年度預算和計劃

1、1 在制訂預算之前在制訂預算之前,首先需要擬定預算大綱首先需要擬定預算大綱 預算預算 大綱大綱 財務財務 目標目標 非財務非財務 目標目標 收入目標 成本目標 費用目標 稅收目標 利潤目標 市場目標 服務目標 人才目標 開發(fā)目標 2 預算大綱應由 董事會會同公司高層 管理者團隊共同制定 2 預算大綱應當是 公司未來計劃期經(jīng)營 目標以及重大經(jīng)營策 略的規(guī)劃和控制目標 2 預算大綱是公司 編制經(jīng)營計劃和財務 預算的指針 2 預算大綱制訂后預算大綱制訂后,需按照一定的指標體系將其分解到各個職需按照一定的指標體系將其分解到各個職 能部門能部門 *部門*部門*部門 *指標 *指標 *指標 *指標 *指標

2、 * 萬元 * % * % * 萬元 * 萬元 3 按照預算大綱的指標制訂公司相應的經(jīng)營計劃、財務預算按照預算大綱的指標制訂公司相應的經(jīng)營計劃、財務預算 預算 大綱 計劃 預算 功能計劃 功能預算 部門計劃 部門預算 收入目標 成本目標 利潤目標 市場目標 服務目標 人才目標 研發(fā)目標 為戰(zhàn)略計劃作進一步安 排 協(xié)調(diào)組織各部門的工作 制訂管理者的責任，授 權其開支數(shù)額，告知他 要達到的業(yè)績 獲得一個評估管理者實 際業(yè)績的基本標準 4 預算的內(nèi)容預算的內(nèi)容 收入預算 生產(chǎn)成本與銷售成本 市場費用 行政管理費用 所得稅 模擬資產(chǎn)負債表 模擬現(xiàn)金流量表 部 門 部 門 部 門 部 門 部 門 部 門

3、 財務預算 市場份額 客戶滿意度 行政計劃 人力資源計劃 經(jīng)營計劃 協(xié) 調(diào) 與 相 互 融 合 經(jīng)營計劃用計劃方式表達 財務預算用財務指標表達 但兩者必須協(xié)調(diào)制訂 管理者統(tǒng)一承擔達成計劃 預算目標的責任 一般跨度是一年至三年， 可滾動編制 預算提案由比預算者權威 更高的人修改和審批，最 后應由董事會通過 實際的業(yè)績要定期與預算 作比較，對偏差要做出解 釋和分析 5 預算的制訂依賴于各組織部門的配合預算的制訂依賴于各組織部門的配合 預 算 委 員 會 職 能 部 門 公布 預算 編制 的手 續(xù)和 表格 制訂功能預算、 部門預算 提供 預算 編制 方案 協(xié)商 預算 方案 分析 預算 提案 提出 意

4、見 修改預算方案 復查、 批準、 編制 預算 總報 告 預算大綱 預算工具 預算委員會應對 部門預算編制給 予充分的指導 公布 預算 制訂 的基 本假 設 公布 戰(zhàn)略 目標 及對 部門 要求 6 在預算的制訂過程中需要把握一些要點在預算的制訂過程中需要把握一些要點 2 預算委員會由高層直接領導 2 預算委員會在預算制訂中應給予編制部門有力的編 制指導 2 會計將成本分攤到發(fā)生費用的部門，費用的支出依 權限由該部門經(jīng)理決定 2 預算在時間上是彈性的，在執(zhí)行上是硬性的，除 非特殊情況發(fā)生 2 對預算要定期的檢查和修改 7 就公司編制的2001年的收入預算而言，期間調(diào)整了產(chǎn)品組 合，但業(yè)績的預測不變

