最新電大《納稅籌劃》期末復(fù)習(xí)題匯總小抄完整版按拼音排序【史上最全面的資料不看你就虧!】

1、單選題：a按（b、節(jié)稅原理）進(jìn)行分類，納稅籌劃可以分為絕對(duì)節(jié)稅和相對(duì)節(jié)稅。b避稅最大的特點(diǎn)是他的（c、非違法性）。c從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在（c、80萬(wàn)元（含）以下的，為小規(guī)模納稅人。從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在（b、50萬(wàn)元（含）以下的，為小規(guī)模納稅人。d當(dāng)甲乙雙方交換房屋的價(jià)格相等時(shí)，契稅應(yīng)由（d、甲乙雙方均不繳納）。f房產(chǎn)稅條例規(guī)定：依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的，稅率為（d、12%）。負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位、個(gè)人是（b、扣繳義務(wù)人）。g個(gè)人所得稅居民納稅人的臨時(shí)離境是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)（d、一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日）的離境。

2、個(gè)人所得稅下列所得一次收入過(guò)高的，可以實(shí)行加成征收（b、勞務(wù)報(bào)酬所得）。j金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的消費(fèi)稅在(b、零售環(huán)節(jié)）征收。m目前應(yīng)征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是（股票紅利）。n納稅籌劃的主體是（a、納稅人）。納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有（d、合法性）。納稅籌劃最重要的原則是（a、守法原則）。納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其（d、全部增值額）按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。p判斷增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負(fù)高低時(shí)，（a、無(wú)差別平衡點(diǎn)）是關(guān)鍵因素。q企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以（c、按實(shí)際發(fā)生的60%扣除但不能超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入

3、的5）。企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注（c、成本費(fèi)用）的調(diào)整。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不包括下列哪類企業(yè)（d、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）。企業(yè)所得稅法規(guī)定不得從收入中扣除的項(xiàng)目是（d、贊助費(fèi)支出）。企業(yè)通過(guò)社會(huì)非營(yíng)利組織或政府民政部門(mén)進(jìn)行的公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出如何扣除（d、年度利潤(rùn)總額的12%扣除）。企業(yè)用于公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出可以如何扣除？（d、年度利潤(rùn)總額的12%扣除）s設(shè)在某縣城的工礦企業(yè)本月繳納增值稅30萬(wàn)元，繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是（c15000元）。適用消費(fèi)稅比例稅率的稅目有（b、煙絲）適用消費(fèi)稅定額稅率的稅目有（c、黃酒）適用消費(fèi)稅復(fù)合稅率的稅目有（a、卷煙）適用增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)稅

4、收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是（d、個(gè)體工商戶）。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃通常需要借助（a、價(jià)格）來(lái)實(shí)現(xiàn)。w我國(guó)增值稅對(duì)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除率規(guī)定為（c、13%）。x下列按種類而不是按噸位繳納車船稅的是（a、載客汽車）。下列不并入銷售額征收消費(fèi)稅的是（c、包裝物押金）下列不屬于個(gè)人所得稅征稅對(duì)象的是（a、國(guó)債利息）。下列各項(xiàng)不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是（c、非金融機(jī)構(gòu)買(mǎi)賣股票、外匯等金融商品取得的收入）。下列各項(xiàng)收入中可以免征營(yíng)業(yè)稅的是（b、個(gè)人銷售購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年的普通住房）。下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項(xiàng)目的是（d、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地）。下列各項(xiàng)中不計(jì)入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額

5、征收企業(yè)所得稅的是（c按規(guī)定繳納的流轉(zhuǎn)稅）。下列各項(xiàng)中符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（b、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品為移送使用的當(dāng)天）。下列各行業(yè)中適應(yīng)3%營(yíng)業(yè)稅稅率的行業(yè)是（a、文化體育業(yè)）。下列各行業(yè)中適用5%營(yíng)業(yè)稅稅率的行業(yè)是（b、金融保險(xiǎn)業(yè)）。下列混合銷售行為中應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（a、家具廠銷售家具并有償送貨上門(mén)）。下列適用個(gè)人所得稅5%-45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率的是（b、工資薪金）。下列適用個(gè)人所得稅5-35的五級(jí)超額累進(jìn)稅率的是（d、個(gè)體工商戶所）。下列適用個(gè)人所得稅5-45的九級(jí)超額累進(jìn)稅率的是（b、工資薪金）。下列稅種中屬于直接稅的是（c、財(cái)產(chǎn)稅）。下列屬于房產(chǎn)稅征稅對(duì)象的是（c

6、、室內(nèi)游泳池）。相對(duì)節(jié)稅主要考慮的是（c貨幣時(shí)間價(jià)值）。y一般納稅人外購(gòu)或銷售貨物所支付的（c、運(yùn)輸費(fèi)）依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予扣除。一個(gè)課稅對(duì)象同時(shí)適用幾個(gè)等級(jí)的稅率的稅率形式是（c、超累稅率）。以下煤炭類產(chǎn)品繳納資源稅的有（c原煤）。應(yīng)納印花稅的憑證應(yīng)于（c、書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)）時(shí)貼花。娛樂(lè)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為（d、520）的幅度稅率，由各省在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r確定。z在稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人并不一定是（a、實(shí)際負(fù)稅人）周先生將自有的一套單元房按市場(chǎng)價(jià)格對(duì)外出租，每月租金2000元，其本年應(yīng)納房產(chǎn)稅是（b、960元）。多選題：a按個(gè)人理財(cái)過(guò)程進(jìn)行分類，納稅籌劃可分為（a、個(gè)人獲

7、得收人的納稅籌劃 b、個(gè)人投資的納稅籌劃 c、個(gè)人消費(fèi)中的納稅籌劃 d、個(gè)人經(jīng)營(yíng)的納稅籌劃）等。按企業(yè)運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行分類，納稅籌劃可分為（a、企業(yè)設(shè)立中的納稅籌劃 b、企業(yè)投資決策中的納稅籌劃 c、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅劃 d、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果分配中的籌劃）等。按照性質(zhì)的不同，納稅人可分為（ b、法人 d、自然人）。b包括優(yōu)惠政策在內(nèi)的房產(chǎn)稅稅率包括（a、1.2% b、4% d、12%）。c城鎮(zhèn)土地使用稅稅額分別是（a、1.530元 b、1.224元 c、0.612元 d、0.918元）。h合伙企業(yè)是指（a、自然人 b、法人 d、其他組織）依法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。j計(jì)算增值

