中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法--參考

1、中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法為加強(qiáng)本單位的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，特制定如下具體核算辦法：一、公司會(huì)計(jì)核算必須符合會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的要求。二、公司會(huì)計(jì)年度為公歷年 1 月 1 日起 12 月 31 日至。三、公司會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。四、公司會(huì)計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。五、公司會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。六、資產(chǎn)的核算1. 司的資產(chǎn)是公司擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括：現(xiàn)金、銀行存款、 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、 存貨（材料、低值易耗品、 包裝物、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等） 、 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)。2. 金及各種存款按照實(shí)際收入和支出數(shù)記

2、帳。3. 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)按實(shí)際發(fā)生額記帳，并按客戶設(shè)置明細(xì)帳，不提壞帳準(zhǔn)備金，壞帳損失直 接計(jì)入當(dāng)期損益。待攤費(fèi)用按受益期分?jǐn)偂?. 存貨按取得時(shí)的實(shí)際成本核算，發(fā)出時(shí)按移動(dòng)平均法確定實(shí)際發(fā)出成本。5. 公司固定資產(chǎn)是使用年限在一年以上，單位價(jià)值在 2000 元以上，在使用過程中保持原來 物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、辦公設(shè)備等，公司固定資產(chǎn)折 舊方法采用年限平均折舊法，房屋及建筑物折舊年限為 20 年，機(jī)器設(shè)備折舊年限為 10 年， 運(yùn)輸設(shè)備、辦公設(shè)備及工具為 5 年。6. 公司無形資產(chǎn)指土地使用權(quán)，在使用期限內(nèi)攤銷。七、負(fù)債的核算 公司的負(fù)債是指公司所承擔(dān)的能以貨幣

3、計(jì)量，需以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。包括： 銀行借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付工資、預(yù)提費(fèi)用、住房周轉(zhuǎn)金、其他負(fù)債1. 銀行借款按實(shí)際借入數(shù)記帳，并按銀行幣種設(shè)備明細(xì)帳。2. 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)入帳，并按客戶設(shè)備明細(xì)帳。3. 應(yīng)交稅金按稅種設(shè)置明細(xì)科目。4. 預(yù)提費(fèi)用包括水電費(fèi)、電話費(fèi)、土地管理費(fèi)。5. 應(yīng)付工資是核算職工工資的計(jì)提、分配、發(fā)放。6. 住房周轉(zhuǎn)金根據(jù)地稅局的批文，按工資總額的13% 比例計(jì)提，用于改善職工的住房條件。八、所有者權(quán)益的核算公司所有者權(quán)益是公司投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。 包括實(shí)收資本、 資本公積、 未分配利 潤等。九、損益的核算公司損益核算包括收入、費(fèi)用

4、、利潤的核算。1. 公司的收入是指公司在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，包括產(chǎn)品銷售收入和其他業(yè)務(wù)收入。2. 公司的費(fèi)用是公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。 包括計(jì)入生產(chǎn)的經(jīng)營成本的直接材料、直接人工和各項(xiàng)間接費(fèi)用。包括公司行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用， 直接計(jì)入 當(dāng)期損益。制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用是按各費(fèi)用項(xiàng)目發(fā)生的內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算。3. 利潤是公司在一定期間的經(jīng)營成果，包括產(chǎn)品銷售利潤、營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外 收支凈額。產(chǎn)品銷售利潤為產(chǎn)品銷售收入減去產(chǎn)品銷售成本、銷售費(fèi)用、銷售稅金后的余額。 營業(yè)利潤為產(chǎn)品銷售利潤加上其他業(yè)務(wù)

5、收支凈額減去管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后的余額。 利潤總額為營業(yè)利潤加上投資收益、營業(yè)外收入減營業(yè)外支出后的余額。利潤凈額為利潤總額減去所得稅后的余額。十、成本的核算1. 成本是公司生產(chǎn)產(chǎn)品的制造成本。包括直接材料、直播接人工、制造費(fèi)用等成本項(xiàng)目。2. 成本的核算按產(chǎn)品品種的分類核算。直接材料按發(fā)出移動(dòng)平均法計(jì)價(jià)，攤?cè)氩煌a(chǎn)品生產(chǎn)成本。 直接人工按直接實(shí)際消耗人工費(fèi)用計(jì)入成本。制造費(fèi)用水電費(fèi)按電表用量的一定比例分配入不同產(chǎn)品。 折舊按固定資產(chǎn)部門分配。 物料消 耗按折舊比例進(jìn)行分配。3. 生產(chǎn)按訂單生產(chǎn)，無在產(chǎn)品核算。十一、會(huì)計(jì)報(bào)表1. 會(huì)計(jì)報(bào)表是反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。包括： 資產(chǎn)負(fù)債

