初級會計學(xué)復(fù)習(xí)提綱

1、基礎(chǔ)會計學(xué)復(fù)習(xí)提綱 一、會計的職能：一、會計的職能： 會計的基本職能：核算和監(jiān)督會計的基本職能：核算和監(jiān)督 核算職能：確認(rèn)、計量、記錄和報告核算職能：確認(rèn)、計量、記錄和報告 二、會計的目標(biāo)：二、會計的目標(biāo)： 會計的終極目標(biāo)：提高經(jīng)濟效益會計的終極目標(biāo)：提高經(jīng)濟效益 會計的具體目標(biāo)：為信息使用者提供決策有用的會計信息會計的具體目標(biāo)：為信息使用者提供決策有用的會計信息 信息使用者包括：投資者、債權(quán)人、政府、內(nèi)部管理部門、其他社會公眾信息使用者包括：投資者、債權(quán)人、政府、內(nèi)部管理部門、其他社會公眾 等等 三、會計的基本假設(shè)三、會計的基本假設(shè)： 重點理解重點理解 1、會計主體假設(shè)：限定會計對象的范圍，

2、區(qū)分會計活動的空間范圍；其他、會計主體假設(shè)：限定會計對象的范圍，區(qū)分會計活動的空間范圍；其他 假設(shè)的基礎(chǔ)假設(shè)的基礎(chǔ) 法律主體必然是會計主體，但會計主體不一定就是法律主體法律主體必然是會計主體，但會計主體不一定就是法律主體 如某一公司獨立核算的如某一公司獨立核算的業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門屬于會計主體但是不是法人屬于會計主體但是不是法人 2、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)：明確時間范圍、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)：明確時間范圍 如果企業(yè)未來堪憂，等待破產(chǎn)，那么將啟動破產(chǎn)清算會計程序，而不再按如果企業(yè)未來堪憂，等待破產(chǎn)，那么將啟動破產(chǎn)清算會計程序，而不再按 照我們現(xiàn)在所學(xué)的確認(rèn)計量原則（現(xiàn)在的會計分錄做法）進(jìn)行賬務(wù)處理照我們現(xiàn)在所學(xué)的確認(rèn)

3、計量原則（現(xiàn)在的會計分錄做法）進(jìn)行賬務(wù)處理 為權(quán)責(zé)發(fā)生制奠定基礎(chǔ)，比如有了折舊、攤銷的必要為權(quán)責(zé)發(fā)生制奠定基礎(chǔ)，比如有了折舊、攤銷的必要 第一章第一章 緒論緒論 3、會計分期假設(shè)：為了及時總結(jié)企業(yè)經(jīng)營狀況并對外披露信息、會計分期假設(shè)：為了及時總結(jié)企業(yè)經(jīng)營狀況并對外披露信息 實現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的區(qū)分實現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的區(qū)分 4、貨幣計量假設(shè)：價值的衡量、貨幣計量假設(shè)：價值的衡量 記賬本位幣記賬本位幣 四、會計核算基礎(chǔ)四、會計核算基礎(chǔ) 重點理解重點理解 權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的意義、區(qū)別、運用范圍及具體應(yīng)用。掌握課件中例權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的意義、區(qū)別、運用范圍及具體應(yīng)用。掌

4、握課件中例 題題 五、會計信息質(zhì)量要求五、會計信息質(zhì)量要求重在理解其產(chǎn)生的意義和會計事項舉例重在理解其產(chǎn)生的意義和會計事項舉例 如提取壞賬損失和其他資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備都是運用如提取壞賬損失和其他資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備都是運用謹(jǐn)慎性謹(jǐn)慎性原則中的不高估資產(chǎn)要原則中的不高估資產(chǎn)要 求求 補充：補充：劃分收益性支出和資本性支出（老課本中出現(xiàn)過的）、收入與費用配比劃分收益性支出和資本性支出（老課本中出現(xiàn)過的）、收入與費用配比 凡是支出的效益與幾個會計年度或幾個營業(yè)周期相關(guān)的，應(yīng)作為資本性支出，凡是支出的效益與幾個會計年度或幾個營業(yè)周期相關(guān)的，應(yīng)作為資本性支出， 如購置固定資產(chǎn)，其支出要與其使用年限內(nèi)的收益相配比，

5、因此要在使用周期內(nèi)如購置固定資產(chǎn)，其支出要與其使用年限內(nèi)的收益相配比，因此要在使用周期內(nèi) 計提折舊（借：計提折舊（借：xx費用費用 貸：累計折舊）并通過折舊（價值的損耗）計入到未來貸：累計折舊）并通過折舊（價值的損耗）計入到未來 每個營業(yè)周期的成本費用，成為利潤的減項。每個營業(yè)周期的成本費用，成為利潤的減項。 反之，其支出的效益只與本會計年度或本營業(yè)周期相關(guān)的稱為收益性支出，如反之，其支出的效益只與本會計年度或本營業(yè)周期相關(guān)的稱為收益性支出，如 管理人員工資、辦公費（管理費用）等，直接形成本期的利潤減項。管理人員工資、辦公費（管理費用）等，直接形成本期的利潤減項。 第一章第一章 緒論緒論 六、

