財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例.doc

1、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)的財(cái)務(wù)決策幾乎是在風(fēng)險(xiǎn)和不確定性的情況下做出的。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)的財(cái)務(wù)決策兒乎是在 風(fēng)險(xiǎn)和不確定性的情況下做出的，尤其是在中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)育不健全的條件下更是 不可避免。雖然風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在,但是我們可以利用科學(xué)的手段去預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，并且實(shí)施 一定手段來(lái)避免，或盡量減少財(cái)務(wù)危機(jī)所帶來(lái)的損失。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制 與預(yù)警，可以有效防止企業(yè)出現(xiàn)重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)危機(jī)。3.1網(wǎng)通公司簡(jiǎn)介中國(guó)網(wǎng)通集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中國(guó)網(wǎng)通）是我們國(guó)家為了打破行業(yè)壟斷實(shí)施電 信行業(yè)市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)，于2002年5月16日，根據(jù)國(guó)務(wù)

2、院電信體制改革方案，將原 有全國(guó)獨(dú)家壟斷的巨無(wú)霸企業(yè)中國(guó)電信集團(tuán)公司按地域一分為二,將北方10省 （區(qū)、市）電信公司分離出去、和中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信（控股）有限公司、吉通通信有限責(zé)任 公司三家基礎(chǔ)上合并組建而成。該公司合并后，形成的局面是北強(qiáng)南弱，南方21省 區(qū)基本是重新組建公司，因此南方各公司網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)、管理基礎(chǔ)都比較薄弱。因此存 在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都比較大。新組建的中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司是中國(guó)特大型電信企業(yè)，山中央直接管理，在 國(guó)家財(cái)政及相關(guān)訃劃中實(shí)行單列。中國(guó)網(wǎng)通注冊(cè)資本為600億元人民幣，資產(chǎn)總額 近3000億元。是國(guó)內(nèi)外知名的電信運(yùn)營(yíng)商。2004年11月，中國(guó)網(wǎng)通在紐約、香港 成功上市。是北

3、京2008年奧運(yùn)會(huì)固定通信服務(wù)合作伙伴。中國(guó)網(wǎng)通擁有覆蓋全國(guó)、通達(dá)世界、結(jié)構(gòu)合理、技術(shù)先進(jìn)、功能齊全的現(xiàn)代 通信網(wǎng)絡(luò)，主要經(jīng)營(yíng)國(guó)內(nèi)、國(guó)際各類(lèi)固定電信網(wǎng)絡(luò)設(shè)施及相關(guān)電信服務(wù)。截至2005 年底，中國(guó)網(wǎng)通的各類(lèi)用戶(hù)總數(shù)已達(dá)到1.35億戶(hù)。中國(guó)網(wǎng)通將通過(guò)實(shí)施寬帶”、“奧運(yùn)”、“國(guó)際化”這三大戰(zhàn)略來(lái)逐步推進(jìn)企業(yè)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，把中國(guó)網(wǎng)通建設(shè)成 為業(yè)務(wù)種類(lèi)齊全、服務(wù)質(zhì)量?jī)?yōu)良、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行穩(wěn)定、基本建立現(xiàn)代企業(yè)制度、全面協(xié) 調(diào)可持續(xù)發(fā)展的寬帶通信和多媒體服務(wù)提供商。中國(guó)網(wǎng)通正在不斷提高企業(yè)的核心 競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)建設(shè)“電信強(qiáng)國(guó)”戰(zhàn)略目標(biāo)。3. 2網(wǎng)通公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境當(dāng)前，隨著通訊技術(shù)的迅速演進(jìn)及市場(chǎng)形式的變化，全球電信業(yè)

