財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn).ppt

1、23一、財(cái)務(wù)基本概念一、財(cái)務(wù)基本概念1、會(huì)計(jì)要素，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的基本分、會(huì)計(jì)要素，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的基本分類(lèi)，是設(shè)定會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的依據(jù)，也是類(lèi)，是設(shè)定會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的依據(jù)，也是進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量的依據(jù)。對(duì)會(huì)計(jì)要素加以嚴(yán)格進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量的依據(jù)。對(duì)會(huì)計(jì)要素加以嚴(yán)格的定義，就能為會(huì)計(jì)核算奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。會(huì)的定義，就能為會(huì)計(jì)核算奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)要素主要包括：計(jì)要素主要包括：4會(huì)計(jì)六要素會(huì)計(jì)六要素利利 潤(rùn)潤(rùn)費(fèi)費(fèi) 用用收收 入入所有者所有者權(quán)益權(quán)益負(fù)負(fù) 債債資資 產(chǎn)產(chǎn)會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素5（一）資產(chǎn)（一）資產(chǎn)，是指過(guò)去交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者，是指過(guò)去交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，

2、該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益?？刂频馁Y源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。（二）負(fù)債（二）負(fù)債，是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履，是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。（三）所有者權(quán)益（三）所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。（四）收入（四）收入，是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)，是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的

3、總流入。（五）費(fèi)用（五）費(fèi)用，是指企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)，是指企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。（六）利潤(rùn)（六）利潤(rùn)，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。會(huì)計(jì)六要素定義會(huì)計(jì)六要素定義6成本成本：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。發(fā)生的各種耗費(fèi)。費(fèi)用費(fèi)用：是指企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等：是指企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。2、成本和費(fèi)用、成本和費(fèi)用7成本費(fèi)用的分類(lèi)成本費(fèi)用的分類(lèi)企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，成本

4、費(fèi)用可企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，成本費(fèi)用可以從不同角度進(jìn)行分類(lèi)，不同的成本費(fèi)以從不同角度進(jìn)行分類(lèi)，不同的成本費(fèi)用分類(lèi)信息有不同的用途。用分類(lèi)信息有不同的用途。8按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)按經(jīng)濟(jì)用途按經(jīng)濟(jì)用途轉(zhuǎn)為費(fèi)用方式轉(zhuǎn)為費(fèi)用方式成本決策成本決策外購(gòu)材料外購(gòu)材料外購(gòu)燃料外購(gòu)燃料外購(gòu)動(dòng)力外購(gòu)動(dòng)力工資工資職工福利費(fèi)職工福利費(fèi)折舊費(fèi)折舊費(fèi)稅金稅金銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本直接材料直接材料直接人工直接人工燃料和動(dòng)力燃料和動(dòng)力制造費(fèi)用制造費(fèi)用產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本期間成本期間成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用差別成本差別成本機(jī)會(huì)成本機(jī)會(huì)成本沉沒(méi)成本沉沒(méi)成本已分?jǐn)偝杀疽逊謹(jǐn)偝杀?企

5、業(yè)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：企業(yè)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：u資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表u利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表u現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表10利潤(rùn)表利潤(rùn)表財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量企企業(yè)業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表11我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表按帳戶(hù)式反映，即資產(chǎn)負(fù)債我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表按帳戶(hù)式反映，即資產(chǎn)負(fù)債表分為左方和右方，左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，右方表分為左方和右方，左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，資產(chǎn)各項(xiàng)目的合列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)。通過(guò)賬計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)。通過(guò)賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表，反映

6、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表，反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，并達(dá)到資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方之間的內(nèi)在關(guān)系，并達(dá)到資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方平衡。平衡。 1、資產(chǎn)負(fù)債表、資產(chǎn)負(fù)債表121、資產(chǎn)負(fù)債表、資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）（凈資產(chǎn)）債權(quán)人債權(quán)人股東股東資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益資金的占用資金的占用資金的來(lái)源資金的來(lái)源13資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負(fù)債負(fù)債 + + 所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)資產(chǎn) - - 負(fù)債負(fù)債 = = 所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)

