模塊五其他稅種PPT學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1 模塊五其他稅種模塊五其他稅種 消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理 1 關(guān)稅的會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理關(guān)稅的會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理 2 城建稅等稅種的會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理城建稅等稅種的會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理 3 第1頁(yè)/共64頁(yè) 下面，我們隨同他繼續(xù)學(xué)習(xí)， 因?yàn)?，稅?wù)會(huì)計(jì)的學(xué)習(xí)是終身 學(xué)習(xí)，以后，還要靠同學(xué)們憑 借你們堅(jiān)強(qiáng)的毅力和聰明的心 腦去完成更多的學(xué)習(xí)任務(wù)喲！ 第2頁(yè)/共64頁(yè) 第3頁(yè)/共64頁(yè) 第4頁(yè)/共64頁(yè) 第5頁(yè)/共64頁(yè) 第6頁(yè)/共64頁(yè) 第7頁(yè)/共64頁(yè) 第8頁(yè)/共64頁(yè) 2、委托加工環(huán)節(jié) n委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由 受托方在向委托方交貨時(shí)代

2、受托方在向委托方交貨時(shí)代 收代繳稅款。收代繳稅款。 第9頁(yè)/共64頁(yè) 的金銀首飾，于移送使用時(shí)的金銀首飾，于移送使用時(shí) 納稅；帶料加工、翻新改制納稅；帶料加工、翻新改制 的金銀首飾，于受托方交貨的金銀首飾，于受托方交貨 時(shí)納稅。時(shí)納稅。 第10頁(yè)/共64頁(yè) 第11頁(yè)/共64頁(yè) 第12頁(yè)/共64頁(yè) n其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： n應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量銷(xiāo)售數(shù)量定額定額 稅率銷(xiāo)售額稅率銷(xiāo)售額比比 例稅率例稅率 第13頁(yè)/共64頁(yè) （延期付款利息）和手續(xù)（延期付款利息）和手續(xù) 費(fèi)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)蓄費(fèi)、優(yōu)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)蓄費(fèi)、優(yōu) 質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收 款項(xiàng)、

3、代墊款項(xiàng)以及其他款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他 各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。 第14頁(yè)/共64頁(yè) n其換算公式為：其換算公式為： 應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額 =含增值稅的銷(xiāo)售額含增值稅的銷(xiāo)售額（1增值稅增值稅 稅率或征收率）稅率或征收率） 第15頁(yè)/共64頁(yè) 量。量。 n（4）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為 海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征 稅數(shù)量。稅數(shù)量。 第16頁(yè)/共64頁(yè) 第17頁(yè)/共64頁(yè) 非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，提供勞務(wù)，以及非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，提供勞務(wù)，以及 用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、 樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面樣品、職工福利

4、、獎(jiǎng)勵(lì)等方面 的應(yīng)稅消費(fèi)品。的應(yīng)稅消費(fèi)品。 第18頁(yè)/共64頁(yè) 第19頁(yè)/共64頁(yè) 稅率稅率 第20頁(yè)/共64頁(yè) 第21頁(yè)/共64頁(yè) 費(fèi)稅稅率費(fèi)稅稅率) n應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格 適用稅率適用稅率 第22頁(yè)/共64頁(yè) 第23頁(yè)/共64頁(yè) 第24頁(yè)/共64頁(yè) 納的消費(fèi)稅額；期末貸方納的消費(fèi)稅額；期末貸方 余額表示尚未繳納的消費(fèi)余額表示尚未繳納的消費(fèi) 稅，借方余額表示多交或稅，借方余額表示多交或 待扣的消費(fèi)稅。待扣的消費(fèi)稅。 第25頁(yè)/共64頁(yè) 第26頁(yè)/共64頁(yè) 費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng) 稅額）稅額）”賬戶；賬戶； 第27頁(yè)/共64頁(yè) “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅

5、應(yīng)交消費(fèi)稅” 賬戶，貸記賬戶，貸記“銀行存款銀行存款”賬賬 戶。戶。 n發(fā)生銷(xiāo)貨退回或退稅時(shí)，作發(fā)生銷(xiāo)貨退回或退稅時(shí)，作 相反的會(huì)計(jì)分錄。相反的會(huì)計(jì)分錄。 第28頁(yè)/共64頁(yè) 第29頁(yè)/共64頁(yè) 第30頁(yè)/共64頁(yè) 第31頁(yè)/共64頁(yè) 第32頁(yè)/共64頁(yè) 第33頁(yè)/共64頁(yè) 第34頁(yè)/共64頁(yè) 體。體。 第35頁(yè)/共64頁(yè) 第36頁(yè)/共64頁(yè) 口貨物和物品應(yīng)稅的關(guān)稅稅口貨物和物品應(yīng)稅的關(guān)稅稅 率表。進(jìn)出口稅則是征收關(guān)率表。進(jìn)出口稅則是征收關(guān) 稅的依據(jù)，是一個(gè)國(guó)家關(guān)稅稅的依據(jù)，是一個(gè)國(guó)家關(guān)稅 政策的具體體現(xiàn)。政策的具體體現(xiàn)。 第37頁(yè)/共64頁(yè) 第38頁(yè)/共64頁(yè) 第39頁(yè)/共64頁(yè) 政府許可的

