第一節(jié) 貨幣資金概述

1、第一節(jié)第一節(jié) 貨幣貨幣資金的資金的概述概述 一、貨幣資金的概念與內(nèi)容一、貨幣資金的概念與內(nèi)容 (一一) 貨幣資金貨幣資金 貨幣資金，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那 部分資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三部 分。 貨幣資金貨幣資金 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 其他貨幣資金其他貨幣資金 外埠存款外埠存款 銀行匯票存款銀行匯票存款 銀行本票存款銀行本票存款 信用卡存款信用卡存款 信用證保證金存款信用證保證金存款 存出投資款等存出投資款等 (二二) 廣義現(xiàn)金和狹義現(xiàn)金廣義現(xiàn)金和狹義現(xiàn)金 廣義現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金；狹義 現(xiàn)金僅指庫存現(xiàn)金。我國會(huì)計(jì)上所說的

2、現(xiàn)金是狹義的概念， 即指庫存現(xiàn)金，包括庫存人民幣和外幣。 4 (三三)銀行存款銀行存款 銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu) 的貨幣資金。的貨幣資金。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法，并按照，并按照 人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定開立的規(guī)定開立 和使用基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存和使用基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存 款賬戶和臨時(shí)存款賬戶款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。 5 6 （1）下列哪些帳戶可以支取工資獎(jiǎng)金？ ( ) A.臨時(shí)存款帳戶 B.基本帳戶 C.專用帳戶 D.一般帳戶 （2）宏大有限責(zé)

3、任公司基本存款賬戶開在工行A市支 行，現(xiàn)因經(jīng)營需要向中國建設(shè)銀行 B 分行申請(qǐng) 貸款 100 萬元，經(jīng)審查同意貸款，其應(yīng)在 B分 行開設(shè)（ ）。 A.基本存款賬戶 B.一般存款賬戶 C.專用存款賬戶 D.臨時(shí)存款賬戶 B B 7 (四四)其他貨幣資金其他貨幣資金 其他貨幣資金是指除庫存現(xiàn)金、銀行存款以其他貨幣資金是指除庫存現(xiàn)金、銀行存款以 外的其他各種貨幣資金。外的其他各種貨幣資金。 從性質(zhì)上看，其他貨幣資金與庫存現(xiàn)金、銀從性質(zhì)上看，其他貨幣資金與庫存現(xiàn)金、銀 行存款同屬于貨幣資金，但是由于其存放地點(diǎn)行存款同屬于貨幣資金，但是由于其存放地點(diǎn) 和用途不同，在會(huì)計(jì)上要求分別進(jìn)行核算。和用途不同，在

4、會(huì)計(jì)上要求分別進(jìn)行核算。 其他貨幣資金主要包括其他貨幣資金主要包括 8 (五)貨幣資金的管理原則 9 出納員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、 支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作； 定期輪崗； 設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”由出納員逐日逐筆登記， 日清月結(jié)； 財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或 其授權(quán)人保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需 的全部印章。 財(cái)政部有關(guān)規(guī)定： 出納私蓋公章詐騙500萬投案被判13年 2007年10月24日10:28文章來源：福州新聞網(wǎng) 女出納陳某利用工作便利偷蓋公司公章，以公司名義先后向他人 借款500余萬元，到案發(fā)時(shí)仍有200余萬無法返還。近日，福州市中 院以合同詐騙罪判處陳某

5、有期徒刑13年，并處罰金3萬元。 福州人陳某今年26歲，2002年進(jìn)某公司當(dāng)出納。2004年下半年 起，陳某想到利用當(dāng)出納的條件，向公司客戶借款。此后，她利用 到銀行辦理公司業(yè)務(wù)的時(shí)機(jī)，將公章和法人私章借出，并在事先打 印好的借款協(xié)議上偷蓋印章。 而后，陳某私下以公司的名義和各種理由，以高于銀行貸款利息 的利率向公司數(shù)個(gè)客戶借款，先后總計(jì)達(dá)500余萬元。陳某以借后 還前的方式，一直持續(xù)到2005年10月。 由于陳某沒有還款能力，加上高息，她最終欠下200余萬元無法 返還。2006年1月，有借款人持借款協(xié)議找到公司討債，這才東窗 事發(fā)。去年2月13日，陳某在公司員工的陪同下，向警方投案。案 發(fā)后

