采購審計方案設(shè)想與規(guī)劃

1、 來自中國最大的資料庫下載 教育采購業(yè)務(wù)是指以合同方式有償取得物 資、工程和服務(wù)的經(jīng)濟行為。 在高校采購業(yè)務(wù)中，具體包括教學(xué)科研設(shè) 備、各類行政設(shè)備、圖書教材資料、后勤 生活物資、各類用品用具及醫(yī)療器械藥品 等貨物采購；各類基建、維修、網(wǎng)絡(luò)、園 林綠化等施工工程；各種生活、后勤（衛(wèi) 生保潔、設(shè)施維護等）等服務(wù)行為。 狹義的采購審計是指物資采購審計，即指組織內(nèi) 部審計機構(gòu)及人員依據(jù)有關(guān)的法律、法規(guī)、政策 及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序和方法，對物資采 購各部門和環(huán)節(jié)的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制等所進行 的獨立監(jiān)督和評價活動。 這里所稱的“物資”是 指組織在產(chǎn)品生產(chǎn)、基本建設(shè)和專項工程中所使 用的主要原材料、

2、輔助材料、燃料、動力、工具、 配件和設(shè)備等。 廣義的采購審計包括物資采購審計以及基建審計、 合同審計。 我們在這里所講的采購審計主要是指物資采購審 計。 目的是改善物資采購質(zhì)量，降低采購費用， 維護組織的合法權(quán)益，促進組織價值的增 加及目標(biāo)的實現(xiàn)。 物資采購審計是對物資采購全過程實施的 監(jiān)督和評價，是財務(wù)審計與管理審計的融 合。物資采購審計的主要內(nèi)容包括審計物 資采購內(nèi)部控制、采購計劃、采購合同、 采購招標(biāo)、供貨商選擇、采購數(shù)量、采購 價格、采購質(zhì)量、物資保管、結(jié)算付款以 及物資采購期后事項等。 根據(jù)組織的管理模式和要求、物資采購業(yè)務(wù)量的大小、內(nèi) 部審計機構(gòu)資源等的不同，物資采購審計可以采取項

3、目管 理式審計和過程參與式審計兩種模式。 （一）項目管理式審計是有重點、有目的地將某物資采購 部門、環(huán)節(jié)或物資品種納入年度審計計劃，形成為特定審 計項目，并實施相應(yīng)審計程序的審計模式。大、中型規(guī)模 的組織適合采用該模式。 （二）過程參與式審計是由專職內(nèi)部審計人員參與監(jiān)督物 資采購的全過程或者部分重要過程，實現(xiàn)物資采購審計的 日常化。小規(guī)模組織可以采用該模式。 比較上述兩種采購審計模式，說明可以通 過對組織內(nèi)部某個業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)，有效 地開展審計工作，達(dá)到最大限度地節(jié)省審 計成本或資源的目的。 不一定非要開展專項的采購審計項目，才 算采購審計。必要時實行業(yè)務(wù)外包，委托 中介單位進行。 為什么采購

4、會成為腐敗的高發(fā)地段，致使 一批批干部蛻化成為階下之囚？ 原因有三： 1.市場經(jīng)濟體制強化了個人的利已行為。 2.采購形式本身成為誘發(fā)個人牟利的客觀條 件。 3.眼花繚亂的促銷手段，成為采購人員擋不 住的誘惑。 （一）、物資采購前期審計 （二）、物資采購過程審計 （三）、物資采購后續(xù)審計 （一）編制年度審計計劃，確定審計對象。內(nèi)部 審計人員應(yīng)綜合考慮以下各種因素： 1重要性。 2物資采購方案、內(nèi)部控制的重大變化。 3改進空間。 4審計資源。 5風(fēng)險因素。 （二）獲取與研究相關(guān)資料，制定項目審 計計劃和審計方案。相關(guān)資料包括： 1、物資采購目標(biāo)和計劃； 2、前期物資采購審計工作底稿； 3、組織資

