年度預(yù)算和計(jì)劃

1、1 在制訂預(yù)算之前在制訂預(yù)算之前,首先需要擬定預(yù)算大綱首先需要擬定預(yù)算大綱 預(yù)算預(yù)算 大綱大綱 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù) 目標(biāo)目標(biāo) 非財(cái)務(wù)非財(cái)務(wù) 目標(biāo)目標(biāo) 收入目標(biāo) 成本目標(biāo) 費(fèi)用目標(biāo) 稅收目標(biāo) 利潤(rùn)目標(biāo) 市場(chǎng)目標(biāo) 服務(wù)目標(biāo) 人才目標(biāo) 開發(fā)目標(biāo) 2 預(yù)算大綱應(yīng)由 董事會(huì)會(huì)同公司高層 管理者團(tuán)隊(duì)共同制定 2 預(yù)算大綱應(yīng)當(dāng)是 公司未來(lái)計(jì)劃期經(jīng)營(yíng) 目標(biāo)以及重大經(jīng)營(yíng)策 略的規(guī)劃和控制目標(biāo) 2 預(yù)算大綱是公司 編制經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù) 預(yù)算的指針 2 預(yù)算大綱制訂后預(yù)算大綱制訂后,需按照一定的指標(biāo)體系將其分解到各個(gè)職需按照一定的指標(biāo)體系將其分解到各個(gè)職 能部門能部門 *部門*部門*部門 *指標(biāo) *指標(biāo) *指標(biāo) *指標(biāo) *指標(biāo)

2、 * 萬(wàn)元 * % * % * 萬(wàn)元 * 萬(wàn)元 3 按照預(yù)算大綱的指標(biāo)制訂公司相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算按照預(yù)算大綱的指標(biāo)制訂公司相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算 預(yù)算 大綱 計(jì)劃 預(yù)算 功能計(jì)劃 功能預(yù)算 部門計(jì)劃 部門預(yù)算 收入目標(biāo) 成本目標(biāo) 利潤(rùn)目標(biāo) 市場(chǎng)目標(biāo) 服務(wù)目標(biāo) 人才目標(biāo) 研發(fā)目標(biāo) 為戰(zhàn)略計(jì)劃作進(jìn)一步安 排 協(xié)調(diào)組織各部門的工作 制訂管理者的責(zé)任，授 權(quán)其開支數(shù)額，告知他 要達(dá)到的業(yè)績(jī) 獲得一個(gè)評(píng)估管理者實(shí) 際業(yè)績(jī)的基本標(biāo)準(zhǔn) 4 預(yù)算的內(nèi)容預(yù)算的內(nèi)容 收入預(yù)算 生產(chǎn)成本與銷售成本 市場(chǎng)費(fèi)用 行政管理費(fèi)用 所得稅 模擬資產(chǎn)負(fù)債表 模擬現(xiàn)金流量表 部 門 部 門 部 門 部 門 部 門 部 門

3、 財(cái)務(wù)預(yù)算 市場(chǎng)份額 客戶滿意度 行政計(jì)劃 人力資源計(jì)劃 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 協(xié) 調(diào) 與 相 互 融 合 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃用計(jì)劃方式表達(dá) 財(cái)務(wù)預(yù)算用財(cái)務(wù)指標(biāo)表達(dá) 但兩者必須協(xié)調(diào)制訂 管理者統(tǒng)一承擔(dān)達(dá)成計(jì)劃 預(yù)算目標(biāo)的責(zé)任 一般跨度是一年至三年， 可滾動(dòng)編制 預(yù)算提案由比預(yù)算者權(quán)威 更高的人修改和審批，最 后應(yīng)由董事會(huì)通過(guò) 實(shí)際的業(yè)績(jī)要定期與預(yù)算 作比較，對(duì)偏差要做出解 釋和分析 5 預(yù)算的制訂依賴于各組織部門的配合預(yù)算的制訂依賴于各組織部門的配合 預(yù) 算 委 員 會(huì) 職 能 部 門 公布 預(yù)算 編制 的手 續(xù)和 表格 制訂功能預(yù)算、 部門預(yù)算 提供 預(yù)算 編制 方案 協(xié)商 預(yù)算 方案 分析 預(yù)算 提案 提出 意

