CPA稅法第9章車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法(課后作業(yè))

1、第九章 車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法（課后作業(yè)）一、單項選擇題1. 根據(jù)車輛購置稅的有關規(guī)定，下列車輛中，不征收車輛購置稅的是（ ） 。a. 三輪摩托車b. 無軌電車c. 電動自行車d. 四輪農(nóng)用運輸車2. 根據(jù)車輛購置稅的有關規(guī)定，下列各項中，屬于車輛購置稅計征方法的是（ ） 。a. 從量定額b. 從價定率、價外征收c. 從價定率、價內(nèi)征收d.從量定額和從價定率復合征收3. 根據(jù)車輛購置稅的有關規(guī)定， 納稅人購買自用的應稅車輛， 自購買之日起（ ）內(nèi)申報繳納車輛購置稅。a.15 日b.30 日c.60 日d.90 日4. 根據(jù)車輛購置稅的現(xiàn)行規(guī)定， 納稅人自產(chǎn)、 受贈、 獲獎或以其他方式

2、取得并自用的應稅車輛的計稅依據(jù)，由主管稅務機關參照（ ）規(guī)定的最低計稅價格核定。a. 國務院b. 財政部c. 國家稅務總局d. 省級人民政府5. a 公司 2014 年 3 月接受捐贈小汽車10 輛自用，經(jīng)稅務機關審核，國家稅務總局規(guī)定的同類型應稅車輛的最低計稅價格為 100000 元/ 輛，小汽車的成本為 80000 元/ 輛，成本利 潤率為8%。則a 公司應繳納車輛購置稅（ ）元。a.86400b.80000c.93919.14d.1000006. 某國駐我國的外交官乙某將自用 5 年的一輛進口小轎車轉讓給我國公民， 該小轎車進口時的關稅完稅價格為 100 萬元，轉讓時的成交價格為 60

3、萬元。已知該型號小轎車最新核定的同類型新車的最低計稅價格為 75 萬元，小轎車進口時適用的關稅稅率為20%，消費稅稅率為9%，則受讓方應當繳納車輛購置稅（）萬元。a.5b.6.59c.7.5d.13.197. 某市一家企業(yè)已登記注冊的一輛自用的小轎車（已繳納車輛購置稅） ，其底盤發(fā)生更 換，支付價款95000 元，國家稅務總局核定的同類型新車的最低計稅價格為 400000 元，該企業(yè)應繳納車輛購置稅（ ）元。a.28000b.13571.43c.32000d.400008. 根據(jù)車船稅的有關規(guī)定，下列車船中，不屬于車船稅征稅范圍的是（ ） 。a. 摩托車b. 非機動駁船c. 掛車d. 電動自行

4、車9. 根據(jù)車船稅的有關規(guī)定，下列各項中，應繳納車船稅的是（ ） 。a. 商場待售的載貨汽車b. 武裝警察部隊專用車c. 無償出借的載客汽車d.捕撈、養(yǎng)殖漁船10. 根據(jù)車船稅的有關規(guī)定，依法不需要登記的在機場、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船，自車船稅法實施之日起（ ）內(nèi)免征車船稅。a.1 年b.3 年c.5 年d.10 年11. 根據(jù)車船稅的有關規(guī)定， 車輛的具體適用稅額由 （） 在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定。a. 國務院b. 國家稅務總局c. 省、自治區(qū)、直轄市人民政府d. 省、自治區(qū)、直轄市稅務機關12. 根據(jù)車船稅的有關規(guī)定，下列說法正確的是（ ） 。a. 在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、