5、料; 4、財務(wù)會計資料； 5、相關(guān)制度規(guī)定; 6、外部信息資料； 7、法律性文件。 內(nèi)部審計人員應(yīng)通過審閱資料、咨詢技術(shù) 專家、進行分析性復(fù)核、現(xiàn)場觀察物資采 購流程、詢問等方法，研究相關(guān)背景資料， 初步評價重要性和審計風(fēng)險，進而制定適 合本組織實際情況的物資采購項目審計計 劃及審計方案。經(jīng)適當(dāng)管理層批準(zhǔn)后，向 被審計單位發(fā)出物資采購審計通 知書。 （三）審查、評價內(nèi)部控制。物資采購內(nèi) 部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活 動、信息與溝通以及監(jiān)督五個要素。 1、采購控制環(huán)境。 2、采購風(fēng)險管理。 3、采購控制活動。 4、采購信息與溝通。 5、采購監(jiān)督。 物資采購內(nèi)部控制審計可通過設(shè)置采 購內(nèi)部

6、控制調(diào)查表等方式進行深入調(diào) 查、了解和測試，并形成審計工作底 稿。 物資采購過程審計是根據(jù)采購內(nèi)部控制評 審結(jié)果，確定采購計劃、價格、合同、執(zhí) 行等方面的測試范圍、重點和方法，以收 集審計證據(jù)。 （一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料。包括采購政策、采購計劃、 物資儲備定額補庫計劃、銷售計劃、產(chǎn)品產(chǎn)量計劃、 技術(shù)措施計劃、生產(chǎn)作業(yè)計劃、在制品期初存量和期 末預(yù)計存量、新產(chǎn)品試制計劃、物資工藝消耗定額、 生產(chǎn)設(shè)備大中小修理計劃、技術(shù)改造計劃和物資價格 供應(yīng)狀況等。 （二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域。包括采購計劃程序失控、 采購計劃依據(jù)不當(dāng)、采購計劃分解不到位、采購計劃 執(zhí)行不徹底、采購計劃與其他計劃不協(xié)調(diào)等。 n采購計劃

7、編制依據(jù)的可靠性。 n采購計劃審批程序的合規(guī)性。 n采購計劃所列價格的合理性。 n采購計劃所列物資數(shù)量的合理性。 n采購方式選擇的合理性。 （重點） n供貨商選擇的合理性。 定點進貨 非定點進貨 具體包括市場選購、電子商務(wù)采購、招標(biāo)采購、 委托加工、互惠購買、融資租賃和企業(yè)自制等 方式。 審查采購方式的確定是否綜合考慮了下列因素： 現(xiàn)有資源的充分利用、物資的重要性程度、資 金的貼現(xiàn)幅度、供貨商的信譽和各種價格構(gòu)成 要素等。 政府采購的五種方式政府采購的五種方式 p公開招標(biāo)公開招標(biāo) p邀請招標(biāo)邀請招標(biāo) p競爭性談判競爭性談判 p詢價詢價 p單一來源采購單一來源采購 來自中國最大的資料庫下載 第十

8、條，招標(biāo)分為公開招標(biāo)和邀請招第十條，招標(biāo)分為公開招標(biāo)和邀請招 標(biāo)。標(biāo)。 公開招標(biāo)，是指招標(biāo)人以招標(biāo)公告的公開招標(biāo)，是指招標(biāo)人以招標(biāo)公告的 方式邀請不特定的法人或者其他組織方式邀請不特定的法人或者其他組織 投標(biāo)。邀請招標(biāo)，是指招標(biāo)人以投標(biāo)投標(biāo)。邀請招標(biāo)，是指招標(biāo)人以投標(biāo) 邀請書的方式邀請?zhí)囟ǖ姆ㄈ嘶蛘咂溲垥姆绞窖執(zhí)囟ǖ姆ㄈ嘶蛘咂?他組織投標(biāo)。他組織投標(biāo)。 確定采購標(biāo)的（進行合理分包）；確定采購標(biāo)的（進行合理分包）； 確定采購方式和采購主體（政府集中采購；招標(biāo)代理采購；自行招標(biāo)采購）；確定采購方式和采購主體（政府集中采購；招標(biāo)代理采購；自行招標(biāo)采購）； 成立相應(yīng)采購組織機構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)、工作機