7、）所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）如：房屋所有者的權(quán)益就是房屋的價(jià)值減去所欠的抵押貸款。14貨幣資金 300應(yīng)收帳款 300存 貨 600流動(dòng)負(fù)債 1000長(zhǎng)期負(fù)債 500固定資產(chǎn) 1800自有資本 1350本年利潤(rùn) 150合計(jì) 3000合計(jì) 3000（單位：萬(wàn)元）（單位：萬(wàn)元）此金額此金額=利潤(rùn)表中利潤(rùn)表中“凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)”15利潤(rùn)表是通過(guò)一定的表格來(lái)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)表是通過(guò)一定的表格來(lái)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。我國(guó)一般采用多步式利潤(rùn)表格式。成果。我國(guó)一般采用多步式利潤(rùn)表格式。 2、利潤(rùn)表、利潤(rùn)表16銷(xiāo)售額 1200成本及稅金 900費(fèi)用 100利潤(rùn)總額 200所得稅 50凈利潤(rùn) 150（單位：萬(wàn)元）（單位：

8、萬(wàn)元）此金額此金額=資表中資表中“未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”的期末數(shù)的期末數(shù)-年初年初數(shù)數(shù)17現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物(以下簡(jiǎn)稱(chēng)現(xiàn)金以下簡(jiǎn)稱(chēng)現(xiàn)金)流流入和流出的報(bào)表。入和流出的報(bào)表。3、現(xiàn)金流量表、現(xiàn)金流量表181、庫(kù)存現(xiàn)金、庫(kù)存現(xiàn)金2、銀行存款、銀行存款3、其他貨幣資金，即指企業(yè)存在金額企業(yè)有特定用、其他貨幣資金，即指企業(yè)存在金額企業(yè)有特定用途的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本途的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等。票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等。4、現(xiàn)金等價(jià)物，指企業(yè)

9、持有的期限短、流動(dòng)性高、現(xiàn)金等價(jià)物，指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性高、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的短期投資。如購(gòu)買(mǎi)在的短期投資。如購(gòu)買(mǎi)在3個(gè)月或更短時(shí)間內(nèi)即到個(gè)月或更短時(shí)間內(nèi)即到期或可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資。期或可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資。什么是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物什么是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物19投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)圖現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)圖籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 20最為重最為重要！要！21投資活動(dòng)產(chǎn)生投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的現(xiàn)金流量22籌資活動(dòng)產(chǎn)生籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的現(xiàn)金流量23現(xiàn)金流量表分析現(xiàn)金流量表分析對(duì)于一

10、個(gè)健康的正在成長(zhǎng)的公司來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金流對(duì)于一個(gè)健康的正在成長(zhǎng)的公司來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金流量反映如下：量反映如下：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是正的，表明公司經(jīng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是正的，表明公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金周轉(zhuǎn)良好；營(yíng)活動(dòng)資金周轉(zhuǎn)良好；投資活動(dòng)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是負(fù)的，表明公司處產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是負(fù)的，表明公司處在擴(kuò)張時(shí)期；在擴(kuò)張時(shí)期；籌資活動(dòng)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是正負(fù)相間的，表明產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是正負(fù)相間的，表明公司資本結(jié)構(gòu)合理。公司資本結(jié)構(gòu)合理。244、三表之間的關(guān)聯(lián)、三表之間的關(guān)聯(lián)財(cái)務(wù)報(bào)表之間是相互關(guān)聯(lián)的。當(dāng)期的凈利潤(rùn)財(cái)務(wù)報(bào)表之間是相互關(guān)聯(lián)的。當(dāng)期的凈利潤(rùn)（來(lái)自利潤(rùn)表）將會(huì)增加作為所在者權(quán)益（資產(chǎn)（來(lái)自

