報(bào)表崗位會(huì)計(jì)工作總結(jié)

1、報(bào)表崗位會(huì)計(jì)工作總結(jié) （精選多篇 ）會(huì)計(jì)報(bào)表崗位職責(zé)1 、 根據(jù)稽核的原始憑證，按會(huì)計(jì)科目的要求填制記賬憑證，記賬憑證經(jīng)稽核 人員復(fù)核后，登記賬簿。2 、 按會(huì)計(jì)制度要求，定期正確計(jì)提、結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)折舊、成本費(fèi)用、基金等。3 、 月末，結(jié)算出所有帳戶發(fā)生額及余額，核對(duì)無(wú)誤后，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，并與 每月 5 號(hào)前報(bào)出。4 、 協(xié)助財(cái)務(wù)科長(zhǎng)或主管及時(shí)辦理會(huì)計(jì)檔案的整理、裝訂及歸檔工作。5 、 完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的各項(xiàng)工作任務(wù)。 編制憑證及會(huì)計(jì)報(bào)表崗位1 、 認(rèn)真復(fù)核審查原始憑證，發(fā)現(xiàn)手續(xù)不全、不合理的單據(jù)，要及時(shí)退回補(bǔ)辦 手續(xù)，并向科長(zhǎng)匯報(bào)。2 、 按會(huì)計(jì)科目的要求填制記賬憑證，記賬憑證內(nèi)容要齊全，交會(huì)計(jì)

2、主管復(fù)核 后，登記有關(guān)賬簿。3 、 定期按月準(zhǔn)時(shí)計(jì)算提取修購(gòu)基金、福利基金、及時(shí)撥交工會(huì)經(jīng)費(fèi)。4 、 正確計(jì)算各項(xiàng)費(fèi)用，攤銷(xiāo)要按規(guī)定的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法正確計(jì)提，月 末按規(guī)定計(jì)算藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率，結(jié)轉(zhuǎn)藥品成本。5 、 每月月末 , 結(jié)算出各種賬戶發(fā)生額和余額，核對(duì)無(wú)誤后，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。6 、 編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，要數(shù)字真實(shí)，內(nèi)容完整，報(bào)送及時(shí)。7 、 協(xié)助會(huì)計(jì)主管辦理會(huì)計(jì)檔案的整理、裝訂及歸檔工作。 我下面所說(shuō)的是在實(shí)踐中總結(jié)出來(lái)的，不是理論，也不是理論應(yīng)用于實(shí)踐，而 是怎么去更快、更準(zhǔn)確的完成工作的一些方法。但主要是思路，希望與大伙交流并 分享經(jīng)驗(yàn)。一、會(huì)計(jì)崗位跑外時(shí)（稅金會(huì)計(jì)）1 、對(duì)每月國(guó)、

3、地稅正常應(yīng)去辦的經(jīng)常性業(yè)務(wù)做一個(gè)筆記，理順每月正常業(yè)務(wù)， 臨時(shí)性業(yè)務(wù)有個(gè)記錄，做完后也要有個(gè)標(biāo)記。正常業(yè)務(wù)每月都看一下筆記，這樣防 止漏項(xiàng)。2 、認(rèn)證專(zhuān)用發(fā)票或運(yùn)費(fèi)發(fā)票時(shí)自己每月弄一張紙，每次認(rèn)證通過(guò)的發(fā)票份數(shù) 都寫(xiě)到紙上，月低與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)清單核對(duì)（份數(shù)與可抵扣稅額），也便于隨時(shí)統(tǒng) 計(jì)已認(rèn)證份數(shù)。3 、說(shuō)說(shuō)認(rèn)證吧，我們?cè)诩质≡鲋刀愐话慵{稅人，現(xiàn)在都是在發(fā)票開(kāi)具之日 起 90 天內(nèi)認(rèn)證，所說(shuō)的 90 天不是按整月計(jì)算的，而是按一天一天算的。比如我們是銷(xiāo)貨方，購(gòu)貨方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)如發(fā)現(xiàn)我銷(xiāo)貨方所開(kāi)具發(fā)票 上列明的他方基本資料有誤，如果購(gòu)貨方未認(rèn)證，需購(gòu)貨方出具一份情況說(shuō)明，我 方主管稅務(wù)