9、構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)）；成立相應(yīng)采購組織機構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)、工作機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)）； 進行資格預(yù)審（非必須）；進行資格預(yù)審（非必須）； 編制采購文件（一般應(yīng)包括技術(shù)需求和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，確定參與競爭的門檻，綜編制采購文件（一般應(yīng)包括技術(shù)需求和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，確定參與競爭的門檻，綜 合評分標(biāo)準(zhǔn)）；合評分標(biāo)準(zhǔn)）； 發(fā)出采購邀請（招標(biāo)文件、談判邀請等）；發(fā)出采購邀請（招標(biāo)文件、談判邀請等）； 開標(biāo)（公開招標(biāo)自發(fā)出采購公告至開標(biāo)不少于開標(biāo)（公開招標(biāo)自發(fā)出采購公告至開標(biāo)不少于20天）；天）； 評審（一般應(yīng)在評審開始前評審（一般應(yīng)在評審開始前1-5天確定評標(biāo)委員會專家人選）；天確定評標(biāo)委員會專家人選）； 確定中標(biāo)人（視情況公示，與

10、中標(biāo)候選人的進一步確認(rèn)，履行內(nèi)部審批手確定中標(biāo)人（視情況公示，與中標(biāo)候選人的進一步確認(rèn)，履行內(nèi)部審批手 續(xù)）；續(xù)）； 簽署采購合同。簽署采購合同。 采購合同執(zhí)行情況的監(jiān)督。采購合同執(zhí)行情況的監(jiān)督。 第十七條，招標(biāo)人采用邀請招標(biāo)方式的，第十七條，招標(biāo)人采用邀請招標(biāo)方式的， 應(yīng)當(dāng)向三個以上具備承擔(dān)招標(biāo)項目的能力、應(yīng)當(dāng)向三個以上具備承擔(dān)招標(biāo)項目的能力、 資信良好的特定的法人或者其他組織發(fā)出資信良好的特定的法人或者其他組織發(fā)出 投標(biāo)邀請書。投標(biāo)邀請書應(yīng)當(dāng)載明本法第投標(biāo)邀請書。投標(biāo)邀請書應(yīng)當(dāng)載明本法第 十六條第二款規(guī)定的事項。十六條第二款規(guī)定的事項。 第二十條，招標(biāo)文件不得要求或者標(biāo)明特第二十條，招標(biāo)文

11、件不得要求或者標(biāo)明特 定的生產(chǎn)供應(yīng)者以及含有傾向或者排斥潛定的生產(chǎn)供應(yīng)者以及含有傾向或者排斥潛 在投標(biāo)人的其他內(nèi)容。在投標(biāo)人的其他內(nèi)容。 第二十二條，招標(biāo)人不得向他人透露已獲第二十二條，招標(biāo)人不得向他人透露已獲 取招標(biāo)文件的潛在投標(biāo)人的名稱、數(shù)量以取招標(biāo)文件的潛在投標(biāo)人的名稱、數(shù)量以 及可能影響公平競爭的有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的其及可能影響公平競爭的有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的其 他情況。招標(biāo)人設(shè)有標(biāo)底的，標(biāo)底必須保他情況。招標(biāo)人設(shè)有標(biāo)底的，標(biāo)底必須保 密。密。 必須進行招標(biāo)：（一）大型基礎(chǔ)設(shè)施、公必須進行招標(biāo)：（一）大型基礎(chǔ)設(shè)施、公 用事業(yè)等關(guān)系社會公共利益、公眾安全的用事業(yè)等關(guān)系社會公共利益、公眾安全的 項目；（

12、二）全部或者部分使用國有資金項目；（二）全部或者部分使用國有資金 投資或者國家融資的項目；（三）使用國投資或者國家融資的項目；（三）使用國 際組織或者外國政府貸款、援助資金的項際組織或者外國政府貸款、援助資金的項 目。目。 列入國家計劃的大中型基本建設(shè)和技術(shù)改 造項目； 省重點基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目； 使用財政性資金投資的項目； 使用財政性資金采購貨物、購置設(shè)備的項 目； 使用財政性資金的勘察、設(shè)計、咨詢、監(jiān) 理、管理等服務(wù)項目。 50萬元及以上物資采購須進入省、市有形 市場公開招標(biāo)。 單價或批量在5萬元以上（含5萬元）、50 萬元以下的物資采購實行學(xué)校集中采購， 由學(xué)校自行組織招投標(biāo)。