8、稅時(shí)下列項(xiàng)目不包括在銷售額之內(nèi)（a、向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷項(xiàng)稅額 b、受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅所代收代繳的消費(fèi)稅 c、承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的代墊運(yùn)費(fèi) d、納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的代墊運(yùn)費(fèi)）。絕對(duì)節(jié)稅又可以分為（a、直接節(jié)稅 d、間接節(jié)稅）。m某企業(yè)以房地產(chǎn)對(duì)外投資，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的稅金包括：（a、土地使用稅 b、營(yíng)業(yè)稅 d、印花稅）n納稅籌劃按稅種分類可以分為（a、增值稅籌劃 b、消費(fèi)稅籌劃 c、營(yíng)業(yè)稅籌劃 d、所得稅籌劃）等。納稅籌劃的合法性要求是與（a、逃稅 b、欠稅 c、騙稅 d、避稅）的根本區(qū)別。納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種形式（a、意識(shí)形態(tài)風(fēng)險(xiǎn) b、經(jīng)營(yíng)性

9、風(fēng)險(xiǎn) c、政策性風(fēng)險(xiǎn) d、操作性風(fēng)險(xiǎn)）。納稅人籌劃可選擇的企業(yè)組織形式有（a、個(gè)體工商戶 b、個(gè)人獨(dú)資企業(yè) c、合伙企業(yè) d、公司制企業(yè)）。q企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括(a、國(guó)有企業(yè) c、股份制企業(yè))契稅的征稅范圍具體包括（a、房屋交換 b、房屋贈(zèng)與 c、房屋買(mǎi)賣 d、國(guó)有土地使用權(quán)出讓）。s適用消費(fèi)稅定額稅率的稅目有（ b、黃酒 c、啤酒 d、汽油）適用消費(fèi)稅復(fù)合稅率的稅目有（a、卷煙 c、薯類白酒 d、糧食白酒）適用印花稅0.3比例稅率的項(xiàng)目為（ b、購(gòu)銷合同 c、技術(shù)合同 d、建筑安裝工程承包合同）。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過(guò)價(jià)格浮動(dòng)實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵取決于（a、商品供給彈性 c、商品需求彈性）的大小

10、稅率的基本形式有（ b、比例稅率 c、定額稅率 d、復(fù)合稅率）。w我國(guó)現(xiàn)行資源稅征稅范圍只限于（a、礦產(chǎn) c、鹽）資源。x下列不能以月為一次確定個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的有（ b、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)所得 c、特許權(quán)使用費(fèi)所得 d、勞務(wù)收入）。下列符合城市建設(shè)維護(hù)稅政策的有（ b、進(jìn)口貨物代征增值稅和消費(fèi)稅，但不代征城市建設(shè)維護(hù)稅 c、出口企業(yè)退增值稅和消費(fèi)稅，但不退城市建設(shè)維護(hù)稅）。下列個(gè)人所得，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，每月減除費(fèi)用2000元的項(xiàng)目有（ b、工資薪金所得 c、企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 d、個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得）。下列個(gè)人所得采取比較明顯的超額累進(jìn)稅率形式的有（a、勞

11、務(wù)報(bào)酬所得 b、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 c、工資薪金所得 d、個(gè)人承包、承租所得）。下列個(gè)人所得采取超額累進(jìn)稅率形式的有（a、利息所得 b、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 c、工資薪金所得 d、個(gè)人承包、承租所得）下列個(gè)人所得適用20%比例稅率的有：（a、勞務(wù)報(bào)酬所得 b、偶然所得 d、特許權(quán)使用費(fèi)所得）下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的有（ b、歌舞廳取得的銷售酒水收入 c、裝修公司裝修工程使用的材料 d、金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期收到的罰息收入）。下列各項(xiàng)中應(yīng)視同銷售貨物行為征收營(yíng)業(yè)稅的有（a、動(dòng)力設(shè)備的安裝 d、郵局出售集郵商品）。下列物品中屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（a、汽油和柴油 b、煙酒 c、小汽車

12、 d、鞭炮、焰火）。下列允許在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除的有（a、企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) b、向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出 c、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的費(fèi)用）。下列中不能以月為一次確定個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的有（ b、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)所得 c、特許權(quán)使費(fèi)所得 d、勞務(wù)收入）。下列屬于個(gè)人所得稅納稅人的有（a、在中國(guó)境內(nèi)有住所 c、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但居住滿1年 d、在中國(guó)境內(nèi)有住所但未居?。?。下列屬于土地增值稅征稅范圍的行為有（a、某單位有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán) b、某單位有償轉(zhuǎn)讓一棟辦公樓 c、某企業(yè)建造公寓并出售）。消費(fèi)稅的稅率分為（a、比例稅率 b、定額稅率 c、復(fù)合稅率）。y一項(xiàng)銷售行為如果即涉及

13、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)又涉及增值稅應(yīng)稅貨物，可以稱為（a、繳納增值稅的混合銷售行為 c、繳納營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為）。以下不是增值稅條例規(guī)定的小規(guī)模納稅人征收率是（a、17% b、13% c、6%）。以下可以免征個(gè)人所得稅的有（ b、領(lǐng)取住房公積金 c、省級(jí)見(jiàn)義勇為獎(jiǎng)金 d、教育儲(chǔ)蓄利息）以下應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)征的收入有（ b、固定資產(chǎn)租賃收入 c、企業(yè)收到的財(cái)政性補(bǔ)貼 d、出口退回的消費(fèi)稅）。營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)分別為銷售額（a、100元 d、10005000元）。z在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予按比例扣除的項(xiàng)目有（a、企業(yè)的職工福利費(fèi)用 c、企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi) d、企業(yè)的廣告費(fèi)）在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣

14、除的稅費(fèi)有（a、消費(fèi)稅 b、營(yíng)業(yè)稅 c、城建稅 d、資源稅）。增值稅的起征點(diǎn)分別為銷售額的（a、150200元 c、15003000元 d、20005000元）。判斷題：b（）玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。（）包裝物押金單獨(dú)記賬核算的不并入銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。（）不辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的房產(chǎn)贈(zèng)與不用繳納契稅。c（）財(cái)務(wù)利益最大化是納稅籌劃首先應(yīng)遵循的最基本的原則。（）車輛購(gòu)置稅的稅率為10%。（）城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率分別為7%、5%和1%。（）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元（含80萬(wàn)元）以下的,為小規(guī)模納稅人d（）對(duì)計(jì)稅依據(jù)的控制是通過(guò)對(duì)應(yīng)納稅額的控制來(lái)實(shí)現(xiàn)的。