5、報廢、滅失的， 納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明， 向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜搶、 報廢、 滅失月 份之次月起至該納稅年度終了期間的稅款b. 已辦理退稅的被盜搶車船， 失而復得的， 納稅人應當從公安機關出具相關證明的次月起計算繳納車船稅c. 在一個納稅年度內(nèi)， 納稅人在非車輛登記地由保險機構代收代繳機動車車船稅， 且能夠提供合法有效完稅證明的，納稅人同時還應向車輛登記地的地方稅務機關繳納車船稅d. 已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉讓過戶的，不另納稅，也不退稅13.2014 年初某企業(yè)擁有一輛客貨兩用汽車，載客人數(shù)在6 人以下，整備質(zhì)量為 8 噸；擁有整備質(zhì)量為

6、 15 噸的掛車三輛。 當?shù)卣?guī)定， 客車車船稅年稅額為 750 元/ 輛， 貨車車船稅年稅額為 100 元/ 噸，則該企業(yè)每年應繳納車船稅（）元。a.3000b.2300c.3050d.530014. 某船舶公司 2014 年擁有機動船舶 5 艘，其中凈噸位2500 噸的 3 艘，其余的凈噸位均為 1800 噸；擁有非機動駁船 4 艘， 每艘凈噸位均為2800 噸；擁有拖船2 艘，每艘發(fā)動機功率為3600千瓦。其所在省人民政府規(guī)定機動船舶車船稅計稅標準為：凈噸位 2012000 噸的，每噸4元；凈噸位200110000噸的，每噸5元。該船舶公司 2014年應繳納車船稅（ ）元。a.5910

7、0b.91960c.88700d.10390015. 根據(jù)印花稅法律制度的有關規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的是（ ）a. 電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同b. 融資租賃合同c. 銀行同業(yè)拆借合同d.稅務登記證16. 根據(jù)印花稅的有關規(guī)定，印花稅應稅憑證應按照稅收征收管理法實施細則的規(guī)定保存（ ） 。a. 半年8.1 年c.3 年d.10 年17. 下列關于印花稅的有關規(guī)定，表述正確的是（ ） 。a. 證券交易印花稅，只對買入方征收，對賣出方不再征稅b. 對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，應計算繳納印花稅c. 簽訂的農(nóng)牧業(yè)保險合同，應照章繳納印花稅d. 對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作

8、為公租房及公租房租賃雙方簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅予以免征18.2014 年 11 月，甲企業(yè)和乙企業(yè)簽訂一份貨物購銷合同，合同注明甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售貨物一批，貨物價款為 300000 元，當月已按規(guī)定貼花。 2014 年 12 月甲企業(yè)實際向乙企業(yè)發(fā)出 500000 元的貨物，但是雙方并未將合同中的金額進行修改。已知購銷合同印花稅稅率為0.3 %o,則甲企業(yè)2014年12月針對該合同應補繳印花稅（）元。a.0 b.60 c.150 d.240 19. 甲企業(yè)由于經(jīng)營不善，將本企業(yè)價值100 萬元的辦公樓向銀行抵押，從銀行取得抵押貸款 80 萬元，簽訂借款合同。由于甲企業(yè)資金周轉困難，到期無力償

9、還貸款本金，按照貸款合同約定將辦公樓所有權轉移給銀行， 雙方簽訂產(chǎn)權轉移書據(jù)， 按照市場公平交易原則注明辦公樓價值為 100 萬元，銀行另支付給甲企業(yè)20 萬元差價款。已知借款合同印花稅稅率為0.05 %o,產(chǎn)權轉移書據(jù)印花稅稅率為0.5 %o。針對上述業(yè)務，甲企業(yè)應繳納印花稅（元。a.500b.550c.605d.54020. 某學校委托一服裝加工企業(yè)為其定做一批校服， 合同載明 80 萬元的原材料由服裝加工企業(yè)提供，學校另支付加工費40萬元。已知購銷合同印花稅稅率為0.3 %。，加工承攬合同印花稅稅率為0.5 %。服裝加工企業(yè)該項業(yè)務應繳納印花稅（）元。a.200b.240c.440d.6