13、物資需求學(xué)院、系、所報采購計劃 歸口經(jīng)費使用部門審核 如科技處、社科處、211工程辦等 設(shè)備管理處對其進行分類管理 進行招投標(biāo)程序，網(wǎng)站發(fā)布公告 中標(biāo)之后，設(shè)備處與中標(biāo)公司簽訂合同， 對設(shè)備進行驗收保管 憑發(fā)票辦理入庫手續(xù)，進行資產(chǎn)登記 并轉(zhuǎn)交財務(wù)處進行結(jié)算。 涉及到辦公用品、家具 總務(wù)處 涉及到設(shè)備采購，找設(shè)備管理處。 兩者區(qū)別在于用途不同。 來自中國最大的資料庫下載 來自中國最大的資料庫下載 來自中國最大的資料庫下載 屬于標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格且價格 彈性不大的，經(jīng)分管 校領(lǐng)導(dǎo)及學(xué)校招投標(biāo) 工作領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)， 可以采用詢價采購。 組成詢價小組。（專 家三人以上、代表） 確定不少于三家供應(yīng) 商。 評分法

14、合理最低投標(biāo)報價法 最低評標(biāo)價法 綜合性或其他方法 監(jiān)督招標(biāo)過程和招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否符合“公開 選購公平競爭、公正交易”的原則，確定 在招標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)過程中有無違 反規(guī)定程序、私自與供貨商串通、泄露招 標(biāo)信息等情況。 審查有關(guān)招標(biāo)文書的內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密， 有關(guān)條款規(guī)定是否得到切實遵守。 監(jiān)督招標(biāo)方式的選擇是否合理。采用公開招標(biāo)方式的， 審查對外發(fā)布的招標(biāo)信息是否全面、準(zhǔn)確，發(fā)布范圍是 否具有廣泛性，參與招標(biāo)的投標(biāo)人是否合格；采用邀請 招標(biāo)的，審查接受邀請的投標(biāo)單位是否具有良好信譽、 資質(zhì)和財務(wù)狀況，是否邀請至少三個以上投標(biāo)人參加； 采用議標(biāo)采購方式的，審查所采購的物資是否確實沒有 供方投標(biāo)

15、、沒有合格投標(biāo)者、因技術(shù)復(fù)雜或性質(zhì)特殊不 能詳細(xì)確定規(guī)格或具體要求、采用招標(biāo)所需時間不能滿 足各組織緊急需要、不能預(yù)先計算出價格等，參加議標(biāo) 的單位是否在兩家以上。 審查招標(biāo)采購的價格是否合理。復(fù)驗標(biāo)底價格，對編制 標(biāo)底的工作底稿所載明的物資數(shù)量、價格、人工耗費、 各項其他費用及稅金等進行復(fù)核、驗算；審查最高采購 限價的合理性和公允性；對于不能編制標(biāo)底的招標(biāo)物資 或采用議標(biāo)方式招標(biāo)的，可根據(jù)市場行情對標(biāo)的進行合 理的價位判斷。 一、公開招投標(biāo)程序的審計。 （一）招標(biāo)審計 （二）投標(biāo)審計 （三）開標(biāo)、評標(biāo)與定標(biāo)審計 （四）中標(biāo)審計 二、邀請招標(biāo)及其他采購方式程序的審計。 （一）邀請招標(biāo)程序?qū)徲?

16、（二）競爭性談判程序?qū)徲?（三）詢價采購程序?qū)徲?（四）單一來源采購程序?qū)徲?自行招標(biāo)是否符合有關(guān)條件,委托代理招標(biāo)是否簽訂委托 協(xié)議,明確委托代理的事項； 是否在財政部指定的政府采購信息發(fā)布媒體上發(fā)布 招標(biāo)公告； 自招標(biāo)文件開始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件 截止之日止的時間是否符合規(guī)定的時間； 招標(biāo)文件的內(nèi)容是否符合法律規(guī)定,是否完整,有無以 不合理的要求限制或者排斥潛在投標(biāo)供應(yīng)商，對潛在供應(yīng)商實 行差別待遇或者歧視待遇,或者招標(biāo)文件指定特定的供應(yīng)商、含 有傾向性或者排斥潛在供應(yīng)商的其他內(nèi)容的； 是否存在招標(biāo)機構(gòu)、采購單位和供應(yīng)商相互惡意串 通,虛假招標(biāo)行為； 已發(fā)出的招標(biāo)文件進行必要澄清