4、機(jī)關(guān)才予以批準(zhǔn)我銷(xiāo)貨方當(dāng)月作廢或次月開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。如果購(gòu)貨方認(rèn)證后，要求退票，需購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)會(huì)出具一份進(jìn)貨退出證明 單（退貨證明），我銷(xiāo)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)才予以批準(zhǔn)當(dāng)月作廢，或次月沖紅。4 、我們這的通用稅收繳款書(shū)（稅票子）稅局開(kāi)具，只要在征期內(nèi)繳納就不用 作廢重開(kāi)，但我們的開(kāi)戶行要求在兩天內(nèi)繳納，所以如果加蓋不清晰，銀行不給走 的話很麻煩，我們這的銀行一般都用第二聯(lián)核對(duì)印鑒，所以這種一份單子有好幾張 的情況，銀行核對(duì)哪張，就把哪張加蓋的更清晰些就可以了。抄報(bào)稅時(shí)如果出現(xiàn)一 點(diǎn)點(diǎn)小的差頭兒，結(jié)果就會(huì)多往反于稅局和單位之間，所以加強(qiáng)細(xì)節(jié)，減少差錯(cuò)出 現(xiàn)。二、會(huì)計(jì)崗位工資（工資會(huì)計(jì)）1 、在

5、取錢(qián)分錢(qián)的時(shí)候，回來(lái)分錢(qián)時(shí)有兩點(diǎn)：1 、成“達(dá)”的一定讓取錢(qián)的辦事人員當(dāng)面數(shù)一下，是否是 100 張每達(dá)。誰(shuí)都 不差一張兩張的，但當(dāng)面不查清，過(guò)后少個(gè)一張半張的事兒不好。2 、對(duì)準(zhǔn)鉛筆數(shù)，在獎(jiǎng)金表上用鉛筆數(shù)注明取錢(qián)部門(mén)要取的合計(jì)總金額減去扣 款。就是要標(biāo)上凈額，因?yàn)橛泻枚啾砀駭?shù)值累加得來(lái)總數(shù)，有時(shí)還要減去扣款，發(fā) 錢(qián)時(shí)人多比較忙亂，沒(méi)時(shí)間一一核對(duì)，所以提前寫(xiě)好鉛筆數(shù)，比如鉛筆數(shù)寫(xiě)好 x 元， 辦事人員來(lái)取錢(qián)時(shí)就讓他查好 x 元，如果回去后數(shù)碰不上用鉛筆數(shù)來(lái)找，鉛筆數(shù)代 表發(fā)到手的金額。金額都要提前算好。到單位時(shí)碰一下錢(qián)的總數(shù)，如果此時(shí)與要發(fā)的金額對(duì)不上，說(shuō)明在銀行與回來(lái) 的途中的錯(cuò)誤，如果總金

6、額對(duì)上了，分到最后分多或分少了錢(qián)了，那說(shuō)明是分的過(guò) 程中的錯(cuò)誤，去銀行取錢(qián)之前一定要先算準(zhǔn)取回來(lái)的數(shù)二發(fā)到各部室、車(chē)間的凈數(shù)。三、材料購(gòu)銷(xiāo)存崗位的一點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)（材料會(huì)計(jì)） 這些理論上是沒(méi)有的，不是借，不是貸，而是實(shí)踐中得出來(lái)的。1 、說(shuō)說(shuō)稽核吧，這是每月最日常的工作，每月原材料月末稽核，業(yè)務(wù)量很多， 在去庫(kù)房稽核的過(guò)程中一定要看準(zhǔn)料單上的數(shù)字，如果不清楚一定要描一下，如果 回來(lái)后看不清要用于加減的那一聯(lián)的單子的金額，最后肯定碰不上大數(shù)，材料按計(jì) 劃價(jià)入庫(kù)的時(shí)候就沒(méi)辦法碰上數(shù)。切記一定要描。2 、說(shuō)說(shuō)抓對(duì)，每月計(jì)劃成本法核算下的料單要抓對(duì)，采購(gòu)部的那聯(lián)與大庫(kù)稽 核回來(lái)的那聯(lián)要抓隊(duì)（一式幾聯(lián)是復(fù)寫(xiě)來(lái)的