6、會計的核算方法（結(jié)合第十章學(xué)習(xí)）六、會計的核算方法（結(jié)合第十章學(xué)習(xí)） 第一章第一章 緒論緒論 設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶 復(fù)式記賬復(fù)式記賬 會計憑證會計憑證 登記賬簿登記賬簿 成本計算成本計算 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 原始原始 憑證憑證 記賬記賬 憑證憑證 編制財編制財 務(wù)報告務(wù)報告 經(jīng)濟經(jīng)濟 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 取得取得 登記登記 編制編制 在會計核算方法體系中，就其工作程序和工作過程來說，主要是在會計核算方法體系中，就其工作程序和工作過程來說，主要是三個環(huán)節(jié)三個環(huán)節(jié)：填制和審核憑：填制和審核憑 證、登記賬簿和編制財務(wù)報告。證、登記賬簿和編制財務(wù)報告。 第二章第二章 會計要素與會計等式會計要素與會計等式 一、會計對象

7、：一、會計對象： 以工業(yè)企業(yè)為例的資金運動過程以工業(yè)企業(yè)為例的資金運動過程 二、會計要素的含義二、會計要素的含義 重點理解各個會計要素的重點理解各個會計要素的含義含義和和確認(rèn)條件確認(rèn)條件 1、資產(chǎn)：流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)（結(jié)合第九章資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)識）、資產(chǎn)：流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)（結(jié)合第九章資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)識） 2、負(fù)債：同上、負(fù)債：同上 3、所有者權(quán)益：又稱凈資產(chǎn)，所有者權(quán)益與負(fù)債的聯(lián)系與區(qū)別、所有者權(quán)益：又稱凈資產(chǎn)，所有者權(quán)益與負(fù)債的聯(lián)系與區(qū)別 包括所有者投入的資本（實收資本和資本公積）、直接計入所有者權(quán)益的利得和包括所有者投入的資本（實收資本和資本公積）、直接計入所有者權(quán)益的利得和 損失（資本公積

8、）、留存收益（盈余公積、未分配利潤），詳見第二章課件損失（資本公積）、留存收益（盈余公積、未分配利潤），詳見第二章課件25頁頁 4、收入：要對比理解利得，區(qū)分的關(guān)鍵是、收入：要對比理解利得，區(qū)分的關(guān)鍵是“日?；顒尤粘；顒印迸c與“非日?；顒臃侨粘；顒印?收入要素對應(yīng)的各收入科目計入利潤表，結(jié)合第九章利潤表內(nèi)容學(xué)習(xí)收入要素對應(yīng)的各收入科目計入利潤表，結(jié)合第九章利潤表內(nèi)容學(xué)習(xí) 注意：利得可能計入營業(yè)外收入（利潤表）也可能計入資本公積（資產(chǎn)負(fù)債表），注意：利得可能計入營業(yè)外收入（利潤表）也可能計入資本公積（資產(chǎn)負(fù)債表）， 之所以計入資本公積設(shè)定了幾種情況，主要是為了防止這幾種情況下企業(yè)進(jìn)行利之所以計入

9、資本公積設(shè)定了幾種情況，主要是為了防止這幾種情況下企業(yè)進(jìn)行利 潤操縱潤操縱 5、費用：同上對比損失進(jìn)行學(xué)習(xí)、費用：同上對比損失進(jìn)行學(xué)習(xí) 注意：無論生產(chǎn)費用（成本）還是期間費用，最終都會計入利潤表，形成利潤的注意：無論生產(chǎn)費用（成本）還是期間費用，最終都會計入利潤表，形成利潤的 減項。只不過發(fā)生的成本先計入資產(chǎn)科目，隨著銷售的完成計入營業(yè)成本并最終減項。只不過發(fā)生的成本先計入資產(chǎn)科目，隨著銷售的完成計入營業(yè)成本并最終 進(jìn)入利潤表；而期間費用直接計入利潤表進(jìn)入利潤表；而期間費用直接計入利潤表 第二章第二章 會計要素與會計等式會計要素與會計等式 6、利潤：各種利潤的計算及意義，最后通過、利潤：各種利

10、潤的計算及意義，最后通過“本年利潤本年利潤”結(jié)轉(zhuǎn)到結(jié)轉(zhuǎn)到“未分配利潤未分配利潤” 中而最終轉(zhuǎn)化為所有者權(quán)益中而最終轉(zhuǎn)化為所有者權(quán)益 三、計量屬性三、計量屬性 1、歷史成本：基礎(chǔ)計量屬性，以過去時點的真實交易金額計量、歷史成本：基礎(chǔ)計量屬性，以過去時點的真實交易金額計量 2、重置成本：輔助計量屬性，現(xiàn)在時點，如固定資產(chǎn)的盤盈使用重置成本計量、重置成本：輔助計量屬性，現(xiàn)在時點，如固定資產(chǎn)的盤盈使用重置成本計量 3、可變現(xiàn)凈值：輔助計量屬性，用未來的收入減去為了實現(xiàn)收入而產(chǎn)生的支出、可變現(xiàn)凈值：輔助計量屬性，用未來的收入減去為了實現(xiàn)收入而產(chǎn)生的支出 4、現(xiàn)值：輔助計量屬性，考慮時間價值后將未來的凈值