17、或者修改的,是否在招 標(biāo)文件要求提交投標(biāo)文件截止日期規(guī)定的時間前,是否以書面形 式通知所有投標(biāo)人,招標(biāo)過程中是否存在擅自修改招標(biāo)文件和投 標(biāo)文件的違法行為等。 投標(biāo)人是否具備政府采購項目所需的資質(zhì)（資 格）,是否具備招標(biāo)文件中列舉的要求； 投標(biāo)文件的編寫、密封、撤回、更正、補充、替 代方案等是否符合有關(guān)規(guī)定及招標(biāo)文件的要求； 兩個或兩個以上單位聯(lián)合投標(biāo)的,其資質(zhì)是否符 合法律規(guī)定和采購人規(guī)定的特定條件； 投標(biāo)人在遞交投標(biāo)文件的同時,是否遞交了投標(biāo) 保證金； 投標(biāo)人是否向招標(biāo)采購單位、評標(biāo)委員會成員提 供不正當(dāng)利益手段謀取中標(biāo)。 參加開標(biāo)會議的人員、開標(biāo)時間、開標(biāo)記錄及開標(biāo)程序是否符合規(guī)定, 無

18、效標(biāo)的處理是否符合規(guī)定,開標(biāo)是否在有關(guān)監(jiān)督機關(guān)監(jiān)督下進行,是否 公正、公開； 評標(biāo)是否符合法定程序,評標(biāo)委員會是否由招標(biāo)人的代表和技術(shù)、經(jīng)濟 等方面的專家組成,評標(biāo)專家是否按規(guī)定抽取,與投標(biāo)人有利害關(guān)系的人 員是否按規(guī)定回避,評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否在招標(biāo)文件中載明,在評標(biāo)時是 否另行制定或修改、補充任何評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法,評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否對 所有投標(biāo)人都相同,評標(biāo)的指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)合理,標(biāo)底的編制和確定 是否合規(guī)、合理、科學(xué),評標(biāo)委員會是否按規(guī)定進行評標(biāo)，是否執(zhí)行了 評標(biāo)紀(jì)律，或單位非法干預(yù)、影響,評標(biāo)過程是否在有關(guān)監(jiān)督機關(guān)監(jiān)督 下進行； 評標(biāo)委員會完成評標(biāo)后,是否向招標(biāo)人提供書面評標(biāo)報告,并推薦

19、合格中 標(biāo)候選人,中標(biāo)候選人的基本條件是否符合規(guī)定的條件，是否按規(guī)定進 行了排序，采購人是否按照評標(biāo)報告中推薦的中標(biāo)候選供應(yīng)商順序確定 中標(biāo)供應(yīng)商或事先授權(quán)評標(biāo)委員會直接確定中標(biāo)供應(yīng)商； 中標(biāo)供應(yīng)商確定后,中標(biāo)結(jié)果是否在財政部門指定的政府采購信息發(fā)布 媒體上公告,并向中標(biāo)供應(yīng)商發(fā)出中標(biāo)通知書； 投標(biāo)供應(yīng)商對中標(biāo)公告是否有異議,招標(biāo)采購單位是否在規(guī)定時間內(nèi)對 質(zhì)疑內(nèi)容作出答復(fù)。 開標(biāo)前是否已召開招標(biāo)預(yù)備會。 投標(biāo)書是否密封并在騎縫處加蓋投標(biāo)單位 印章。 企業(yè)法人委托代理人是否有合法、有效的 委托書。 投標(biāo)函關(guān)鍵內(nèi)容是否清晰并按招標(biāo)書要求 投標(biāo)。 采購人或者采購代理機構(gòu)是否在規(guī)定期限內(nèi)與中 標(biāo)供應(yīng)