15、（）當(dāng)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額較低時(shí)，工資薪金所得適用稅率低于勞務(wù)所得適用稅率。（）當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率時(shí)，一般納稅人的稅負(fù)較小規(guī)模納稅人輕。f（）分公司具有獨(dú)立的法人資格，承擔(dān)全面納稅義務(wù)。（）符合規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以按照發(fā)生額的60%在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的5%。（）房產(chǎn)稅有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種方式。（）覆蓋面越大的稅種其稅負(fù)差異越大。g（）個(gè)人所得稅的非居民納稅人承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)。（）個(gè)人所得稅的居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。（）個(gè)體工商戶不適用增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠。（）稿酬所得的實(shí)際適用稅率是14%。（）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不適

16、用增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠。（）工資薪金所得適用5%45%的9級(jí)超額累進(jìn)稅率。h（）合伙制企業(yè)不適用企業(yè)所得稅。（）混合銷售行為涉及的貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)針對(duì)一項(xiàng)銷售行為而言的。j（）金銀首飾的消費(fèi)稅在委托加工時(shí)收取。（）計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額時(shí)，每次可扣除800元的修繕費(fèi)。（）居民企業(yè)負(fù)擔(dān)全面納稅義務(wù)。l（）勞務(wù)報(bào)酬所得超過(guò)50000元的部分應(yīng)按應(yīng)納稅所得額加征十成。m（）某大飯店既經(jīng)營(yíng)餐飲業(yè)，又開(kāi)辦歌舞廳，屬于混合銷售。（）每月均衡發(fā)工資可以最大限度的降低個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。n（）納稅籌劃的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。（）納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收取貨

17、款的當(dāng)天。（）納稅人和負(fù)稅人是不一致的。（）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動(dòng)。（）納稅人可以是法人，也可以是自然人。（）年應(yīng)稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，符合條件的小型微利企業(yè)適用20%的所得稅率。p （）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅納稅人的增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的應(yīng)全額納稅。q（）欠稅是指遞延稅款繳納時(shí)間的行為。（）企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)更加關(guān)注成本費(fèi)用的調(diào)整。（）企業(yè)所得稅的基本稅率是25%。（）企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。（）起征點(diǎn)和免征額都是稅收優(yōu)惠的形式。s（）所得稅各稅種的稅負(fù)彈性較小。（）商品交易行為時(shí)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的必要條件。（）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。（）稅率常

18、被稱為“稅收之魂”。（）稅率一定的情況下，應(yīng)納稅額的大小與計(jì)稅依據(jù)的大小成正比。（）順?lè)ㄒ庾R(shí)的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。t（）提供建筑勞務(wù)的單位和個(gè)人是增值稅的納稅義務(wù)人。w（）未經(jīng)批準(zhǔn)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)，貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的繳納營(yíng)業(yè)稅，不繳納增值稅。（）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品以委托人為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。（）我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅設(shè)置14個(gè)稅目。（）我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅共設(shè)置了9個(gè)稅目。x（）現(xiàn)行個(gè)人所得稅對(duì)年終獎(jiǎng)計(jì)征時(shí)先除以12再確定適用稅率，然后扣除12個(gè)月的速算扣除數(shù)。（）消費(fèi)稅稅率采取比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率形式。（）銷售自來(lái)水、天然氣適用的增值稅稅率為17%（）向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷項(xiàng)稅額

19、不屬于計(jì)算增值稅的銷售額。（）向投資者支付的股息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）消費(fèi)稅采取“一目一率”的方法。y（）一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經(jīng)營(yíng)情況隨時(shí)申請(qǐng)變更。（）已足額提取折舊但仍在使用的固定資產(chǎn)繼續(xù)計(jì)算折舊從應(yīng)納稅所得額中扣除。（）營(yíng)業(yè)稅按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營(yíng)業(yè)額500元。（）用于投資的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按照銷售消費(fèi)品計(jì)算繳納消費(fèi)稅。（）一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按照買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。（）一般納稅人銷售貨物準(zhǔn)予按照運(yùn)費(fèi)金額7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。（）以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，利益共享的不征收營(yíng)業(yè)稅。（）營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。z（）

20、增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。（）子公司不必單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅。（）自行加工消費(fèi)品比委托加工消費(fèi)品要承擔(dān)的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)小。（）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的單位和個(gè)人是營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。（）資源稅以納稅人的銷售數(shù)量或使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。（）子公司具有獨(dú)立的法人資格，獨(dú)立計(jì)算盈虧，計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。簡(jiǎn)答題f復(fù)雜的稅制為納稅人留下哪些籌劃空間？【（1）適用稅種不同的實(shí)際稅負(fù)差異。納稅人的不同經(jīng)營(yíng)行為適用稅種不同會(huì)導(dǎo)致實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)有很大差別。各稅種的各要素也存在一定彈性，某一稅種的稅負(fù)彈性是構(gòu)成該稅種各要素的差異的綜合體現(xiàn)。（2）納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性。各稅種通常都對(duì)特定的納稅人給予法律上

21、的規(guī)定，以確定納稅主體身份。納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性主要體現(xiàn)在以下三方面：第一，納稅人轉(zhuǎn)變了經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容，所涉及的稅種自然會(huì)發(fā)生變化。第二，納稅人通過(guò)事先籌劃，使自己避免成為某稅種的納稅人或設(shè)法使自己成為低稅負(fù)稅種、稅目的納稅人，就可以節(jié)約應(yīng)繳稅款。第三，納稅人通過(guò)合法手段轉(zhuǎn)換自身性質(zhì)，從而無(wú)須再繳納某種稅。（3）課稅對(duì)象的可調(diào)整性。不同的課稅對(duì)象承擔(dān)著不同的納稅義務(wù)。而同一課稅對(duì)象也存在一定的可調(diào)整性，這為稅收籌劃方案設(shè)計(jì)提供了空間。（4）稅率的差異性。不同稅種的稅率不同，即使是同一稅種，適用稅率也會(huì)因稅基分布或區(qū)域不同而有所差異。一般情況下，稅率低，應(yīng)納稅額少，稅后利潤(rùn)就多，這就誘發(fā)了納稅人尋

22、找低稅率的行為。稅率的普遍差異，為納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)提供了很好的機(jī)會(huì)。（5）稅收優(yōu)惠政策的存在。一般而言，稅收優(yōu)惠的范圍越廣，差別越大，方式越多，內(nèi)容越豐富，納稅人籌劃的空間越廣闊，節(jié)稅的潛力也就越大。稅收優(yōu)惠的形式包括稅額減免、稅基扣除、低稅率、起征點(diǎn)、免征額等，這些都對(duì)稅收籌劃具有誘導(dǎo)作用。】g個(gè)人所得稅中的勞務(wù)報(bào)酬所得都有哪些籌劃方式？【勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的勞務(wù)所取得的所得。勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額減除一定的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。每次收入不足4000元的可扣除800元的費(fèi)用，收入額在4000元以上的可以扣除20%的費(fèi)用計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