11、折算為當(dāng)前時點（時間較、現(xiàn)值：輔助計量屬性，考慮時間價值后將未來的凈值折算為當(dāng)前時點（時間較 于可變現(xiàn)凈值要長，因此要考慮時間價值如利率）于可變現(xiàn)凈值要長，因此要考慮時間價值如利率） 5、公允價值：輔助計量屬性、公允價值：輔助計量屬性 四、會計等式四、會計等式 靜態(tài)：資產(chǎn)靜態(tài)：資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益=債權(quán)人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益所有者權(quán)益=權(quán)益（考慮資產(chǎn)的來源）權(quán)益（考慮資產(chǎn)的來源） 動態(tài)：收入動態(tài)：收入-費用費用=利潤利潤 綜合（期中）：資產(chǎn)綜合（期中）：資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+（收入（收入-費用）期末將利潤結(jié)轉(zhuǎn)到未分配費用）期末將利潤結(jié)轉(zhuǎn)到未分配 利潤賬戶后

12、，又轉(zhuǎn)化為期末會計等式：靜態(tài)會計等式利潤賬戶后，又轉(zhuǎn)化為期末會計等式：靜態(tài)會計等式 四大類九小類經(jīng)濟業(yè)務(wù)對應(yīng)的等式變化類型四大類九小類經(jīng)濟業(yè)務(wù)對應(yīng)的等式變化類型 第三章第三章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬 一、會計科目一、會計科目 1、會計科目是對會計要素的細(xì)分、會計科目是對會計要素的細(xì)分 2、會計科目設(shè)置的原則（理解即可）、會計科目設(shè)置的原則（理解即可） 3、 4、總分類科目，明細(xì)分類科目、總分類科目，明細(xì)分類科目 二、賬戶（結(jié)合第七章賬簿理解）二、賬戶（結(jié)合第七章賬簿理解） 三、借貸記賬法三、借貸記賬法 各個要素借貸表示的意義各個要素借貸表示的意義 對每一個經(jīng)濟事項，首先分析經(jīng)濟實質(zhì)并用會

13、計恒等式驗證，然后根據(jù)各個要素對每一個經(jīng)濟事項，首先分析經(jīng)濟實質(zhì)并用會計恒等式驗證，然后根據(jù)各個要素 的借貸表示增減的情況分別書寫會計分錄，原則是有借必有貸，借貸必相等的借貸表示增減的情況分別書寫會計分錄，原則是有借必有貸，借貸必相等 四、試算平衡表包括期初余額、本期發(fā)生和期末余額的試算平衡，其試算平衡不四、試算平衡表包括期初余額、本期發(fā)生和期末余額的試算平衡，其試算平衡不 一定代表會計工作無錯誤（如漏記、重復(fù)記），但是不平衡一定有錯誤一定代表會計工作無錯誤（如漏記、重復(fù)記），但是不平衡一定有錯誤 4所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類 資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益 收入收入費用費用 利潤利潤 1

14、資產(chǎn)類資產(chǎn)類2負(fù)債類負(fù)債類6損益類損益類 5成本類成本類 3共同類共同類 第四章第四章 制造企業(yè)賬務(wù)處理制造企業(yè)賬務(wù)處理 一、概述一、概述 根據(jù)資金的循環(huán)過程進(jìn)行賬務(wù)處理介紹根據(jù)資金的循環(huán)過程進(jìn)行賬務(wù)處理介紹 二、資金籌集業(yè)務(wù)二、資金籌集業(yè)務(wù) （一）、投資者投入資本（一）、投資者投入資本 1、銀行存款形式投入（一般不以大筆現(xiàn)金投資，而是銀行存款形式）、銀行存款形式投入（一般不以大筆現(xiàn)金投資，而是銀行存款形式） 借：銀行存款借：銀行存款 貸：實收資本（有限責(zé)任公司投資合同中約定的注冊資本）貸：實收資本（有限責(zé)任公司投資合同中約定的注冊資本） 資本公積資本公積資本溢價（投入資金超過其在注冊資本中份

15、額的部分）資本溢價（投入資金超過其在注冊資本中份額的部分） 或或 借：銀行存款借：銀行存款 貸：股本（股份有限公司投資合同中約定的注冊股本）貸：股本（股份有限公司投資合同中約定的注冊股本） 資本公積資本公積股本溢價（投入資金超過其在注冊股本中份額的部分）股本溢價（投入資金超過其在注冊股本中份額的部分） 2、實物等其他形式投資、實物等其他形式投資 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等（按投資各方公認(rèn)確定的價值入賬）無形資產(chǎn)等（按投資各方公認(rèn)確定的價值入賬） 貸：實收資本貸：實收資本/股本股本 資本公積資本公積資本溢價資本溢價/資本公積資本公積股本溢價股本溢價 第四章第四章 制造企業(yè)賬務(wù)處理制造企