6、，家人為陳某歸還了100余萬借款。 法院經(jīng)審理認(rèn)為，陳某以非法占有為目的，在簽訂、履行合同過 程中，騙取對(duì)方當(dāng)事人財(cái)物，數(shù)額特別巨大，已構(gòu)成合同詐騙罪， 遂作出判決。 （記者毛小春通訊員黃萍） 二、二、庫存庫存現(xiàn)金的管理現(xiàn)金的管理 （一）現(xiàn)金管理規(guī)定 (二)現(xiàn)金收付存日常管理 其主要環(huán)節(jié)為依法取得或填制原始憑證；審核現(xiàn)金收付款 憑證；當(dāng)面清點(diǎn)所收或所付現(xiàn)金數(shù)額，并在現(xiàn)金收款、付款憑 證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”章及出納員印章；根據(jù) 有關(guān)憑證登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)。 (三)現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制 現(xiàn)金管理內(nèi)容控制，這里主要介紹錢賬分管制度，即非出 納員不得經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)；

7、出納員不得兼管 稽核、會(huì)計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。 三、銀行存款的管理三、銀行存款的管理 銀行存款賬戶分類銀行存款賬戶分類 基本存款賬戶基本存款賬戶 一般存款賬戶一般存款賬戶 專用存款賬戶專用存款賬戶 臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶 基本存款賬戶是指存 款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬 結(jié)算和現(xiàn)金收付需要 開立的銀行結(jié)算賬戶， 任何單位只能開立一 個(gè)基本存款賬戶。 （一個(gè)單位只能選擇 一家銀行的一個(gè)營業(yè) 機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存 款賬戶，不得同時(shí)開 立多個(gè)基本存款賬 戶。）存款單位的現(xiàn) 金支取，只能通過基 本存款賬戶辦理。 一般存款賬戶不能在 存款人基本存款賬戶 的開戶銀行（指同一 營業(yè)機(jī)構(gòu)）開立。

8、 該賬戶可以辦理現(xiàn)金 繳存，但不得辦理現(xiàn) 金支取。 （1）設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu) （2）異地臨時(shí)經(jīng)營 活動(dòng)。 （3）注冊(cè)驗(yàn)資。 四、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式與程序四、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式與程序 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是指企業(yè)在銀行開設(shè)一個(gè)賬戶，并存入足夠的 資金，在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金繳撥以及其他往來過程中發(fā) 生的超出現(xiàn)金收付范圍的貨幣收支，通過銀行將款項(xiàng)從付款單位 賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位賬戶的行為。 目前企業(yè)可以采用的結(jié)算方式有八種，即：支票、銀行匯票、 銀行本票、商業(yè)匯票、匯兌、委托收款、托收承付及信用卡。 (一一) 支票支票 1.支票的概念及分類支票的概念及分類 支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委

9、托開戶銀行無 條件將款項(xiàng)支付給收款人或者持票人的票據(jù)。支票一經(jīng)簽發(fā)，應(yīng)由 出票人無條件付款。 按照支付票款的方式，目前，支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和 普通支票普通支票。 支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取 現(xiàn)金。支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于 轉(zhuǎn)賬。支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，普通 支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角畫兩 條平行線的，為畫線支票，畫線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。 2.有關(guān)支票結(jié)算的規(guī)定有關(guān)支票結(jié)算的規(guī)定 支票一律記名，起點(diǎn)金額為100元，付款期限為10天（從簽發(fā)的 次日算

10、起，到期日遇節(jié)假日順延）。支票結(jié)算方式廣泛應(yīng)用于同城 或同一票據(jù)交換地區(qū)的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)以及其他款項(xiàng)的結(jié)算。 (二二) 銀行本票銀行本票 1. 銀行本票的概念銀行本票的概念 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金 額給收款人或者持票人的票據(jù)。 （1）付款單位填寫“銀行本票申請(qǐng)書”申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票。 （2）銀行將簽發(fā)銀行本票交付款單位辦理結(jié)算。 （3）收款單位于銀行本票付款期限內(nèi)將本票連同進(jìn)賬單交銀行 委托銀行收款。 （4）銀行間劃款清算。 (三三) 銀行匯票銀行匯票 1.銀行匯票的概念銀行匯票的概念 銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā) 給匯款人持往異地

11、辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。采用銀行匯票 結(jié)算，不受是否在銀行開戶的限制，只要匯款人將款項(xiàng)交存可以簽 發(fā)和解付銀行匯票的銀行，匯款人即可取得所需的銀行匯票。 2.有關(guān)銀行匯票結(jié)算的規(guī)定有關(guān)銀行匯票結(jié)算的規(guī)定 銀行匯票一律記名，匯款金額起點(diǎn)為500元，提示付款期限 自出票日起一個(gè)月，在付款期內(nèi)能背書轉(zhuǎn)讓一次。銀行匯票結(jié) 算方式適用于異地單位和個(gè)人之間各種款項(xiàng)的結(jié)算，特別適用 于企業(yè)先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。 (1)匯款單位填寫銀行匯票委托書向簽發(fā)銀行申請(qǐng)銀行匯票。 (2)簽發(fā)銀行將銀行匯票及解訖通知交匯款單位持往異地辦理 結(jié)算。 (3)收款單位持銀行匯票及解訖通知向銀行辦理進(jìn)賬。 (4