10、00二、多項選擇題1. 根據(jù)車輛購置稅的有關規(guī)定，下列各項中，屬于車輛購置稅納稅人的有（ ） 。a. 在境內(nèi)購買汽車銷售的中國公民b. 進口摩托車銷售的外國公民c. 在境內(nèi)受贈電車自用的中國公民d.在境內(nèi)受贈掛車自用的外國公民2. 下列關于車輛購置稅的說法中，正確的有（ ） 。a. 就性質(zhì)而言，車輛購置稅屬于間接稅的范疇b. 車輛購置稅征收范圍的調(diào)整，由國務院決定c. 納稅人以受贈、 獲獎等方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格， 一般以國家稅務總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)d. 納稅人以外匯結算應稅車輛價款的， 按照申報納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準匯價，折合成人民幣計算應納稅額3. 根

11、據(jù)車輛購置稅法律制度的有關規(guī)定， 下列各項中， 應并入車輛購置稅計稅依據(jù)中計算繳納車輛購置稅的有（ ） 。a. 購買者隨購買車輛支付的零部件價款b. 購買車輛支付的車輛裝飾費c. 購買者支付的增值稅稅款d. 購買者支付的控購費4. 根據(jù)車輛購置稅的有關規(guī)定，下列各項中，說法正確的有（ ） 。a. 防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報汛（警） 、聯(lián)絡的設有固定裝置的指定型號的車輛，國務院給予免稅或減稅b. 長期來華定居專家進口 1 輛自用的小汽車，免征車輛購置稅c. 已繳納車輛購置稅的車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，準予納稅人申請退稅d. 符合免稅條件的設有固定裝置的非運輸車輛已經(jīng)繳納車

12、輛購置稅的， 準予納稅人申請 退稅5. 下列各項中，免征車輛購置稅的有（ ） 。a. 叉車b. 挖掘機c. 農(nóng)用三輪運輸車d. 城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛6. 根據(jù)車輛購置稅的有關規(guī)定，下列各項中，說法正確的有（ ） 。a. 銷售單位代收保險費， 使用本單位票據(jù)， 應視為本單位價外收費， 購買者支付的價費款，應并入計稅依據(jù)中計算征收車輛購置稅b. 銷售單位開展優(yōu)質(zhì)銷售活動所開票收取的有關費用， 應屬于經(jīng)營性收入， 企業(yè)在代理過程中按規(guī)定支付給有關部門的費用， 企業(yè)已作為經(jīng)營性支出列支核算， 其收取的各項費用 并在一張發(fā)票上難以劃分的，應作為價外收入計算征收車輛購置稅c. 納稅人未按規(guī)定納稅

13、的， 不能提供購車發(fā)票和有關購車證明資料的， 檢查地稅務機關應按同類型應稅車輛的最低計稅價格征稅d.納稅人未按規(guī)定納稅的，回落籍地后提供的購車發(fā)票金額與支付的價外費用之和高于核定的最低計稅價格的，落籍地主管稅務機關還應對其差額計算補征車輛購置稅7. 根據(jù)車輛購置稅法律制度的有關規(guī)定，下列各項中屬于車輛購置稅的繳稅方法的有（）。a. 自報核繳b. 集中征收繳納c. 代扣代繳d. 委托代征8. 甲企業(yè) 2014 年 1 月份購置一輛國產(chǎn)小汽車自用， 繳納車輛購置稅10 萬元， 2015 年 3月份該小汽車因質(zhì)量不合格退回生產(chǎn)企業(yè)， 根據(jù)車輛購置稅法律制度的有關規(guī)定， 下列關于上述情形的說法中，正確