16、業(yè)賬務(wù)處理 3、資本公積轉(zhuǎn)增資本、資本公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積借：資本公積 貸：實收資本貸：實收資本/股本股本 4、其他注意：股票可以溢價發(fā)行或按面值發(fā)行，但是不得折價發(fā)行、其他注意：股票可以溢價發(fā)行或按面值發(fā)行，但是不得折價發(fā)行,實際上，是按實際上，是按 股票的面值貸計入股票的面值貸計入“股本股本”，按照實際收到的金額（扣除相關(guān)發(fā)行費用后的金額），按照實際收到的金額（扣除相關(guān)發(fā)行費用后的金額） 扣除股本后的溢價計入扣除股本后的溢價計入“資本公積資本公積股本溢價股本溢價”，理解即可，中財會詳細(xì)學(xué)習(xí)，理解即可，中財會詳細(xì)學(xué)習(xí) （二）債權(quán)人借入資本（二）債權(quán)人借入資本 1、短期借款（按照權(quán)責(zé)發(fā)生

17、制按月處理為財務(wù)費用）、短期借款（按照權(quán)責(zé)發(fā)生制按月處理為財務(wù)費用） 借入時：借入時： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款 計算利息時：計算利息時： 借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 或或 借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 貸：銀行存款貸：銀行存款（每月支付）（每月支付） 貸：應(yīng)計利息貸：應(yīng)計利息（本月不實際付，以后付現(xiàn)）（本月不實際付，以后付現(xiàn)） 可以看出，無論利息是否當(dāng)月實際支付，都是由于借款產(chǎn)生了財務(wù)費用的增加，對應(yīng)的恒等可以看出，無論利息是否當(dāng)月實際支付，都是由于借款產(chǎn)生了財務(wù)費用的增加，對應(yīng)的恒等 式變化可能是資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加式變化可能是資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加 第四章第四章

18、 制造企業(yè)賬務(wù)處理制造企業(yè)賬務(wù)處理 如果在計算利息時并沒有實際付現(xiàn)給債權(quán)人，而是計入了如果在計算利息時并沒有實際付現(xiàn)給債權(quán)人，而是計入了“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”，那么在，那么在 實際付現(xiàn)時做分錄實際付現(xiàn)時做分錄 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款貸：銀行存款 本比分錄與上頁紅色分錄合在一起其實就是上頁藍(lán)色分錄，計提的利息付本比分錄與上頁紅色分錄合在一起其實就是上頁藍(lán)色分錄，計提的利息付 現(xiàn)后，對資產(chǎn)（銀行存款的減少）、負(fù)債（本比應(yīng)付利息付現(xiàn)后余額為零）、費現(xiàn)后，對資產(chǎn)（銀行存款的減少）、負(fù)債（本比應(yīng)付利息付現(xiàn)后余額為零）、費 用（按權(quán)責(zé)發(fā)生制計入的財務(wù)費用）影響結(jié)果是一樣的用（按權(quán)責(zé)發(fā)生制計入

19、的財務(wù)費用）影響結(jié)果是一樣的 償還借款本金時償還借款本金時 借：短期借款借：短期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款 2、長期借款、長期借款 借入時：借入時： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：長期借款貸：長期借款 計算利息時：計算利息時： 借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用/在建工程在建工程 或或 借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用/在建工程在建工程 貸：銀行存款貸：銀行存款（每月支付）（每月支付） 貸：應(yīng)計利息貸：應(yīng)計利息（本月不實際付，以后付現(xiàn)）（本月不實際付，以后付現(xiàn)） 該利息是計入財務(wù)費用還是在建工程，與長期借款的目的和使用情況有關(guān)該利息是計入財務(wù)費用還是在建工程，與長期借款的目的和使用情況有關(guān) 第四章第四章 制

20、造企業(yè)賬務(wù)處理制造企業(yè)賬務(wù)處理 如果在計算利息時并沒有實際付現(xiàn)給債權(quán)人，而是計入了如果在計算利息時并沒有實際付現(xiàn)給債權(quán)人，而是計入了“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”，那么在，那么在 實際付現(xiàn)時做分錄實際付現(xiàn)時做分錄 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款貸：銀行存款 償還借款本金時償還借款本金時 借：長期借款借：長期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款 3、注意財務(wù)費用這個科目核算的經(jīng)濟內(nèi)容，借方、貸方表示的具體經(jīng)濟事項（如、注意財務(wù)費用這個科目核算的經(jīng)濟內(nèi)容，借方、貸方表示的具體經(jīng)濟事項（如 利息收入計入財務(wù)費用貸方）利息收入計入財務(wù)費用貸方） 三、供應(yīng)過程三、供應(yīng)過程 （一）固定資產(chǎn)的采購（一）固定資產(chǎn)的采