4、見 修改預(yù)算方案 復(fù)查、 批準(zhǔn)、 編制 預(yù)算 總報(bào) 告 預(yù)算大綱 預(yù)算工具 預(yù)算委員會(huì)應(yīng)對(duì) 部門預(yù)算編制給 予充分的指導(dǎo) 公布 預(yù)算 制訂 的基 本假 設(shè) 公布 戰(zhàn)略 目標(biāo) 及對(duì) 部門 要求 6 在預(yù)算的制訂過(guò)程中需要把握一些要點(diǎn)在預(yù)算的制訂過(guò)程中需要把握一些要點(diǎn) 2 預(yù)算委員會(huì)由高層直接領(lǐng)導(dǎo) 2 預(yù)算委員會(huì)在預(yù)算制訂中應(yīng)給予編制部門有力的編 制指導(dǎo) 2 會(huì)計(jì)將成本分?jǐn)偟桨l(fā)生費(fèi)用的部門，費(fèi)用的支出依 權(quán)限由該部門經(jīng)理決定 2 預(yù)算在時(shí)間上是彈性的，在執(zhí)行上是硬性的，除 非特殊情況發(fā)生 2 對(duì)預(yù)算要定期的檢查和修改 7 就公司編制的2001年的收入預(yù)算而言，期間調(diào)整了產(chǎn)品組 合，但業(yè)績(jī)的預(yù)測(cè)不變

5、，公司預(yù)期的業(yè)績(jī)能否得到保證 公司兩次預(yù)測(cè)的產(chǎn)品組合中，主要產(chǎn)品的產(chǎn)量有所調(diào)整，主要是降低了汽油添加 劑和絮凝劑的產(chǎn)量，增加了柴油添加劑的產(chǎn)量 產(chǎn)品組合的調(diào)整導(dǎo)致預(yù)測(cè)的銷售收入減少367萬(wàn)，而毛利減少118萬(wàn)，那么公司原 始預(yù)測(cè)的3280萬(wàn)的利潤(rùn)能否保證，10的凈資產(chǎn)回報(bào)率能否達(dá)到 公司準(zhǔn)備通過(guò)降低單位產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，還是改變產(chǎn)品組合來(lái)保證達(dá)到預(yù)定的利 潤(rùn)和凈資產(chǎn)回報(bào)率的目標(biāo) 柴油添加劑 汽油添加劑 燃油節(jié)能劑 絮凝劑 二茂鐵 產(chǎn)品產(chǎn)品銷售量預(yù)測(cè)銷售量預(yù)測(cè) 1000噸 300噸 200噸 1000噸 5噸 第一次預(yù)測(cè)第二次預(yù)測(cè) 500噸 500噸 200噸 2000噸 5噸 10534萬(wàn) 51

6、69萬(wàn) ? ? 第一次預(yù)測(cè)第二次預(yù)測(cè) 10901萬(wàn) 5287萬(wàn) 3280萬(wàn) 10 銷售收入 毛利 利潤(rùn) 凈資產(chǎn)回報(bào)率 業(yè)績(jī)業(yè)績(jī) 資料來(lái)源：西北實(shí)業(yè)盈利預(yù)測(cè) 8 公司預(yù)測(cè)的產(chǎn)品銷售量目標(biāo)基本上是按照生產(chǎn)裝置的最大產(chǎn) 能來(lái)估算的，達(dá)到這些目標(biāo)的支撐是什么 區(qū)域 渠道 客戶從哪個(gè)區(qū)域著手發(fā)展客戶 每個(gè)季度需要擴(kuò)充幾家客戶，每家客戶需要完成多少銷售量 如何配合客戶進(jìn)行產(chǎn)品配方的調(diào)整 公司準(zhǔn)備在全國(guó)建成5大區(qū)域完成產(chǎn)品的銷售，但何時(shí)建 是全國(guó)鋪開，還是以某一區(qū)域?yàn)橥黄瓶?區(qū)域機(jī)構(gòu)在公司內(nèi)的地位怎樣，歸屬哪個(gè)部門，采用何種管理方式 燃油節(jié)能劑的銷售依賴于渠道，但渠道網(wǎng)絡(luò)何時(shí)開始建設(shè)，是否 要依賴于5大區(qū)域