6、表、損益表、現(xiàn)金流量表、附表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。2. 會(huì)計(jì)報(bào)表是登記完整、 核對無誤的帳簿記錄和其他資料編制的，做到數(shù)字真實(shí)、 計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。十二、附則 1.公司會(huì)計(jì)制度隨國家會(huì)計(jì)法規(guī)制度修改和公司實(shí)際情況需要進(jìn)行修改。2.公司會(huì)計(jì)制度自核算之日起施行。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度財(cái)務(wù)管理 制度是 公司內(nèi)部 管理的 重要制 度,是 保證有 關(guān)財(cái)務(wù)管 理工作規(guī)范化 ,標(biāo)準(zhǔn) 化的一系 列具體 規(guī)定.可 分為以 下幾類 制度:(一)會(huì)計(jì)核算方法及憑證賬冊制度(1)會(huì)計(jì)年度自公歷 1月 1日起至 12月 31 日止;(2) 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣;(3) 采用借貸復(fù)式計(jì) 賬法

7、,會(huì)計(jì)科 目和核 算方法以公司預(yù)算會(huì)計(jì)為主,結(jié)合實(shí) 際,設(shè)置銀行現(xiàn)金日 記賬,總分類賬,各項(xiàng)明細(xì) 分類賬;(4) 原始憑證 是計(jì)賬的依據(jù),財(cái)會(huì)人員必須認(rèn)真 審核各種原始憑證,要求一 切原始憑證必須 手續(xù)完 備,合法,內(nèi)容真 實(shí),數(shù)字正確,日期 和印章齊全,大,小寫相 符等,不得有白條報(bào)賬,不得有涂改.一切原始憑證經(jīng)審 核無誤后,才 能填制記賬憑 證,據(jù)以 記賬;(5) 財(cái)會(huì)記賬 員應(yīng)對 一切原始 憑證記 賬負(fù)責(zé) ,賬簿 的記載不得挖 補(bǔ),涂 改或用褪色藥水消除字跡,記 賬應(yīng)使 用鋼筆,不 準(zhǔn)用鉛筆或圓珠筆,發(fā)生錯(cuò) 誤應(yīng)根 據(jù)性質(zhì),采用劃線更正或紅線更正.憑 證,賬冊應(yīng)根據(jù)專人列冊登記,妥善保管

8、 ,不得 丟失.有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表,賬冊,會(huì)計(jì)憑證保存年限按規(guī)定辦理;(6) 指定專人保管一切未 使用的重要空白憑證,如支票,現(xiàn)金收 據(jù),票據(jù)等,動(dòng)用時(shí)由領(lǐng)用人辦理領(lǐng)用手 續(xù).對 誤寫的收 據(jù)或作 廢的支票 ,應(yīng)注 銷作廢 章,妥 善保存 ,不得 銷毀廢棄(二 )貨幣資金管 理制度(1)嚴(yán) 格按照 國家有 關(guān)現(xiàn)金 管理制 度的規(guī)定 ,除抵補(bǔ)現(xiàn)金 庫存外 ,非經(jīng) 銀行同 意,不得將業(yè)務(wù)收入坐支留用,嚴(yán)格分清收支兩條線;(2) 做好庫存現(xiàn)金的保管工作, 有關(guān)證券 和現(xiàn)金 必須放在 銀箱內(nèi) ,確保 安全.對指定 使用備 用金的人 員必須 進(jìn)行定 期檢查,核對,做好備 用金的管 理,庫 存現(xiàn)金 不得超 過銀

9、行 規(guī)定的限 額建 立健全 現(xiàn)金賬目 ,做到 日清月 結(jié),錢 賬相符 ,杜絕 白條抵庫 或賬外現(xiàn)金,禁 止私立小金庫;對超過現(xiàn)金收付限額以上的收付款項(xiàng),必須通過銀行結(jié)算(三)費(fèi)用現(xiàn)金報(bào)銷制度為了加強(qiáng)現(xiàn)金報(bào)銷管理,嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政紀(jì)律,對各項(xiàng)現(xiàn) 金報(bào)銷擬定以下制度:(1)差旅費(fèi)報(bào)銷制度;(2)招待費(fèi)報(bào)銷制度;(四)往來賬目清理 制度做好結(jié)賬收付款的工作是保證管理正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié).財(cái)務(wù)人員要及時(shí)結(jié) 賬收款,摧收應(yīng)收賬款.過月未 收的賬 款,要 上門催 收.對 月終尚 未清理的 債權(quán)債 務(wù), 應(yīng)查明原 因,列出清冊.財(cái)會(huì)人 員不能 解決的 事項(xiàng)應(yīng) 及時(shí)上 報(bào)領(lǐng)導(dǎo)(五 )會(huì)計(jì)報(bào)表制 度會(huì)計(jì) 報(bào)表是經(jīng)營收