6、情況下，各地政府許可的情況下，各地 海關(guān)不得擅自決定減免，海關(guān)不得擅自決定減免， 以保證國(guó)家關(guān)稅政策統(tǒng)一。以保證國(guó)家關(guān)稅政策統(tǒng)一。 關(guān)稅減免主要可分法定關(guān)稅減免主要可分法定 減免稅、特定減免稅和臨減免稅、特定減免稅和臨 時(shí)減免稅時(shí)減免稅3種。種。 第40頁(yè)/共64頁(yè) 第41頁(yè)/共64頁(yè) 位稅額位稅額 第42頁(yè)/共64頁(yè) = 稅價(jià)格稅價(jià)格滑準(zhǔn)稅稅率滑準(zhǔn)稅稅率 第43頁(yè)/共64頁(yè) 世界貿(mào)易組織后，我國(guó)海世界貿(mào)易組織后，我國(guó)海 關(guān)已全面實(shí)施關(guān)已全面實(shí)施世界貿(mào)易世界貿(mào)易 組織估價(jià)協(xié)定組織估價(jià)協(xié)定，并依據(jù)，并依據(jù) 中華人民共和國(guó)海關(guān)審中華人民共和國(guó)海關(guān)審 定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦 法

7、法（以下簡(jiǎn)稱(chēng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)完稅價(jià)完稅價(jià) 格辦法格辦法），審定進(jìn)出口），審定進(jìn)出口 貨物的完稅價(jià)格。貨物的完稅價(jià)格。 第44頁(yè)/共64頁(yè) 第45頁(yè)/共64頁(yè) 專(zhuān)欄，其貸方登記應(yīng)繳納專(zhuān)欄，其貸方登記應(yīng)繳納 的關(guān)稅；借方登記已繳納的關(guān)稅；借方登記已繳納 的關(guān)稅。的關(guān)稅。 n期末貸方余額表示應(yīng)繳未期末貸方余額表示應(yīng)繳未 繳的關(guān)稅；期末借方余額繳的關(guān)稅；期末借方余額 表示多繳的關(guān)稅。表示多繳的關(guān)稅。 第46頁(yè)/共64頁(yè) 第47頁(yè)/共64頁(yè) “固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”和和“在建工在建工 程程”等賬戶，貸記等賬戶，貸記“應(yīng)交應(yīng)交 稅金稅金應(yīng)交關(guān)稅應(yīng)交關(guān)稅”賬戶。賬戶。 n按規(guī)定繳納稅款時(shí)借記按規(guī)定繳納稅款時(shí)借記 “應(yīng)

8、交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交關(guān)稅應(yīng)交關(guān)稅” 賬戶，貸記賬戶，貸記“銀行存款銀行存款” 賬戶。賬戶。 第48頁(yè)/共64頁(yè) 第49頁(yè)/共64頁(yè) 第50頁(yè)/共64頁(yè) 記記“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交關(guān)稅應(yīng)交關(guān)稅” 賬戶；實(shí)際繳納稅款時(shí)，借賬戶；實(shí)際繳納稅款時(shí)，借 記記“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交關(guān)稅應(yīng)交關(guān)稅” 賬戶，貸記賬戶，貸記“銀行存款銀行存款”賬賬 戶；收到委托方交來(lái)的稅款戶；收到委托方交來(lái)的稅款 時(shí)，借記時(shí)，借記“銀行存款銀行存款”賬戶，賬戶， 貸記貸記“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶。賬戶。 第51頁(yè)/共64頁(yè) 金金應(yīng)交關(guān)稅應(yīng)交關(guān)稅”賬戶；賬戶； 實(shí)際繳納稅款時(shí)，借記實(shí)際繳納稅款時(shí)，借記 “應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交關(guān)稅應(yīng)交

9、關(guān)稅” 賬戶，貸記賬戶，貸記“銀行存款銀行存款” 賬戶；收到委托方支付的賬戶；收到委托方支付的 款項(xiàng)時(shí)，借記款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款銀行存款” 賬戶，貸記賬戶，貸記“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款” 賬戶。賬戶。 第52頁(yè)/共64頁(yè) 的應(yīng)稅行李物品、個(gè)人郵遞物的應(yīng)稅行李物品、個(gè)人郵遞物 品、饋贈(zèng)物品以及其他方式入品、饋贈(zèng)物品以及其他方式入 境的個(gè)人物品。境的個(gè)人物品。 第53頁(yè)/共64頁(yè) 第54頁(yè)/共64頁(yè) 第55頁(yè)/共64頁(yè) 第56頁(yè)/共64頁(yè) 第57頁(yè)/共64頁(yè) 海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、 消費(fèi)稅不征收城建稅；對(duì)消費(fèi)稅不征收城建稅；對(duì)“三三 稅稅”實(shí)行先征后退、先征后返、實(shí)行先征后退、