5、，公司預期的業(yè)績能否得到保證 公司兩次預測的產(chǎn)品組合中，主要產(chǎn)品的產(chǎn)量有所調(diào)整，主要是降低了汽油添加 劑和絮凝劑的產(chǎn)量，增加了柴油添加劑的產(chǎn)量 產(chǎn)品組合的調(diào)整導致預測的銷售收入減少367萬，而毛利減少118萬，那么公司原 始預測的3280萬的利潤能否保證，10的凈資產(chǎn)回報率能否達到 公司準備通過降低單位產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，還是改變產(chǎn)品組合來保證達到預定的利 潤和凈資產(chǎn)回報率的目標 柴油添加劑 汽油添加劑 燃油節(jié)能劑 絮凝劑 二茂鐵 產(chǎn)品產(chǎn)品銷售量預測銷售量預測 1000噸 300噸 200噸 1000噸 5噸 第一次預測第二次預測 500噸 500噸 200噸 2000噸 5噸 10534萬 51

6、69萬 ? ? 第一次預測第二次預測 10901萬 5287萬 3280萬 10 銷售收入 毛利 利潤 凈資產(chǎn)回報率 業(yè)績業(yè)績 資料來源：西北實業(yè)盈利預測 8 公司預測的產(chǎn)品銷售量目標基本上是按照生產(chǎn)裝置的最大產(chǎn) 能來估算的，達到這些目標的支撐是什么 區(qū)域 渠道 客戶從哪個區(qū)域著手發(fā)展客戶 每個季度需要擴充幾家客戶，每家客戶需要完成多少銷售量 如何配合客戶進行產(chǎn)品配方的調(diào)整 公司準備在全國建成5大區(qū)域完成產(chǎn)品的銷售，但何時建 是全國鋪開，還是以某一區(qū)域為突破口 區(qū)域機構在公司內(nèi)的地位怎樣，歸屬哪個部門，采用何種管理方式 燃油節(jié)能劑的銷售依賴于渠道，但渠道網(wǎng)絡何時開始建設，是否 要依賴于5大區(qū)域

7、 渠道是自建，還是利用經(jīng)銷商已有的渠道 經(jīng)銷商征集的標準是什么，每個區(qū)域需征集幾名經(jīng)銷商 集團用戶是公司自己控制，還是交給經(jīng)銷商管理 9 每個產(chǎn)品要完成既定的銷售目標需要解決以下幾個方面的問題 營銷技術 產(chǎn)能 原材料 季度的客戶發(fā)展計劃 客戶的維護 能否配合客戶調(diào)整產(chǎn)品配方 每種配方調(diào)整的時間 人員的配備 季度的產(chǎn)量 在客戶待定的情況下， 是否靠積壓庫存來維 持生產(chǎn)的連續(xù)性 原材料的供應是否能 配合生產(chǎn) 供應商如何篩選 供應商如何維護 如何協(xié)調(diào) 如何配合 如何配合 上述方面 的矛盾是 否會導致 資金周轉(zhuǎn) 困難 10 我們以柴油添加劑為例看看上述幾方面的匹配情況，首 先給出假設條件 生產(chǎn)是均衡的

8、，也就是說，每季度的生產(chǎn)量等于產(chǎn)能的四分之一 在生產(chǎn)裝置調(diào)整后，產(chǎn)能是可以擴張的 柴油添加劑的銷售有極強的季節(jié)性，其中一、四季度為銷售旺季， 表現(xiàn)為單個客戶的需求量較大；二、三季度為銷售淡季，表現(xiàn)為 單個客戶的需求量較小 假定2001年柴油添加劑的產(chǎn)能為1000噸，每月可生產(chǎn)250噸；2002 年的產(chǎn)能為1800噸，每月可生產(chǎn)450噸；2003年的產(chǎn)能為8000噸， 每月可生產(chǎn)2000噸?？紤]到季節(jié)性因素，在2001年第三季度改進 生產(chǎn)裝置，提高2001年第四季度的產(chǎn)能，達到450噸 由于季節(jié)性原因，二、三季度單個客戶的需求量較之一、四季度 少，因此為了維持生產(chǎn)的連續(xù)性，二、三季度需要更多的客