23、對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可實(shí)行加成征收。對(duì)應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過(guò)50000元的部分加征十成。這種做法實(shí)際上相當(dāng)于勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%，30%，40%的三級(jí)超額累進(jìn)稅率。勞務(wù)報(bào)酬所得籌劃通常有如下方式：（1）勞務(wù)報(bào)酬所得取得時(shí)間的籌劃對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得，稅法根據(jù)不同勞務(wù)項(xiàng)目的特點(diǎn)規(guī)定：屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。如果將勞務(wù)報(bào)酬所得分為多個(gè)月取得，那么就可以分開(kāi)核算個(gè)人所得稅，增加扣除額，從而降低稅負(fù)。（2）勞務(wù)報(bào)酬取得項(xiàng)目的籌劃勞務(wù)報(bào)

24、酬屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。這里的“同一項(xiàng)目”，是指稅法中關(guān)于勞務(wù)報(bào)酬所得列舉的具體勞務(wù)項(xiàng)目中的某一單項(xiàng)，如果兼有不同項(xiàng)目的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)該分到減除費(fèi)用，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（3）勞務(wù)報(bào)酬取得人員的籌劃對(duì)多人合作承擔(dān)同一勞務(wù)而言，勞務(wù)的需求方是根據(jù)該項(xiàng)勞務(wù)本身支付報(bào)酬的，而承擔(dān)勞務(wù)者則是根據(jù)合作者人數(shù)和工作量分配報(bào)酬的。對(duì)同一項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬而言，承擔(dān)勞務(wù)者為一人和多人，其稅負(fù)是不一樣的。（4）勞務(wù)報(bào)酬支付次數(shù)的籌劃對(duì)于某些行業(yè)具有一定的階段性的收入所得，即在某個(gè)時(shí)期收入可能較多，而在另一些時(shí)期收入可能會(huì)很少甚至沒(méi)有收入時(shí)，就可能在收入較多時(shí)適用較高的稅率，而在收入較低

25、時(shí)適用較低的稅率，甚至可能低于免征額，造成總體稅負(fù)高。這時(shí)，較為平均地在各月支付納稅人的勞務(wù)報(bào)酬，就可以使該項(xiàng)所得適用較低的稅率。（5）勞務(wù)報(bào)酬費(fèi)用轉(zhuǎn)移的籌劃為他人提供勞務(wù)取得勞務(wù)報(bào)酬者，可以將本應(yīng)由自己承擔(dān)的費(fèi)用改由對(duì)方承擔(dān)，以達(dá)到降低個(gè)人所得稅稅負(fù)的目的。納稅人可以要求被服務(wù)方提供伙食、交通以及其他方面的服務(wù)，而相應(yīng)降低名義上的勞務(wù)報(bào)酬總額，從而使勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額相應(yīng)降低，減少應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，這比直接獲得較高的勞務(wù)報(bào)酬但支付較多的稅收利，這樣可使取得勞務(wù)報(bào)酬者在總體上保持更高的稅后收益水平。（6）勞務(wù)報(bào)酬所得與特許權(quán)使用費(fèi)所得轉(zhuǎn)換的籌劃根據(jù)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例的規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得屬

26、于個(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的勞務(wù)所取得的所得，其所得的性質(zhì)屬于勞動(dòng)所得。而特許權(quán)使用費(fèi)所得是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)權(quán)以及其他特許權(quán)取得的所得。稅法規(guī)定納稅人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過(guò)程中提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)算納稅。納稅人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過(guò)程后提供其他勞務(wù)取得的所得，視其情況分別按照稅法規(guī)定的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算納稅。納稅人應(yīng)分清自己提供的是哪種應(yīng)稅行為，將勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費(fèi)所得區(qū)分開(kāi)來(lái)分別依照不同的稅率納稅，這樣才能有效降低稅負(fù)。】公司制企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的納稅籌劃要考慮哪些

27、因素？【通過(guò)公司制企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)身份的調(diào)整，可以使在同樣所得情況下所繳納的所得稅出現(xiàn)差異。那么，究竟是公司制企業(yè)應(yīng)交所得稅較少還是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)應(yīng)交所得稅較少呢？這需要考慮以下幾方面的因素：（1）不同稅種名義稅率的差異。公司制企業(yè)適用25%（或者20%）的企業(yè)所得稅比例稅率；而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)使用最低5%、最高35%的個(gè)人所得稅超額累進(jìn)稅率。由于適用比例稅率的公司制企業(yè)稅負(fù)是較為固定的，而適用超額累進(jìn)稅率的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)是隨著應(yīng)納稅所得額的增加而增加的，因此，將兩者進(jìn)行比較就會(huì)看到，當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較少時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)低于公司制企

28、業(yè)；當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較多時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)重于公司制企業(yè)。實(shí)際上，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額很大時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)就會(huì)趨近于35%。（2）是否重復(fù)計(jì)繳所得稅。公司制企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)在企業(yè)環(huán)節(jié)繳納企業(yè)所得稅，稅后利潤(rùn)作為股息分配給投資者，個(gè)人投資者還要繳納一次個(gè)人所得稅。而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不繳納企業(yè)所得稅，只繳納個(gè)人所得稅。前者要繳納公司與個(gè)人兩個(gè)層次的所得稅；后者只在一個(gè)層次繳納所得稅。（3）不同稅種稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠的差異。綜合稅負(fù)是多種因素共同作用的結(jié)果，不能只考慮一種因素，以偏概全。進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅人的籌劃時(shí)，要比較公司企業(yè)制與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

29、的稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠等多種因素，一般而言，公司制企業(yè)適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策比較多，另外，企業(yè)所得稅為企業(yè)采取不同會(huì)計(jì)處理方法留有較大余地，使企業(yè)有更多機(jī)會(huì)運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法減輕稅負(fù)。而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)由于直接適用個(gè)人所得稅，因而不能享受這些優(yōu)惠。因此，當(dāng)企業(yè)可以享受某項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時(shí)，作為公司制企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)可能會(huì)低于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。（4）合伙制企業(yè)合伙人數(shù)越多，按照低稅率計(jì)稅次數(shù)越多，總體稅負(fù)越輕。】j計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從哪些方面入手？【計(jì)稅依據(jù)是影響納稅人稅收負(fù)擔(dān)的直接因素，每種稅對(duì)計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定都存在一定差異，所以對(duì)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃，必須考慮不同稅種的稅法要求。計(jì)