4、正在進(jìn)入一個(gè) 歷史性的創(chuàng)新轉(zhuǎn)型期。作為傳統(tǒng)的固網(wǎng)運(yùn)營(yíng)商。中國(guó)網(wǎng)通面臨嚴(yán)峻的外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng) 環(huán)境和自身經(jīng)營(yíng)管理上的困難。2007年以來(lái)，集團(tuán)業(yè)務(wù)收入增幅連續(xù)下降,在國(guó)內(nèi)四家主要運(yùn)營(yíng)企業(yè)當(dāng)中收入 增幅最低。U前，中國(guó)移動(dòng)所占市場(chǎng)份額是46. 68%,中國(guó)電信24. 69%,中國(guó)聯(lián)通 13. 39%,中國(guó)網(wǎng)通為12. 87%,市場(chǎng)占有率比去年下降了 1. 11%,下降速度高于主要競(jìng) 爭(zhēng)對(duì)手中國(guó)電信。面對(duì)這種嚴(yán)峻的形勢(shì)，既要發(fā)揮網(wǎng)通廳年老丿占的傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)，盡最大努力抑制傳 統(tǒng)固話業(yè)務(wù)的下滑,依黑其現(xiàn)金流收益維持企業(yè)的持續(xù)發(fā)展；同時(shí)要堅(jiān)定不移地推進(jìn) 創(chuàng)新轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略，加快創(chuàng)新型業(yè)務(wù)的發(fā)展，盡快形成規(guī)模效應(yīng)，推動(dòng)

5、企業(yè)向?qū)拵ㄐ藕投嗝?體服務(wù)提供商的轉(zhuǎn)變。3. 3網(wǎng)通公司開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理背景和重要意義中國(guó)網(wǎng)通集團(tuán)作為中央企業(yè)的重要一員，擔(dān)負(fù)著國(guó)有資產(chǎn)保值增值的重任，必 須充分認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義，開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理，貫徹落實(shí)國(guó)資委中央企業(yè)全 面風(fēng)險(xiǎn)管理指引，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值的要求。特別是要借鑒中航油事件，短期 內(nèi)虧損超過(guò)5億美元，國(guó)有資產(chǎn)損失慘重，其集中暴露出內(nèi)部控制體系不健全,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控 失效給國(guó)家及企業(yè)造成嚴(yán)重后果。風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，收益與風(fēng)險(xiǎn)是并存 的，如果網(wǎng)通只片面注重收益而忽視風(fēng)險(xiǎn)的管理,企業(yè)將無(wú)法維持持續(xù)性健康發(fā)展。而網(wǎng)通現(xiàn)在所面臨的風(fēng)險(xiǎn)一方面來(lái)自企業(yè)

6、內(nèi)部戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、投融資決策風(fēng)險(xiǎn)、 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面是外部市場(chǎng)需求變化,政策法規(guī)改變，宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)整, 資本市場(chǎng)波動(dòng)等風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，中國(guó)網(wǎng)通不斷推進(jìn)國(guó)際化戰(zhàn)略，于2004年11月在美 國(guó)紐約上市，山于走向海外資本市場(chǎng)，薩班斯法案及其他國(guó)內(nèi)外監(jiān)管政策對(duì)企業(yè) 開(kāi)展內(nèi)控以及風(fēng)險(xiǎn)管理工作提出了更多的要求。3. 4網(wǎng)通公司開(kāi)展內(nèi)控工作的安排與進(jìn)程網(wǎng)通公司為了防止整個(gè)集團(tuán)，尤其是南方各公司出現(xiàn)重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn), 專(zhuān)門(mén)對(duì)南方各公司進(jìn)行了內(nèi)控工作整體部署,還專(zhuān)門(mén)下發(fā)了關(guān)于進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn) 管理意識(shí)，加強(qiáng)南方基礎(chǔ)管理丄作的若干意見(jiàn)的通知。按照此文精神，對(duì)南方各公 司分四個(gè)階段全面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控體系