20、商簽訂書面合同，所簽訂的合同是否對招 標(biāo)文件和中標(biāo)供應(yīng)商投標(biāo)文件作實質(zhì)性修改，采 購單位有無提出不合理的要求，作為簽訂合同的 條件，是否與中標(biāo)供應(yīng)商私下訂立背離合同實質(zhì) 性內(nèi)容的協(xié)議，是否存在中標(biāo)書發(fā)出后,無正當(dāng) 理由不與中標(biāo)人簽訂采購合同的行為； 對中標(biāo)人放棄中標(biāo)、拒簽合同,將中標(biāo)項目轉(zhuǎn)讓 給他人,在投標(biāo)文件中未說明,且未經(jīng)采購招標(biāo)機 構(gòu)同意,將中標(biāo)項目分包給他人的,拒絕履行合同 義務(wù)的,是否按規(guī)定處理。 邀請招標(biāo)程序的審計 主要審查采購項目是否符合邀請招標(biāo)方式的條件,供應(yīng) 商是否根據(jù)資信和業(yè)績進行選擇,供應(yīng)商是否在三家以上。 競爭性談判程序的審計 主要審查采購單位是否按照規(guī)定成立談判小組，

21、談判 小組人數(shù)和組成是否符合規(guī)定，被邀請的供應(yīng)商是否符合 相應(yīng)資格條件，是否不少于三家,談判文件是否符合要求。 詢價采購程序的審計 主要審查采購單位是否按照規(guī)定成立詢價小組，詢價 小組人數(shù)和組成是否符合規(guī)定,被詢價的供應(yīng)商是否符合 相應(yīng)資格條件，是否不少于三家,詢價方案是否符合要求, 報價方式是否符合規(guī)定,是否按照符合采購需求、質(zhì)量和 服務(wù)相等且報價最低的原則確定成交供應(yīng)商等。 單一來源采購程序的審計 主要審查其采購行為是否符合該采購方式條件，采購 項目質(zhì)量是否符合要求,采購價格是否合理等。 采購計劃審計主要采用分析法、復(fù)算法、復(fù)核法、檢查法、 源頭審計法、全面審計法、簡單審計法和重點審計法等

22、方 法。 源頭審計法是始終把握問題的根源而不被表象所左右。 如一般物資采購的公允價格信息源是市場，在招標(biāo)采購審 計中，內(nèi)部審計人員不僅要審查是否履行了規(guī)范的招標(biāo)程 序，還應(yīng)關(guān)注招標(biāo)與市場價的差異，關(guān)注結(jié)算價與中標(biāo)價 之間的差異，關(guān)注中標(biāo)人的實質(zhì)性運作。 全面審計法是對物資采購涉及到的每一個環(huán)節(jié)、每一項 資料和資料的每一個方面進行全面審計的一種方法。優(yōu)點 是細(xì)致、審核質(zhì)量高，缺點是效率低、成本高。 簡單審計法是在審計力量不足或者有特殊要求時，僅針 對物資采購價格或者物資采購的其他某一方面實施審計的 方法。 重點審計法是針對重點物資（如采購數(shù)量大、單價高）、 敏感性物資、問題較多物資的采購進行重點

23、審查。 采購申報價格審計是對 采購價格申報內(nèi)容的完 整性、價格標(biāo)準(zhǔn)確定的 合理性和申報程序的規(guī) 范性等方面所進行的審 計。 分以下四個方面闡述： 應(yīng)獲取的相關(guān)資料 應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域 審計內(nèi)容 審計方法 （一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料。包括組織的物 資價格制定政策、物資采購價格申報單、 價格標(biāo)準(zhǔn)、物價變動信息、市場需求信息、 經(jīng)濟政策信息、技術(shù)信息、供應(yīng)渠道變化 信息和業(yè)務(wù)流程再造信息等。 （二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域。包括價格標(biāo)準(zhǔn) 失控、價格信息系統(tǒng)無效和低效、采購效 率降低、價格審查形式化、價格組成內(nèi)容 單一化和串通作弊風(fēng)險等。 價格申報單填列的完整性 價格標(biāo)準(zhǔn)確定的合理性 采購申報價的合理性 申報價格核