7、，所以號(hào)碼肯定是一致的抓對(duì)），如果 采購(gòu)部的聯(lián)次有，而大庫(kù)的聯(lián)次沒(méi)有就是說(shuō)明大庫(kù)沒(méi)有驗(yàn)收，或材料沒(méi)到，就掛在 途。如果采購(gòu)部的聯(lián)次沒(méi)有，而大庫(kù)的聯(lián)次有，那肯定是暫估的聯(lián)次，發(fā)票未到， 而材料到了，要暫估入庫(kù)，次月沖暫估，發(fā)票來(lái)時(shí)正常入。抓隊(duì)可以按號(hào)碼分，如 單子號(hào)碼為 658320，就看百位和十位數(shù)字，即 32，把 32 的單子放到一起，同樣 33 的或 34的 85的，說(shuō)的是百位和十位數(shù)字一致的都放在一起，擺一桌面，最后 一堆一堆的抓，這樣抓對(duì)是最快的，當(dāng)然了，我說(shuō)的這種是業(yè)務(wù)量較大的情況下， 如果業(yè)務(wù)量小的話怎么抓都有理。四、往來(lái)崗位，應(yīng)收、應(yīng)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付（往來(lái)會(huì)計(jì)）

8、企業(yè)最日常的業(yè)務(wù)就是付款了，付款可以有以下幾道嚴(yán)格的審批手續(xù)，這樣付 款環(huán)節(jié)會(huì)更加嚴(yán)密。1 、審有無(wú)合同，沒(méi)有采購(gòu)合同肯定不予付款。2 、審年初有無(wú)計(jì)劃，如果年初各部室、車(chē)間沒(méi)有計(jì)劃的話肯定不予付款。3 、審以前有無(wú)往來(lái)關(guān)系，以前付款后，銷(xiāo)貨或提供勞務(wù)的收款方的收款收據(jù) 是否開(kāi)具，前款未清、后款不付，前款應(yīng)收回的收據(jù)未清，后款不予支付。4 、借款單上有無(wú)相關(guān)部門(mén)及財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字，簽字不全，或借款單填寫(xiě)有誤 者不予付款。5 、看往來(lái)賬上此戶的賬面貸方數(shù)是否大于要付款數(shù)，因企業(yè)一般都是批量付 款來(lái)發(fā)票時(shí)，借：材料采購(gòu)等科目應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）等科目貸：應(yīng)付賬款 -xx 戶付款時(shí)借：

9、往來(lái) 貸：銀行存款 如果不看往來(lái)賬上貸方金額是否大于付款數(shù)，就很有可能發(fā)生多付款，即成為 預(yù)付款，債權(quán)。如果當(dāng)月末前采購(gòu)部門(mén)承諾發(fā)票肯定能到的情況下可以考慮先付款， 否則不行。以上這五條這是我在做往來(lái)會(huì)計(jì)時(shí)的一點(diǎn)心得?，F(xiàn)在都是電算化，經(jīng)常要在賬上往出倒往來(lái)賬。在財(cái)務(wù)軟件里往 excel 表格中倒數(shù)據(jù)時(shí)，倒往來(lái)賬時(shí)單位名頭前都有數(shù)字，比 如 600560 某某公司 期初余額 本期發(fā)生額期末余額600560 某某公司都在一個(gè)單元格中，因?yàn)樾袛?shù)較多，所以一個(gè)一個(gè)單元格的 處理去掉數(shù)字比較麻煩，但還要把在一個(gè)單元格中的 600560 某某公司都變成某某 公司，就要把前面的數(shù)字都去掉?？梢赃@樣做。把含有

