地稅執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防調(diào)查報(bào)告

1、書(shū)山有路勤為徑，學(xué)海無(wú)涯苦作舟。地稅執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防調(diào)查報(bào)告 2021年省局下發(fā)了進(jìn)一步推進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的通知，推進(jìn)的目的在于使我們地稅執(zhí)法人員更加有效地規(guī)避和防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，全省各級(jí)地稅機(jī)關(guān)也采取了相應(yīng)有效的措施，制定崗責(zé)體系、工作規(guī)程，落實(shí)責(zé)任追究，從源頭上有效地防范了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。但隨著稅收信息化建設(shè)的不斷深入，執(zhí)法日益規(guī)范，稅收工作上了新臺(tái)階，然而隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，納稅人依法維權(quán)意識(shí)的不斷增強(qiáng)，使得稅收?qǐng)?zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)防范變得更具有挑戰(zhàn)性，如何最大程度的降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等一系列問(wèn)題逐漸成為地稅部門日益關(guān)注的焦點(diǎn)。 一、目前稅收管理中存在的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)因素及成因分析 稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)主要指在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)

2、程中，因?yàn)閳?zhí)法主體的作為（主要指不當(dāng)）和不作為可能使稅收管理職能失效以及對(duì)執(zhí)法主體和執(zhí)法人員本身造成損害的各種不利后果或不利影響。 （一）地稅執(zhí)法人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高 地稅執(zhí)法人員是地稅執(zhí)法工作的直接承擔(dān)者，就目前的情況來(lái)看，一是少數(shù)地稅執(zhí)法人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)欠缺，在一定程度上還存在“權(quán)力”思想，他們對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)認(rèn)識(shí)不足；二是地稅執(zhí)法人員業(yè)務(wù)水平有待提高，一部分地稅干部自覺(jué)學(xué)習(xí)能力差，執(zhí)法水平還遠(yuǎn)不適應(yīng)當(dāng)前稅收工作的要求，不清楚工作所需法律法規(guī)規(guī)定，不能全面的掌握崗位工作需要的稅收政策業(yè)務(wù)知識(shí)，不了解掌握管戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算情況，存在文書(shū)制作不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范，使用文書(shū)或引用法律條文有

3、誤，執(zhí)法中不注意收集證據(jù)或收集的證據(jù)證明力不夠強(qiáng)的現(xiàn)象；三是在日常征管工作流程中未嚴(yán)格按規(guī)程操作、稅務(wù)登記不準(zhǔn)確、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錄入不規(guī)范、“雙定戶”定稅程序不規(guī)范、政務(wù)公開(kāi)不及時(shí)、稅收政策宣傳不到位、稅率執(zhí)行錯(cuò)誤、日常納稅輔導(dǎo)不細(xì)致造成納稅漏洞。四是部分地稅執(zhí)法人員職業(yè)道德有待加強(qiáng)，表現(xiàn)在工作責(zé)任心不強(qiáng)、積極性不高，工作馬虎，對(duì)稅收征管對(duì)象缺乏必要的政策宣講和納稅輔導(dǎo)，存在法治意識(shí)淡薄的現(xiàn)象；個(gè)別地稅干部甚至存在徇私舞弊、貪贓枉法的現(xiàn)象，導(dǎo)致國(guó)家稅款流失，損害國(guó)家利益。這些問(wèn)題的存在，直接關(guān)系到國(guó)家稅收法律法規(guī)是否落實(shí)到位，關(guān)系到國(guó)家稅款能否做到應(yīng)收盡收。 （二）稅收?qǐng)?zhí)法行為有待進(jìn)一步規(guī)范 在日常

4、的地稅干部執(zhí)法中，不規(guī)范的執(zhí)法行為還在一定程度上存在，主要表現(xiàn)在執(zhí)法程序不規(guī)范。如地稅執(zhí)法機(jī)關(guān)或執(zhí)法人員對(duì)納稅人進(jìn)行檢查時(shí)，未按規(guī)定出示稅務(wù)檢查證；不按規(guī)定程序和要求進(jìn)行調(diào)查取證；不按規(guī)定程序采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施等等。 （三）納稅服務(wù)較高的要求與現(xiàn)實(shí)之間的差距 一是有限的征管力量和繁雜的事務(wù)性工作制約了服務(wù)效能的提高。稅收管理員陷入繁雜的日常事務(wù)性工作，不可能有更多時(shí)間深入納稅人中，這些因素束約深化納稅服務(wù)工作的開(kāi)展。二是服務(wù)理念不適應(yīng)新形勢(shì)要求。納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)義不容辭的基本的法律義務(wù)，只有認(rèn)真履行這一法定義務(wù)，才能取信納稅人，稅收工作才能得到納稅人的理解和全社會(huì)的支持。目前，納