14、的有（ ） 。a. 甲企業(yè)可以到主管稅務機關申請退還車輛購置稅b. 甲企業(yè)申請辦理退稅手續(xù)時，應提供生產(chǎn)企業(yè)開具的退車證明和退車發(fā)票c. 甲企業(yè)應申請退還車輛購置稅10 萬元d. 甲企業(yè)應申請退還車輛購置稅9 萬元9. 根據(jù)車船稅法律制度的相關規(guī)定， 下列關于車船稅確定稅額總的原則的表述正確的有（）。a. 非機動車船的稅負輕于機動車船b. 船舶的稅負低于車輛的稅負c. 小噸位船舶的稅負輕于大船舶d. 客車稅負輕于貨車10. 根據(jù)車船稅的有關規(guī)定，下列車船中，屬于法定免征車船稅的有（ ） 。a. 拖船b. 掛車c. 警用車船d. 捕撈、養(yǎng)殖漁船11. 根據(jù)車船稅的有關規(guī)定，下列車船中，不征或免征

15、車船稅的有（ ） 。a. 燃料電池汽車b. 純電動汽車c. 混合動力汽車d. 經(jīng)批準臨時入境的外國車船12. 根據(jù)車船稅法律制度的有關規(guī)定，下列關于車船稅征收管理規(guī)定的說法中，正確的有（ ） 。a. 車船稅的納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的次月b. 扣繳義務人代收代繳車船稅的，納稅地點為扣繳義務人所在地c. 從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人， 應當在收取保險費時依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證d. 在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、 報廢、滅失的， 納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明， 向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜搶、

16、 報廢、 滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款13. 根據(jù)印花稅的有關規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅納稅義務人的有（ ） 。a. 營業(yè)賬簿的立賬簿人b. 權利、許可證照的領受人c. 合同的擔保人d.合同的證人14. 根據(jù)印花稅的有關規(guī)定，下列關于計稅依據(jù)的特殊規(guī)定，說法正確的有（ ） 。a. 按金額比例貼花的應稅憑證， 未標明金額的， 應按照憑證所載數(shù)量及國家牌價計算金 額b. 應稅憑證所載金額為外國貨幣的， 應按照憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應繳納的印花稅c. 印花稅的應納稅額不足1 角的，免納印花稅； 1 角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5 分的不計，滿 5 分的按 1

17、角計算d. 對有經(jīng)營收入的事業(yè)單位， 凡屬由國家財政撥付事業(yè)經(jīng)費， 實行差額預算管理的單位，其記載經(jīng)營業(yè)務的賬簿，按其他賬簿貼花15. 根據(jù)印花稅法律制度的有關規(guī)定，下列關于印花稅計稅依據(jù)的說法中，正確的有（）。a. 簽訂總分包合同的建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為總包金額減去分包金額b. 貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得運輸費金額， 不包括所運貨物的金額、 裝卸費和保險 費c. 技術合同的計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬、使用費和研究開發(fā)經(jīng)費d. 營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本” 與“資本公積” 兩項的合 計金額16. 根據(jù)印花稅法律制度的有關規(guī)定，下列應稅合同中，應按1%。的

18、稅率計算繳納印花稅的有（ ） 。a. 財產(chǎn)租賃合同b. 股票轉讓合同c. 貨物運輸合同d. 財產(chǎn)保險合同17. 根據(jù)印花稅的有關規(guī)定，下列各項合同中，按照“技術合同”貼花的有（ ） 。a. 技術開發(fā)合同b. 技術咨詢合同c. 一般的法律、會計、審計方面的咨詢合同d. 技術服務合同18. 根據(jù)印花稅的有關規(guī)定，下列各項憑證或合同中，免征印花稅的有（ ） 。a. 以副本或者抄本視同正本使用的b. 房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同c. 無息、貼息貸款合同d. 農(nóng)牧業(yè)保險合同19. 甲公司于 2015 年 3 月與乙公司簽訂數(shù)份以貨換貨合同，以共計600000 元的鋼材換取乙公司價值8

