基建工程跟蹤審計的重要性

1、 基建工程跟蹤審計的重要性 摘要：隨著建設的發(fā)展，建設資金的投入也不斷加強，傳統(tǒng)工程結(jié)算審計模式的一些弊端逐漸顯現(xiàn)，為了有效、合理地控制工程造價、節(jié)約建設投資支出，提高投資效益，須開展基建全過程跟蹤審計，充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的監(jiān)督作用，在事前、事中、事后嚴格把關(guān)，加強基建管理，堵塞基建管理漏洞，達到控制工程造價的目的。關(guān)鍵詞：基建工程；跟蹤；審計重要性一、基建工程全過程跟蹤審計要點（一）事前審計，規(guī)范項目流程。建設工程項目在工程開工之前有許多對應的工作需要完成，通過跟蹤審計能夠更加有效的核實建設項目的可行性研究報告之中的各項內(nèi)容。確保后續(xù)工程的實施是在足夠的真實性、完整性以及科學性的要求下得到

2、落實。除此之外，通過跟蹤審計，還能夠?qū)üこ添椖苛㈨椷M行對應的審核，并且后續(xù)的多個環(huán)節(jié)也離不開跟蹤審計的作用。包括批復、選址、招投標乃至之后的合同簽署環(huán)節(jié)都需要對應的查核工作。（1）對工程建設資金的審計。在該階段查核的關(guān)鍵在于審查建設資金的使用情況。要保證資金落實到位，并保證使用的合理性，確保使用專戶存儲。并且要求資金金額必須足夠覆蓋后續(xù)的項目工作量。（2）對建設項目審批文件的審計。在該環(huán)節(jié)之中，主要會查驗各個相關(guān)文件的真實性和完整性。最關(guān)鍵的文件涉及到項目建議書、環(huán)境影響評估報告、建設用地批準、環(huán)保及消防批準以及設計圖等。（3）對工程設計概預算的審計。在該環(huán)節(jié)之中，重點考察的是預算的全面性

3、及其準確性。要保證各個項目都被納入到計劃之中，保證整個工程之中沒有任何缺口，同時還需要將各種不可預見的影響因素納入到考察范圍之中，保證各個環(huán)節(jié)以及各個組成部分都得到應有的控制，堅決規(guī)避“三超”現(xiàn)象的出現(xiàn)。（二）事中審計，完善內(nèi)部控制。在建設工程項目施工的整個過程之中，都需要安排對應的跟蹤審計的工作。并且從總體上來看，其工作的重點和關(guān)鍵點，就是進行整體內(nèi)部的管控。包括隱蔽工程量的梳理和控制，材料價款的比對分析以及工程進度款撥付的具體情況控制都屬于其中。（1）現(xiàn)場確定隱蔽工程量。在施工過程中，由于客觀原因可能會對原設計的施工圖進行局部修改，造成設計變更，特別是在安裝、消防與樁基工程中。對此，隱蔽項

4、目工程會在一定程度上影響結(jié)算和決算審計，若隱蔽工程現(xiàn)場簽證手續(xù)不完全，那么就會引起建設方與施工方之間的爭議。所以，審計隱蔽工程時，應對其手續(xù)執(zhí)行狀況以及工程程序等進行抽查，若隱蔽工程確認單與程序要求之間不符合，需進行技術(shù)的糾正或直接否定。在施工過程中，建立“一事一單、一項一簽”的制度，規(guī)范工程設計變更流程。如果涉及到隱蔽工程，在工程隱蔽之前審計人員、監(jiān)理人員、施工方以及建設四方均需要到現(xiàn)場對施工工藝、用材質(zhì)量和工程量等，進行確認與驗收，并做好現(xiàn)場記錄與存檔，獲得第一手資料，以達到有效的監(jiān)督。（2）審核工程材料的價格。建設項目材料價格的確認應當按照合同的規(guī)定執(zhí)行，審計人員應當與建設項目負責人、施