24、定程序的規(guī)范性 審查價格信息部門是否根據(jù)確定的價格標(biāo) 準(zhǔn)，在測算評估、對比分析的基礎(chǔ)上，確 定采購部門報價和相關(guān)費用的合理性和公 允性，并提出核定意見。對違反規(guī)定或報 價不合理的，價格信息部門具有否決權(quán)， 提出重新詢價的建議或者核定一個最高控 制價格。采購部門應(yīng)參照核定意見，在核 定的價格控制標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)進行采購。 p審查價格信息收集渠道的廣泛性和使用的 有效性 。 p審查價格信息資料收集的準(zhǔn)確性和及時性 。 p審查價格標(biāo)準(zhǔn)確定方法的適當(dāng)性和計算結(jié) 果的正確性。 p審查價格標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)成內(nèi)容的全面性。 （1）審查是否根據(jù)不同的物資采購方式確定申報 價； （2）審查申報單中所列物資品種是否在采購計劃 范

25、圍內(nèi)，是否列入采購預(yù)算； （3）審查采購申報價有無高估虛報問題； （4）審查采購申報價的構(gòu)成是否齊全，是否進行 了綜合比價； （5）審查采購部門有無隨意壓價而忽視物資質(zhì)量 的現(xiàn)象； （6）對于重復(fù)購置的物資，審查申報價是否超過 最高限價，最高限價有無根據(jù)市場價格變動及時 進行相應(yīng)調(diào)整； （7）審查采購部門是否進行比質(zhì)比價。 審查價格信息部門是否根據(jù)確定的價格標(biāo) 準(zhǔn)，在測算評估、對比分析的基礎(chǔ)上，確 定采購部門報價和相關(guān)費用的合理性和公 允性，并提出核定意見。對違反規(guī)定或報 價不合理的，價格信息部門具有否決權(quán)， 提出重新詢價的建議或者核定一個最高控 制價格。采購部門應(yīng)參照核定意見，在核 定的價格

26、控制標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)進行采購。 采購申報價格審計主要采用價格比較法、 復(fù)算法、復(fù)核法、檢查法、源頭審計法、 重點審計法和簡單審計法等方法。 u采購合同審計是對采購合同的合法性、完整性和 有效性等所進行的審計。 （一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料。包括合同法、組織內(nèi) 部有關(guān)合同制度、合同正文和副本以及供貨商資 料等。 （二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域。包括盲目簽定采購合 同風(fēng)險、合同無效風(fēng)險、合同條款不利風(fēng)險、合 同違約風(fēng)險和合同檔案管理混亂風(fēng)險等。 n 采購合同簽訂的合規(guī)合法性。 n 采購合同條款的完備性和合同內(nèi)容的合法 性。 n 采購合同的執(zhí)行結(jié)果。 n 審查合同的管理是否規(guī)范。 （1）審查供貨商是否具有簽約資格。 （

27、2）審查合同的簽定程序是否合規(guī)。 合同的簽定需經(jīng)市場調(diào)查、業(yè)務(wù)洽談、合同起草、合同評審、 合同執(zhí)行以及合同變更、解除或終止等過程。內(nèi)部審計人員應(yīng) 審查在市場調(diào)查階段是否按“貨比三家”的原則進行市場調(diào)查， 是否取得了供貨商完整的檔案資料以確認(rèn)供貨商的信譽和履約 能力，必要時是否對供貨商進行現(xiàn)場考察；參與業(yè)務(wù)洽談的代 表的業(yè)務(wù)能力和技術(shù)水平是否具備，是否由兩人以上參與談判； 合同起草是否使用了正規(guī)的合同版本；草簽的合同是否經(jīng)過組 織法律部門、財會部門評審；是否根據(jù)組織授權(quán)要求報經(jīng)有關(guān) 領(lǐng)導(dǎo)審批，有無履行分級授權(quán)審批手續(xù)；是否辦理了必要的公 證手續(xù)；合同變更、解除或終止的理由是否充分，是否簽署了 書