19、00000 元的水泥，乙公司取得差價款 200000 元。下列各項中表述正確的有（）。a. 甲公司只能采用自行完稅的辦法加貼印花稅b. 甲公司 3 月份應繳納的印花稅為 420 元c. 甲公司可對易貨合同采用按期匯總繳納的方式繳納印花稅d. 甲公司可申請對以貨換貨采用以繳款書或完稅證代替貼花的方式繳納印花稅20. 納稅人一般采用“三自”納稅方式繳納印花稅，這“三自”是指（ ） 。1. 自行購買印花稅票8. 自行計算應納稅額c. 自行匯繳印花稅d. 自行一次貼足印花稅票并加以注銷或者劃銷三、計算問答題9. 某高新技術企業(yè)2015 年 2 月開業(yè)，注冊資本500 萬元，當年發(fā)生經(jīng)營活動如下：（ 1

20、 ）領受工商營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權證、土地使用證、稅務登記證各一份；（ 2 ）建賬時共設7 個營業(yè)賬簿，其中記載資金的賬簿一本，記載實收資本500 萬元；（3）簽訂以貨易貨合同 1 份，用自己價值100萬元的貨物換進乙企業(yè)150萬元的貨物，并支付差價款50 萬元；（ 4 ）與銀行簽訂借款合同 1 份，記載借款金額50 萬元，當年支付利息1 萬元；（ 5 ） 與廣告公司簽訂廣告牌制作合同 1 份， 分別記載加工費 3 萬元， 廣告公司提供的原材料 7 萬元；（ 6 ）簽訂房屋租賃合同 1 份，記載每月租金為 5 萬元，但未約定租賃期限。要求：按順序回答下列問題，每問均需計算出合計金額，計算結果用單位

21、“元”表示。（ 1 ）計算領受權利、許可證照應繳納的印花稅；（ 2 ）計算設置營業(yè)賬簿應繳納的印花稅；（ 3 ）計算簽訂以貨易貨合同應繳納的印花稅；（ 4 ）計算簽訂借款合同應繳納的印花稅；（ 5 ）計算簽訂廣告牌制作合同應繳納的印花稅；（ 6 ）計算簽訂房屋租賃合同應繳納的印花稅。10. 甲公司 2014 年 1 月開業(yè)，注冊資本500 萬元，新啟用其他營業(yè)賬簿 4 本，當年發(fā)生經(jīng)營活動如下：（ 1 ）將閑置倉庫出租給乙公司，租賃合同約定每月租金5000 元，租期未定，簽訂合同時預收租金10000 元，雙方已按定額貼花。 4 月底合同解除，甲公司收到乙公司補交的租金10000 元；（2）簽訂

22、以物易物合同一份，用庫存 7000元的a材料換取對方同等金額的b材料；（ 3 ） 簽訂技術開發(fā)合同一份， 合同約定技術開發(fā)費金額共計800 萬元， 其中研究開發(fā)費用和報酬金額之比為 3： 1；（ 4 ）簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包總金額200 萬元，另將其中的 50 萬元分包給其他單位，并簽訂分包合同；（ 5）簽訂采購合同一份，合同所載金額為 6萬元，但因故合同未能兌現(xiàn)。要求：按順序回答下列問題，每問均需計算出合計金額，計算結果用單位“元”表示。（ 1 ）計算設置營業(yè)賬簿應繳納的印花稅；（ 2 ）計算簽訂財產(chǎn)租賃合同應補繳的印花稅；（ 3 ）計算簽訂的以物易物合同應繳納的印花稅；（ 4

23、）計算簽訂技術開發(fā)合同應繳納的印花稅；（ 5 ）計算業(yè)務（4）應繳納的印花稅；（ 6 ）計算業(yè)務（5）應繳納的印花稅。參考答案及解析、單項選擇題1.【答案】 c【解析】車輛購置稅以列舉的車輛作為征稅對象，未列舉的車輛不納稅。其征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。2.【答案】 b【解析】車輛購置稅以列舉車輛為課稅對象，實行從價定率、價外征收的計征方法計算應納稅額，應稅車輛的價格即計稅價格就成為車輛購置稅的計稅依據(jù)。3.【答案】 c【解析】納稅人購買自用的應稅車輛，自購買之日起60 日內(nèi)申報繳納車輛購置稅。4.【答案】 c【解析】納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或以其他方式取得并自用的應稅車輛

