第五章項(xiàng)目成本計(jì)劃

1、 第五章第五章 項(xiàng)目成本計(jì)劃項(xiàng)目成本計(jì)劃 第五章第五章 項(xiàng)目成本計(jì)劃項(xiàng)目成本計(jì)劃 第一節(jié)第一節(jié) 項(xiàng)目成本計(jì)劃概要項(xiàng)目成本計(jì)劃概要 第二節(jié)第二節(jié) 項(xiàng)目成本計(jì)劃的編制項(xiàng)目成本計(jì)劃的編制 第三節(jié)第三節(jié) 項(xiàng)目月度成本計(jì)劃的編輯項(xiàng)目月度成本計(jì)劃的編輯 第五章第五章 項(xiàng)目成本計(jì)劃項(xiàng)目成本計(jì)劃 一、項(xiàng)目成本計(jì)劃的概念（教材一、項(xiàng)目成本計(jì)劃的概念（教材 P100P100） 是施工項(xiàng)目成本管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是實(shí)現(xiàn)降低施工項(xiàng)目 成本任務(wù)的指導(dǎo)性文件。 是在項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)下，在成本預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，是以貨 幣形式預(yù)先規(guī)定施工項(xiàng)目進(jìn)行中的施工生產(chǎn)耗費(fèi)的計(jì)劃總水平(是 以貨幣形式確定的項(xiàng)目計(jì)劃期內(nèi)施工生產(chǎn)所需支出和降

2、低成本的 具體行動(dòng)計(jì)劃)。 它是指導(dǎo)各施工生產(chǎn)部門在計(jì)劃期內(nèi)改進(jìn)施工技術(shù)和方法、 提高勞動(dòng)生產(chǎn)率、降低原材料消耗、提高機(jī)械設(shè)備使用率、降低 費(fèi)用開支、達(dá)到預(yù)期經(jīng)濟(jì)效果的成本實(shí)施計(jì)劃或技術(shù)經(jīng)濟(jì)性文件， 使項(xiàng)目經(jīng)理部以挖掘生產(chǎn)潛力、節(jié)約成本為目的的實(shí)行計(jì)劃。 第五章第五章 項(xiàng)目成本計(jì)劃項(xiàng)目成本計(jì)劃 二、項(xiàng)目成本計(jì)劃的重要性（教材二、項(xiàng)目成本計(jì)劃的重要性（教材 P101P101） 1.是對(duì)生產(chǎn)耗費(fèi)進(jìn)行控制、分析和考核的重要依據(jù)。 2.是編制核算單位其他有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的基礎(chǔ)。 3.是國(guó)家編制國(guó)民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃的一項(xiàng)重要依據(jù)。 4.可以動(dòng)員職工深入開展增產(chǎn)節(jié)約、降低產(chǎn)品成本的活動(dòng)。 5.是建立企業(yè)成本管理責(zé)

3、任制、開展經(jīng)濟(jì)核算和控制生產(chǎn)費(fèi) 用的基礎(chǔ)。 第五章第五章 項(xiàng)目成本計(jì)劃項(xiàng)目成本計(jì)劃 三、項(xiàng)目成本計(jì)劃編制的原則（教材三、項(xiàng)目成本計(jì)劃編制的原則（教材 P103P103） 1 1、合法性原則、合法性原則 2 2、先進(jìn)可行性原則、先進(jìn)可行性原則 3 3、彈性原則、彈性原則 4 4、可比性原則、可比性原則 5 5、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理原則、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理原則 6 6、從實(shí)際情況出發(fā)的原則、從實(shí)際情況出發(fā)的原則 7 7、與其他計(jì)劃結(jié)合的原則、與其他計(jì)劃結(jié)合的原則 四、工程項(xiàng)目成本計(jì)劃的組成 1.直接成本計(jì)劃： 主要反映施工項(xiàng)目直接工程成本的預(yù)算成本、計(jì)劃降低額 及計(jì)劃降低率。 2.間接成本計(jì)劃： 主

