庫存現(xiàn)金與其他貨幣資金(doc7頁)優(yōu)質(zhì)版

1、第一章資產(chǎn)本章考情分析本章闡述各種資產(chǎn)確認、 計量和記錄等內(nèi)容。從近三年試題分數(shù)看， 本章內(nèi)容非常重要。題目類型2008 年2009 年2010 年題目數(shù)量題目 分數(shù)題目 分數(shù)題目 分數(shù)題目數(shù)量題目 分數(shù)單項選擇題776677多項選擇題4836612判斷題334433計算分析題2101516綜合題112合計283328本章基本結(jié)構(gòu)框架1 .資產(chǎn)概述庫存現(xiàn)金2 .貨幣資金j銀行存款其他貨幣資金應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款3 .應(yīng)收及預(yù)付款項 預(yù)付賬款其他應(yīng)收款i應(yīng)收款項減值產(chǎn)易性金融資產(chǎn)的概念4 .交易性金融資產(chǎn)tl易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理加貨的概述原材料i包裝物i1低值易耗品5 .存貨委托加工物質(zhì)庫存商品

2、存貨清查 /貨的減值 概述 采用成本法核算長期股權(quán)投資6 .長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資 長期股權(quán)投資的減值i r固定資產(chǎn)7 .固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)營業(yè)外收入按實際溢余的金額超 過應(yīng)支付給有關(guān)人員或單一位的部分后的金額【例題4 判斷題】現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后應(yīng)計入營業(yè) 外支出。()(2008年)【答案】x【解析】現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后應(yīng)計入管理費用。二、銀行存款企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)定期與其開戶銀行轉(zhuǎn)來的“銀行對賬單”的余額核對相符，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過編制“銀行存款

3、余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因除記賬錯誤外，還因為存在未達賬項。發(fā)生未達賬項的具體情況有 四種：一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；二 是企業(yè)已付款入賬， 銀行尚未付款入賬； 三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；四是銀 行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。對于未達賬項應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行檢查核對，如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等?！咎崾?】銀行存款余額調(diào)節(jié) 表只是為了核對賬目，并 不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額 的記賬依據(jù)；【提示2】通過銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)后的存款余額表示企業(yè)可以動用的銀行存款 數(shù)?！窘滩睦?-1 甲公司20

4、08年12月31日銀行存款日記賬的余額為 5 400 000元，銀行存款 對賬單的余額為8 300 000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：(1)企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票 6 000 000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。(2)企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票 4 500 000元，并已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀 行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。(3)企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款4 800 000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。(4)銀行代企業(yè)支付電話費 400 000元，銀行已登記減少企業(yè)銀行存款，但企業(yè)未收 到銀行付款通知，尚未記賬。計算結(jié)果見表1 1。表1 1銀行存款余

5、額調(diào)節(jié)表單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額5 400 000銀行對賬單余額8 300 000力口：銀行已收，企業(yè)未收款4 800 000力口：企業(yè)已收，銀行未收款6 000 000減：銀行已付，企業(yè)未付款400 000減：企業(yè)已付，銀行未付款4 500 000調(diào)節(jié)后的存款余額9 800 000調(diào)節(jié)后的存款余額9 800 000【例題5 計算題】甲公司 2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：(1)12月28日，甲公司收到 a公司開出的480萬元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款 項系a公司違約支付的賠款，甲公司將其計入當(dāng)期損益。12月29日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付 b公司咨詢費36

6、0萬元，并于當(dāng)日交給b公司。(2) 12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為 432萬元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為 664 萬元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：甲公司已將12月28日收到的a公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。b公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。甲公司委托銀行代收 c公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬， 但甲公司尚未收到收款通知。12月份甲公司發(fā)生借款利息 32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的 付款通知。要求：(1)編制甲公司上述業(yè)務(wù)(1)的會計分錄。(2)根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(答案中的金額單位用萬元表示)【答案】（2

7、009 年）480480360360(1)借：銀行存款貸：營業(yè)外收入借：管理費用貸：銀行存款(2)款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有(）。（2008 年）項目金額項目金額銀行存款日記賬余額432銀行對賬單余額664力口：銀行已收，企業(yè)未收款384力口：企業(yè)已收，銀行未收款480減：銀行已付，企業(yè)未付款32減：企業(yè)已付，銀行未付款360調(diào)節(jié)后余額784調(diào)節(jié)后余額784單位：萬元2008【例題6 多選題】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，下列未達賬項中，會導(dǎo)致企業(yè)銀行存銀行存款余調(diào)節(jié)表年12月31日a.b.c.d.企業(yè)開出支票,企業(yè)送存支票,銀行代收款項,銀行代付款項,銀行尚未支付銀行尚未入賬企業(yè)尚

8、未接到收款通知企業(yè)尚未接到付款通知【答案】 ac【解析】選項 b和d會導(dǎo)致銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額。應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。（）（2007 年）【例題7 判斷題】企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時,【答案】x【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬的依據(jù)。三、其他貨幣資金（一）其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等?！纠}8 多選題】下列各項中，應(yīng)確認為企業(yè)其他貨幣資金的有（）。（2010年）a.企業(yè)持有的3個月內(nèi)到期的