7、 渠道是自建，還是利用經(jīng)銷商已有的渠道 經(jīng)銷商征集的標(biāo)準(zhǔn)是什么，每個(gè)區(qū)域需征集幾名經(jīng)銷商 集團(tuán)用戶是公司自己控制，還是交給經(jīng)銷商管理 9 每個(gè)產(chǎn)品要完成既定的銷售目標(biāo)需要解決以下幾個(gè)方面的問(wèn)題 營(yíng)銷技術(shù) 產(chǎn)能 原材料 季度的客戶發(fā)展計(jì)劃 客戶的維護(hù) 能否配合客戶調(diào)整產(chǎn)品配方 每種配方調(diào)整的時(shí)間 人員的配備 季度的產(chǎn)量 在客戶待定的情況下， 是否靠積壓庫(kù)存來(lái)維 持生產(chǎn)的連續(xù)性 原材料的供應(yīng)是否能 配合生產(chǎn) 供應(yīng)商如何篩選 供應(yīng)商如何維護(hù) 如何協(xié)調(diào) 如何配合 如何配合 上述方面 的矛盾是 否會(huì)導(dǎo)致 資金周轉(zhuǎn) 困難 10 我們以柴油添加劑為例看看上述幾方面的匹配情況，首 先給出假設(shè)條件 生產(chǎn)是均衡的

8、，也就是說(shuō)，每季度的生產(chǎn)量等于產(chǎn)能的四分之一 在生產(chǎn)裝置調(diào)整后，產(chǎn)能是可以擴(kuò)張的 柴油添加劑的銷售有極強(qiáng)的季節(jié)性，其中一、四季度為銷售旺季， 表現(xiàn)為單個(gè)客戶的需求量較大；二、三季度為銷售淡季，表現(xiàn)為 單個(gè)客戶的需求量較小 假定2001年柴油添加劑的產(chǎn)能為1000噸，每月可生產(chǎn)250噸；2002 年的產(chǎn)能為1800噸，每月可生產(chǎn)450噸；2003年的產(chǎn)能為8000噸， 每月可生產(chǎn)2000噸。考慮到季節(jié)性因素，在2001年第三季度改進(jìn) 生產(chǎn)裝置，提高2001年第四季度的產(chǎn)能，達(dá)到450噸 由于季節(jié)性原因，二、三季度單個(gè)客戶的需求量較之一、四季度 少，因此為了維持生產(chǎn)的連續(xù)性，二、三季度需要更多的客

9、戶， 而第一季度就要為二、三季度作儲(chǔ)備 11 柴油添加劑完成預(yù)測(cè)的銷售量可能遭遇到的瓶頸 營(yíng)銷 技術(shù) 產(chǎn)能 原材料 1季度 2季度 3季度 4季度2季度 3季度 4季度1季度2季度 3季度 4季度1季度 2001年2002年2003年 打下 基本 客戶 完成客 戶配方 的調(diào)試 由于季節(jié)性因素 和生產(chǎn)連續(xù)性的 要求,需要開發(fā)更 多的客戶 完成增量客戶配 方的調(diào)整工作 由于客戶數(shù)量 不多,或單個(gè)客 戶需求量不大, 生產(chǎn)量沒(méi)有達(dá) 到產(chǎn)能的瓶頸 與供應(yīng)商維持一般的 合作即可 由于第四 季度的需 求量增加, 需提早改 進(jìn)生產(chǎn)裝 置 提高現(xiàn)有客 戶的需求量 如果生產(chǎn)裝 置能調(diào)整完, 生產(chǎn)不會(huì)出 現(xiàn)瓶頸,否