21、購 1、固定資產(chǎn)的入賬價值的確定；、固定資產(chǎn)的入賬價值的確定； 此科目反映其原始價值，后續(xù)使用的價值損耗計入累計折舊科目此科目反映其原始價值，后續(xù)使用的價值損耗計入累計折舊科目 2、購入可直接使用的固定資產(chǎn)（生產(chǎn)用）購入可直接使用的固定資產(chǎn)（生產(chǎn)用） 購入時：購入時： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) a（買價）（買價）+b（運雜費等）（運雜費等） 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） a*17% 貸：銀行存款貸：銀行存款/應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 a*（1+17%）+b 第四章第四章 制造企業(yè)賬務(wù)處理制造企業(yè)賬務(wù)處理 3、購入需要安裝或者自行建造的固定資產(chǎn)（不能直接使用，因此不符合企

22、業(yè)的固、購入需要安裝或者自行建造的固定資產(chǎn)（不能直接使用，因此不符合企業(yè)的固 定資產(chǎn)定義，還不是固定資產(chǎn)，而是使用定資產(chǎn)定義，還不是固定資產(chǎn)，而是使用 “在建工程在建工程”核算）核算） 購入時：購入時： 借：在建工程借：在建工程A a+b（運雜費等）（運雜費等） 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） a*17% 貸：銀行存款貸：銀行存款/應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 a*（1+17%）+b 繼續(xù)發(fā)生建設(shè)、安裝費用時：繼續(xù)發(fā)生建設(shè)、安裝費用時： 借：在建工程借：在建工程A 貸：銀行存款貸：銀行存款 安裝、建設(shè)完畢后，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)驗收合格，真正成為企業(yè)的固定資產(chǎn)：安裝、建設(shè)完畢后

23、，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)驗收合格，真正成為企業(yè)的固定資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)A 貸：在建工程貸：在建工程A （將之前在在建工程歸集的所有成本費用結(jié)轉(zhuǎn)成固定資產(chǎn)（將之前在在建工程歸集的所有成本費用結(jié)轉(zhuǎn)成固定資產(chǎn) 的成本）的成本） （二）材料采購（二）材料采購 1、入賬價值包括買價和采購費用。但并不是所有的有關(guān)系的費用都計入材料成本，、入賬價值包括買價和采購費用。但并不是所有的有關(guān)系的費用都計入材料成本， 比如課本比如課本p68第二自然段的例外內(nèi)容第二自然段的例外內(nèi)容 第四章第四章 制造企業(yè)賬務(wù)處理制造企業(yè)賬務(wù)處理 2、不預(yù)付定金的采購業(yè)務(wù)、不預(yù)付定金的采購業(yè)務(wù) 購買時：購買時： 借：在途物資

24、借：在途物資B a（買價）（買價）+b（采購費用）（采購費用） 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） a*17% 貸：銀行存款貸：銀行存款/應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) a*（1+17%）+b 材料驗收入庫后：材料驗收入庫后： 借：原材料借：原材料B 貸：在途物資貸：在途物資B 如果購買時是賒購，還款時：如果購買時是賒購，還款時： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款貸：銀行存款 需注意的是：材料運雜費在幾種共同運輸?shù)牟牧现g的分配，將分配到的金額分需注意的是：材料運雜費在幾種共同運輸?shù)牟牧现g的分配，將分配到的金額分 別計入各自的別計入各自的

25、“在途物資在途物資”明細(xì)科目明細(xì)科目 3、預(yù)付定金的采購業(yè)務(wù)：、預(yù)付定金的采購業(yè)務(wù)： 預(yù)付定金時：預(yù)付定金時： 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款xx供應(yīng)商供應(yīng)商 c 貸：銀行存款貸：銀行存款 c 第四章第四章 制造企業(yè)賬務(wù)處理制造企業(yè)賬務(wù)處理 滿足確認(rèn)為本公司的在途物資條件時，如供應(yīng)商發(fā)出存貨：滿足確認(rèn)為本公司的在途物資條件時，如供應(yīng)商發(fā)出存貨： 借：在途物資借：在途物資B a（買價）（買價）+b（采購費用）（采購費用） 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） a*17% 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款xx供應(yīng)商供應(yīng)商 c 銀行存款銀行存款/應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) a*（1

26、+17%）+b-c 材料驗收入庫后：材料驗收入庫后： 借：原材料借：原材料B 貸：在途物資貸：在途物資B 4、應(yīng)交稅費、應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅的使用：應(yīng)交增值稅的使用： 購入時借記購入時借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）” 銷售時貸記銷售時貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）” 本科目屬于價外稅，按照買家或者銷售價格乘以本科目屬于價外稅，按照買家或者銷售價格乘以17%得到，最后按照貸方額減借得到，最后按照貸方額減借 方額的余額上交稅務(wù)局。方額的余額上交稅務(wù)局。 特別注意，有出（即未來有交銷項稅）機會的才能借記進(jìn)項稅特別注意，有出（即未來