30、稅依據(jù)的籌劃一般從以下三方面切入：（1）稅基最小化。稅基最小化即通過(guò)合法降低稅基總量，減少應(yīng)納稅額或者避免多繳稅。在增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法。（2）控制和安排稅基的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。一是推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間。推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間可以獲得遞延納稅的效果，獲取貨幣的時(shí)間價(jià)值，等于獲得了一筆無(wú)息貸款的資助，給納稅人帶來(lái)的好處是不言而喻的。在通貨膨脹環(huán)境下，稅基推遲實(shí)現(xiàn)的效果更為明顯，實(shí)際上是降低了未來(lái)支付稅款的購(gòu)買(mǎi)力。二是稅基均衡實(shí)現(xiàn)。稅基均衡實(shí)現(xiàn)即稅基總量不變，在各個(gè)納稅期間均衡實(shí)現(xiàn)。在適用累進(jìn)稅率的情況下，稅基均衡實(shí)現(xiàn)可實(shí)現(xiàn)邊際稅率的均等，從而大幅降低稅負(fù)。三是提前實(shí)現(xiàn)稅基。提前實(shí)現(xiàn)稅

31、基即稅基總量不變，稅基合法提前實(shí)現(xiàn)。在減免稅期間稅基提前實(shí)現(xiàn)可以享受更多的稅收減免額。（3）合理分解稅基。合理分解稅基是指把稅基進(jìn)行合理分解，實(shí)現(xiàn)稅基從稅負(fù)較重的形式向稅負(fù)較輕的形式轉(zhuǎn)化。】簡(jiǎn)述對(duì)納稅籌劃定義的理解?！炯{稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，憑借法律賦予的正當(dāng)權(quán)利，通過(guò)對(duì)投資、籌資經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先安排與規(guī)劃，以達(dá)到減少稅款繳納或遞延稅款繳納目的的一系列謀劃活動(dòng)。對(duì)其更深層次的理解是：（1）納稅籌劃的主體是納稅人。對(duì)于納稅人來(lái)講，其在經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)雀黜?xiàng)業(yè)務(wù)中涉及稅款計(jì)算繳納的行為都是涉稅事務(wù)。只有納稅人在同一業(yè)務(wù)中可能涉及不同的稅收法律、法規(guī)，可以通過(guò)調(diào)整自身的涉稅行為

32、以期減輕相應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān)，納稅籌劃更清楚地界定了“籌劃”的主體是作為稅款繳納一方的納稅人。（2）納稅籌劃的合法性要求是納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等違法行為的根本區(qū)別。（3）納稅籌劃是法律賦予納稅人的一項(xiàng)正當(dāng)權(quán)利。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為獨(dú)立法人在合理合法的范圍內(nèi)追求自身財(cái)務(wù)利益最大化是一項(xiàng)正當(dāng)權(quán)利。個(gè)人和家庭作為國(guó)家法律保護(hù)的對(duì)象也有權(quán)利謀求自身合法權(quán)利的最大化。納稅是納稅人經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)償付出。納稅籌劃是企業(yè)、個(gè)人和家庭對(duì)自身資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，屬于其應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。（4）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動(dòng)。這種綜合性體現(xiàn)在：第一，納稅籌劃是納稅人財(cái)務(wù)規(guī)劃的一個(gè)重要組成部分，是以納稅人總

33、體財(cái)務(wù)利益最大化為目標(biāo)的。第二，納稅人在經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)過(guò)程中面臨的應(yīng)繳稅種不止一個(gè)，而且有些稅種是相互關(guān)聯(lián)的，因此，在納稅籌劃中不能局限于某個(gè)個(gè)別稅種稅負(fù)的高低，而應(yīng)統(tǒng)一規(guī)劃相關(guān)稅種，使總體稅負(fù)最低。第三，納稅籌劃也需要成本，綜合籌劃的結(jié)果應(yīng)是效益成本比最大。】簡(jiǎn)述工資薪金所得的籌劃方式。【工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終嘉獎(jiǎng)、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。工資、薪金所得適用5%45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率，當(dāng)取得的收入達(dá)到某一檔次時(shí)，就要支付與該檔次稅率相對(duì)應(yīng)的稅額，也就是說(shuō)，月收入越高，稅率越高，所繳納的個(gè)人所得稅也就越多。工資薪金

34、所得常用的籌劃方式有：（1）工資、薪金所得均勻籌劃。對(duì)于累進(jìn)稅率的納稅項(xiàng)目，應(yīng)納稅的計(jì)稅依據(jù)在各期分布越平均，越有利于節(jié)省納稅支出。要最大限度地降低個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，就必須盡可能每月均衡發(fā)放工資，從而減少工資、薪金所得適用高檔稅率征稅的部分。（2）工資、薪金所得福利化籌劃。取得高薪可以提高每個(gè)人的消費(fèi)滿足程度，但是由于工資、薪金所得適用個(gè)人所得稅的稅率是累進(jìn)的，隨著收入的提高，稅收負(fù)擔(dān)也會(huì)加重。當(dāng)累進(jìn)到一定程度時(shí)，新增薪金帶給納稅人的可支配現(xiàn)金將會(huì)逐漸減少。而把向員工支付現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為為員工提供福利不但可以增加員工的滿足程度，還可以減輕其稅負(fù)。（3）全年一次性獎(jiǎng)金的籌劃。2005年初，國(guó)家稅務(wù)總

35、局出臺(tái)了國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知規(guī)定，從2005年1月1日起，納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得計(jì)算納稅，但在計(jì)征時(shí)，應(yīng)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于費(fèi)用扣除額的差額后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。該通知明確，在一個(gè)納稅年度里，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)算辦法只允許采用一次。同時(shí)，雇員取得的除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如

36、半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金合并，按稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅】簡(jiǎn)述混合銷售與兼營(yíng)收入的計(jì)稅規(guī)定。【按照稅法的規(guī)定，銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅；提供除加工、修理修配之外的勞務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。但在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，有時(shí)貨物的銷售和勞務(wù)的提供難以完全分開(kāi)。因此，稅法對(duì)涉及增值稅和營(yíng)業(yè)稅的混合銷售和兼營(yíng)收入的征稅方法做出了規(guī)定。在這種情況下，企業(yè)要選擇營(yíng)業(yè)范圍并考慮繳納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅?；旌箱N售是指企業(yè)的同一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，而且提供應(yīng)稅勞務(wù)的目的是直接為了銷售這批貨物，兩者之間是緊密的從屬關(guān)系。非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬

37、于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。我國(guó)稅法對(duì)混合銷售行為的處理有以下規(guī)定：從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體工商戶以及以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視同銷售貨物，征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅，征收營(yíng)業(yè)稅。其中，“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)”，是指在納稅人年貨物銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的合計(jì)數(shù)中，年貨物的銷售額超過(guò)50%，非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額不到50%。兼營(yíng)是指納稅人既銷售應(yīng)征增值稅

38、的應(yīng)稅貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同時(shí)又從事應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，而且這兩種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之間沒(méi)有直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。兼營(yíng)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍多樣性的反映，每個(gè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)確定后，其他業(yè)務(wù)項(xiàng)目即為兼營(yíng)業(yè)務(wù)。兼營(yíng)主要包括兩種：一種是稅種相同，稅率不同。例如供銷系統(tǒng)企業(yè)既經(jīng)營(yíng)稅率為17%的生活資料，又經(jīng)營(yíng)稅率為13%的農(nóng)業(yè)用生產(chǎn)資料；餐廳既經(jīng)營(yíng)飲食業(yè)，同時(shí)又從事娛樂(lè)業(yè)，前者的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，后者的營(yíng)業(yè)稅稅率為20%。另一種是不同稅種，不同稅率。即企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，既涉及增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目又涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目。納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算

39、的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。】簡(jiǎn)述利息、股息和紅利所得的籌劃方法?！纠?、股息和紅利所得是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息和紅利所得。根據(jù)稅法規(guī)定，個(gè)人取得的利息所得，除國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券外，均應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。另外規(guī)定，對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定的其它專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個(gè)人所得稅。同時(shí)為配合國(guó)家有關(guān)制度改革，又規(guī)定按國(guó)家或各級(jí)地方政府規(guī)定的比例交付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金等專項(xiàng)基金存入銀行個(gè)人賬戶取得的利息，免征個(gè)人所得稅。因此，對(duì)于利息、股息和紅利所得的籌劃有以下兩

40、種方法：（1）利息、股息和紅利所得的第一種籌劃方法第一種籌劃方法就是將個(gè)人的存款以教育基金或其他免稅的形式存入金融機(jī)構(gòu)，充分利用國(guó)家的優(yōu)惠政策，減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)。錯(cuò)誤！未指定書(shū)簽。安排教育儲(chǔ)蓄。在征收利息稅時(shí)期，為了避免利息所得繳稅，首選教育儲(chǔ)蓄。但是由于稅法對(duì)教育儲(chǔ)蓄的限制條件也較多，如每戶的最高限額為2萬(wàn)元，對(duì)擁有大量資金的儲(chǔ)戶并不適用；而且當(dāng)銀行儲(chǔ)蓄停征利息稅時(shí)，安排教育儲(chǔ)蓄也沒(méi)有了納稅籌劃的意義。錯(cuò)誤！未指定書(shū)簽。進(jìn)行國(guó)債投資。購(gòu)買(mǎi)國(guó)債是一種較好的納稅籌劃選擇。其優(yōu)點(diǎn)在于國(guó)債票面利率高，有時(shí)還高于教育儲(chǔ)蓄的利率；缺點(diǎn)是一次性投入較大，對(duì)于個(gè)人而言，如果不能一次拿出較大數(shù)額的資金進(jìn)行投

41、資，國(guó)債投資的減稅好處并不明顯。錯(cuò)誤！未指定書(shū)簽。投資股票。對(duì)于資金充裕的投資者可以考慮投資股票，但是投資風(fēng)險(xiǎn)較大。錯(cuò)誤！未指定書(shū)簽。保險(xiǎn)。保險(xiǎn)雖然實(shí)際利率相對(duì)較低，但是它的目的并不在于投資而是投保，因此在某些情況下也是一種不錯(cuò)的選擇。而且我國(guó)目前對(duì)保險(xiǎn)理賠收入暫不征收個(gè)人所得稅。（2）股息、紅利所得的第二種籌劃方法由于股息、紅利所得一經(jīng)分配就必須繳納個(gè)人所得稅，而被投資企業(yè)保留利潤(rùn)不分配也有遞延納稅期限的限制。所以，股息、紅利所得的第二種丑化方法就是盡可能地減少被投資企業(yè)分配利潤(rùn)，或?qū)⒈Ａ舻挠嗤ㄟ^(guò)其他方式轉(zhuǎn)移出去，從而給投資者帶來(lái)間接的節(jié)稅收益?？傊?，對(duì)于利息、股息和紅利所得的稅收籌劃要結(jié)

42、合每個(gè)人的實(shí)際情況作出適合自己的最佳選擇。】簡(jiǎn)述納稅籌劃的步驟?！荆?）熟練把握有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定國(guó)家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)是納稅人納稅籌劃的依據(jù)，因此，熟練把握有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定是進(jìn)行籌劃的首要步驟。籌劃者在進(jìn)行籌劃之前應(yīng)學(xué)習(xí)掌握國(guó)家稅收法律、法規(guī)的精神和各項(xiàng)具體規(guī)定，而且在整個(gè)籌劃過(guò)程中，對(duì)國(guó)家稅法及相關(guān)政策的學(xué)習(xí)都是不能忽略的。（2）分析基本情況，確定籌劃目標(biāo)納稅人在進(jìn)行納稅籌劃之前，必須認(rèn)真分析自身基本情況及對(duì)籌劃的目標(biāo)要求，以便進(jìn)行納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)與選擇。需了解的情況包括：基本情況、財(cái)務(wù)情況、以往投資情況、投資意向、籌劃目標(biāo)要求、風(fēng)險(xiǎn)承受能力等。（3）制定選擇籌劃方案在前期準(zhǔn)備工作的

43、基礎(chǔ)上，要根據(jù)納稅人情況及籌劃要求，研究相關(guān)法律、法規(guī)，尋求籌劃空間；搜集成功籌劃案例、進(jìn)行可行性分析、制定籌劃方案。（4）籌劃方案的實(shí)施與修訂籌劃方案選定后進(jìn)入實(shí)施過(guò)程，籌劃者要經(jīng)常地通過(guò)一定的信息反饋渠道了解納稅籌劃方案執(zhí)行情況，以保證籌劃方案的順利進(jìn)行并取得預(yù)期的籌劃效果。在整個(gè)籌劃方案實(shí)施過(guò)程中，籌劃者應(yīng)一直關(guān)注方案的實(shí)施情況，直到實(shí)現(xiàn)籌劃的最終目標(biāo)。】簡(jiǎn)述納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的形式?！荆?）意識(shí)形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃的意識(shí)形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)是指由于征納雙方對(duì)于納稅籌劃的目標(biāo)、效果等方面的認(rèn)識(shí)不同所引起的風(fēng)險(xiǎn)。（2）經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)一般是指企業(yè)在生產(chǎn)與銷售過(guò)程中所面臨的由于管理、生產(chǎn)與技術(shù)變化等引起的