5、稅服務(wù)還沒(méi)有達(dá)到法定義務(wù)的高度，盡管納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告有14個(gè)條款明確規(guī)定了納稅人享有的權(quán)利，但是長(zhǎng)期以來(lái)，部分地稅干部仍有較濃厚的“官本位”意識(shí)，認(rèn)為自己是“管理者”，納稅人是“被管理者”，這種權(quán)力意識(shí)直接帶來(lái)的是以地稅機(jī)關(guān)為中心的“本位化”，把執(zhí)法與服務(wù)對(duì)立，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到執(zhí)法與服務(wù)都是地稅工作的重要組成部分。 （四）稅收收入任務(wù)帶來(lái)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)及其影響 由于地方財(cái)政支出的需求，多年來(lái)稅收收入計(jì)劃任務(wù)都是按照上年稅收完成數(shù)和計(jì)劃年度預(yù)計(jì)的增長(zhǎng)速度由當(dāng)?shù)卣蜕霞?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在年初來(lái)確定和下達(dá)，而實(shí)際存在的稅源與收入任務(wù)的需求有差距，在這種情況下，任務(wù)指標(biāo)弱化了剛性的稅收?qǐng)?zhí)法，基層稅務(wù)部門為了完成

6、當(dāng)?shù)卣蜕霞?jí)稅機(jī)關(guān)在年初確定稅收收入任務(wù)，難免會(huì)有收過(guò)頭稅、寅吃卯糧的情況發(fā)生，違背了組織收入原則，影響了正常的組織收入工作秩序，這樣導(dǎo)致地稅部門在組織收入時(shí)壓力較大，為了確保收入任務(wù)的完成，有可能引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。 二、對(duì)防范和規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，建立長(zhǎng)效防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制建議和措施 （一）提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí) 1、要在思想上牢固樹(shù)立防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，觀念上深入理解稅收行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的重要性，不斷強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法人員的“法治”觀念，提高依法行政意識(shí)，自覺(jué)地學(xué)法、遵法、守法，讓“法”深入人心，克服執(zhí)法上的僥幸和麻痹心理，提高防范意識(shí)，確保稅收?qǐng)?zhí)法的安全性。 2、加強(qiáng)稅收法律、法規(guī)

7、的學(xué)習(xí)特別是稅收征收管理法的學(xué)習(xí)及應(yīng)用，提高執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)。防范稅收?qǐng)?zhí)法中風(fēng)險(xiǎn)，稅收?qǐng)?zhí)法人員就必須具備必要的法律知識(shí)，熟練的稅收業(yè)務(wù)技能和稅收征管軟件的運(yùn)用。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)通用法律知識(shí)以及稅收實(shí)務(wù)的學(xué)習(xí)，使其能夠熟練掌握并應(yīng)用各項(xiàng)規(guī)章制度，增強(qiáng)依法行政的能力。形成自覺(jué)的學(xué)法、用法，自覺(jué)的鉆研業(yè)務(wù)、精通業(yè)務(wù)，通過(guò)提升稅務(wù)人員的依法行政能力和職業(yè)道德素養(yǎng)，最大限度地減少稅收?qǐng)?zhí)法的隨意性，切實(shí)降低并有效化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。 3、要組織開(kāi)展多種形式的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)宣傳教育，例如開(kāi)展廉政教育、警示教育、現(xiàn)身說(shuō)法教育等手段，利用實(shí)例來(lái)告誡大家要珍惜每一天自由生活的權(quán)利，從而使每個(gè)人都能從思想上重視廉政建設(shè)的重要性，