27、有交銷項稅）機會的才能借記進(jìn)項稅 第四章第四章 制造企業(yè)賬務(wù)處理制造企業(yè)賬務(wù)處理 四、生產(chǎn)過程四、生產(chǎn)過程 1、生產(chǎn)成本包括直接人工、直接材料（直接成本）和制造費用（間接成本）、生產(chǎn)成本包括直接人工、直接材料（直接成本）和制造費用（間接成本） 直接人工、直接材料的歸集：直接人工、直接材料的歸集：直接計入生產(chǎn)成本直接計入生產(chǎn)成本 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)付職工薪酬（直接生產(chǎn)工人工資）貸：應(yīng)付職工薪酬（直接生產(chǎn)工人工資） 原材料（直接使用的材料）原材料（直接使用的材料） 歸集間接費用歸集間接費用間接費用包括哪些？間接費用包括哪些？ 借：制造費用借：制造費用 貸：應(yīng)付職工薪酬（如車間主任工資

28、）貸：應(yīng)付職工薪酬（如車間主任工資） 原材料（如間接物料）原材料（如間接物料） 累計折舊（如車間機器的折舊）累計折舊（如車間機器的折舊） 銀行存款（如直接支付的水電費）銀行存款（如直接支付的水電費） 分配間接費用分配間接費用將歸集好的制造費用在幾種在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配將歸集好的制造費用在幾種在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本B 貸：制造費用貸：制造費用 第四章第四章 制造企業(yè)賬務(wù)處理制造企業(yè)賬務(wù)處理 在產(chǎn)品入庫：（在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)成本）在產(chǎn)品入庫：（在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)成本） 借：庫存商品（完工產(chǎn)品的價值）借：庫存商品（完工產(chǎn)品的價值） 貸：

29、生產(chǎn)成本（完工產(chǎn)品花費的成本）貸：生產(chǎn)成本（完工產(chǎn)品花費的成本） 五、銷售過程五、銷售過程 1、銷售收入的確認(rèn)條件、銷售收入的確認(rèn)條件 2、一手收錢：一手收錢： 借：銀行存款借：銀行存款/應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 一手交貨一手交貨： 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品貸：庫存商品 借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅應(yīng)交消費稅 應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅 應(yīng)交教育費附加應(yīng)交教育費附加 第四章第

30、四章 制造企業(yè)賬務(wù)處理制造企業(yè)賬務(wù)處理 銷售過程伴隨發(fā)生的銷售有關(guān)的費用：銷售過程伴隨發(fā)生的銷售有關(guān)的費用： 借：銷售費用借：銷售費用 貸：資產(chǎn)類科目，如銀行存款、庫存現(xiàn)金、原材料等貸：資產(chǎn)類科目，如銀行存款、庫存現(xiàn)金、原材料等 3、注意：、注意：1）預(yù)收賬款實質(zhì)上是一項負(fù)債，是要用企業(yè)的產(chǎn)品去償還的）預(yù)收賬款實質(zhì)上是一項負(fù)債，是要用企業(yè)的產(chǎn)品去償還的 2）營業(yè)稅金及附加的計算）營業(yè)稅金及附加的計算 六、利潤形成：六、利潤形成： 1、將平時歸集的成本和費用轉(zhuǎn)入將平時歸集的成本和費用轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤” 借：本年利潤借：本年利潤 a 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本

31、 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 管理費用管理費用 財務(wù)費用財務(wù)費用 銷售費用銷售費用 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 第四章第四章 制造企業(yè)賬務(wù)處理制造企業(yè)賬務(wù)處理 2、將平時歸集的成本和費用轉(zhuǎn)入將平時歸集的成本和費用轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤” 借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 投資收益投資收益 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 貸：本年利潤貸：本年利潤 b 3、對利潤總額計算所得稅對利潤總額計算所得稅 借：所得稅費用借：所得稅費用 （b-a）*25% 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 實際上交時實際上交時 借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款貸：銀行存款

32、4、將所得稅費用計入本年利潤將所得稅費用計入本年利潤 借：本年利潤借：本年利潤 貸：所得稅費用貸：所得稅費用 最終得到本年的凈利潤，也就是最終得到本年的凈利潤，也就是“本年利潤本年利潤”的貸方余額（的貸方余額（b-a）*75% 注：以盈利為例，虧損時不需交所得稅，因為沒有注：以盈利為例，虧損時不需交所得稅，因為沒有“所得所得” 第四章第四章 制造企業(yè)賬務(wù)處理制造企業(yè)賬務(wù)處理 七、利潤分配七、利潤分配:（一）盈利情況下（上頁（一）盈利情況下（上頁ba）：）： 1、將本年利潤轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益將本年利潤轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益: 借：本年利潤借：本年利潤 （b-a）*75% 貸：利潤分配貸：利潤分配未分配利潤未