24、的計稅依據(jù)，由主管稅務機關參照國家稅務總局規(guī)定的最低計稅價格核定。5.【答案】 d【解析】納稅人受贈使用應稅車輛的，以國家稅務總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)計算征收車輛購置稅。a公司應繳納的車輛購置稅=100000 x 10 x 10%=100000（元）。6.【答案】 b【解析】免稅條件消失的車輛， 自初次辦理納稅申報之日起， 使用年限未滿10 年的，計稅價格以免稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準，每滿1 年扣減10%，則受讓方應當繳納車輛購置稅=100x （ 1+20% + （ 1-9%） x （ 1-10%x 5） x 10%=6.59 （萬元）。7.【答案】 a【解析】對已

25、繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛，其底盤發(fā)生更換的，最低計稅價格按國家稅務總局核定的同類型新車最低計稅價格的70%計算。該企業(yè)應繳納的車輛購置稅=400000 x 70%x 10%=28000 （元）。8.【答案】 d【解析】車船稅的征稅范圍是指在中華人民共和國境內(nèi)屬于車船稅法所附車船稅稅目稅額表規(guī)定的車輛、船舶。車輛、船舶是指： （ 1）依法應當在車船管理部門登記的機動車輛和船舶； （ 2 ） 依法不需要在車船管理部門登記、 在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶。電動自行車不屬于機動車輛和船舶，不屬于車船稅的征稅范圍。9.【答案】 c【解析】a選項不繳納車船稅，bd選項屬于免征

26、車船稅的范圍。10.【答案】 c【解析】依法不需要登記的在機場、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船，自車船稅法實施之日起 5 年內(nèi)免征車船稅。11.【答案】 c【解析】車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、 直轄市人民政府在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定。12.【答案】d【解析】選項 a:在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款；選項b:已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅；選項c:在一個納稅年度內(nèi)， 納稅人在非車輛登記地由

27、保險機構代收代繳機動車車船稅， 且能夠提供合法 有效完稅證明的，納稅人不再向車輛登記地的地方稅務機關繳納車船稅。13.【答案】 c【解析】客貨兩用汽車按照貨車的計稅單位和稅額標準計征車船稅。掛車按照貨車稅額的50%十算繳納車船稅。該企業(yè)應繳納的車船稅=8x 100+15 x 100 x 3x 50%=3050（元）。14.【答案】 b【解析】拖船和非機動駁船按照機動船舶稅額的50%計算。拖船按照發(fā)動機功率每1 千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅。該船舶公司2014年應繳納的車船稅=5x 3x 2500+2x4x 1800+2800x 4x 5x 50%+2x 3600x 0.67 x 5x

28、 50%=91960 （元）。15.【答案】 b【解析】選項a:發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同應按“購銷合同” 計稅貼花， 但是電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證， 不征收印花稅。選項 bc銀行及其他金融組織與借款人（不包括銀行同業(yè)拆借合同）所簽訂的合同應按“借款合同”計稅貼花，融資租賃合同也屬于借款合同。選項 d:房屋產(chǎn)權證、工 商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證應按“權利許可證照”計稅貼花，稅務登記證不屬于印花稅的征稅范圍。16.【答案】 d【解析】印花稅應稅憑證應按照稅收征收管理法實施細則的規(guī)定保存10 年。17.【答案】 d【解析】選項

29、a:從2008年9月19日起，對證券交易印花稅政策進行調(diào)整，由雙邊征收改為單邊征收，即只對賣出方（或繼承、贈與a股、b股股權的出讓方）征收證券（股票）交易印花稅，對買入方（受讓方）不再征稅，稅率仍保持1%。選項b:對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免征印花稅。選項c:農(nóng)牧業(yè)保險合同免征印花稅。18.【答案】 a【解析】對已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實際結算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。19.【答案】 d【解析】對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應按借款合同貼花； 在借款方因無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉移給貸款方時， 應再就雙