7、建設(shè)。第一階段（2007年1月一4月）前期準(zhǔn)備階段:辦公室下發(fā)南方內(nèi)控工作指導(dǎo)意 見(jiàn)，制定內(nèi)控工作整體工作計(jì)劃。同時(shí)要求南方各公司全面學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)此項(xiàng)工作的重 要意義。增強(qiáng)貫徹落實(shí)內(nèi)控工作的緊迫感，責(zé)任感。第二階段（2007年5月一7月）分專(zhuān)業(yè)線自查階段:該階段曲辦公室下發(fā)各專(zhuān)業(yè) 線自查自糾工作標(biāo)準(zhǔn)，然后分析通報(bào)自查結(jié)果。集團(tuán)公司組建工作組深入各公司檢 查指導(dǎo)各項(xiàng)工作。各省公司負(fù)責(zé)梳理流程，自查自糾，初步理順基礎(chǔ)管理工作。第三階段（2007年7月一12月）整改優(yōu)化階段:辦公室組織調(diào)研，審定標(biāo)準(zhǔn)模板, 組織督導(dǎo)推廣工作。集團(tuán)各專(zhuān)業(yè)部門(mén)確定專(zhuān)業(yè)模板工作并監(jiān)督檢查推廣效果。省公 司根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)模板整改優(yōu)化工

8、作,提高基礎(chǔ)管理水平。第四階段(2008年1月一3月)：總結(jié)測(cè)評(píng)階段:辦公室組織抽測(cè)、總結(jié)評(píng)價(jià)內(nèi) 控工作。集團(tuán)負(fù)責(zé)檢查與總結(jié)工作。省公司接受檢查，認(rèn)真整改，從根本上提高公司 基礎(chǔ)管理水平，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力9。以上各階段中，我有幸在實(shí)習(xí)期間正巧趕上了總結(jié)測(cè)評(píng)階段，從而有機(jī)會(huì)了解 這一過(guò)程和前期一些做法以及大量總結(jié)資料。3. 5中國(guó)網(wǎng)通在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理匸作中查出的漏洞通過(guò)以上各階段丄作落實(shí)，網(wǎng)通公司財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)線通過(guò)自查，并在分析了 2007年 度中國(guó)網(wǎng)通的運(yùn)營(yíng)報(bào)表之后，發(fā)現(xiàn)口前網(wǎng)通公司的有關(guān)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、建立財(cái)務(wù)預(yù) 警系統(tǒng)的機(jī)制還不完善，尚待加強(qiáng)。主要問(wèn)題其中表現(xiàn)在以下兒個(gè)方面：3. 5. 1財(cái)務(wù)報(bào)表

9、管理(1) 賬H無(wú)法自動(dòng)計(jì)算山于公司計(jì)費(fèi)系統(tǒng)LI前尚無(wú)法自動(dòng)計(jì)算傭金，代理商傭金結(jié)算基本依幕財(cái)務(wù)人 員使用電子表格手工核算，工作效率較低,且由于人手少，無(wú)法對(duì)計(jì)算結(jié)果進(jìn)行詳細(xì) 復(fù)核，計(jì)算錯(cuò)誤較多,造成公司資金損失。(2) 財(cái)務(wù)核算明細(xì)賬U不清由于公司財(cái)務(wù)集中核算，財(cái)務(wù)部收入會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)所有分公司收入及相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì) 計(jì)核算工作，工作量較大，因此，每個(gè)分公司的財(cái)務(wù)賬上并未按代理商建立傭金費(fèi)用 明細(xì)賬。在公司財(cái)務(wù)集中核算的模式下,各分公司財(cái)務(wù)賬上傭金成本未體現(xiàn)每一個(gè) 代理商的傭金明細(xì)，不利于代理商具體情況的把握和管理。傭金預(yù)提按各類(lèi)業(yè)務(wù)大 致的傭金比例訃算入賬，期末乂無(wú)法對(duì)預(yù)提與實(shí)際的傭金差異進(jìn)行分析并