10、數(shù)字和名頭的這一列選中， ctrl+f ，查找，點(diǎn)擊替換，然 后依次輸入 0-9 ，都替換為 什么都沒(méi)有 就是空白 ，都點(diǎn)擊全部替換。最后數(shù)字 全替換成空白了，再數(shù)一下單位名頭前面的空格，再把空格全部替換成為空白。就 可以了！五、加蓋印章清清晰晰的方法 大家工作后好多人會(huì)經(jīng)常接觸單位的印章，我們會(huì)計(jì)都總會(huì)接觸一些企業(yè)的印 信、證照，其中印信包括印章?？次覀兂黾{總蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章，工作中經(jīng)常要蓋印章， 如企業(yè)公章，發(fā)票專(zhuān)用章，現(xiàn)金專(zhuān)用章，轉(zhuǎn)訖，等等。其實(shí)我們都去過(guò)銀行，銀行的業(yè)務(wù)員蓋章時(shí)不知你發(fā)現(xiàn)沒(méi)有，底下都?jí)|一塊膠 皮。因?yàn)橛≌掠辛坑袕椥?。我們辦公桌上沒(méi)必要專(zhuān)門(mén)整塊膠皮，只要用我們的鼠標(biāo)墊墊在印章

11、下面，印的 時(shí)候把章用力轉(zhuǎn)圈壓勻了。就可以非常的清晰?，F(xiàn)在銀行識(shí)別印鑒時(shí)好多都是電腦識(shí)別，如果你感覺(jué)印的不好的話，最好把印章帶在身上，到銀行加蓋，當(dāng)然了印章帶在身上是制度不允許的。六、總賬、電算化（總賬、報(bào)表、電算化會(huì)計(jì)） 我有一些電腦很實(shí)用的總結(jié)，可以大大提高工作效率。希望大家能用上1 、為了保護(hù)眼睛，大家一般都在顯示器上的按鍵中選擇文本模式，屏幕的分 辨率設(shè)為最左邊即字體最大，為了更好的保護(hù)眼睛，可以在桌面上單擊鼠標(biāo)右鍵 屬性設(shè)置高級(jí)適配器列出所有模式 800*600，60赫茲。一般 xp 都默認(rèn) 為 75 赫茲。這個(gè)較比亮，沒(méi)有 60 赫茲好。2 、安全刪除 u 盤(pán)時(shí)，最快的方法就是在任

12、務(wù)欄最右邊的綠色箭頭，單擊右鍵 要點(diǎn)兩下，較比慢。要單擊左鍵，再點(diǎn)擊安全刪除即可直接安全刪除 u 盤(pán)。這樣每 次比單擊右鍵的刪除 u 盤(pán)都會(huì)少出現(xiàn)一個(gè)對(duì)話框。主要省時(shí)間！3 、現(xiàn)在的軟盤(pán)質(zhì)量好多都不過(guò)關(guān)，不知道大家有沒(méi)有遇到類(lèi)似的事情，有些 部門(mén)要求必須用軟盤(pán)上報(bào)文件，所以為了保險(xiǎn)，每次我都考三張軟盤(pán)，每張有一份 資料，這樣萬(wàn)無(wú)一失，考資料時(shí)多用幾秒鐘，總比第一張軟盤(pán)報(bào)不上，來(lái)回再跑的 時(shí)間短。4 、電腦里的幾個(gè)盤(pán)符中，系統(tǒng)默認(rèn)到 c 盤(pán)，很多程序也安裝在 c 盤(pán)，我們的 文件一般放在 e 盤(pán)或 f 盤(pán)中，格也格 c 盤(pán)，所以我們會(huì)經(jīng)常到 e 或 f 盤(pán)中，這樣為 了省時(shí)間可以在任務(wù)欄上單擊右