12、)經(jīng)過銀行結(jié)算，結(jié)清銀行匯票金額并通知匯款單位。 3. 銀行匯票結(jié)算的具體程序銀行匯票結(jié)算的具體程序 (四四) 商業(yè)匯票商業(yè)匯票 1. 商業(yè)匯票的概念及分類商業(yè)匯票的概念及分類 2.有關(guān)商業(yè)匯票結(jié)算的規(guī)定有關(guān)商業(yè)匯票結(jié)算的規(guī)定 商業(yè)匯票一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓，也可以貼現(xiàn)。商業(yè)匯票承 兌期限由交易雙方商定，最長不得超過6個(gè)月。若分期付款應(yīng)該 一次簽發(fā)若干張不同期限的匯票。這種結(jié)算方式適用于在銀行開 立賬戶的法人之間根據(jù)購銷合同先發(fā)貨后收款或延期付款的商品 交易。除此之外，其他方面的結(jié)算，如勞務(wù)報(bào)酬、債務(wù)清償、資 金借貸等非商品交易不能采用商業(yè)匯票結(jié)算方式。 27 銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票的區(qū)

13、別? 二者都屬于商業(yè)匯票. 銀行承兌匯票到期時(shí).如果購貨企業(yè)不能足 額支付票款,承兌銀行按承兌協(xié)議,按逾期借 款處理.并計(jì)收罰息.可以按期收回貨款.銀行 會(huì)把錢打到你們的帳戶上. 商業(yè)承兌匯票到期時(shí),帳戶沒有那么多錢? 銀行不負(fù)責(zé)付款.由購銷雙方自行處理. 這就是它們的區(qū)別所在 商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序 銀行承兌匯票結(jié)算程序銀行承兌匯票結(jié)算程序 (五五) 匯兌匯兌 1.匯兌的概念及分類 匯兌結(jié)算方式是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié) 算方式。也就是俗稱的“匯款” 匯兌分信匯（郵寄憑證）和電匯（拍發(fā)電報(bào)）兩種，由匯款人 根據(jù)對(duì)匯款快慢的要求選擇使用。匯兌結(jié)算方式適用于異地

14、各 單位、個(gè)人之間各種款項(xiàng)的結(jié)算。 31 匯兌的賬務(wù)處理方法 匯款是到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購，匯款開立臨時(shí)存款 戶，應(yīng)根據(jù)匯兌結(jié)算憑證的回單聯(lián)，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 分兩種情況 匯款是為了進(jìn)行各種款項(xiàng)的結(jié)算，應(yīng)根據(jù)匯兌結(jié)算憑 證的回單聯(lián)，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款 32 收款單位收到款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的匯兌結(jié) 算憑證收賬通知，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款(或主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費(fèi)等) (六六) 委托收款委托收款 1.委托收款的概念及分類 委托收款結(jié)算方式是指收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行 向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)

15、算方式。委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方 式，分郵寄和電報(bào)兩種，由受款人選用。 2.有關(guān)委托收款結(jié)算的規(guī)定 委托收款結(jié)算沒有金額起點(diǎn)限制，也沒有最高限額。委托收款 的付款期隨付款人的不同而不同：以銀行為付款人的，銀行應(yīng)在 當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人。以單位為付款人的，銀行應(yīng)及時(shí) 通知付款人，按照有關(guān)辦法規(guī)定，需要將有關(guān)債務(wù)證明交給付款人 的應(yīng)交給付款人，并簽收。付款人應(yīng)于接到通知的當(dāng)日書面通知銀 行付款。 委托收款方便靈活，在同城、異地均可以使用，是一種通用性極 強(qiáng)的結(jié)算方式。凡在銀行開立賬戶的單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、 債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收 款結(jié)算方式。在同城

16、范圍內(nèi)，公用事業(yè)單位向用戶收取的水電費(fèi)、 煤氣費(fèi)、電話費(fèi)等公用事業(yè)費(fèi)，可以使用同城特約委托收款。 36 的賬務(wù)處理的賬務(wù)處理 付出款項(xiàng)后，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的付款通知及其他有關(guān)原始憑付出款項(xiàng)后，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的付款通知及其他有關(guān)原始憑 證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：證，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 37 的賬務(wù)處理的賬務(wù)處理 辦妥委托收款手續(xù)后，根據(jù)委托收款憑證回單及其他有關(guān) 的原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 收到款項(xiàng)后，根據(jù)銀行傳來的收賬通知，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 38 北方公司接開戶銀行交來的新華工廠