28、面變更協(xié)議并履行了審批手續(xù)，對于發(fā)現(xiàn)的將嚴(yán)重?fù)p害組織 利益的已簽署合同，是否及時采取了糾正措施。 采購合同應(yīng)包含如下基本內(nèi)容：合同標(biāo)的；數(shù)量 和質(zhì)量；價格和結(jié)算方式；運輸方式；履約期限、 地點和方式；違約責(zé)任等。內(nèi)部審計人員首先應(yīng) 審查合同中是否包含上述內(nèi)容，有關(guān)規(guī)定是否明 確、具體。其次，應(yīng)審查簽約雙方的權(quán)利和義務(wù) 是否明確并具有對等性。再次，應(yīng)審查確定有無 利用合同從事非法行為的可能性。最后，應(yīng)審查 合同條款規(guī)定是否為組織爭取到最大的財務(wù)利益， 如充分考慮付款條件和資金優(yōu)勢，選擇合理的貨 款支付方式等。 審查合同內(nèi)容是否得到全面、嚴(yán)格地履行；審查 有無合同違約、違約的原因及違約處理結(jié)果，如

29、 對方違約，是否及時組織索賠。如本方違約，責(zé) 任人是否向分管領(lǐng)導(dǎo)提交書面報告，經(jīng)審批后辦 理賠償手續(xù)，并追究相關(guān)責(zé)任；協(xié)商不成的合同 糾紛是否及時上報上級領(lǐng)導(dǎo)和法律部門，通過申 請仲裁或向人民法院起訴解決合同糾紛。 （1）審查組織有無設(shè)置專門的合同管理機構(gòu)，合 同管理人員是否具備相應(yīng)資格，合同管理制度是 否完善，有無重大合同變更的應(yīng)對防范措施。 （2）審查合同的歸檔和保管是否完整。審查合同 是否按序編號；臺帳登記是否清晰完整；支持性 文件是否齊全，是否包括采購合同正本、合同補 充協(xié)議、技術(shù)協(xié)議、采購訂單、合同評審表及其 它合同附件。 采購合同審計主要采用檢查法、函證法、 詢問法和重點審計法等方

30、法。 物資采購計劃執(zhí)行情況審計是指在采購物 資運達(dá)組織后，對物資驗收、入庫、計量、 價格和貨款支付等業(yè)務(wù)執(zhí)行的適當(dāng)性、合 法性和有效性等所進行的審查和評價。 （一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料。包括物資采購 申請單、采購計劃、采購合同、價格申報 單、采購發(fā)票、運費單、檢驗報告單、入 庫單、退貨單、付款憑單、轉(zhuǎn)賬憑證、應(yīng) 付賬款明細(xì)賬、材料采購明細(xì)賬和對賬單 等。 （二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域。包括采購方式 和供貨商改變、價格失控、質(zhì)量檢驗失控、 計量不實、保管低效、票據(jù)失真、付款提 前或滯后、付款不實和違規(guī)結(jié)算風(fēng)險等。 l采購方式執(zhí)行情況審計 。 l質(zhì)量控制執(zhí)行情況審計。 l計量執(zhí)行情況審計。 l價格執(zhí)行情況審

31、計。 l倉儲保管情況審計。 l采購票據(jù)審計 。 l采購負(fù)債確認(rèn)及付款執(zhí)行情況審計。 物資采購計劃執(zhí)行情況審計可以采用檢查 法、復(fù)核法、分析法、復(fù)算法、盤點法、 鑒證法、抽樣法、觀察法、函詢法和詢問 法等方法。 物資采購后續(xù)審計是內(nèi)部審計人員在提交 了物資采購審計報告后，針對報告中所涉 及的審計發(fā)現(xiàn)和審計建議所進行的跟蹤審 計，目的是確定被審計單位對于審計報告 中所揭示的問題和偏差的糾正和改進情況 以及產(chǎn)生的實際效果。 物資采購后續(xù)審計應(yīng) 關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域。 包括物資超儲積壓或 儲備不足風(fēng)險、物資 使用質(zhì)量低劣風(fēng)險、 物資價格失控風(fēng)險、 資信低的供貨商定點 供貨風(fēng)險和審計建議 無效風(fēng)險等。 應(yīng)獲取相關(guān)資料。 取得被審計單位的反饋意見并進行合理分 析 。 實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉?評估采納審計建議所達(dá)到的效果。 提交后續(xù)審計報告。 物資采購后續(xù)審計主要采用審計分析方法、 詳查法、抽查法、終點審計法、重點審計