工程施工實(shí)施分項(xiàng)控制與限額管理

1、工程施工實(shí)施分項(xiàng)控制與限額管理 作者：汪義元 單位：中國葛州壩集團(tuán)小灣水電站 1科學(xué)制定控制目標(biāo) 近年來，由于諸多因素影響，項(xiàng)目現(xiàn)場管理費(fèi)較過去有了較大幅度的增長，現(xiàn)場管理費(fèi)用控制的壓力越來越大，非生產(chǎn)性開支在項(xiàng)目成本中的比例也呈上升趨勢。因此，要提高經(jīng)濟(jì)效益，不僅要控制好現(xiàn)場施工成本，而且必須對項(xiàng)目管理費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格核算、嚴(yán)密監(jiān)控、嚴(yán)格管理。為此，要科學(xué)制定控制目標(biāo)，為全面控制非生產(chǎn)性支出確定一個(gè)基準(zhǔn)。 （1）客觀地測算現(xiàn)場管理費(fèi)水平。我們按照管理會(huì)計(jì)中變動(dòng)成本法的思路，依據(jù)小灣左岸大壩混凝土施工合同價(jià)格水平、項(xiàng)目部管理資源構(gòu)成情況等因素，同時(shí)也參照其他項(xiàng)目部的類似標(biāo)準(zhǔn)，測算小灣項(xiàng)目部現(xiàn)場管理

2、費(fèi)水平在總產(chǎn)值的4.21%4.43%，雖然這只是一個(gè)經(jīng)驗(yàn)指標(biāo)，但應(yīng)該能夠比較真實(shí)地反映客觀現(xiàn)實(shí)情況。所以，就將這個(gè)預(yù)測成本指標(biāo)作為核定現(xiàn)場管理費(fèi)的客觀依據(jù)。 （2）核定現(xiàn)場管理費(fèi)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)場管理費(fèi)控制歷來都存在一定的彈性，從寬或從嚴(yán)往往帶有一定的主觀隨意性，如果不是那么認(rèn)真地來控制，即使發(fā)生了包不住的情況，變通處理既有辦法，也并不違反多大的原則。正因如此，在過去的一些項(xiàng)目中，現(xiàn)場管理費(fèi)常常失控。對于這個(gè)問題，我們的看法是，如果不加強(qiáng)管理，不真正把消耗控制好，而進(jìn)行所謂的變通，那只是賬面上的數(shù)字游戲，消耗了的貨幣資金是變不回來的，羊毛出在羊身上，最終受影響的還是這個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，非生產(chǎn)

3、性開支的有些項(xiàng)目，多花一點(diǎn)少花一點(diǎn)其實(shí)是無礙大局的，從效益的角度考慮，花錢的口子宜捂不宜放、宜緊不宜松。正是基于這些認(rèn)識，我們決定從嚴(yán)控制，將測算的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行約束性壓縮，把現(xiàn)場管理費(fèi)指標(biāo)核定在4%以內(nèi)，既尊重客觀實(shí)際情況，又發(fā)揮主觀意志的約束作用。 （3）落實(shí)宏觀保障措施。經(jīng)過測算和核定，在現(xiàn)場管理費(fèi)的測算標(biāo)準(zhǔn)與執(zhí)行指標(biāo)之間存在著量差空間。從本質(zhì)上講，這個(gè)空間是人為壓縮形成的。因此，在主觀意志與客觀實(shí)際需要之間必然會(huì)存在一定的矛盾，處理不好，就會(huì)產(chǎn)生執(zhí)行難的問題。為了統(tǒng)一認(rèn)識，規(guī)范程序，維護(hù)正常管理秩序，我們在宏觀上做了一些原則性規(guī)定：一是全員參與、全過程控制、分級負(fù)責(zé)、歸口管理、責(zé)任到人；二是