11、利潤(rùn)表）將會(huì)增加作為所在者權(quán)益（資產(chǎn)負(fù)債表）組成部分的留存利潤(rùn)項(xiàng)目。現(xiàn)金流量表負(fù)債表）組成部分的留存利潤(rùn)項(xiàng)目?，F(xiàn)金流量表解釋了某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金從期初到期末的變動(dòng)解釋了某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金從期初到期末的變動(dòng)差額。差額。2520002000年年1212月月3131日日20012001年年1212月月3131日日20012001會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈流量 -10投資活動(dòng)凈流量 20籌資活動(dòng)凈流量 15現(xiàn)金凈增加額 25現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表資 產(chǎn)現(xiàn) 金 275 其他資產(chǎn) 2575 資產(chǎn)總額 2850負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù) 債 1500所有者權(quán)益- 投入資本 1000 未分配利潤(rùn) 350所有者權(quán)益總額

12、1350 負(fù)債和所有者權(quán)益總額 2850資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資 產(chǎn)現(xiàn) 金 300 其他資產(chǎn) 2700 資產(chǎn)總額 3000負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù) 債 1500所有者權(quán)益- 投入資本 1000 未分配利潤(rùn) 500所有者權(quán)益總額 1500 負(fù)債和所有者權(quán)益總額 3000資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表銷(xiāo)售額 1200成本及稅金 900費(fèi)用 100會(huì)計(jì)利潤(rùn) 200所得稅 50凈利潤(rùn) 150利利 潤(rùn)潤(rùn) 表表26經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入 1050經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出 1060經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收支經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收支 -10 -150 -60 -210利潤(rùn)為利潤(rùn)為200收支為負(fù)的收支為負(fù)的-10差額差額210的內(nèi)涵是什么的內(nèi)涵是什么(

13、單位：萬(wàn)元單位：萬(wàn)元)利利 潤(rùn)潤(rùn) 表表 與與 現(xiàn)現(xiàn) 金金 流流 量量 表表 的的 關(guān)關(guān) 系系銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額 1200成本及稅金成本及稅金 900費(fèi)用費(fèi)用 100經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn) 200利潤(rùn)表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表27資資 產(chǎn)產(chǎn) 負(fù)負(fù) 債債 表表 與與 現(xiàn)現(xiàn) 金金 流流 量量 表表 的的 關(guān)關(guān) 系系貨幣資金 300應(yīng)收帳款 300存 貨 600固定資產(chǎn) 1800合計(jì) 3000資產(chǎn)負(fù)債表 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈流量 -10投資活動(dòng)凈流量 20籌資活動(dòng)凈流量 15現(xiàn)金凈增加額 25現(xiàn)金流量表 (單位：萬(wàn)元單位：萬(wàn)元)年初年初“貨幣資金貨幣資金”為為 275 萬(wàn)元。萬(wàn)元。28分分 析：析：1、庫(kù)存是、庫(kù)存是食金

14、蟲(chóng)食金蟲(chóng)，庫(kù)存增加使資金拮，庫(kù)存增加使資金拮據(jù)。據(jù)。2、應(yīng)收款項(xiàng)延長(zhǎng)了資金流入的時(shí)間。、應(yīng)收款項(xiàng)延長(zhǎng)了資金流入的時(shí)間。29現(xiàn)行稅法體系的基本組成部分，它由現(xiàn)行稅法體系的基本組成部分，它由以下幾大類(lèi)，多個(gè)稅種構(gòu)成：以下幾大類(lèi)，多個(gè)稅種構(gòu)成： 第一節(jié)第一節(jié) 我國(guó)現(xiàn)行稅法體系基本結(jié)構(gòu)我國(guó)現(xiàn)行稅法體系基本結(jié)構(gòu)30流轉(zhuǎn)稅類(lèi)流轉(zhuǎn)稅類(lèi)所得稅類(lèi)所得稅類(lèi)資源稅類(lèi)資源稅類(lèi)特定目的稅類(lèi)特定目的稅類(lèi)財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅類(lèi)行為稅類(lèi)31一、流轉(zhuǎn)稅類(lèi)一、流轉(zhuǎn)稅類(lèi)這些稅種通常是在生產(chǎn)、流通或服務(wù)領(lǐng)域中，這些稅種通常是在生產(chǎn)、流通或服務(wù)領(lǐng)域中，按照納稅人取得的銷(xiāo)售收入、營(yíng)業(yè)收入或者進(jìn)出按照納稅人取得的銷(xiāo)售收入、營(yíng)業(yè)收入或者進(jìn)出口