33、分配利潤 2、對本年利潤進(jìn)行分配、對本年利潤進(jìn)行分配 提取法定盈余公積提取法定盈余公積 借：利潤分配借：利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 貸：盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積法定盈余公積 提取任意盈余公積提取任意盈余公積 借：利潤分配借：利潤分配提取任意盈余公積提取任意盈余公積 貸：盈余公積貸：盈余公積任意盈余公積任意盈余公積 向股東分配利潤向股東分配利潤 借：利潤分配借：利潤分配應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利 將利潤分配其他明細(xì)科目發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤明細(xì)將利潤分配其他明細(xì)科目發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤明細(xì) 借：利潤分配借：利潤分配未分配利潤未分配利潤 貸：利潤分配貸：利潤

34、分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 利潤分配利潤分配提取任意盈余公積提取任意盈余公積 利潤分配利潤分配應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤 第四章第四章 制造企業(yè)賬務(wù)處理制造企業(yè)賬務(wù)處理 七、利潤分配（二）虧損情況下（七、利潤分配（二）虧損情況下（ab） 1、將本年虧損轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益：將本年虧損轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益： 借：利潤分配借：利潤分配未分配利潤未分配利潤 貸：本年利潤貸：本年利潤 a-b 2、盈余公積補虧盈余公積補虧 借：盈余公積借：盈余公積 貸：利潤分配貸：利潤分配盈余公積補虧盈余公積補虧 將利潤分配其他明細(xì)科目發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤明細(xì)將利潤分配其他明細(xì)科目發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤明細(xì) 借：利潤分配借：利潤

35、分配盈余公積補虧盈余公積補虧 貸：利潤分配貸：利潤分配未分配利潤未分配利潤 稅后利潤補虧稅后利潤補虧 第六章第六章 憑證憑證 一、原始憑證的分類一、原始憑證的分類 原始憑證的更正原始憑證的更正 外來原始憑證外來原始憑證 原始憑證原始憑證 自制原始憑證自制原始憑證 按按 來來 源源 分分 類類 按填按填 制手制手 續(xù)和續(xù)和 內(nèi)容內(nèi)容 分類分類 一次憑證一次憑證 累計憑證累計憑證 匯總原始憑證匯總原始憑證 記賬編制憑證記賬編制憑證 一次憑證一次憑證 第六章第六章 憑證憑證 二、記賬憑證的分類二、記賬憑證的分類 同時涉及銀行存款和庫存現(xiàn)金的統(tǒng)一編制付款憑證同時涉及銀行存款和庫存現(xiàn)金的統(tǒng)一編制付款憑證

36、 按其用途不同分按其用途不同分 記 賬 憑 證 專用記賬憑證 通用記賬憑證 按憑證上填列的按憑證上填列的 會計科目數(shù)目分類會計科目數(shù)目分類 復(fù)式記賬憑證 單式記賬憑證 按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類 匯總記賬憑證 單一記賬憑證 科目匯總表 第七章第七章 賬簿賬簿 注意明細(xì)賬與總賬的平行登記注意明細(xì)賬與總賬的平行登記 2、按外形分為訂本式（總賬、日記賬適用）、活頁式（大多數(shù)明細(xì)賬適用）、卡、按外形分為訂本式（總賬、日記賬適用）、活頁式（大多數(shù)明細(xì)賬適用）、卡 片式（如固定資產(chǎn)明細(xì)賬）片式（如固定資產(chǎn)明細(xì)賬） 3、按帳頁格式不同，劃分為三欄式（總賬、大部分明細(xì)賬、日記賬適用），數(shù)量、按帳

37、頁格式不同，劃分為三欄式（總賬、大部分明細(xì)賬、日記賬適用），數(shù)量 金額式（如原材料、庫存商品明細(xì)賬）、多欄式（如管理費用、制造費用、在途金額式（如原材料、庫存商品明細(xì)賬）、多欄式（如管理費用、制造費用、在途 物資明細(xì)賬等）物資明細(xì)賬等） 4、紅墨水的用途、紅墨水的用途 5、錯帳的更正方法劃線、紅字、補充分別適用于哪些情況，實際怎么操作、錯帳的更正方法劃線、紅字、補充分別適用于哪些情況，實際怎么操作 6、對賬包括賬證相對、賬賬相對、賬實相對、對賬包括賬證相對、賬賬相對、賬實相對 1、按用途不同、按用途不同 序時賬 分類賬 備查賬 現(xiàn)金、銀行存款日記賬 總賬、明細(xì)賬 如租賃設(shè)備備查賬 第八章第八章