8、自覺(jué)抵制違法犯罪行為，以便提高稅務(wù)人員認(rèn)識(shí)、發(fā)現(xiàn)、預(yù)防和化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的能力。使稅收工作高效完滿的完成，減少或降低稅收?qǐng)?zhí)法中的風(fēng)險(xiǎn)。 （二）明確職責(zé)分工，加強(qiáng)制度和責(zé)任的落實(shí) 首先，要加強(qiáng)制度建設(shè)并提高制度的科學(xué)性與合理性，立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，統(tǒng)籌兼顧，循序漸進(jìn)，扎實(shí)有效地推進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范工作。其次，還要加強(qiáng)制度的貫徹落實(shí)，切實(shí)發(fā)揮好制度的管理效用。最后，要嚴(yán)格執(zhí)法監(jiān)督，嚴(yán)肅工作紀(jì)律，切實(shí)加強(qiáng)責(zé)任管理，對(duì)濫權(quán)、越權(quán)、違法、失當(dāng)執(zhí)法以及不履行法定職責(zé)的稅務(wù)人員，嚴(yán)格追究法律責(zé)任。 （三）加強(qiáng)完善稅收業(yè)務(wù)工作流程及稅收?qǐng)?zhí)法質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，進(jìn)一步提高稅收?qǐng)?zhí)法的效率 首先，要切實(shí)堅(jiān)持依法治稅和依法管理，嚴(yán)格執(zhí)行

9、稅收法律、法規(guī)規(guī)定，熟練掌握履行管理職責(zé)所必需的法律依據(jù)、執(zhí)法權(quán)限、范圍、幅度、程序、步驟、方式方法、時(shí)限等內(nèi)容，全面、準(zhǔn)確、適當(dāng)?shù)貙?shí)施執(zhí)法活動(dòng)，依法履行管理職責(zé)；其次，要完善稅收征管信息化工作，將執(zhí)法環(huán)節(jié)、執(zhí)法內(nèi)容與執(zhí)法過(guò)程固化在征管軟件中，通過(guò)征管軟件向各執(zhí)法崗位分配工作，控制工作流程，記錄并考核崗位工作質(zhì)量，提高管理效能。 （四）加強(qiáng)內(nèi)部檢查與監(jiān)督，進(jìn)一步發(fā)揮多層面的監(jiān)督效能 一要堅(jiān)持全面落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法質(zhì)量。采取“軟件和手工考核機(jī)制”的實(shí)際應(yīng)用，設(shè)立崗位、分清職責(zé)，定人、定崗、定責(zé)，做到各科室、各崗位，職責(zé)明確，落實(shí)到人，明確具體崗位的執(zhí)法內(nèi)容與執(zhí)法程序，減少不作為、慢作為或任意作為等行為

10、。二要切實(shí)發(fā)揮稅收?qǐng)?zhí)法督察的功效與作用，依托稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制體系，加強(qiáng)日常、專項(xiàng)和年度執(zhí)法督察，查找問(wèn)題，糾正錯(cuò)誤，落實(shí)責(zé)任，并加強(qiáng)整改工作的跟蹤問(wèn)效管理，凡在執(zhí)法檢查中有重大問(wèn)題或不認(rèn)真進(jìn)行整改的，將在年終目標(biāo)管理考核中予以扣分，并將考核情況和責(zé)任追究情況及時(shí)向監(jiān)察、人事部門反饋。以便加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的作用，從而有效預(yù)防稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。三要加強(qiáng)涉稅規(guī)范性文件的審核監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)范性文件制定審核及備案管理制度，未經(jīng)法制部門審核的規(guī)范性文件，包括涉稅通告和公告，一律不得對(duì)外發(fā)布。四要健全群眾舉報(bào)制度，依托“12366”熱線，全面接受社會(huì)各界的監(jiān)督舉報(bào)，全面推行政務(wù)信息公開(kāi)，重視人大、政協(xié)、司法等部門監(jiān)督以及新聞?shì)浾摫O(jiān)督，對(duì)反映的問(wèn)題要認(rèn)真調(diào)查核實(shí)，并依法及時(shí)處理。 （五）加強(qiáng)納稅服務(wù)與工作協(xié)作，積極構(gòu)建和諧的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境 1、“緊緊圍繞構(gòu)建和諧征納關(guān)系、建設(shè)服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)，以落實(shí)規(guī)劃任務(wù)為出發(fā)點(diǎn)，以打牢工作基礎(chǔ)為落腳點(diǎn)，健全服務(wù)組織，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，完善服務(wù)制度，細(xì)化服務(wù)內(nèi)容，豐富服務(wù)手段，建立服務(wù)機(jī)制，推進(jìn)納稅服務(wù)體系建設(shè)，促進(jìn)納稅服務(wù)新格局形成?！边@就要求稅務(wù)機(jī)關(guān)一定要嚴(yán)格執(zhí)行納稅服務(wù)制度，牢固樹(shù)立公正、公開(kāi)和文明執(zhí)法是最佳服務(wù)的理念，滿足稅收行政管理相對(duì)人正當(dāng)、合理的需求，不斷提高納稅服務(wù)水平，促進(jìn)納