9、戶， 而第一季度就要為二、三季度作儲備 11 柴油添加劑完成預測的銷售量可能遭遇到的瓶頸 營銷 技術 產(chǎn)能 原材料 1季度 2季度 3季度 4季度2季度 3季度 4季度1季度2季度 3季度 4季度1季度 2001年2002年2003年 打下 基本 客戶 完成客 戶配方 的調(diào)試 由于季節(jié)性因素 和生產(chǎn)連續(xù)性的 要求,需要開發(fā)更 多的客戶 完成增量客戶配 方的調(diào)整工作 由于客戶數(shù)量 不多,或單個客 戶需求量不大, 生產(chǎn)量沒有達 到產(chǎn)能的瓶頸 與供應商維持一般的 合作即可 由于第四 季度的需 求量增加, 需提早改 進生產(chǎn)裝 置 提高現(xiàn)有客 戶的需求量 如果生產(chǎn)裝 置能調(diào)整完, 生產(chǎn)不會出 現(xiàn)瓶頸,否

10、則 生產(chǎn)的瓶頸 嚴重 要求供應商 的供應量增 加 由于季節(jié)性因素 和生產(chǎn)連續(xù)性的 要求,需要開發(fā)更 多的客戶 由于配方調(diào)整已 有一定的客戶基 礎,因此不會遭遇 太大的瓶頸 淡季的銷售不會 對生產(chǎn)造成太大 的壓力 與供應商維持一 般的合作即可 由于產(chǎn)能有 限.需盡量滿 足核心客戶 的需求 由于單個客 戶的需求增 加,產(chǎn)能將是 最嚴重的瓶 頸 要求供應商 的供應量增 加 由于產(chǎn)能增加太快,營銷始終面臨 很大的壓力,一次性打產(chǎn)的可能性 不大 由于客戶數(shù)量增加較快,配方調(diào)整 需求加大,但以前技術基礎的積累 減輕了技術調(diào)整的壓力 要求供應商的供應量增加 12 柴油添加劑完成預測的銷售量可能遭遇到的瓶頸

11、營銷 技術 產(chǎn)能 原材料 1季度 2季度 3季度 4季度2季度 3季度 4季度1季度2季度 3季度 4季度1季度 2001年2002年2003年 表示最大的瓶頸表示較大的瓶頸表示一般的瓶頸表示沒有的瓶頸 13 絮凝劑要完成年度的銷售計劃，可能遇到一些困難 產(chǎn)品的研發(fā)何時完成，何時經(jīng)過技術鑒定 產(chǎn)品何時開始規(guī)模生產(chǎn) 如果第一季度不能生產(chǎn)，全年的銷售計劃如何完成 客戶如何定位，在全國以哪個區(qū)域為突破點 技術方面如何和營銷配合，配方調(diào)整的時間是否充足 原材料的供應能否和生產(chǎn)很好的配合 14 燃油節(jié)能劑要完成年度的銷售計劃，可能遇到一些困難 產(chǎn)品的研發(fā)何時完成，何時經(jīng)過技術鑒定 產(chǎn)品何時開始規(guī)模生產(chǎn)

12、如果第一季度不能生產(chǎn)，全年的銷售計劃如何完成 產(chǎn)品的營銷渠道何時開始建立，是自建，還是通過經(jīng)銷商 經(jīng)銷商征集的范圍、數(shù)量、標準 如何給經(jīng)銷商有力的支持 如何管理經(jīng)銷商 集團客戶是自己控制，還是通過經(jīng)銷商 15 由于所需業(yè)績和資源之間不匹配，西北實業(yè)應調(diào)整產(chǎn)品組合由于所需業(yè)績和資源之間不匹配，西北實業(yè)應調(diào)整產(chǎn)品組合 或者降低生產(chǎn)成本，并且制訂切實可行的行動方案以保證完或者降低生產(chǎn)成本，并且制訂切實可行的行動方案以保證完 成預定的業(yè)績成預定的業(yè)績 每個季度打下 家客戶,每家客戶 的需求量 噸 營銷人員和技術人員如何配備,何時 招聘,招聘 人,如何培訓,培訓的內(nèi) 容 利用渠道銷售的產(chǎn)品,何時建立渠道 網(wǎng)絡,是全國鋪開,還是選擇重點區(qū)域 突破,經(jīng)銷