4、要反映施工現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)用的計(jì)劃數(shù)、預(yù)算收入數(shù)及降低 額。 3.施工項(xiàng)目成本計(jì)劃表 (1)(1)項(xiàng)目成本計(jì)劃任務(wù)表項(xiàng)目成本計(jì)劃任務(wù)表 主要反映工程項(xiàng)目預(yù)算成本、計(jì)劃成本、計(jì)劃成本降低額、 計(jì)劃成本降低率的文件。如表-1。 表表1 1：項(xiàng)目成本計(jì)劃任務(wù)表：項(xiàng)目成本計(jì)劃任務(wù)表 工程名稱： 單位： 項(xiàng)目經(jīng)理： 編制日期： (2)(2)技術(shù)組織措施表技術(shù)組織措施表 是預(yù)測(cè)項(xiàng)目計(jì)劃期內(nèi)施工工程成本各項(xiàng)直接成本計(jì)劃降低 額的依據(jù)，他提出各項(xiàng)節(jié)約措施并確定各項(xiàng)措施的經(jīng)濟(jì)效 益。石油項(xiàng)目經(jīng)理部有關(guān)人員分別就應(yīng)采取的技術(shù)組織措 施預(yù)測(cè)其經(jīng)濟(jì)效益，最后匯總編制而成。編織技術(shù)組織措 施標(biāo)的目的，是為了在不斷采用興工藝、

5、新技術(shù)的基礎(chǔ)上 提高施工技術(shù)水平，改善施工工藝過(guò)程，退管工業(yè)化和機(jī) 械化施工方法，以及通過(guò)采納合理化建議達(dá)到降低成本的 目的。 表-2：技術(shù)組織措施表 工程名稱： 單位： 項(xiàng)目經(jīng)理： 編制日期： (3)(3)降低成本計(jì)劃表降低成本計(jì)劃表 是根據(jù)企業(yè)下達(dá)給施工項(xiàng)目的降低成本任務(wù)和項(xiàng)目經(jīng)理部 自己確定的降低成本指標(biāo)而制定出的項(xiàng)目成本降低計(jì)劃。 是由項(xiàng)目經(jīng)理部有關(guān)管理人員和技術(shù)人員共同協(xié)商編制的。 其根據(jù)是項(xiàng)目的總包和分包的分工、項(xiàng)目中的各有關(guān)部門 提供降低成本資料及技術(shù)組織措施計(jì)劃。 表-3：降低成本計(jì)劃表 工程名稱： 單位： 項(xiàng)目經(jīng)理： 編制日期： (4)(4)施工現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)計(jì)劃表施工現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)

6、計(jì)劃表 主要反映施工項(xiàng)目間接成本中有關(guān)施工現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)用的計(jì) 劃數(shù)及降低額。 表-4：技術(shù)組織措施表 工程名稱： 單位： 項(xiàng)目經(jīng)理： 編制日期： 1.管理人員工資 2.管理人員獎(jiǎng)金 3.工資附加費(fèi) 4.固定資產(chǎn)折舊、修理費(fèi) 5.辦公費(fèi) 6.低值易耗品攤銷 7.差旅交通費(fèi) 8.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 9.取暖費(fèi)、水電費(fèi) 10.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 11.檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi) 12.工程保修費(fèi) 13.排污費(fèi) 14.其他 五、工程項(xiàng)目成本計(jì)劃的編制程序 編制成本計(jì)劃的程序，因項(xiàng)目的規(guī)模大小、管理要求不 同而不同，大中型項(xiàng)目一般采用分級(jí)編制的方式，即先 由各部門提出部門成本計(jì)劃，再由項(xiàng)目經(jīng)理部匯總編制 全項(xiàng)目工程的成本計(jì)劃;小型項(xiàng)目一