15、貨物的價(jià)格（數(shù)量）征收的?？谪浳锏膬r(jià)格（數(shù)量）征收的。營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅增值稅增值稅關(guān)稅關(guān)稅消費(fèi)稅消費(fèi)稅32這此稅種是按照生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)者取得的利潤(rùn)或這此稅種是按照生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)者取得的利潤(rùn)或者個(gè)人取得的收入征收的。者個(gè)人取得的收入征收的。二、所得稅類(lèi)二、所得稅類(lèi)企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅33這些稅種是對(duì)從事資源開(kāi)發(fā)或者使用城鎮(zhèn)土這些稅種是對(duì)從事資源開(kāi)發(fā)或者使用城鎮(zhèn)土地者征收的，可以體現(xiàn)國(guó)有資源的有償使用，并地者征收的，可以體現(xiàn)國(guó)有資源的有償使用，并對(duì)納稅人取得的資源級(jí)差收入進(jìn)行調(diào)節(jié)對(duì)納稅人取得的資源級(jí)差收入進(jìn)行調(diào)節(jié)三、資源稅類(lèi)三、資源稅類(lèi)資源稅資源稅城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅34四、特定目

16、的稅類(lèi)四、特定目的稅類(lèi)城市維護(hù)城市維護(hù)建設(shè)稅建設(shè)稅 耕地耕地占用稅占用稅 土地土地增值稅增值稅這此稅種是為了達(dá)到特定的目的，對(duì)特定對(duì)這此稅種是為了達(dá)到特定的目的，對(duì)特定對(duì)象進(jìn)行調(diào)節(jié)而設(shè)置的。象進(jìn)行調(diào)節(jié)而設(shè)置的。35這些稅種是對(duì)存量資產(chǎn)征收的這些稅種是對(duì)存量資產(chǎn)征收的五、財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)五、財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅城市房地產(chǎn)稅城市房地產(chǎn)稅36六、行為稅類(lèi)六、行為稅類(lèi)屠宰稅屠宰稅契稅契稅筵席稅筵席稅印花稅印花稅車(chē)船使用車(chē)船使用 牌照稅牌照稅 車(chē)船車(chē)船使用稅使用稅這些稅種是對(duì)特定的行為征收的這些稅種是對(duì)特定的行為征收的37第二節(jié)第二節(jié) 重點(diǎn)介紹以下稅種重點(diǎn)介紹以下稅種1.增值稅增值稅2.營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅3.城市維護(hù)

17、建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、堤防費(fèi)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、堤防費(fèi)4.價(jià)格調(diào)節(jié)基金、地方教育發(fā)展費(fèi)價(jià)格調(diào)節(jié)基金、地方教育發(fā)展費(fèi)5.企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅6.個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅7.城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅8.房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅9.車(chē)船使用稅車(chē)船使用稅10.車(chē)船購(gòu)置稅車(chē)船購(gòu)置稅11.印花稅印花稅12.契稅契稅 381、增值稅的概念、增值稅的概念增值稅是對(duì)從事銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理增值稅是對(duì)從事銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。 39企業(yè)應(yīng)納企業(yè)應(yīng)納增值稅額增值稅額購(gòu)進(jìn)