17、托收款的收賬通 知。編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 24 900 貸：應(yīng)收賬款新華工廠 24 900 借：應(yīng)收賬款新華工廠 24 900 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷） 3 400 銀行存款 1 500 【1 1】北方公司向新華工廠出售產(chǎn)品一批，計(jì)】北方公司向新華工廠出售產(chǎn)品一批，計(jì)20 00020 000元，增值稅元，增值稅 額額3 4003 400元，代墊運(yùn)費(fèi)元，代墊運(yùn)費(fèi)1 5001 500元。發(fā)貨后填制委托收款憑證連同元。發(fā)貨后填制委托收款憑證連同 發(fā)票、運(yùn)單等向開戶銀行辦理托收手續(xù)。根據(jù)銀行蓋章退回的發(fā)票、運(yùn)單等向開戶銀行辦理托收手續(xù)。根據(jù)銀行蓋章退回的 托

18、收回單聯(lián)，請(qǐng)編制會(huì)計(jì)分錄：托收回單聯(lián)，請(qǐng)編制會(huì)計(jì)分錄： 39 托收承付結(jié)算又稱托收承付結(jié)算又稱“異地托收承付異地托收承付”，是指根據(jù)購銷合同，是指根據(jù)購銷合同 由收款人發(fā)貨后委托銀行向由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取異地付款人收取貨款貨款，由付款人向，由付款人向 銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。 托收承付結(jié)算方式 郵寄：郵劃托收承付結(jié)算憑證郵寄：郵劃托收承付結(jié)算憑證 電報(bào)：電劃托收承付結(jié)算憑證電報(bào)：電劃托收承付結(jié)算憑證 (七七)托收承付托收承付 40 托收承付結(jié)算的適用范圍及條件托收承付結(jié)算的適用范圍及條件 u使用該結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須使用該結(jié)算方式

19、的收款單位和付款單位，必須 是是國有企業(yè)，供銷合作社以及經(jīng)營較好國有企業(yè)，供銷合作社以及經(jīng)營較好，并經(jīng)開戶，并經(jīng)開戶 銀行審查同意的銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)； u辦理結(jié)算的款項(xiàng)必須是商品交易以及因商品交辦理結(jié)算的款項(xiàng)必須是商品交易以及因商品交 易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)。易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷代銷、寄銷、賒銷商品款商品款 項(xiàng)，項(xiàng)，不得不得辦理托收承付結(jié)算。辦理托收承付結(jié)算。 41 支付結(jié)算辦法規(guī)定，辦理托收承付，除符合以支付結(jié)算辦法規(guī)定，辦理托收承付，除符合以 上上2 2個(gè)條件外，還必須具備以下三個(gè)前提條件：個(gè)條件外，還必須具備以下三個(gè)前提條件：

20、 收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合合收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合合 同法的購銷合同，并在合同中注明使用異地托收承同法的購銷合同，并在合同中注明使用異地托收承 付結(jié)算方式。付結(jié)算方式。 收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件。收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件。 收付雙方辦理托收承付結(jié)算，必須重合同、守信譽(yù)。收付雙方辦理托收承付結(jié)算，必須重合同、守信譽(yù)。 42 托收承付結(jié)算的特點(diǎn)托收承付結(jié)算的特點(diǎn) u托收承付的金額起點(diǎn)為托收承付的金額起點(diǎn)為10 00010 000元，新華書店元，新華書店10001000元元 u承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種：承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨

21、付款兩種： 驗(yàn)單付款的承付期為驗(yàn)單付款的承付期為3 3天；天； 驗(yàn)貨付款的承付期為驗(yàn)貨付款的承付期為1010天；天； 43 托收憑證樣票 （一式五聯(lián)） 托收承付憑證上欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，銀行不予受理！托收承付憑證上欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，銀行不予受理！ 44 (五聯(lián))郵中國銀行托收承付憑單（回單）1托收號(hào)碼： 委托日期年月日第號(hào) 郵劃托收承付結(jié)算憑證的基本格式 45 u托收承付結(jié)算方式分為托收和承付兩個(gè)階段。 銷貨單位按合同發(fā)運(yùn) 商品，辦妥發(fā)貨手續(xù)后， 根據(jù)發(fā)貨票、代墊運(yùn)雜費(fèi) 單據(jù)等填制“托收承付結(jié) 算憑證”，連同發(fā)貨票、 運(yùn)單一并送交開戶銀行辦 理托收。開戶銀行接到托 收憑證及其附件后，