7、般采用集中編制方 式，即由項(xiàng)目經(jīng)理部先編制各部門成本計(jì)劃，再匯總編 制全項(xiàng)目的成本計(jì)劃。無(wú)論采用哪種方式，其編制的基 本程序如下: 1.搜集和整理資料 廣泛搜集資料并進(jìn)行歸納整理是編制成本計(jì)劃的必要步驟。 所需搜集的資料也即是編制成本計(jì)劃的依據(jù)。這些資料主要 包括： 國(guó)家和上級(jí)部門有關(guān)編制成本計(jì)劃的規(guī)定 項(xiàng)目經(jīng)理部與企業(yè)簽訂的承包合同及企業(yè)下達(dá)的成本降低額、降低率和其他 有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo); 有關(guān)成本預(yù)測(cè)決策的資料; 施工項(xiàng)目的施工圖預(yù)算、施工預(yù)算; 施工組織設(shè)計(jì) 施工項(xiàng)目使用的機(jī)械設(shè)備生產(chǎn)能力及其利用情況; 施工項(xiàng)目的材料消耗、物資供應(yīng)、勞動(dòng)工資及勞動(dòng)效率等計(jì)劃資料; 計(jì)劃期內(nèi)的物資消耗定額、

8、勞動(dòng)工時(shí)定額、費(fèi)用定額等資料; 以往同類項(xiàng)目成本計(jì)劃的實(shí)際執(zhí)行情況及有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況的分析 資料; 同行業(yè)同類項(xiàng)目的成本、定額、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)資料及增產(chǎn)節(jié)約的經(jīng)驗(yàn)和有效 措施; 本企業(yè)的歷史先進(jìn)水平和當(dāng)時(shí)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)及采取的措施; 國(guó)外同類項(xiàng)目的先進(jìn)成本水平情況等資料。 2.估算計(jì)劃成本，即確定目標(biāo)成本 財(cái)務(wù)部門在掌握了豐富的資料，并加以整理分析，特別是 在對(duì)基期成本計(jì)劃完成情況進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)有關(guān) 的設(shè)計(jì)、施工等計(jì)劃，按照工程項(xiàng)目應(yīng)投入的物資、材料、 勞動(dòng)力、機(jī)械、能源及各種設(shè)施等等，結(jié)合計(jì)劃期內(nèi)各種 因素的變化和準(zhǔn)備采取的各種增產(chǎn)節(jié)約措施，進(jìn)行反復(fù)測(cè) 算、修訂、平衡后，估算生產(chǎn)費(fèi)

9、用支出的總水平，進(jìn)而提 出全項(xiàng)目的成本計(jì)劃控制指標(biāo)，最終確定目標(biāo)成本。 3.編制成本計(jì)劃草案 對(duì)大中型項(xiàng)目，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理部批準(zhǔn)下達(dá)成本計(jì)劃指標(biāo)后， 各職能部門應(yīng)充分發(fā)動(dòng)群眾進(jìn)行認(rèn)真的討論，在總結(jié)上期 成本計(jì)劃完成情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合本期計(jì)劃指標(biāo)，找出完 成本期計(jì)劃約有利和不利因素，提出挖掘潛力、克服不利 因素的具體措施，以保證計(jì)劃任務(wù)的完成。為了使指標(biāo)真 正落實(shí)，各部門應(yīng)盡可能將指標(biāo)分解落實(shí)下達(dá)到各班組及 個(gè)人，使“得目標(biāo)成本的降低額和降低率得到充分討論、 反饋、再修訂，使成本計(jì)劃既能夠切合實(shí)際，又成為群眾 共同奮斗的目標(biāo)。 各職能部門亦應(yīng)認(rèn)真討論項(xiàng)目經(jīng)理部下達(dá)的費(fèi)用控制指標(biāo)， 擬定具體實(shí)施的技術(shù)