18、貨物購(gòu)進(jìn)貨物接受勞務(wù)接受勞務(wù)購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)支付運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票稅額發(fā)票稅額10%稅率稅率7%稅率稅率稅率稅率銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)售貨物提供加工提供加工修配勞務(wù)修配勞務(wù)出口貨物出口貨物17%13%0%40 某公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，含稅總價(jià)某公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，含稅總價(jià)11.7萬(wàn)元，增萬(wàn)元，增值稅稅率為值稅稅率為17%。本月購(gòu)進(jìn)材料一批，進(jìn)項(xiàng)。本月購(gòu)進(jìn)材料一批，進(jìn)項(xiàng)稅額為稅額為1萬(wàn)元。問(wèn)本月應(yīng)納增值稅多少？萬(wàn)元。問(wèn)本月應(yīng)納增值稅多少？計(jì)算過(guò)程：計(jì)算過(guò)程：不含稅價(jià)不含稅價(jià)=含稅價(jià)含稅價(jià)/1.17=11.7/1.17=10萬(wàn)萬(wàn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅價(jià)不含稅價(jià)*17%=10萬(wàn)萬(wàn)*17

19、%=1.7萬(wàn)萬(wàn)本月應(yīng)納增值稅本月應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅=1.7-1=0.7萬(wàn)萬(wàn)41 營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。營(yíng)業(yè)就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。營(yíng)業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種。稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種。 42稅目稅目稅率稅率一、交通運(yùn)輸業(yè)一、交通運(yùn)輸業(yè) 3% 二、建筑業(yè)二、建筑業(yè) 3% 三、金融保險(xiǎn)業(yè)三、金融保險(xiǎn)業(yè) 5% 四、郵電通信業(yè)四、郵電通信業(yè) 3% 五、文化體育業(yè)五、文化體育業(yè) 3% 六、娛樂(lè)業(yè)六、娛樂(lè)業(yè) 5%

20、-20% 七、服務(wù)業(yè)七、服務(wù)業(yè) 5% 八、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)八、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 5% 九、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)九、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) 5% 433、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、堤防費(fèi)、地方教育附加城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、堤防費(fèi)、地方教育附加稅稅 基基稅稅 率率企業(yè)應(yīng)交納的企業(yè)應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加堤防費(fèi)堤防費(fèi)地方教育附加地方教育附加=企企 業(yè)業(yè)交納交納增值稅增值稅消費(fèi)稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅稅額稅額73%2%1.5%附加稅附加稅444、價(jià)格調(diào)節(jié)基金、價(jià)格調(diào)節(jié)基金稅稅 基基稅稅 率率企業(yè)應(yīng)交納的企業(yè)應(yīng)交納的價(jià)格調(diào)節(jié)基金價(jià)格調(diào)節(jié)基金=1附加稅附加稅企業(yè)當(dāng)月應(yīng)稅營(yíng)業(yè)收入企業(yè)當(dāng)月應(yīng)稅營(yíng)業(yè)收入和

21、應(yīng)稅銷(xiāo)售收入和應(yīng)稅銷(xiāo)售收入45本月銷(xiāo)售貨物不含稅收入本月銷(xiāo)售貨物不含稅收入10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入2萬(wàn)元，問(wèn)應(yīng)交地萬(wàn)元，問(wèn)應(yīng)交地方附加稅為多少？方附加稅為多少？計(jì)算過(guò)程：計(jì)算過(guò)程：城建稅、教育費(fèi)附加、堤防費(fèi)、地方教育附加計(jì)稅依據(jù)城建稅、教育費(fèi)附加、堤防費(fèi)、地方教育附加計(jì)稅依據(jù)=流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅稅額稅額=增值稅增值稅+營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅=10萬(wàn)萬(wàn)*17%+2萬(wàn)萬(wàn)*5%=1.7+0.1=1.8萬(wàn)萬(wàn)應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加、堤防費(fèi)、地方教育附加應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加、堤防費(fèi)、地方教育附加=流轉(zhuǎn)稅額流轉(zhuǎn)稅額*稅率稅率=1.8萬(wàn)萬(wàn)*（7%+3%+2%+1.5%）=2340萬(wàn)萬(wàn)應(yīng)交價(jià)格調(diào)節(jié)基金、應(yīng)交價(jià)格調(diào)節(jié)基