10、支 執(zhí)行情 況的重 要組成 部分,其書寫報(bào) 告是領(lǐng)導(dǎo)和上級主管部門了解管理部經(jīng)濟(jì)狀況和領(lǐng)導(dǎo)工作的重要信息資料,也是 編制下半 年收支 計(jì)劃的重 要依據(jù) .所以 ,要保 證報(bào)表 的數(shù)據(jù) 準(zhǔn)確,內(nèi) 容完整,報(bào)送 及 時(shí),手續(xù) 完備.對年度 結(jié)算報(bào)表 ,應(yīng)附 有分析 收支計(jì) 劃執(zhí)行 情況的說 明三,財(cái)務(wù)管理的機(jī)構(gòu)及職責(zé)(一 )財(cái)務(wù)部門機(jī) 構(gòu)的設(shè) 置公司的財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)與其 他行業(yè) 的機(jī)構(gòu) 設(shè)置也 大致相 同,根據(jù) 公司的具體情況 ,人員 可以靈 活配備 .財(cái)會(huì) 部門一 般可設(shè)置 下列人員:財(cái) 務(wù) 會(huì)計(jì)部經(jīng) 理,主管會(huì)計(jì),出納,統(tǒng)計(jì)員( 二 )財(cái) 會(huì) 人 員 的 崗 位 職 責(zé)1.財(cái)會(huì) 部經(jīng)理 (1)向企

11、業(yè)領(lǐng)導(dǎo) 人負(fù)責(zé) ,組織 公司的財(cái) 會(huì)管理 工作 ,當(dāng)好企 業(yè)負(fù)責(zé) 人的經(jīng)營管理參謀;(2) 每月,每季審核各種會(huì)計(jì)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表,寫出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分 析報(bào)表,送企業(yè)法人審閱;(3) 檢查,監(jiān)督管理各項(xiàng)費(fèi)用的及時(shí)收繳,保證企業(yè)資金的 正常運(yùn)轉(zhuǎn);(4) 審核控制各項(xiàng)費(fèi)用的支出,杜絕浪費(fèi);(5) 根據(jù)行業(yè)的具體特點(diǎn),依據(jù)財(cái) 會(huì)管理有關(guān)法規(guī),政策,文件,制定財(cái)會(huì)管理具體制度和操作程序;(6) 組織擬定各項(xiàng) 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算方案,送企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審核,修定;(7) 研究熟悉和實(shí)施相關(guān)的工商,財(cái)會(huì) 及稅務(wù),物價(jià)等管理制度 ,運(yùn)用 法律,行政處 分和經(jīng) 濟(jì)手段 保護(hù)公司 的合法權(quán)益2.主管會(huì)計(jì)(1)向部門經(jīng)理負(fù)責(zé),具體組織好本部門的日常管理工作;(2) 每日 做好各種會(huì)計(jì)憑證和賬務(wù)處理工作;(3) 每月,每季按時(shí)做好各種會(huì)計(jì)報(bào)表,定期公 布費(fèi)用收繳及使用情況;(4) 負(fù)責(zé)檢查,審核各下屬的收支賬目,向公司領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)匯 報(bào)工作情況;(5)檢查銀行,庫存現(xiàn)金和資產(chǎn)賬目,做到賬賬相符,賬實(shí)相符;(6) 按照 行業(yè)特點(diǎn) 和需要 ,分類計(jì) 賬;完 成公司 領(lǐng)導(dǎo)交 辦的財(cái) 會(huì)工作3. 出納(1)遵守公司員工守則和財(cái)務(wù)管理制度;(2) 管理好公司的現(xiàn)金收付,銀 行存款的存取,保管現(xiàn)金,有價(jià)證券,銀行支票等;(3) 及時(shí)追收企業(yè)各種應(yīng)收款項(xiàng), 保護(hù)公司利益不受損失;(4) 編制有關(guān)現(xiàn)金收