44、種種風(fēng)險(xiǎn)。（3）政策性風(fēng)險(xiǎn)。利用國(guó)家相關(guān)政策進(jìn)行納稅籌劃可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，稱為納稅籌劃的政策性風(fēng)險(xiǎn)。（4）操作性風(fēng)險(xiǎn)。由于納稅籌劃經(jīng)常是在稅收法律、法規(guī)規(guī)定的邊緣操作，加上我國(guó)稅收立法體系層次多，立法技術(shù)錯(cuò)綜復(fù)雜，有的法規(guī)內(nèi)容中不可避免存在模糊之處，有的法規(guī)條款之間還有一些沖突摩擦。這就使納稅籌劃具有很大的操作性風(fēng)險(xiǎn)。】簡(jiǎn)述納稅籌劃應(yīng)遵循的基本原則。【（1）守法原則。在納稅籌劃過(guò)程中，必須嚴(yán)格遵守籌劃的守法原則，任何違反法律規(guī)定的行為都不屬于納稅籌劃的范疇。這是納稅籌劃首先應(yīng)遵循最基本的原則。（2）財(cái)務(wù)利益最大化原則。納稅籌劃的最主要目的是使納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化。進(jìn)行納稅籌劃必須服從企業(yè)財(cái)務(wù)利

45、益最大化目標(biāo)，從全局出發(fā)，把企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作為一個(gè)相互聯(lián)系的、動(dòng)態(tài)的整體考慮，并以此為依據(jù)，選擇最優(yōu)納稅方案。（3）事先籌劃原則。納稅籌劃是籌劃者國(guó)家對(duì)自身未來(lái)一段時(shí)期困難的經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)刃袨樽龀龅陌才?。納稅人的納稅義務(wù)是在納稅人的某項(xiàng)行為發(fā)生后就已經(jīng)產(chǎn)生，并不是計(jì)算繳納稅款時(shí)才需要考慮的問(wèn)題。（4）時(shí)效性原則。國(guó)家稅收法律、法規(guī)以及相關(guān)政策并不是一成不變的?；I劃者應(yīng)隨時(shí)根據(jù)稅收法律、法規(guī)變化的情況，對(duì)納稅方案做出必要的調(diào)整，以確?；I劃方案適應(yīng)最新政策的要求。（5）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原則。納稅籌劃也像其他經(jīng)濟(jì)規(guī)劃一樣存在一定風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃從一開(kāi)始就需要將可能的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分估計(jì)，籌劃方案的選擇盡可能選優(yōu)

46、棄劣，趨利避害。在籌劃方案執(zhí)行過(guò)程中，更應(yīng)隨時(shí)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境不確定性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施，分散、化解風(fēng)險(xiǎn)，確保納稅籌劃方案獲得預(yù)期效果。】簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算時(shí)費(fèi)用項(xiàng)目納稅籌劃的一般思路。【企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的期間費(fèi)用是指企業(yè)在一定的經(jīng)營(yíng)期間所發(fā)生的費(fèi)用，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。這些費(fèi)用的大小直接影響著企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。我國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例對(duì)允許扣除項(xiàng)目和不允許扣除項(xiàng)目都作了明確規(guī)定，這樣，從涉稅角度看，企業(yè)的費(fèi)用項(xiàng)目可以分為三類：稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目、稅法沒(méi)有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目、稅法給予優(yōu)惠的費(fèi)用項(xiàng)目。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，可以根據(jù)稅法對(duì)這三類費(fèi)用的不同規(guī)定

47、分別做出安排。（1）對(duì)于稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目，要分項(xiàng)了解稅法規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容，包括各項(xiàng)費(fèi)用的列支范圍、標(biāo)準(zhǔn)及具體計(jì)算方法，并應(yīng)注意稅法在一定時(shí)期內(nèi)可能的調(diào)整與變動(dòng)。我國(guó)從2008年1月1日起實(shí)行的企業(yè)所得稅法規(guī)定此類費(fèi)用主要有：職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出等。在準(zhǔn)確把握此類費(fèi)用的列支范圍、標(biāo)準(zhǔn)的前提下，可以采用的籌劃方法有：第一，遵照稅法規(guī)定的列支范圍、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行抵扣，避免因納稅調(diào)整而增加企業(yè)稅負(fù)?；蛘哒f(shuō)，這類費(fèi)用的實(shí)際支出盡量不要超過(guò)稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。因?yàn)橐坏┏^(guò)標(biāo)準(zhǔn)，就意味著超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)部分也同樣需要繳納企業(yè)所得稅。第二，對(duì)稅法允許扣除的各項(xiàng)

48、費(fèi)用，按其規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)盡量用足，使其得以充分抵扣。因?yàn)?，既然稅法?guī)定允許扣除，就說(shuō)明標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的費(fèi)用支出實(shí)際上是稅法提供的免稅空間，如果沒(méi)有充分抵扣，說(shuō)明企業(yè)沒(méi)有最大限度利用稅法給予的免稅空間。結(jié)合第一點(diǎn)和第二點(diǎn)，可以說(shuō)，如果企業(yè)對(duì)稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的各項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際支出恰恰與稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)相同，則說(shuō)明企業(yè)在這方面的籌劃是最到位的。第三，在合理范圍內(nèi)適當(dāng)轉(zhuǎn)化費(fèi)用項(xiàng)目，將有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目通過(guò)會(huì)計(jì)處理轉(zhuǎn)化為沒(méi)有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目。加大扣除項(xiàng)目總額，降低企業(yè)應(yīng)納稅所得額。（2）稅法沒(méi)有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目，包括勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、資料及物業(yè)費(fèi)、車輛使用費(fèi)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

49、攤銷以及各項(xiàng)稅金等。對(duì)于這類費(fèi)用可采用的籌劃方法有：第一，按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定正確設(shè)置費(fèi)用項(xiàng)目，合理加大費(fèi)用開(kāi)支。正確設(shè)置費(fèi)用項(xiàng)目才能保證納稅申報(bào)時(shí)將稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目與沒(méi)有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目準(zhǔn)確區(qū)分開(kāi)來(lái)，得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，避免由于兩類費(fèi)用劃分不清而被稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅調(diào)整。合理加大稅法沒(méi)有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目的開(kāi)支可適當(dāng)沖減應(yīng)納稅所得額，減輕企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。第二，選擇合理的費(fèi)用分?jǐn)偡椒?。?duì)于國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定有多種攤銷方法的費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)本企業(yè)具體情況采用有利于企業(yè)減輕稅負(fù)的方法。例如，對(duì)低值易耗品、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等攤銷方法的選擇，應(yīng)根據(jù)納稅人不同時(shí)期的盈利情況而定：在盈利年度