22、金、=應(yīng)稅收入應(yīng)稅收入*1=（10+2）* 1=120應(yīng)交附加稅合計(jì)應(yīng)交附加稅合計(jì)=2340+120=2550元元其中：營(yíng)業(yè)稅及其附加稅占營(yíng)業(yè)收入的比重為其中：營(yíng)業(yè)稅及其附加稅占營(yíng)業(yè)收入的比重為1150元元/2萬(wàn)萬(wàn)=5.7756%（俗稱(chēng)為（俗稱(chēng)為六個(gè)點(diǎn)稅率六個(gè)點(diǎn)稅率）465、企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。其他所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。繳納繳納企業(yè)企業(yè)所得所得稅稅生產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)和其和其他所他所得得我國(guó)我國(guó)境內(nèi)境內(nèi)設(shè)立設(shè)立企業(yè)企業(yè)25%47自然人自然人1、工資、薪金所得、工資、薪金所得2、個(gè)

23、體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得3、對(duì)企事業(yè)單位的承包、對(duì)企事業(yè)單位的承包、 承租經(jīng)營(yíng)所得承租經(jīng)營(yíng)所得4、勞務(wù)報(bào)酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得5、稿酬所得、稿酬所得6、特許權(quán)使用費(fèi)所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得7、利息、股息、紅利所得、利息、股息、紅利所得8、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得10、偶然所得、偶然所得取取 得得個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅6、個(gè)人所得稅、個(gè)人所得稅交交 納納48例如：工資、薪金應(yīng)納稅額例如：工資、薪金應(yīng)納稅額= （月工資、薪金收入（月工資、薪金收入 - 2000元）元） 適用稅率適用稅率-速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)級(jí)級(jí)數(shù)數(shù)應(yīng)納稅所得額（含稅）應(yīng)納稅所得

24、額（含稅）稅率稅率（）（）速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)1不超過(guò)不超過(guò)500元的部分元的部分502超過(guò)超過(guò)500元至元至2000元的部分元的部分10253超過(guò)超過(guò)2000元至元至5000元的部分元的部分151254超過(guò)超過(guò)5000元至元至20000元的部分元的部分203755超過(guò)超過(guò)20000元至元至40000元的部分元的部分2513756超過(guò)超過(guò)40000元至元至60000元的部分元的部分3033757超過(guò)超過(guò)60000元至元至80000元的部分元的部分3563758超過(guò)超過(guò)80000元至元至100000元的部分元的部分40103759超過(guò)超過(guò)100000元的部分元的部分451537549 某人本月工

25、資某人本月工資5300元，問(wèn)個(gè)人所得稅交多少？元，問(wèn)個(gè)人所得稅交多少？計(jì)算過(guò)程：計(jì)算過(guò)程：應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=5300-2000=3300元（處于元（處于3級(jí)）級(jí)）應(yīng)交個(gè)人所得稅應(yīng)交個(gè)人所得稅=3300*15%-125=370元元50 年終獎(jiǎng)金則不等同與工資薪金辦法。具體計(jì)算方法是：先年終獎(jiǎng)金則不等同與工資薪金辦法。具體計(jì)算方法是：先把年終獎(jiǎng)攤開(kāi)把年終獎(jiǎng)攤開(kāi)12個(gè)月，看是否達(dá)到工資薪金的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)月，看是否達(dá)到工資薪金的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，找出稅率和速算扣除數(shù)。稅率和速算扣除數(shù)找出了，就看找出稅率和速算扣除數(shù)。稅率和速算扣除數(shù)找出了，就看連同年終獎(jiǎng)金的當(dāng)月工資薪金是否達(dá)到工資薪金的扣除標(biāo)連同年終