13、鍵屬性任務(wù)欄將“顯示快速啟動(dòng)”挑上。我 在任務(wù)欄左邊只設(shè)置三個(gè)快速啟動(dòng)鍵，一個(gè)是顯示桌面，一個(gè)是快速啟動(dòng) int 。第三個(gè)是直接進(jìn)入e或f盤(pán)的快速啟動(dòng)，這樣不用每次都雙擊我的電腦后再雙 擊哪個(gè)盤(pán)符，只需單擊一下任務(wù)欄左邊的快速啟動(dòng)鍵就可以直接到達(dá)自己設(shè)定的盤(pán) 符中。設(shè)定這個(gè)快速啟動(dòng)很簡(jiǎn)單，在我的電腦中在你要設(shè)定的盤(pán)符上單擊右鍵，創(chuàng) 建一個(gè)桌面快捷方式，然后把快捷方式拉到任務(wù)欄中當(dāng)成快速啟動(dòng)鍵就行了?，F(xiàn)在軟盤(pán)、光盤(pán)、網(wǎng)絡(luò)網(wǎng)盤(pán)一般真都不怎么用，用 u 盤(pán)的時(shí)候最多，大家有沒(méi) 有想過(guò)給 u 盤(pán)命個(gè)名，重命名，把自己的 u 盤(pán)起個(gè)個(gè)性化的名字，我的 u 盤(pán)叫傳說(shuō) 中的水，還有就是把直接點(diǎn)至 u 盤(pán)，也

14、設(shè)置為任務(wù)欄中的快捷鍵，只要單擊就可以 直至 u 盤(pán)，我的 u 盤(pán)和 e 盤(pán)都設(shè)為快捷鍵留在任務(wù)欄中了。5 、word和exl中，經(jīng)常遇到的就是打開(kāi)文件與保存文件，我們可以把路徑直 接設(shè)定到 e 盤(pán)（或 f 盤(pán)），這樣每次打開(kāi)與保存文件時(shí)不用在對(duì)話框中選來(lái)選去， 具體方法是word, 菜單中，工具選項(xiàng)文件位置修改exl. 菜單中，工具選項(xiàng)常規(guī)默認(rèn)文件位置自己修改即可 這樣每次保存或打開(kāi)文件都直接在 e 或 f 盤(pán)，很方便。6 、電腦殺毒軟件不用天天升級(jí)，適當(dāng)升級(jí)，設(shè)置一下定時(shí)查殺就行了，防中 病毒與木馬，主要是不要亂下載，即使下載東西也要先殺毒再解壓，不要總到大家 都去的網(wǎng)站上轉(zhuǎn)，如 qq16

15、3 音樂(lè)。7 、在自己的機(jī)器上打開(kāi)別人的 u 盤(pán)時(shí)先查殺下病毒，養(yǎng)成好習(xí)慣。8 、相信網(wǎng)絡(luò)是自己最好的老師，只要在網(wǎng)上搜索引擎輸入你所問(wèn)問(wèn)題的關(guān)鍵 字，然后搜索，檢索結(jié)果都很精典。我心中的網(wǎng)絡(luò)就是一片大海，拿上網(wǎng)來(lái)說(shuō)，每 個(gè)人要且只要喜歡上網(wǎng)絡(luò)中的一樣?xùn)|西，他就會(huì)喜歡上網(wǎng)絡(luò)，不需要多，只要喜歡 上一樣，例如打游戲、看電視、看電影、聊天。你就會(huì)喜歡上網(wǎng)絡(luò)。9 、大家都知道的最常用且很省時(shí)間的幾個(gè)快捷鍵。ctrl+c 復(fù)制ctrl+v 粘貼鍵盤(pán)左下角開(kāi)始菜單 +d 快速顯示桌面ctrl+a 全選ctrl+s 保存，保存快捷鍵最常用。使用 word 時(shí)，雙擊最左邊的豎線那里，是出現(xiàn)“頁(yè)面設(shè)置”對(duì)話框

