財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿編制指南：3-2-1-22資產(chǎn)類(lèi)-長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

1、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位： 項(xiàng)目：_長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 編制： 日期： 索引號(hào)： ZX 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 第一部分 認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系一、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)A資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是存在的。B所有應(yīng)當(dāng)記錄的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用均已記錄。C記錄的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用由被審計(jì)單位擁有或控制。D資產(chǎn)負(fù)債表中的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。E長(zhǎng)期待攤費(fèi)用已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)

2、D1.獲取或編制長(zhǎng)期待攤費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符，減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷(xiāo)的數(shù)額后與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。 ZX2ACD2.抽查長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的原始憑證，查閱有關(guān)合同、協(xié)議等資料，確定是否真實(shí)性，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。略D3.檢查攤銷(xiāo)政策是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，復(fù)核計(jì)算攤銷(xiāo)額及相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是否正確，前后期是否保持一致，是否存在隨意調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情況。略A4.檢查被審計(jì)單位籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)是否在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入管理費(fèi)用。略AD5.對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，檢查相關(guān)的原始資料（如承租合同、裝修合同和決算書(shū)等），確定改良支出金額是否正確，

3、攤銷(xiāo)期限是否合理，攤銷(xiāo)額的計(jì)算及會(huì)計(jì)處理是否正確。略D6.檢查被審計(jì)單位是否將預(yù)期不能為其帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目的攤余價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。略7.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。略E8.檢查長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)(注意剩余攤銷(xiāo)期1年以?xún)?nèi)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是否在財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目反映）。略第二部分 計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序項(xiàng) 目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（注1）從控制測(cè)試獲取的保證程度（注2）需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序（注3） 索引號(hào)執(zhí)行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.結(jié)果取自風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿。2.結(jié)果取自該項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿。3.在計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系用“”表示。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用審定表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 編制： 日期： 索引號(hào)： ZX1 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 項(xiàng)目名稱(chēng)期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類(lèi)調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號(hào)借方貸方借方貸方一、賬面余額合計(jì)1.二、將于一年內(nèi)攤銷(xiāo)的數(shù)額合計(jì)1.三、賬面價(jià)值合計(jì)1.審計(jì)結(jié)論：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用明細(xì)表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用明細(xì)表 編制： 日期： 索引號(hào)： ZX2 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期：