26、獎(jiǎng)金的當(dāng)月工資薪金是否達(dá)到工資薪金的扣除標(biāo)準(zhǔn)。準(zhǔn)。如果達(dá)到如果達(dá)到：年終獎(jiǎng)金額：年終獎(jiǎng)金額*稅率稅率-速扣數(shù)速扣數(shù)如果沒(méi)達(dá)到如果沒(méi)達(dá)到：(年終獎(jiǎng)金年終獎(jiǎng)金+當(dāng)月工資薪金當(dāng)月工資薪金-2000)*稅率稅率-速扣數(shù)速扣數(shù) 以月薪以月薪1600元，年終獎(jiǎng)元，年終獎(jiǎng)6300元的甲為例，以元的甲為例，以2000元為個(gè)元為個(gè)稅起征點(diǎn)，按照繳稅公式二（月薪?jīng)]達(dá)到起征點(diǎn)），甲應(yīng)稅起征點(diǎn)，按照繳稅公式二（月薪?jīng)]達(dá)到起征點(diǎn)），甲應(yīng)納稅額的計(jì)算方法：（納稅額的計(jì)算方法：（6300+1600-2000）12=492（元），處于（元），處于1級(jí)稅率，應(yīng)繳稅為級(jí)稅率，應(yīng)繳稅為63005%-0=315元，元，如此實(shí)際拿到的

27、稅后獎(jiǎng)金則為如此實(shí)際拿到的稅后獎(jiǎng)金則為5985元。元。 517、城鎮(zhèn)土地使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅是以國(guó)有土地為征稅對(duì)象，以城鎮(zhèn)土地使用稅是以國(guó)有土地為征稅對(duì)象，以實(shí)際占用的土地單位面積為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅實(shí)際占用的土地單位面積為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。52實(shí)行分級(jí)幅度稅額實(shí)行分級(jí)幅度稅額地地 區(qū)區(qū)適用稅額（元）適用稅額（元）大城市大城市0.5 - 10中等城市中等城市0.4 8小城市小城市0.3 6縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)縣城、建

28、制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2 4應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 = 計(jì)稅土地面積（平方米）計(jì)稅土地面積（平方米） 適用稅額適用稅額53 8、房產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。一種財(cái)產(chǎn)稅。依依 據(jù)據(jù)稅率（）稅率（）房產(chǎn)計(jì)稅余值房產(chǎn)計(jì)稅余值=（原值（原值（1-1030） ）1.2房產(chǎn)租金收入房產(chǎn)租金收入12個(gè)人出租居民住房個(gè)人出租居民住房4549、車(chē)船使用稅、車(chē)船使用稅企企 業(yè)業(yè)個(gè)個(gè) 人人擁?yè)?有有使使 用用車(chē)船使用稅車(chē)船使用稅繳繳 納納55類(lèi)別類(lèi)別項(xiàng)目項(xiàng)目計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)每年稅額每年稅額(元元)機(jī)動(dòng)車(chē)機(jī)動(dòng)車(chē)乘人汽車(chē)乘人汽車(chē)每輛每輛60-320載貨汽車(chē)載貨汽車(chē)凈位每噸凈位每噸16-60二輪摩托車(chē)二輪摩托車(chē)每輛每輛20-60三輪摩托車(chē)三輪摩托車(chē)每輛每輛32-80非機(jī)動(dòng)車(chē)非機(jī)動(dòng)車(chē)人力駕駛?cè)肆︸{駛每輛每輛1.20-24畜力駕駛畜力駕駛每輛每輛4-32自行車(chē)自行車(chē)每輛每輛2-45610、車(chē)船