10、經(jīng)濟(jì)措施方案，編制各部門的費(fèi)用預(yù) 算。 4.綜合平衡，編制正式的成本計(jì)劃 在各職能部門上報(bào)了部門成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算后，項(xiàng)目經(jīng) 理部首先應(yīng)結(jié)合各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)措施，檢查各計(jì)劃和費(fèi)用預(yù) 算是否合理可行，并進(jìn)行綜合平衡，使各部門計(jì)劃和費(fèi)用 預(yù);算之間相互協(xié)調(diào)、銜接;其次，要從全局出發(fā)，在保證 企業(yè)下達(dá)的成本降低任務(wù)或本項(xiàng)目目標(biāo)成本實(shí)現(xiàn)的情況 下，以生產(chǎn)計(jì)劃為中心，分析研究成本計(jì)劃與生產(chǎn)計(jì)劃、 勞動(dòng)工時(shí)計(jì)劃、材料成本與物資供應(yīng)計(jì)劃、工資成本與工 資基金計(jì)劃、資金計(jì)劃等的相互協(xié)調(diào)平衡。經(jīng)反復(fù)討論多 次綜合平衡，最后確定的成本計(jì)劃指標(biāo)，即可作為編制成 本計(jì)劃的依據(jù)，項(xiàng)目經(jīng)理部正式編制的成本計(jì)劃，上報(bào)企 業(yè)有關(guān)

11、部一后即可正式下達(dá)至各職能部門執(zhí)行。 同類項(xiàng)目成本同類項(xiàng)目成本 計(jì)劃及執(zhí)行情況計(jì)劃及執(zhí)行情況 項(xiàng)目承包合同項(xiàng)目承包合同 (降低成本任務(wù)降低成本任務(wù)) 設(shè)計(jì)預(yù)算、施工設(shè)計(jì)預(yù)算、施工 預(yù)算及其他預(yù)算及其他 預(yù)測(cè)、分析、確定目標(biāo)成本預(yù)測(cè)、分析、確定目標(biāo)成本 計(jì)劃目標(biāo)成本降低額計(jì)劃目標(biāo)成本降低額 和目標(biāo)成本降低率和目標(biāo)成本降低率 計(jì)算采用措施后的效果計(jì)算采用措施后的效果 成本計(jì)劃草案成本計(jì)劃草案 成本計(jì)劃成本計(jì)劃 反饋修訂反饋修訂 成本計(jì)劃編制程序框圖成本計(jì)劃編制程序框圖 六、工程項(xiàng)目成本計(jì)劃的編制方法（教材（教材 P106P106） 施工項(xiàng)目成本計(jì)劃工作主要是在項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)下， 在成本預(yù)、決策基礎(chǔ)上

12、進(jìn)行的。編制中的關(guān)鍵前 提-確定目標(biāo)成本確定目標(biāo)成本，這是成本計(jì)劃的核心，是成 本管理所要達(dá)到的目的。成本目標(biāo)通常以項(xiàng)目成項(xiàng)目成 本總降低額和降低率本總降低額和降低率來(lái)定量地表示。項(xiàng)目成本目 標(biāo)的方向性、綜合性和預(yù)測(cè)性，決定了必須選擇 科學(xué)的確定目標(biāo)的方法。 第五章第五章 項(xiàng)目成本計(jì)劃項(xiàng)目成本計(jì)劃 竹膠合板模板竹膠合板模板繼木模板、鋼模板之后的第三代模板繼木模板、鋼模板之后的第三代模板 1 1、施工預(yù)算法、施工預(yù)算法 計(jì)劃成本計(jì)劃成本= =施工預(yù)算施工生產(chǎn)耗費(fèi)水平施工預(yù)算施工生產(chǎn)耗費(fèi)水平- - 技術(shù)節(jié)約措施計(jì)劃節(jié)約額技術(shù)節(jié)約措施計(jì)劃節(jié)約額 （工料消耗費(fèi)用）（工料消耗費(fèi)用） 例：某工程項(xiàng)目按照施