9、債券投資b.企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金c.企業(yè)匯往外地建立臨時采購專戶的資金d.企業(yè)向銀行申請銀行本票時撥付的資金【答案】bcd【解析】選項 a屬于現(xiàn)金等價物。（二）其他貨幣資金的核算為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)，期末余額在借方，反映 企業(yè)實際持有的其他貨幣資金。本科目應(yīng)按其他貨幣資金的種類設(shè)置明細科目。其他貨幣資金賬務(wù)處理圖示如下:【教材例地存存2甲企業(yè)為增值稅一般納咽貨郵隨申請辦理銀行匯翔麻猴k郵料，將款項250 0 制如下分錄：借：心他費幣 貸：銀行/00元交存銀行轉(zhuǎn)作銀行

10、匯票存款,甲企業(yè)斕余嶷擅科一批，取得的增值稅專用發(fā)票使用的原材料價款為存入資金土銀行匯票250*000:款250 000鐳章退回的申請書存根聯(lián)企業(yè)編應(yīng)交稅費2001000元,增值稅稅額為34 000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項16稅0元退回開戶銀行,企業(yè)已收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知）。企業(yè)編制如下會計分錄:借：原材料200 000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）34 000貸：其他貨幣資金一銀行匯票234 000借：銀行存款16 000貸：其他貨幣資金一銀行匯票16 000【教材例13】甲企業(yè)為取得銀行本票，向銀行填交“銀行本票申請書”，并將10 000元銀行存款轉(zhuǎn)

11、作銀行本票存款。企業(yè)取得銀行本票后，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的銀行本票申請書存根聯(lián)填制銀行付款憑證，企業(yè)編制如下會計分錄：借：其他貨幣資金一銀行本票10 000貸：銀行存款10 000甲企業(yè)用銀行本票購買辦公用品10 000元。根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，編制如下會計分錄：借：管理費用10 000貸：其他貨幣資金一銀行本票10 000【教材例14】甲企業(yè)于3月5日向銀行申請信用卡，向銀行交存50 000元。4月10號,該企業(yè)用信用卡向某飯店支付招待費3 000元。企業(yè)編制如下分錄；借：其他貨幣資金一信用卡50 000貸：銀行存款50 000借：管理費用3 000貸：其他貨幣資金一信用卡3 000【教材例

12、15】甲企業(yè)向銀行申請開具信用證 2 000 000元，用于支付境外采購材料價 款，企業(yè)已向銀行繳納保證金，并收到銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)。 企業(yè)編制如下會計分 錄：借：其他貨幣資金一信用證保證金2 000 000貸：銀行存款2 000 000企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來的境外銷貨單位信用證結(jié)算憑證以及所附發(fā)票賬單、海關(guān)進口增值稅專用繳款書等有關(guān)憑證，材料價款 1 500 000元，增值稅額為 25 500。企業(yè)編制如下會計 分錄：借：原材料1 500 000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）255 000貸：其他貨幣資金一信用證保證金1 755 000企業(yè)收到銀行收款通知，對該境外銷貨單位開出的信用證余

13、款245 000元已經(jīng)轉(zhuǎn)回銀行賬戶。企業(yè)編制如下會計分錄：借：銀行存款245 000貸：其他貨幣資金一信用證保證金245 000【教材例1 6】甲企業(yè)派采購員到異地采購原材料，8月10日企業(yè)委托開戶銀行匯款 100000元到采購地設(shè)立采購專戶，根據(jù)收到的銀行匯款憑證到單聯(lián)。企業(yè)編制如下會計分錄：借：其他貨幣資金一外埠存款100 000貸：銀行存款100 0008月20日，采購員交來從采購專戶付款購入材料的有關(guān)憑證，增值稅專用發(fā)票上的原材料價款為80 000元，增值稅稅額為13 600元，企業(yè)編制如下會計分錄：借：原材料80 000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）13 600貸：其他貨幣資金一外

14、埠存款93 6008月30日，收到開戶銀行的收款通知，該采購專戶中的結(jié)余款項已經(jīng)轉(zhuǎn)回，根據(jù)收賬 通知，企業(yè)編制如下會計分錄：借：銀行存款6 400貸：其他貨幣資金一外埠存款6 400生活不是等待風(fēng)暴過去，而是學(xué)會在雨中翩翩起舞不要去考慮自己能夠走多快，只要知道自己在不斷努力向前就行，路對了，成功就不遠了。放棄了，就不該后悔。失去了，就不該回憶。放少壯不努力，老大徒傷悲 ，每個人的人生都是不一樣的，處下該放下，退出那沒結(jié)局的劇。我們需要一點點的眼淚去洗掉眼中的迷霧，一點點的擁抱去療愈受傷的心，一點點的休息去繼續(xù)前行 同樣的位置，也是有人哭，有人笑，有人沉默。窮人缺什么：表面缺資金，本質(zhì)缺野心，腦子缺觀念，機會缺了解，骨子缺勇氣，改變?nèi)毙袆?，事業(yè)缺毅力世界上