30、方書立的產(chǎn)權轉移書據(jù)，按產(chǎn)權轉移書據(jù)的有關規(guī)定計稅貼花。甲企業(yè)應繳納印花稅=80x 0.05 %0x10000+100x 0.5 %ox 10000=40+500=540 （元）。20.【答案】 c【解析】服裝加工企業(yè)應繳納印花稅 =80 x 10000 x 0.3 %o+40x 10000 x 0.5 %0 =440 （元）。二、多項選擇題1.【答案】 cd【解析】車輛購置稅的納稅人是指在我國境內(nèi)購置汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車的單位和個人， 其中購置是指購買使用行為、 進口使用行為、 自產(chǎn)自用行為、 獲獎使用 行為、受贈使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為，所

31、稱個人既包括中國公民又包括外國公民。2.【答案】 bcd【解析】選項 a:就性質(zhì)而言，車輛購置稅屬于直接稅的范疇。3.【答案】 ab【解析】選項c:車輛購置稅的計稅依據(jù)中不包括增值稅稅款；選項d:購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用范圍，不應并入計稅價格計稅。4.【答案】 abcd【解析】上述四個選項均符合規(guī)定。5.【答案】 abcd【解析】上述選項均免征車輛購置稅，其中，選項ab屬于設有固定裝置的非運輸車輛。6.【答案】 abcd【解析】上述各項均符合車輛購置稅的相關規(guī)定。7.【答案】 abcd【解析】車輛購置稅的交稅方法包括：自報核繳；集中征收繳納；代征、代扣

32、、代收。8.【答案】 abd【解析】已經(jīng)繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人應到主管稅務機關申請退稅： （ 1 ） 車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的；（ 2）符合免稅條件的設有固定裝置的非運輸車輛但已征稅的；（3）其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應予以退稅的情形。選項 c:車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳稅款每滿1 年扣減10%計算退稅額，未滿1 年的按已繳納稅款全額退稅。 2014 年 1 月到 2015 年 3 月已經(jīng)滿 1 年了，所以應退稅=10x 1 1-1 x 10% =9 （萬元）。9.【答案】 ac【解析】選項bd不屬于車船稅確定稅額總的原則，兩者

33、沒有可比性。10.【答案】 cd【解析】選項ab要照章征收車船稅。11.【答案】 abcd【解析】選項 ar純電動汽車、燃料電池汽車不屬于車船稅征稅范圍，不征收車船稅； 選項c:使用新能源的車輛（包括混合動力汽車），免征車船稅；選項d:經(jīng)批準臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。12.【答案】 bcd【解析】選項 a:車船稅的納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的“當月”，13.【答案】 ab【解析】印花稅的納稅人不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。14.【答案】 abcd【解析】上述規(guī)定均符合稅法的規(guī)定。15.【答案】 bd【解析】選項a:簽訂

34、總分包合同的印花稅計稅依據(jù)為總包合同金額和分包合同金額之 和；選項c:對技術開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依 據(jù)。16.【答案】 abd【解析】選項 c:貨物運輸合同的印花稅稅率為0.5 %。17.【答案】 abd【解析】一般的法律、會計、審計方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花。18.【答案】 bcd【解析】 對已繳納印花稅憑證的副本或者抄本免稅， 但以副本或者抄本視同正本使用的， 則應另貼印花。19.【答案】 bc【解析】甲公司 3月應繳納的印花稅=（600000+800000） x 0.3 %0 =420 （元），雙方總計 應納印花稅840 元。 同一種類應納稅憑證， 需頻繁貼花的， 納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為 1 個月。20.【答案】 abd【解析】納稅人書立、領受或者使用