4、區(qū)別不同費(fèi)用性質(zhì)特點(diǎn)，分項(xiàng)核定量化指標(biāo)、凡一般性開支必須遵循就低不就高、可少不可超原則；三是定期核算、嚴(yán)格考核、節(jié)約分成、超耗自負(fù)；四是保障政策性規(guī)費(fèi)，不以犧牲員工利益為代價(jià)去節(jié)約成本。這些原則和要求或用文件規(guī)定下來，或貫徹到一些措施辦法之中，確保目標(biāo)得到落實(shí)。由于控制目標(biāo)明確、保障措施有力，既尊重了客觀實(shí)際又發(fā)揮了主觀作用，既堅(jiān)持了原則性又比較靈活地處理了操作中的技術(shù)問題，因而較好地避免了執(zhí)行過程中供、需矛盾的產(chǎn)生，尤其是在成本控制中保護(hù)了員工的切身利益，體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益同員工經(jīng)濟(jì)利益高度一致的原則精神，得到了廣大員工的理解和支持，激發(fā)了他們的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，形成了全員參與成本管理

5、的良好局面。據(jù)2007年一季度考核數(shù)據(jù)顯示，現(xiàn)場管理費(fèi)控制指標(biāo)已達(dá)到了4.027%，控管工作初見成效。 2進(jìn)行分項(xiàng)控制，實(shí)行限額管理 為了保證分項(xiàng)科學(xué)、限額合理、易于操作、可控性強(qiáng)，我們把實(shí)際工作中影響成本的主、客觀因素聯(lián)系起來，對構(gòu)成現(xiàn)場管理費(fèi)的相關(guān)項(xiàng)目（類型）的特性進(jìn)行認(rèn)真分析，從中尋找起主導(dǎo)作用的關(guān)鍵因素，以此為控制點(diǎn)牢牢掌握成本控制的主動(dòng)權(quán)。 （1）以用工量為控制點(diǎn)，管住人頭費(fèi)。在項(xiàng)目部現(xiàn)場管理費(fèi)中，同人工費(fèi)發(fā)生聯(lián)系的項(xiàng)目比較多，如工資、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、五金中單位部分等等，我們習(xí)慣上稱之為人頭費(fèi)。這些費(fèi)用同員工切身利益緊密相關(guān)，是不可隨意觸動(dòng)的一根敏感神經(jīng)，也是

6、現(xiàn)場管理費(fèi)的一個(gè)非常重要的組成部分（小灣工程項(xiàng)目目前人頭費(fèi)約占現(xiàn)場管理費(fèi)的63.32%）。人頭費(fèi)受兩種因素制約：一是單項(xiàng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)高低，二是用工量的多少。前面提到，我們不能以犧牲員工利益為代價(jià)去節(jié)約成本，標(biāo)準(zhǔn)高低不可隨意變動(dòng)（實(shí)際執(zhí)行時(shí)是只能高不能低），而用工量是完全可以控制的，也就是說，提高工作效率、減少用工數(shù)量就是人工成本的控制點(diǎn)。以小灣工程項(xiàng)目目前管理層分配水平為基準(zhǔn)測算（不含項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)層），平均每人每月5042元左右，上限約為5289元，這就是說，多用或少用一個(gè)人，增加或減少的成本開支就是5000多元。由于找準(zhǔn)了主要矛盾，我們嚴(yán)格人力資源管理，堅(jiān)持因事設(shè)崗、以崗定員，做到不養(yǎng)一個(gè)閑人。目

7、前已到施工生產(chǎn)高峰期，人員仍然控制在108人（含庫管、計(jì)劃外及返聘人員10人）。由于用工量得到了有效控制，涉及的人工費(fèi)總體目標(biāo)也同時(shí)受到控制。 （2）以節(jié)約降耗為控制點(diǎn)，管好場內(nèi)交通費(fèi)。由于受地理環(huán)境因素影響，小灣項(xiàng)目部機(jī)關(guān)場內(nèi)交通相關(guān)費(fèi)用在管理費(fèi)中占有很大比重，項(xiàng)目部前期有小型車16輛，每月折舊與大修理費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、油料費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)、人工工資等共約12.90萬元左右，約占項(xiàng)目部現(xiàn)場管理費(fèi)的12.41%，平均單車每月接近0.9萬元。依據(jù)費(fèi)用構(gòu)成測算分析，場內(nèi)交通消耗也受兩方面因素制約，一是資源配置量（減少了車輛，折舊與大修理費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等同時(shí)消失），二是油料消耗（主要是燃油）量。這兩