16、的快捷方法10 元的東西打 3 折的意思是減 3 折，即賣(mài) 7 元錢(qián)。10 元的東西賣(mài) 6 折的意思是， 60 的原價(jià)銷(xiāo)售，即賣(mài) 6 元。七、“打幾折”和“幾折”的意思是不同的。1 、收條先寫(xiě)大寫(xiě)數(shù)字，再寫(xiě)小寫(xiě)數(shù)字。2 、經(jīng)常接觸的銀行和財(cái)務(wù)的現(xiàn)金轉(zhuǎn)訖的訖的意思是 結(jié)轉(zhuǎn)完畢 的意思。3 、賬與帳不是完全通用的，正確的應(yīng)該是賬字，賬務(wù)處理。4 、有時(shí)要在電算化賬上往 exl 表格上轉(zhuǎn)數(shù)時(shí)，如果數(shù)字太長(zhǎng)記不住的話，可 以不讀小數(shù)點(diǎn)，比如 3256483.59 。心里讀成 325648359。這樣可以多記幾位數(shù)，在 轉(zhuǎn)到 exl 表格上后再加小數(shù)點(diǎn)。5 、經(jīng)?？磾?shù)字時(shí)和打算盤(pán)一樣，要記個(gè)位置，如 3

17、00， 000 記住 3 是十萬(wàn)位6 、有時(shí)報(bào)表要上報(bào)表萬(wàn)元，如 300， 000 元，可記為把分隔符（百位與千位的 分隔符）向左移一位 30.0000 萬(wàn)元。八、發(fā)票與收據(jù)的區(qū)別1 ，發(fā)票是銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)的的證明，收據(jù)是你收到款項(xiàng)的證明。2 ，按正規(guī)單位的做法，當(dāng)收到款時(shí)，必須開(kāi)具收據(jù)。3 、發(fā)票是帶有稅監(jiān)章的，發(fā)票一般是與稅有關(guān)系的，而且不見(jiàn)發(fā)票是不能掛 往來(lái)的。4 、收據(jù)有稅務(wù)局監(jiān)制的帶有稅監(jiān)章的往來(lái)收據(jù)，這種是正規(guī)的，還有白條， 是沒(méi)有稅監(jiān)章的收據(jù)。勿以小而為之！會(huì)計(jì)人切記！賬上金額相差 1 分與 1 萬(wàn)都是差，所以很多賬目勿以小錯(cuò)誤以為能混過(guò)去而為 之。長(zhǎng)春銀基重工裝備有限公司周

18、工作總結(jié)報(bào)表備注： 1、工作內(nèi)容及安排由各部門(mén)負(fù)責(zé)人填寫(xiě)。2 、每周一例會(huì)后將本周報(bào)表提交至辦公室。月工作總結(jié)報(bào)表月工作計(jì)劃報(bào)表第一頁(yè)會(huì)計(jì) 總結(jié)四 c25 合并財(cái)務(wù)報(bào)表考情分析 近三年考試的題型以主觀題為主，主要內(nèi)容為抵銷(xiāo)分錄的編制等。本章屬于每 年必考的內(nèi)容。本年教材發(fā)生變化，主要變化是合并報(bào)表增加未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益 的抵銷(xiāo)，其他變化有：（1）持有至到期投資與應(yīng)付債券的抵銷(xiāo)細(xì)節(jié)變化 如果債券投資的余額大于應(yīng)付債券的余額。其差額應(yīng)借記投資收益項(xiàng)目；若債 券投資的余額小于應(yīng)付債券的余額，其差額應(yīng)貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目。（2）連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，將涉及“未分配利潤(rùn)年初”、“盈余公積” 的抵銷(xiāo)分錄刪除