5、工單位負責人、監(jiān)理人員共同確認材料的品牌和價格，防止不合格材料進入施工現(xiàn)場，以保證工程質(zhì)量。若為固定價合同，則整個過程審計的目的是確保合同承諾與材料選擇一致。在可調(diào)價合同中，暫定價部分的工程材料，在項目施工期間，應進行公開招標或深入市場詢價的方式，掌握材料價格變動的情況；不在暫定價范圍的，由施工方自行采購，則需要密切監(jiān)測材料采購的所有環(huán)節(jié)，以保證所使用的材料質(zhì)量可靠，滿足工程所需。（3）工程進度款支付。工程進度款的支付是按合同約定的進度款支付方式執(zhí)行，由施工方報送支付申請，經(jīng)過建設單位負責人、監(jiān)理以及施工單位負責人按照合同確認工程進度、工程量、工程款是否準確以及手續(xù)是否完善后，再報送審計人員審

6、核，最后由財務部門復核并撥付工程進度款，確保工程項目按期完成。（4）設計變更及現(xiàn)場簽證的審核。在整個工程造價的管控工作之中，每一個環(huán)節(jié)都起到了至關(guān)重要的作用。其中，現(xiàn)場簽證就直接關(guān)系到工程設計變更的內(nèi)容，除此之外，一旦建設方提出了關(guān)于施工方的其他工程要求也需要進行驗證和核實。一般來說，一旦涉及到現(xiàn)場簽證，都需要很多人員來完成交涉和會簽。包括建設方、施工方以及監(jiān)理等。詳細看來，若變更要求是由建設方所提出，那么就需要監(jiān)理來進行合理性以及可行性的評估，隨后，跟蹤審計則會進一步對工程造價進行判斷核實，最終將結(jié)果直接傳遞至施工方處。而除了工程的實施工作之外，還需要進行工程的現(xiàn)場監(jiān)督，對該項目的工程量也需

7、要予以核查，這兩項工作則主要由監(jiān)理及跟蹤審計的相關(guān)工作人員來完成。二、全過程跟蹤審計需要注意的問題（一）制定全過程審計計劃。把事前、事中以及事后審計結(jié)合在一起，做好審計工作底稿以及階段性審計報告。妥善處理建設項目審計中的各種問題，規(guī)范項目管理，以控制項目造價為重點，把握住質(zhì)量、成本和進度之間的關(guān)系。協(xié)調(diào)建設單位、施工單位以及跟蹤審計之間的合作。根據(jù)審計項目、內(nèi)容和目標，選擇相應的審計方法，制定相應的審計計劃。（二）做到公平公正，專業(yè)嚴謹。跟蹤審計應對工程施工和造價資料有全面的了解和準備，對工程結(jié)算審計的關(guān)鍵內(nèi)容和重點環(huán)節(jié)有深入認識。首先對工程的招投標資料、合同、工程圖紙等施工前資料要全面掌握，特別是合同中的結(jié)算方式條款和工程變更部分的結(jié)算方式條款，這也是溝通的依據(jù)基石；第二要適當?shù)貐⑴c實際施工過程，如隱蔽工程的驗收、施工材料樣品的留存、主要材料價格的審核、施工方案調(diào)整或設計變更環(huán)節(jié)的監(jiān)督等，更詳細、真實的掌握施工情況，在結(jié)算審計溝通時占據(jù)主動；第三要嚴格結(jié)算材料的完整性和準確性，竣工圖紙、結(jié)算書、簽證等資料必須真實完整，特別是簽證，必須要手續(xù)齊全、真實、內(nèi)容清晰。（三）提高審計人員專業(yè)能力。在進行招標或?qū)徲嬛?，需要對相關(guān)參與人員進行有關(guān)知識的深入學習。為確保全過程審計能夠起到良好的效果，需聘請經(jīng)驗豐富的審計人員進行示范與指導，增強對員工的培訓力度，促