8、點(diǎn)就是場內(nèi)交通成本控制點(diǎn)。我們采取的對策是，從總量上減少車輛，在使用中降低油料消耗。目前，盡管機(jī)關(guān)工作人員用車量較大，但我們小車實(shí)際配用量減少到13輛（調(diào)出1輛、報(bào)停1輛、限制使用汽車1輛）。在降耗方面，一方面對油料、維修費(fèi)用進(jìn)行限額限耗，另一方嚴(yán)格控制車輛的無效使用，包括從嚴(yán)控制工地外長途用車，嚴(yán)格控制與工作無關(guān)的消耗等，例如，規(guī)定特拉卡越野車從小灣到昆明往返一個(gè)來回，除出發(fā)時(shí)在工地加一箱油外，途中只準(zhǔn)加油150元以下，超耗部分由司機(jī)本人負(fù)責(zé)，這就從根本上解決了外出用車不受控制而滿城亂跑的問題。經(jīng)一季度考核，小車隊(duì)每月油耗定量指標(biāo)18000元，實(shí)際消耗16780.50元，節(jié)約1219.50元

9、。進(jìn)入2007年二季度以來，為管理層服務(wù)的場內(nèi)交通所有開支都呈現(xiàn)進(jìn)一步下降趨勢。 （3）嚴(yán)格控制受主觀因素支配的相關(guān)費(fèi)用開支。與人頭費(fèi)、場內(nèi)交通費(fèi)、政策規(guī)費(fèi)等相比，通訊、差旅、業(yè)務(wù)接待、辦公、文化宣傳、培訓(xùn)學(xué)習(xí)等費(fèi)用，受客觀因素制約相對小，而受主觀因素影響相對較大。也就是說，有些開支寬一點(diǎn)嚴(yán)一點(diǎn)是可以由人的主觀態(tài)度來決定的，多花一點(diǎn)少花一點(diǎn)對項(xiàng)目管理工作不一定會(huì)產(chǎn)生太大影響，需求方面具有柔性，控制方面也就具有彈性，控制好了就有節(jié)約的空間，控制不好就會(huì)成為漏洞。針對這一特點(diǎn)，我們采取了不同的措施進(jìn)行管理：凡能量化的一律限額定量，規(guī)定多大份額就開多大口子，超出了限度就堅(jiān)決封口，封不住的就由當(dāng)事人自

10、行承擔(dān)。比如通訊費(fèi)，固定電話每部門一部，每月限額100元，移動(dòng)電話費(fèi)根據(jù)干部崗位職責(zé)分檔級核定，凡超出部分，無論部門也好、個(gè)人也好、項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)也好，都由個(gè)人買單；又如小型文具辦公費(fèi)，每人每月12元包干，用超了自已想辦法，項(xiàng)目部不會(huì)在限額外多支出1分錢。對于不可具體量化的項(xiàng)目，如差旅、接待、公關(guān)交際等項(xiàng)開支，由項(xiàng)目部主要領(lǐng)導(dǎo)掌握控制；對于文化、宣傳、大批量文印支出，則實(shí)行計(jì)劃單列，專項(xiàng)控制，計(jì)劃內(nèi)按實(shí)際需要安排，節(jié)余部分指標(biāo)收回，不挪作其他用途。通過上述措施，嚴(yán)格控制了有可能發(fā)生的彈性支出，確保這一類非生產(chǎn)性開支始終限定在封閉狀態(tài)。#p#分頁標(biāo)題#e# （4）分級負(fù)責(zé)控制后勤服務(wù)費(fèi)用開支。小灣項(xiàng)