10、則 生產(chǎn)的瓶頸 嚴(yán)重 要求供應(yīng)商 的供應(yīng)量增 加 由于季節(jié)性因素 和生產(chǎn)連續(xù)性的 要求,需要開發(fā)更 多的客戶 由于配方調(diào)整已 有一定的客戶基 礎(chǔ),因此不會(huì)遭遇 太大的瓶頸 淡季的銷售不會(huì) 對(duì)生產(chǎn)造成太大 的壓力 與供應(yīng)商維持一 般的合作即可 由于產(chǎn)能有 限.需盡量滿 足核心客戶 的需求 由于單個(gè)客 戶的需求增 加,產(chǎn)能將是 最嚴(yán)重的瓶 頸 要求供應(yīng)商 的供應(yīng)量增 加 由于產(chǎn)能增加太快,營(yíng)銷始終面臨 很大的壓力,一次性打產(chǎn)的可能性 不大 由于客戶數(shù)量增加較快,配方調(diào)整 需求加大,但以前技術(shù)基礎(chǔ)的積累 減輕了技術(shù)調(diào)整的壓力 要求供應(yīng)商的供應(yīng)量增加 12 柴油添加劑完成預(yù)測(cè)的銷售量可能遭遇到的瓶頸

11、營(yíng)銷 技術(shù) 產(chǎn)能 原材料 1季度 2季度 3季度 4季度2季度 3季度 4季度1季度2季度 3季度 4季度1季度 2001年2002年2003年 表示最大的瓶頸表示較大的瓶頸表示一般的瓶頸表示沒(méi)有的瓶頸 13 絮凝劑要完成年度的銷售計(jì)劃，可能遇到一些困難 產(chǎn)品的研發(fā)何時(shí)完成，何時(shí)經(jīng)過(guò)技術(shù)鑒定 產(chǎn)品何時(shí)開始規(guī)模生產(chǎn) 如果第一季度不能生產(chǎn)，全年的銷售計(jì)劃如何完成 客戶如何定位，在全國(guó)以哪個(gè)區(qū)域?yàn)橥黄泣c(diǎn) 技術(shù)方面如何和營(yíng)銷配合，配方調(diào)整的時(shí)間是否充足 原材料的供應(yīng)能否和生產(chǎn)很好的配合 14 燃油節(jié)能劑要完成年度的銷售計(jì)劃，可能遇到一些困難 產(chǎn)品的研發(fā)何時(shí)完成，何時(shí)經(jīng)過(guò)技術(shù)鑒定 產(chǎn)品何時(shí)開始規(guī)模生產(chǎn)

12、如果第一季度不能生產(chǎn)，全年的銷售計(jì)劃如何完成 產(chǎn)品的營(yíng)銷渠道何時(shí)開始建立，是自建，還是通過(guò)經(jīng)銷商 經(jīng)銷商征集的范圍、數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn) 如何給經(jīng)銷商有力的支持 如何管理經(jīng)銷商 集團(tuán)客戶是自己控制，還是通過(guò)經(jīng)銷商 15 由于所需業(yè)績(jī)和資源之間不匹配，西北實(shí)業(yè)應(yīng)調(diào)整產(chǎn)品組合由于所需業(yè)績(jī)和資源之間不匹配，西北實(shí)業(yè)應(yīng)調(diào)整產(chǎn)品組合 或者降低生產(chǎn)成本，并且制訂切實(shí)可行的行動(dòng)方案以保證完或者降低生產(chǎn)成本，并且制訂切實(shí)可行的行動(dòng)方案以保證完 成預(yù)定的業(yè)績(jī)成預(yù)定的業(yè)績(jī) 每個(gè)季度打下 家客戶,每家客戶 的需求量 噸 營(yíng)銷人員和技術(shù)人員如何配備,何時(shí) 招聘,招聘 人,如何培訓(xùn),培訓(xùn)的內(nèi) 容 利用渠道銷售的產(chǎn)品,何時(shí)建立渠道 網(wǎng)絡(luò),是全國(guó)鋪開,還是選擇重點(diǎn)區(qū)域 突破,經(jīng)銷