38、 存貨盤存制度與財產(chǎn)清查存貨盤存制度與財產(chǎn)清查 一、存貨盤存制度一、存貨盤存制度 1、永續(xù)盤存制既登記增加數(shù)又登記減少數(shù)、永續(xù)盤存制既登記增加數(shù)又登記減少數(shù) 本期發(fā)出額根據(jù)賬面記載，期末余額根據(jù)公式計算本期發(fā)出額根據(jù)賬面記載，期末余額根據(jù)公式計算 期末期末=期初期初+本期增加本期增加-本期減少本期減少 2、實地盤存制只登記增加不登記減少，期末金額根據(jù)實際結(jié)存量數(shù)數(shù)得到、實地盤存制只登記增加不登記減少，期末金額根據(jù)實際結(jié)存量數(shù)數(shù)得到 本期減少額本期減少額=期初期初+本期增加本期增加-期末余額期末余額 3、存貨發(fā)出計價方法、存貨發(fā)出計價方法 先進(jìn)先出、加權(quán)平均、個別計價等先進(jìn)先出、加權(quán)平均、個別計

39、價等 注意：注意：永續(xù)盤存和實地盤存制度的存貨計價都可以使用先進(jìn)先出、一次加權(quán)平均永續(xù)盤存和實地盤存制度的存貨計價都可以使用先進(jìn)先出、一次加權(quán)平均 和個別計價法，和個別計價法，永續(xù)制下的課本上有例題，實地盤存制下是用期末數(shù)的實際余量永續(xù)制下的課本上有例題，實地盤存制下是用期末數(shù)的實際余量 乘以按照先進(jìn)先出法（只需知道最后剩余的存貨是哪幾批的貨就知道單價）一次乘以按照先進(jìn)先出法（只需知道最后剩余的存貨是哪幾批的貨就知道單價）一次 加權(quán)平均法（根據(jù)期初余額和本期記錄的增加額可求）個別計價法確定的單價，加權(quán)平均法（根據(jù)期初余額和本期記錄的增加額可求）個別計價法確定的單價， 得到金額得到金額 二、財產(chǎn)

40、清查方法二、財產(chǎn)清查方法銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 三、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理三、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 （一）庫存現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理（一）庫存現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理 第八章第八章 存貨盤存制度與財產(chǎn)清查存貨盤存制度與財產(chǎn)清查 1、庫存現(xiàn)金盤盈、庫存現(xiàn)金盤盈 發(fā)現(xiàn)長款時：發(fā)現(xiàn)長款時： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 經(jīng)查明批準(zhǔn)后：經(jīng)查明批準(zhǔn)后： 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余 2、庫存現(xiàn)金盤虧、庫存現(xiàn)金盤虧 發(fā)現(xiàn)短款時：發(fā)現(xiàn)短款時：

41、借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 經(jīng)查明批準(zhǔn)后：經(jīng)查明批準(zhǔn)后： 1）屬于過失人責(zé)任的）屬于過失人責(zé)任的 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款xxx 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 2）未查明實際原因的：）未查明實際原因的： 借：管理費用借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 第八章第八章 存貨盤存制度與財產(chǎn)清查存貨盤存制度與財產(chǎn)清查 （二）存貨清查賬務(wù)處理（二）存貨清查賬務(wù)處理 1、存貨盤盈、存貨盤盈 發(fā)現(xiàn)時：發(fā)現(xiàn)時： 借：原材料借：原材料/庫存商

42、品庫存商品/生產(chǎn)成本等生產(chǎn)成本等 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)處理時：批準(zhǔn)處理時： 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：管理費用貸：管理費用 2、存貨盤虧、存貨盤虧 發(fā)現(xiàn)時：發(fā)現(xiàn)時： 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：原材料貸：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 批準(zhǔn)處理時：批準(zhǔn)處理時：區(qū)分各種情況記入什么科目區(qū)分各種情況記入什么科目 借：借：管理費用管理費用 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款xxx 營業(yè)外支出等營業(yè)外支出等 貸：

43、待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 第八章第八章 存貨盤存制度與財產(chǎn)清查存貨盤存制度與財產(chǎn)清查 （三）固定資產(chǎn)清查結(jié)果（三）固定資產(chǎn)清查結(jié)果 1、盤盈、盤盈 發(fā)現(xiàn)時：發(fā)現(xiàn)時： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)xx 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)后：批準(zhǔn)后： 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 2、盤虧、盤虧 發(fā)現(xiàn)時：發(fā)現(xiàn)時： 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 累計折舊累計折舊 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 批準(zhǔn)后：批準(zhǔn)

44、后： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款xx保險公司保險公司 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 第八章第八章 存貨盤存制度與財產(chǎn)清查存貨盤存制度與財產(chǎn)清查 （四）應(yīng)收應(yīng)付款清查（四）應(yīng)收應(yīng)付款清查 1、應(yīng)收款壞賬（備抵法）、應(yīng)收款壞賬（備抵法） 每期期末計提時：每期期末計提時： 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 符合壞賬的三個條件（課件）時，將應(yīng)收賬款注銷：符合壞賬的三個條件（課件）時，將應(yīng)收賬款注銷： 借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 2、應(yīng)付賬款實在無法償還時：、應(yīng)付賬款實在無法償還時： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款xx單位單位 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 第九章第九章 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告 一、資產(chǎn)負(fù)債表