11、目部住房、生活水電、員工食堂、澡堂等后勤生活服務(wù)設(shè)施及運(yùn)行，由項(xiàng)目部統(tǒng)一管理，月人工費(fèi)、設(shè)施維護(hù)費(fèi)、生活水電費(fèi)（不含分包二級單位）、燃料費(fèi)等共約8.66萬元，約占現(xiàn)場管理費(fèi)的8.35%。這類開支形成的特點(diǎn)是，除人工費(fèi)之外，控制成效主要取決于管理。針對這一特點(diǎn)，我們采取分級負(fù)責(zé)實(shí)施控制。具體做法是，項(xiàng)目部控制人工費(fèi)支出，其他費(fèi)用限額定量后，由后勤保障職能部門負(fù)責(zé)。后勤部門又將限額指標(biāo)分解到每一個(gè)具體單元進(jìn)行控制，如職工住房三人一間、每人每月用電限量40kw•h、用水15m3，超標(biāo)準(zhǔn)需求按市場化模式有償供給、自費(fèi)消費(fèi)。實(shí)踐使我們體會(huì)到，實(shí)行分項(xiàng)控制、限額管理至少有4點(diǎn)好處：指標(biāo)具體，有利

12、于各方面掌握開支標(biāo)準(zhǔn)和份額，做到計(jì)劃花錢；責(zé)任明確，有利于落實(shí)相關(guān)職能部門成本責(zé)任，形成人人關(guān)心成本的良好局面；成本運(yùn)行狀態(tài)直觀，有利于管理層隨時(shí)掌握各方面開支情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決可能存在的問題；分散了可能存在的成本風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)場管理費(fèi)分項(xiàng)控制后，各部分相對獨(dú)立存在，即使某些地方出現(xiàn)了問題，所影響的只是局部，而不會(huì)對整體的控制目標(biāo)和成本計(jì)劃產(chǎn)生大的影響。 3加強(qiáng)過程控制，實(shí)施精細(xì)化管理 現(xiàn)場管理費(fèi)經(jīng)過測定、分解分項(xiàng)之后，項(xiàng)目部將各項(xiàng)費(fèi)用控制指標(biāo)及管理責(zé)任落實(shí)到各歸口管理職能部門，各歸口管理部門對分項(xiàng)指標(biāo)再次進(jìn)行細(xì)化分解，將小指標(biāo)直接核定到單項(xiàng)（單機(jī)、個(gè)人）。從實(shí)際情況看，實(shí)質(zhì)性的操作較核定指標(biāo)難度

13、更大，情況也更為復(fù)雜。 （1）明確監(jiān)管職責(zé)，落實(shí)管理措施?，F(xiàn)場管理費(fèi)在以價(jià)值形態(tài)存在的同時(shí)，還有很多項(xiàng)目表現(xiàn)為一定的實(shí)物形態(tài)，如交通設(shè)備、生活設(shè)施、辦公設(shè)備及用品等，這些項(xiàng)目的成本管理工作實(shí)際上是通過對物的管理去實(shí)現(xiàn)的。所以，我們在價(jià)值形態(tài)上的監(jiān)管以財(cái)務(wù)部門為主導(dǎo)，由財(cái)務(wù)對各專項(xiàng)費(fèi)用的使用、核銷、核算等業(yè)務(wù)過程實(shí)行全程監(jiān)控，確保賬務(wù)上的點(diǎn)點(diǎn)滴滴都明明白白。在此基礎(chǔ)上，相關(guān)歸口管理部門主要負(fù)責(zé)其職責(zé)范圍內(nèi)物化成本管理工作。例如，對負(fù)責(zé)場內(nèi)非生產(chǎn)運(yùn)輸?shù)拇罂蛙?、小車及統(tǒng)一供油車都制定了明確的油料、配件消耗定額，小車隊(duì)經(jīng)考核落實(shí)到單臺車；后勤部門對生活用品、用具，公共衛(wèi)生用具，小型炊具，水暖照明用品等