19、（3）合并資產(chǎn)負(fù)債表一節(jié)，四、報(bào)告期內(nèi)增減子公司后，增加：“五、子公 司發(fā)生超額虧損在合并資產(chǎn)負(fù)債表中的反映”（4）合并利潤(rùn)表一節(jié)，在“綜合收益總額”項(xiàng)目下單獨(dú)列示“歸屬于母公司 所有者的綜合收益總額”項(xiàng)目和“歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額”項(xiàng)目。刪除 “五、子公司發(fā)生超額虧損在合并利潤(rùn)表中的反映”。（5）合并現(xiàn)金流量表一節(jié)，增加： 母公司購(gòu)買(mǎi)子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付對(duì)價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分與子公司及其 他營(yíng)業(yè)單位在購(gòu)買(mǎi)日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物應(yīng)相互抵消，區(qū)別兩種情況分別處理。（6）將“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”作為一個(gè)獨(dú)立的項(xiàng)目列示，并增加了專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備恢復(fù)的分 錄一合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍 第一確定基礎(chǔ)：是否控制 第二是

20、否控制的判斷1. 直接控制：持股比例50% （直接、間接、直接加間接）2. 實(shí)質(zhì)控制（看清題意，實(shí)質(zhì)重于形式的判斷）3. 所有子公司都應(yīng)納入合并范圍4. 不納入合并范圍：（ 1 ）已清理整頓原子公司；（ 2）已破產(chǎn)原子公司；（ 3 ）非子公司（聯(lián)、合 營(yíng)）二合并報(bào)表調(diào)整抵銷(xiāo)分錄（分錄用報(bào)表項(xiàng)目名稱而非會(huì)計(jì)科目） 第一未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵銷(xiāo)1. 存貨抵銷(xiāo)（按處理步驟 / 思路） 第一年： （1）假設(shè)內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨全部對(duì)集團(tuán)外銷(xiāo)售（全部實(shí)現(xiàn)） 抵銷(xiāo)母收入、子成本：借：營(yíng)業(yè)收入【母不含稅收入】 貸：營(yíng)業(yè)成本【子購(gòu)進(jìn)價(jià)格，即對(duì)外銷(xiāo)售成本】（2）對(duì)實(shí)際未實(shí)現(xiàn)的予以反向抵銷(xiāo) 借：營(yíng)業(yè)成本【未實(shí)現(xiàn)部分存貨內(nèi)部

21、銷(xiāo)售的差額】 貸：存貨【將子未實(shí)現(xiàn)部分存貨價(jià)值調(diào)整為集團(tuán)整體一致價(jià)值】（3）確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)部分存貨計(jì)稅基礎(chǔ)與在子賬面價(jià)值的差異產(chǎn)生遞延所得稅 計(jì)算方法：前抵銷(xiāo)分錄中“存貨（貸）存貨（借）”為所得稅資產(chǎn)余額，“負(fù)”表余額為所得稅費(fèi)用借：所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用 第二年：（1）先假設(shè)上年內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨全部實(shí)現(xiàn)（重復(fù)上年分錄，損益改進(jìn)未分配利 潤(rùn)）借：未分利潤(rùn)年初貸：營(yíng)業(yè)成本（2）假設(shè)當(dāng)年新內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨全部實(shí)現(xiàn)（同上年假設(shè)全部實(shí)現(xiàn)處理）借：營(yíng) 業(yè)收入貸：營(yíng)業(yè)成本（3）對(duì)實(shí)際未實(shí)現(xiàn)部分予以反向抵銷(xiāo)（注意存貨計(jì)量方法，如“先進(jìn)先出”， 分別上年未實(shí)現(xiàn)與當(dāng)年未實(shí)現(xiàn)計(jì)算再相加）借：營(yíng)業(yè)成本 【上年未實(shí)現(xiàn)部分銷(xiāo)售