50、，應(yīng)選擇使費(fèi)用盡快得到分?jǐn)偟姆椒?，使其抵稅作用盡早發(fā)揮，推遲所得稅納稅時(shí)間；在課稅前彌補(bǔ)虧損的年度，應(yīng)盡可能合理、合法地加大費(fèi)用開(kāi)支，不要浪費(fèi)費(fèi)用分?jǐn)偟牡侄愋?yīng)；在享受稅收優(yōu)惠的年度，應(yīng)選擇能使減免稅年度攤銷額最小、正常年度攤銷額增大的攤銷方法。（3）對(duì)稅法給予優(yōu)惠的費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)創(chuàng)造條件，充分享受稅收優(yōu)惠政策。如我國(guó)企業(yè)所得稅法和企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定：企業(yè)安置符合中華人民共和國(guó)殘疾人保障法中規(guī)定的殘疾人員所支付的工資可以在稅前加計(jì)扣除，即在按照支付給殘疾職工的工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。為充分運(yùn)用這項(xiàng)政策，納稅人可根據(jù)企業(yè)各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)崗位的實(shí)際需要，對(duì)聘

51、用殘疾人員并不影響其工作效率的崗位可聘用部分殘疾人員，聘用的殘疾人員應(yīng)符合中華人民共和國(guó)殘疾人保障法中的規(guī)定。】簡(jiǎn)述確定企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除項(xiàng)目的法律規(guī)定?！酒髽I(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（1）企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍

52、和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除；除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5；企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，

53、準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除，上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除；企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。（2）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（3）企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除u。但下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；其他不得

54、計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。（4）企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。但自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)、自創(chuàng)商譽(yù)、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)以及其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用不得扣除?！亢?jiǎn)述消費(fèi)稅納稅人籌劃原理?！疽?yàn)橄M(fèi)稅只對(duì)被選定的“應(yīng)稅消費(fèi)品”征收，只有生產(chǎn)銷售或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)和個(gè)人才是消費(fèi)稅的納稅人。所以針對(duì)消費(fèi)稅納稅人的籌劃一般是通過(guò)企業(yè)合并以遞延稅款幾年的時(shí)間。合并會(huì)使原來(lái)企業(yè)間的銷售環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，從而遞延部分消費(fèi)稅稅款的繳納時(shí)間。如果兩個(gè)合并企業(yè)之間存在著原材料供求關(guān)系，則在合并前，這筆原材料的轉(zhuǎn)讓關(guān)系為購(gòu)銷關(guān)系，

55、應(yīng)該按照正常的購(gòu)銷價(jià)格繳納消費(fèi)稅。而在合并后，企業(yè)之間的原材料供應(yīng)關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓關(guān)系，因此，這一環(huán)節(jié)不用繳納消費(fèi)稅，而是遞延的以后的銷售環(huán)節(jié)再繳納。如果后一個(gè)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率較前一個(gè)環(huán)節(jié)低，則可直接減輕企業(yè)的消費(fèi)稅稅負(fù)。這是因?yàn)椋耙画h(huán)節(jié)應(yīng)征的消費(fèi)稅稅款延遲到后面環(huán)節(jié)征收時(shí)，由于后面環(huán)節(jié)稅率較低，則合并前企業(yè)間的銷售額，在合并后因適用了較低稅率而減輕了企業(yè)的消費(fèi)稅稅負(fù)?！亢?jiǎn)述消費(fèi)稅稅率的籌劃原理。【消費(fèi)稅的稅率由消費(fèi)稅暫行條例所附的消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表規(guī)定，每種應(yīng)稅消費(fèi)品所適用的稅率都有明確的界定，而且是規(guī)定的。消費(fèi)稅按不同的消費(fèi)品劃分稅目，稅率在稅目的基礎(chǔ)上，采用“一目一

56、率”的方法，每種應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅率各不相同，這種差別性為消費(fèi)稅稅率的納稅籌劃提供了客觀條件。（1）消費(fèi)稅在一些稅目下設(shè)置了多個(gè)子目，不同的子目適用不同的稅率，因?yàn)橥欢惸康牟煌幽烤哂泻芏嗟墓残?，納稅人可以創(chuàng)造條件將一項(xiàng)子目轉(zhuǎn)為另一項(xiàng)子目，在不同的稅率之間進(jìn)行選擇，擇取較低的稅率納稅。（2）應(yīng)稅消費(fèi)品的等級(jí)不同，稅法規(guī)定的消費(fèi)稅稅率也不同。稅法以單位定價(jià)為標(biāo)準(zhǔn)確定等級(jí)，即單位定價(jià)越高，等級(jí)就越高，稅率也就越高。同樣消費(fèi)品，稅目相同，但子目不同其所適用的稅率也不相同。所以對(duì)某些在價(jià)格臨界點(diǎn)附近的消費(fèi)品，納稅人可以主動(dòng)降低價(jià)格，使其類別發(fā)生變化，從而適用較低稅率。（3）消費(fèi)稅的兼營(yíng)向我指的是消費(fèi)

57、稅納稅人同時(shí)經(jīng)營(yíng)兩種以上稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品的行為。現(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定，納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額和銷售數(shù)量，未分別核算的，從高適用稅率。這一規(guī)定要求企業(yè)在有兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的情況下，要健全財(cái)務(wù)核算，做到賬目清楚，并分別核算各種應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售情況，以免由于自身財(cái)務(wù)核算部門(mén)去導(dǎo)致本應(yīng)適用低稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品從高適用稅率，增加稅率。（4）在現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，為促進(jìn)產(chǎn)品銷售，提高產(chǎn)品檔次，很多企業(yè)選擇將產(chǎn)品搭配成禮品套裝成套銷售?，F(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定，納稅人如將適用高低不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品（獲獎(jiǎng)應(yīng)稅消費(fèi)品和非應(yīng)稅消費(fèi)品）組套銷售，無(wú)論是否分別核算均按組套內(nèi)各應(yīng)稅消費(fèi)品中適用的最高稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅。因此，企業(yè)對(duì)于成套銷售的收益與稅負(fù)應(yīng)全面進(jìn)行權(quán)衡，看有無(wú)必要搭配成成套商品對(duì)外銷售，避免造成不必要的稅收負(fù)擔(dān)。如果成套銷售的收益大于由此而增加的稅負(fù)，則可以選擇成套銷售，否則不應(yīng)采用此辦法?！亢?jiǎn)述印花稅納稅籌劃的主要思路?！荆?）模糊金額的籌劃。模糊金額籌