10、做相應(yīng)調(diào) 整，會(huì)影響年終財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)成本費(fèi)用的準(zhǔn)確性,影響經(jīng)營(yíng)情況的準(zhǔn)確反應(yīng)。3. 5. 2賬務(wù)賬單管理(1) 缺少單獨(dú)的復(fù)核(稽核)人員問(wèn)題產(chǎn)生的原因主要是山于人員編制問(wèn)題，造成“崗位分離，但人員不分離” 的現(xiàn)象，無(wú)法滿(mǎn)足內(nèi)控的要求中對(duì)相關(guān)操作有單獨(dú)的復(fù)核人員”的要求。(2) 財(cái)務(wù)結(jié)果核查不嚴(yán)賬務(wù)處理結(jié)果的抽查、審核記錄不全，大部分賬目處理除了由于以上3. 5. 2. 1 點(diǎn)原因造成無(wú)專(zhuān)人進(jìn)行審核外,對(duì)于自己核查的記錄也存在不完全的問(wèn)題，即使有自 查結(jié)果也只通過(guò)電子表格的方式記錄，沒(méi)有針對(duì)賬務(wù)處理書(shū)面的審核結(jié)果進(jìn)行紙質(zhì) 存檔。3. 5. 3營(yíng)收?qǐng)?bào)表管理(1) 手工處理的收入報(bào)表無(wú)部門(mén)內(nèi)部的復(fù)

11、核記錄,產(chǎn)生問(wèn)題的原因與賬務(wù)處理 此問(wèn)題相同。(2) 目前南方部分地市營(yíng)賬中心在本地沒(méi)有營(yíng)業(yè)報(bào)表單獨(dú)復(fù)核人員，審核工作 由省營(yíng)賬中心完成，但是審核結(jié)果沒(méi)有形成紙面存檔，只通過(guò)郵件方式確認(rèn)。3. 5. 4銀行賬戶(hù)及資金管理(1) 2006年因南方部分省財(cái)務(wù)人員較少，無(wú)法及時(shí)完成全省各地市分公司所有 銀行賬戶(hù)的未達(dá)帳調(diào)整工作。(2) 營(yíng)業(yè)報(bào)表月報(bào)，無(wú)法有效控制未達(dá)款項(xiàng)的形成，無(wú)法解釋的未達(dá)項(xiàng)LI不能進(jìn) 行適當(dāng)?shù)奶幚怼?. 5. 5發(fā)票管理在發(fā)票印制及使用數(shù)量要有準(zhǔn)確數(shù)據(jù)方面，發(fā)現(xiàn),2006年全年發(fā)票使用情況， 山于管理不到位，發(fā)票使用數(shù)量沒(méi)有準(zhǔn)確數(shù)據(jù)依據(jù)。部分分公司發(fā)票管理中存在不 按規(guī)定存放發(fā)票

12、存根的情況，也無(wú)法確定使用數(shù)據(jù)。3. 6對(duì)網(wǎng)通公司存在問(wèn)題的具體整改意見(jiàn)3. 6. 1財(cái)務(wù)報(bào)表管理盡快完善計(jì)費(fèi)系統(tǒng)功能，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)訃算傭金。對(duì)于口前手工計(jì)算傭金 的情況，加強(qiáng)對(duì)傭金電子表格的控制，并由專(zhuān)人檢查傭金計(jì)算公式的準(zhǔn)確性、完整 性。地市分公司要定期（建議每半年一次）與省分公司財(cái)務(wù)部就計(jì)提的傭金進(jìn)行核算, 對(duì)差異進(jìn)行清算，盡量在賬目上反映各個(gè)代理商的費(fèi)用明細(xì)。3. 6. 2賬務(wù)賬單管理與人力資源部協(xié)調(diào)，調(diào)整整個(gè)公司人員編制問(wèn)題。在目前自核的狀況下，計(jì)劃 逐步對(duì)各省推廣增加復(fù)核記錄,并通過(guò)A/B崗的設(shè)置實(shí)現(xiàn)不同崗位交義稽核,對(duì)需要 復(fù)核的操作進(jìn)行核查并對(duì)結(jié)果進(jìn)行確認(rèn),形成書(shū)面核查結(jié)果