22、的差額當(dāng)年未實(shí)現(xiàn)部分銷(xiāo)售的差額】 貸：存貨（4）同上年確認(rèn)所得稅資產(chǎn)發(fā)生額（分別上年、當(dāng)年產(chǎn)生遞延所得稅）借： 遞延所得稅資產(chǎn)【當(dāng)年余額】貸：未分配利潤(rùn)年初【上年遞延資產(chǎn)】 所得稅費(fèi)用【當(dāng)年遞延資產(chǎn)】（涉及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備如何處理）2. 固定資產(chǎn)抵銷(xiāo)（作為固定資產(chǎn)則不對(duì)外銷(xiāo)售，全部未實(shí)現(xiàn)）a. 內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨作為固定資產(chǎn)：第一年：（1）將內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨作為固定資產(chǎn)全部未實(shí)現(xiàn)抵銷(xiāo) 借：營(yíng)業(yè)收入【母不含稅收入】貸：營(yíng)業(yè)成本【母銷(xiāo)售成本】固定資產(chǎn)原價(jià)【子作為固定資產(chǎn)多計(jì)賬面價(jià)值】（2）將多計(jì)提折舊抵銷(xiāo) 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 貸：管理費(fèi)用（3）同存貨抵銷(xiāo)計(jì)算、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)

23、用第二年：（1）對(duì)上年未實(shí)現(xiàn)再次抵銷(xiāo)（基本重復(fù)分錄） 借：未分配利潤(rùn)年初 貸：固定資產(chǎn)原價(jià)（2）對(duì)上年多計(jì)提折舊予以再次抵銷(xiāo) 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 貸：未分配利潤(rùn)年初（3）將當(dāng)年內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨作為固定資產(chǎn)全部未實(shí)現(xiàn)抵銷(xiāo)（同第一年）（4）對(duì)當(dāng)年多集體折舊予以抵銷(xiāo)（同第一年）（5）計(jì)算、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：未分配利潤(rùn)年初 所得稅費(fèi)用b. 內(nèi)部購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)作為固定資產(chǎn) 第一年：（1）借：營(yíng)業(yè)外收入（母內(nèi)部銷(xiāo)售利得） 貸：固定資產(chǎn)原價(jià)（子多計(jì)賬面價(jià)值）（2）、（ 3）同 a 中第二年：同 a 中3. 無(wú)形資產(chǎn)抵銷(xiāo)基本同固定資產(chǎn)，改為“無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)” （固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)涉及減值

24、損失如何處理） 第二對(duì)子個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整1. 涉及會(huì)計(jì)政策、期間的調(diào)整和子資產(chǎn)負(fù)債賬面價(jià)值與公允價(jià)值間差額的調(diào)整。 對(duì)同一控制下企業(yè)合并由于以子賬面價(jià)值基礎(chǔ)確定成本故不存在差額調(diào)整，差額調(diào) 整針對(duì)非同一控制下企業(yè)合并。2. 對(duì)子賬面價(jià)值與公允價(jià)值間差額調(diào)整（考慮應(yīng)稅合并） 第一年：（ 1 ）將子賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值 借：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等貸：資本公積（2）調(diào)整折舊、攤銷(xiāo) 借：管理費(fèi)用等 貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊（或“無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)”） 第二年：（1）再次將子賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值 借：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) 貸：資本公積（2）調(diào)整上年折舊、攤銷(xiāo) 借：未分配利潤(rùn)年初 貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊（或“無(wú)形

25、資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)”）（3）調(diào)整本年折舊攤銷(xiāo)借：管理費(fèi)用 貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊（或“無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)”） 第三將母對(duì)子長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法 第一年：（1）對(duì)應(yīng)享有子當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)追加處理借：長(zhǎng)期股權(quán)投資【子調(diào)整后凈利潤(rùn)X持股比例】 貸：投資收益（其中凈利潤(rùn)調(diào)整包括對(duì)內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益調(diào)整和對(duì)子補(bǔ)提折舊攤銷(xiāo)調(diào)整）（2）宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)調(diào)整借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（3）子當(dāng)年除凈損益外其他所有者權(quán)益變動(dòng)追加處理 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：資本公積其他資本公積 同時(shí)調(diào)整合并所有者權(quán)益變動(dòng)表 借：權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額 第二年：（1）將上年長(zhǎng)期