14、數(shù)十種實(shí)物明確了消耗定額，并對水、電實(shí)施裝表計(jì)量；辦公室則對全部辦公設(shè)備建立賬卡，電腦、打印機(jī)管理責(zé)任到人，耗材限額消耗已涵蓋到文具紙張。由于實(shí)現(xiàn)了價(jià)值形態(tài)與實(shí)物形態(tài)的同步控制，價(jià)值指標(biāo)控制了物耗，物耗限額落實(shí)了價(jià)值指標(biāo)。 （2）規(guī)范管理程序，嚴(yán)格過程控制。早在2005年項(xiàng)目部運(yùn)行開始，項(xiàng)目部在推進(jìn)成本管理工作中，一手抓核定指標(biāo)、落實(shí)職責(zé)等實(shí)體工作，一手抓執(zhí)行規(guī)范、控制程序的配套形成，確保指標(biāo)實(shí)實(shí)在在、程序明明白白。經(jīng)過近兩年的努力，我們在成本（包括現(xiàn)場管理費(fèi)）支出的立項(xiàng)、計(jì)劃、審批、支付、核銷等業(yè)務(wù)方面，在涉及物資招標(biāo)、采購、驗(yàn)收、庫管、領(lǐng)用發(fā)放等各個(gè)環(huán)節(jié)上，都形成了一系列的制度、規(guī)定和辦法

15、。2007年5月，相關(guān)部門又將這些制度、規(guī)定和辦法系統(tǒng)整理為精細(xì)化管理實(shí)施細(xì)則，林林總總數(shù)以百計(jì)的具體條款，確保每一筆業(yè)務(wù)程序合規(guī)、合法。各歸口管理部門在操辦業(yè)務(wù)時(shí)，嚴(yán)格遵循規(guī)定的工作程序，凡發(fā)生的物資采購業(yè)務(wù)，必須做到有計(jì)劃（規(guī)格、品種、型號、數(shù)量等）、有費(fèi)用指標(biāo)、有用途、有詢價(jià)信息、有經(jīng)手及驗(yàn)收手續(xù)、有去向（發(fā)放領(lǐng)用記錄）等等，努力做到指標(biāo)外的不準(zhǔn)花、指標(biāo)內(nèi)的不亂花。項(xiàng)目部用于生活照明的白熾燈泡都有交舊換新記錄，一季度月均辦公用紙超耗16.67元錢，都能及時(shí)地查找出失控原因。由于程序規(guī)范、管理精細(xì)，使項(xiàng)目部的非生產(chǎn)性物耗得到了較好控制。 （3）嚴(yán)格考核，確保成本運(yùn)行處于受控狀態(tài)。定期分析成本狀態(tài)，及時(shí)調(diào)整、改進(jìn)管理工作，認(rèn)真落實(shí)成本責(zé)任，是確保實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)的重要保證。從年初開始，我們堅(jiān)持每月一次施工成本動(dòng)態(tài)分析，每季一次財(cái)務(wù)成本考核分析，施工成本主要分析原材料消耗，非生產(chǎn)性開支重點(diǎn)就是現(xiàn)場管理費(fèi)。在分析考核工作中，主要抓住兩個(gè)關(guān)鍵：一是通過盈虧分析，考核指標(biāo)預(yù)測的準(zhǔn)確性和管理工作的成效，對測算不準(zhǔn)的及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，對管理上的問題及時(shí)糾正，例如，一季度辦公費(fèi)分析發(fā)現(xiàn)，由于電腦等設(shè)備損壞頻率不高、分布也無均衡規(guī)律，但一旦需要更換主機(jī)配件時(shí)費(fèi)用往往又較高?，F(xiàn)行辦法是將有限的維修費(fèi)用指標(biāo)分解到部門，大多數(shù)情況下有費(fèi)用指標(biāo)的部門不需要?jiǎng)佑?，而真的?/p>