13、。3. 6. 3營(yíng)收?qǐng)?bào)表管理加強(qiáng)對(duì)營(yíng)收?qǐng)?bào)表的審核管理，各分公司設(shè)專(zhuān)人進(jìn)行復(fù)核，審核通過(guò)后審核結(jié)果 進(jìn)行紙面存檔，并山各省分公司營(yíng)賬中心人員與集團(tuán)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行營(yíng)業(yè)款報(bào)表簽字 交接。3. 6. 4銀行賬戶(hù)及資金管理在各分公司財(cái)務(wù)人員到崗后，省公司財(cái)務(wù)部建立財(cái)務(wù)管理日常工作考核機(jī)制， 加強(qiáng)管理，及時(shí)反映未達(dá)賬款并進(jìn)行調(diào)整。將營(yíng)業(yè)報(bào)表山月報(bào)改為日?qǐng)?bào)，加強(qiáng)對(duì)未達(dá) 款項(xiàng)的控制。3. 6. 5發(fā)票管理在發(fā)票印制及使用數(shù)量要有準(zhǔn)確數(shù)據(jù)方面，參照在2007年3月發(fā)文的發(fā)票 管理細(xì)則中明確的管理規(guī)定和措施。4防范和化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策與措施通過(guò)在網(wǎng)通公司的實(shí)習(xí)和對(duì)網(wǎng)通公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，我聯(lián)想到:一個(gè)公司的問(wèn) 題

14、是具體的，個(gè)別性的，但他乂帶有普遍意義和廣泛性。實(shí)際上在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨 激烈的前提下，很多公司都正面臨著日益增大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，建立 和完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，已成為所有公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,提升公司的財(cái) 務(wù)核心能力，進(jìn)而提高公司核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)公司可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求10。因此, 在網(wǎng)通公司內(nèi)控工作案例分析的基礎(chǔ)上,在此提出更加廣義上的化解和防范財(cái)務(wù)風(fēng) 險(xiǎn)的對(duì)策與措施。4. 1建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警系統(tǒng)隨著企業(yè)環(huán)境的不確定性因素的增加及競(jìng)爭(zhēng)的加劇，客觀上要求企業(yè)具備較強(qiáng) 的識(shí)別、預(yù)知和處理風(fēng)險(xiǎn)的能力。因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和控制就顯得尤為重要 11。它能在風(fēng)險(xiǎn)凸顯前

15、就察覺(jué),并能夠及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)影響的范圍和程度及應(yīng)采取的 對(duì)策、措施傳遞給利益相關(guān)者，以減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)對(duì)企業(yè)或其他利益相關(guān)者的沖擊 程度，增強(qiáng)企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力,從而保持企業(yè)的可持續(xù)盈利 能力。財(cái)務(wù)管理觀念是指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的價(jià)值觀，是思考財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的出發(fā)點(diǎn)。 面對(duì)變換不定的理財(cái)環(huán)境，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理思想顯然已經(jīng)不能滿(mǎn)足需要，那種漠視風(fēng) 險(xiǎn)的想法和做法，只會(huì)使企業(yè)陷入更為復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)境地,必將難以在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中贏 得一席之地。因此,財(cái)務(wù)管理者必須更新財(cái)務(wù)管理觀念，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從思想 到行為上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有個(gè)客觀、正確的認(rèn)識(shí)和對(duì)待。一方面需要充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的客觀 存在性，風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)影響的嚴(yán)重性甚至毀滅性;但另一方面也應(yīng)該認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì) 并存、風(fēng)險(xiǎn)與收益并存這樣一種特殊的內(nèi)在邏輯關(guān)系。唯有此，才能夠保持企業(yè)的 可持續(xù)發(fā)展，從而提升企業(yè)的財(cái)務(wù)