèi)容 n第一節(jié) 內(nèi)部控制概述 2021-8-3 3 第一節(jié) 內(nèi)部控制概述 n一、內(nèi)部控制的含義與發(fā)展 n二、內(nèi)部控制的具體內(nèi)容 n三、理解內(nèi)部控制概念應(yīng)注意的幾 個問題 2021-8-3 4 一、內(nèi)部控制的含義與發(fā)展 （一）“內(nèi)部牽制”階段 （二）“內(nèi)部控制”階段 （三）“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階段 （四）“內(nèi)部控制整體框架”階段 2021-8-3 5 （一）“內(nèi)部牽制”階段萌 芽期 n1、特點(diǎn) n2、類型 n（1）實(shí)物牽制 n（2）機(jī)械牽制 n（3）體制牽制 n（4）薄記牽制 n3、基本假定 2021-8-3 6 （二）“內(nèi)部控制”階段發(fā) 展期 n1、定義 n2、分類

2、 n3、聯(lián)系 2021-8-3 7 （三）“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階 段成熟期 n1、定義 n2、內(nèi)控三要素 n3、與第二階段的區(qū)別 2021-8-3 8 （四）“內(nèi)部控制整體框架”階 段 最新進(jìn)展 n1、定義 n2、內(nèi)控五要素 n3、特點(diǎn) 信 控 息 制 溝 活 通 動 控 制 環(huán) 風(fēng) 險(xiǎn) 評估 境 返回 2021-8-3 9 二、內(nèi)部控制的具體內(nèi)容 （一）控制環(huán)境 （二）風(fēng)險(xiǎn)評估 （三）控制活動 （四）信息溝通 （五）監(jiān)督 返回 2021-8-3 10 三、理解內(nèi)部控制概念應(yīng)注意 的幾個問題 1 1內(nèi)部控制的主體內(nèi)部控制的主體 2 2內(nèi)部控制的客體內(nèi)部控制的客體 3 3內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制的目標(biāo)

3、 4 4內(nèi)部控制的方法和手段內(nèi)部控制的方法和手段 5 5內(nèi)部控制的本質(zhì)內(nèi)部控制的本質(zhì) 返回 2021-8-3 11 第二節(jié) 內(nèi)部控制評審 一、內(nèi)部控制了解與描述 二、內(nèi)部控制測試 三、內(nèi)部控制評價(jià) 2021-8-3 12 一、內(nèi)部控制了解與描述 -1 （一）內(nèi)部控制的了解 注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制 的途徑主要有以下幾個方面： 1查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件，了解內(nèi)部控 制 2021-8-3 14 一、內(nèi)部控制了解與描述 -3 （二）內(nèi)部控制的描述 審計(jì)人員在充分了解和掌握上述內(nèi)部控 制的情況后，應(yīng)當(dāng)用適當(dāng)?shù)姆椒▽?nèi)部 控制加以描述，以供修訂和修改審計(jì)計(jì) 劃和程序之用，或供日后查考之用。用 于內(nèi)

4、部控制描述的方法主要有文字表述 法、問卷調(diào)查法和流程圖法等。 返回 2021-8-3 15 1文字表述法1 審計(jì)人員將所了解到的被審計(jì)單位 業(yè)務(wù)的授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、保管 等程序及其實(shí)際執(zhí)行情況用敘述性文字 記錄下來，以形成對內(nèi)部控制描述的一 種方法。 n優(yōu)點(diǎn):簡便易行，比較靈活，可對被審 計(jì)單位內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)作出比較深 入和具體的描述，不受任何限制。 2021-8-3 16 1文字表述法2 n缺點(diǎn):即對內(nèi)部控制的描述，有時很難用 簡明易懂的語言來詳細(xì)說明各個細(xì)節(jié)， 從而可能使文字?jǐn)⑹鲲@得比較冗長，也 有可能遺漏內(nèi)部控制設(shè)計(jì)中的重要環(huán)節(jié)， 而且缺乏形象感和層次感，不便于資料 整理和對比

5、分析。 2021-8-3 17 2問卷調(diào)查法1 審計(jì)人員根據(jù)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)類 型、業(yè)務(wù)循環(huán)、內(nèi)部控制等，將內(nèi)部控 制的必要事項(xiàng)特別是與保證會計(jì)記錄的 正確、可靠以及保證財(cái)產(chǎn)物資的安全、 完整有關(guān)的主要事項(xiàng)作為調(diào)查項(xiàng)目，事 先設(shè)計(jì)出一系列有針對性、標(biāo)準(zhǔn)化的調(diào) 查表，利用調(diào)查表來了解被審單位內(nèi)部 控制是否健全完善，從而對內(nèi)部控制加 以描述的一種方法。 2021-8-3 18 2問卷調(diào)查法 2 n優(yōu)點(diǎn)： n一、簡便易行； n二、能對所調(diào)查問題給予明確答復(fù)； n三、由于調(diào)查范圍明確，調(diào)查內(nèi)容可同 時由若干人分頭進(jìn)行，提高審計(jì)效率； n四、調(diào)查表中“否”欄反映了內(nèi)部控制 存在的問題，能引起審計(jì)人員的高

6、度重視。 2021-8-3 19 2問卷調(diào)查法3 n缺點(diǎn)： n調(diào)查內(nèi)容只限于明確的調(diào)查事項(xiàng)，難以提供 一個完整的、系統(tǒng)的、全面的分析評價(jià)； n調(diào)查事項(xiàng)如果設(shè)計(jì)不當(dāng)，所填答案就不能正 確反映內(nèi)部控制的健全情況； n格式固定的調(diào)查表缺乏彈性而難以適用于不 同行業(yè)的被審計(jì)單位或特殊情況； n此外，審計(jì)人員如果機(jī)械地照表提問，往往 會使被調(diào)查人員漫不經(jīng)心，使調(diào)查流于形式。 2021-8-3 20 3流程圖法1 指用特定的語言符號或圖形，將被審計(jì)單 位的組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工、權(quán)限范圍、會計(jì)記 錄、業(yè)務(wù)處理流程等內(nèi)部控制情況，以圖解的 形式直觀、形象地加以描述的一種方法。 優(yōu)點(diǎn):從整體的角度，以簡明的圖式描

7、繪被 審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)，能直觀體現(xiàn)內(nèi)部控 制系統(tǒng)中的薄弱環(huán)節(jié)，便于審計(jì)人員對內(nèi)部控 制系統(tǒng)進(jìn)行理解與評價(jià)。 2021-8-3 21 3流程圖法2 缺點(diǎn)： 繪制流程圖須具備較嫻熟的技術(shù)和花費(fèi)較多的 時間，難度較大； 不同審計(jì)機(jī)構(gòu)使用的流程圖符號不同，可能引 起理解混亂； 當(dāng)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)量大、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜或控制 環(huán)節(jié)較多時，流程圖就會過于復(fù)雜。 2021-8-3 22 二、內(nèi)部控制測試 1.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)測試 2.內(nèi)部控制執(zhí)行測試 內(nèi)部控制執(zhí)行測試的方法 （1）檢查交易和事項(xiàng)的憑證； （2）詢問并實(shí)地觀察內(nèi)部控制運(yùn)行情況； （3）重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制程序； 返回 2021-8-3 23 三、內(nèi)部控制評價(jià) 對內(nèi)部控制最終的評價(jià)結(jié)果，根據(jù) 可信賴程度的高低，可以分為以下三種 類型 1高信賴程度 2中信賴程度 3低信賴程度 返回 2021-8-3 24 本章復(fù)習(xí)思考題本章復(fù)習(xí)思