22、應(yīng)認(rèn) 真進(jìn)行審查。對(duì)審查無誤， 同意辦理的，應(yīng)將托收憑 證的回單聯(lián)蓋章后退回銷 貨單位。 購貨企業(yè)收到托收承付結(jié) 算憑證和所附單據(jù)后，立 即審核是否符合訂貨合同 的規(guī)定并按照雙方簽訂的 驗(yàn)收（驗(yàn)單付款或驗(yàn)貨付 款）方式驗(yàn)收付款。在承 付期內(nèi)，只要購貨企業(yè)未 向銀行提出拒絕付款，銀 行視為同意付款，于期滿 的次日上午銀行開始營業(yè) 時(shí)，將款項(xiàng)劃給收款人。 如果購貨企業(yè)發(fā)現(xiàn)與購銷 合同不符，在承付期滿之 前向銀行提出拒付。 46 托收承付結(jié)算的基本流程 付款單位 收款單位 付款單位 開戶銀行 收款單位 開戶銀行 按購銷合同發(fā)貨 委 托 銀 行 收 款 通 知 受 理 傳遞委托收款憑證 通 知 付 款

23、 同 意 付 款 或 拒 付 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)或拒付憑證 通 知 收 妥 入 賬 或 拒 付 47 托收承付結(jié)算方式的賬務(wù)處理 付款單位的賬務(wù)處理 承付貨款后，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的付款通知及有 關(guān)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款 48 收款單位的賬務(wù)處理 收到款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知，編制如 下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 收款單位對(duì)于托收款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收賬通 知時(shí)，根據(jù)收賬通知和有關(guān)原始憑證，編制收款憑證； 49 委托收款與托收承付結(jié)算方式的主要區(qū)別有兩點(diǎn)：委托收款

24、與托收承付結(jié)算方式的主要區(qū)別有兩點(diǎn)： 1、 委托收款適用范圍廣泛很多，無論同城，還是異地，委托收款適用范圍廣泛很多，無論同城，還是異地， 均可使用，且不受金額起點(diǎn)限制。凡在銀行或其他金融均可使用，且不受金額起點(diǎn)限制。凡在銀行或其他金融 機(jī)構(gòu)開立賬戶的單位，各種款項(xiàng)結(jié)算都可采用。而托收機(jī)構(gòu)開立賬戶的單位，各種款項(xiàng)結(jié)算都可采用。而托收 承付如前所述只適用于異地企業(yè)之間有協(xié)議的商品交易，承付如前所述只適用于異地企業(yè)之間有協(xié)議的商品交易， 且有金額起點(diǎn)，為且有金額起點(diǎn)，為10萬。萬。 2、 在兩種結(jié)算方式中，銀行的作用也不一樣。采用委在兩種結(jié)算方式中，銀行的作用也不一樣。采用委 托收款方式，銀行只起結(jié)

25、算中介作用，付款方無款支付，托收款方式，銀行只起結(jié)算中介作用，付款方無款支付， 只要退回單證就行；拒付，銀行不審查理由。而采用托只要退回單證就行；拒付，銀行不審查理由。而采用托 收承付，銀行還行使行政仲裁職能，要審查拒付方的拒收承付，銀行還行使行政仲裁職能，要審查拒付方的拒 付理由。付理由。 托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng), 由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式,適用于異地訂有經(jīng)濟(jì)合同的商品交 易及相關(guān)勞務(wù)款項(xiàng)的結(jié)算，有金額限制。 委托收款，收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式，同城異地均可 使用。無金額限制 50 信用卡是商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，信用卡是

26、商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的， 憑以向特約單位購物、消費(fèi)、和向銀行存取憑以向特約單位購物、消費(fèi)、和向銀行存取 現(xiàn)金。且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片?，F(xiàn)金。且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。 信用卡的種類：按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)信用卡的種類：按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè) 人卡，按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。人卡，按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。 單位卡：單位卡的資金一律從其單位卡：單位卡的資金一律從其基本存款賬基本存款賬 戶存入戶存入, ,持卡人持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。單不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。單 位卡一律不得用于位卡一律不得用于1010萬元以上萬元以上的商品交易。的商品交易。 (八八) 信用卡信用卡 51 52 信用卡的賬務(wù)處理（與銀行匯票、銀行本票相信用卡的賬務(wù)處理（與銀行匯票、銀行本票相 同）同） （1 1）單位取得信用卡時(shí)）單位取得信用卡時(shí) 借：其他貨幣資