13、工預(yù)算的工程量， 套用施工工料消耗額，計(jì)算得出該工程所 使用模板的費(fèi)用為580.98萬(wàn)元，在施工過(guò) 程中，施工單位采取竹膠合板模板代替原 使用的木模板，達(dá)到了節(jié)約模板單位成本 的目的，節(jié)約額為20.64萬(wàn)元。求該工程 使用模板的計(jì)劃成本。 解： 施工項(xiàng)目計(jì)劃成本 580.98 20.64 560.34 (萬(wàn)元) 第五章第五章 項(xiàng)目成本計(jì)劃項(xiàng)目成本計(jì)劃 電渣壓力焊鋼筋電渣壓力焊鋼筋直螺紋套筒鏈接鋼筋直螺紋套筒鏈接鋼筋 2 2、技術(shù)節(jié)約措施法、技術(shù)節(jié)約措施法 計(jì)劃成本計(jì)劃成本 = = 施工項(xiàng)目預(yù)算成本施工項(xiàng)目預(yù)算成本 - - 技術(shù)節(jié)約措施計(jì)劃節(jié)約額技術(shù)節(jié)約措施計(jì)劃節(jié)約額 ( (降低成本額降低成本額

14、) ) 例：某工程項(xiàng)目的造價(jià)為571.38萬(wàn)元?？?除計(jì)劃利潤(rùn)和稅金以及企業(yè)管理獨(dú)立費(fèi)之 后，經(jīng)計(jì)算得出該工程的預(yù)算成本為 465.78萬(wàn)元，在施工過(guò)程中，施工單位采 取直螺紋套筒鏈接鋼筋的方式，使得該工程 達(dá)到了節(jié)約成本的目的，節(jié)約額為31.23 萬(wàn)元。求該工程使用模板的計(jì)劃成本。 解： 施工項(xiàng)目計(jì)劃成本465.7831.23 434.55 (萬(wàn)元) 3.成本習(xí)性法 成本習(xí)性法，是固定成本和變動(dòng)成本在編制成本 計(jì)劃中的應(yīng)用，主要按照成本習(xí)性，將成本分成 固定成本和變動(dòng)成本兩類，以此作為計(jì)劃成本。 具體劃分可采用費(fèi)用分解法。 變動(dòng)成本是指那些成本的總發(fā)生額在相關(guān)范圍內(nèi)隨著業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而 呈線性

15、變動(dòng)的成本。直接人工、直接材料都是典型的變動(dòng)成本，在一 定期間內(nèi)它們的發(fā)生總額隨著業(yè)務(wù)量的增減而成正比例變動(dòng)，但單位 產(chǎn)品的耗費(fèi)則保持不變。 變動(dòng)成本隨產(chǎn)量的變化呈正比例變化。 1.材料費(fèi)。與產(chǎn)量有直接聯(lián)系，屬于變動(dòng)成本。 2.人工費(fèi)。在計(jì)時(shí)工資形式下，生產(chǎn)工人工資屬于固定成本。因?yàn)椴还?生產(chǎn)任務(wù)完成與否，工資照發(fā)，與產(chǎn)量增減無(wú)直接聯(lián)系。如果采用 計(jì)件超額工資形式，其計(jì)件工資部分屬工變動(dòng)成本，獎(jiǎng)金、效益工 資和浮動(dòng)工資部分，亦應(yīng)計(jì)入變動(dòng)成本。 3.機(jī)械使用費(fèi)。其中有些費(fèi)用隨產(chǎn)量增減而變動(dòng)，如燃料、動(dòng)力費(fèi)，屬 變動(dòng)成本。有些費(fèi)用不隨產(chǎn)量變動(dòng)，如機(jī)械折舊費(fèi)、大修理費(fèi)、機(jī) 修工、操作工的工資等，屬于

16、固定成本。此外還有機(jī)械的場(chǎng)外運(yùn)輸 費(fèi)和機(jī)械組裝拆卸、替換配件、潤(rùn)滑擦試等經(jīng)常修理費(fèi)，由于不直 接用于生產(chǎn)，也不隨產(chǎn)量攆減戍正比例變動(dòng)，而是在生產(chǎn)能力得到 充分利用，產(chǎn)量增長(zhǎng)時(shí)，所分?jǐn)偟馁M(fèi)用就少些，在產(chǎn)量下降時(shí)，所 分?jǐn)偟馁M(fèi)用就要大一些，所以這部分費(fèi)用為介于固定成本和變動(dòng)成 本之間的半變動(dòng)成本;可按一定比例劃歸固定成本與變動(dòng)成本。 4. 其他直接費(fèi)。水、電、風(fēng)、汽等費(fèi)用以及現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的材料二次搬運(yùn)費(fèi)， 多數(shù)與產(chǎn)量發(fā)生聯(lián)系，屬于變動(dòng)成本。 5.施工管理費(fèi)。其中大部分在一定產(chǎn)量范圍內(nèi)與產(chǎn)量的增減沒(méi)有直接聯(lián) 系，如工作人員工資，生產(chǎn)工人輔助工資，工資附加費(fèi)、辦公費(fèi)、差 旅交通費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、職工教育

17、經(jīng)費(fèi)、上級(jí)管理費(fèi)等，基本上 屬于固定成本。檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、外單位管理費(fèi)等與產(chǎn)量增減有直接聯(lián) 系，則屬于變動(dòng)成本范圍，此外，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)中的勞保服裝費(fèi)、防暑 降溫費(fèi)、防寒用品費(fèi)，勞動(dòng)部門都有規(guī)定的領(lǐng)用標(biāo)準(zhǔn)和使用年限基 本上屬于固定成本范圍，技術(shù)安全措施，保健費(fèi)，大部分與產(chǎn)量有關(guān)， 屬無(wú)變動(dòng)性質(zhì)，工具用具使用費(fèi)中，行政使用的家具費(fèi)屬固定成本， 工人領(lǐng)用工具，隨管理制度不同而不同，有些企業(yè)對(duì)機(jī)修工、電工、 鋼筋、車、鉗、刨工的工具按定額配備，規(guī)定使用年限，定期以舊換 新，屬于固定成本，而對(duì)民工、木工、抹灰工、油漆工的工具采取定 額人工數(shù)、定價(jià)包干，則又屬于變動(dòng)成本。 在成本按習(xí)性劃分為固定成本和變動(dòng)成本后

18、，可 用下列公式計(jì)算： 施工項(xiàng)目計(jì)劃成本 =施工項(xiàng)目變動(dòng)成本總額(vx) +施工項(xiàng)目固定成本總額(F) 第五章第五章 項(xiàng)目成本計(jì)劃項(xiàng)目成本計(jì)劃 例：某例：某A A工程規(guī)模為工程規(guī)模為1000M1000M2 2，經(jīng)分部分項(xiàng)預(yù)測(cè)會(huì)發(fā)生以下費(fèi)用：，經(jīng)分部分項(xiàng)預(yù)測(cè)會(huì)發(fā)生以下費(fèi)用： （1 1）假設(shè)消耗的各種主、輔材料均價(jià)為）假設(shè)消耗的各種主、輔材料均價(jià)為0.50.5萬(wàn)元萬(wàn)元/M/M2 2, ,共共500500萬(wàn)；萬(wàn)； （2 2）按工程規(guī)模的均價(jià)計(jì)算，管理人員工資為）按工程規(guī)模的均價(jià)計(jì)算，管理人員工資為1 1萬(wàn)萬(wàn)/M/M2 2，共，共500500萬(wàn)；萬(wàn)； （3 3）按工程規(guī)模的均價(jià)計(jì)算，計(jì)時(shí)施工人員工資為）按工程規(guī)模的均價(jià)計(jì)算，計(jì)時(shí)施工人員工資為1 1萬(wàn)萬(wàn)/M/M2 2，共，共300300 萬(wàn)；萬(wàn)； （4 4）按工程規(guī)模的均價(jià)計(jì)算，計(jì)件施工人員工資