中國(guó)稅制增值稅課后習(xí)題答案

1、讀書(shū)破萬(wàn)卷下筆如有神 第三章增值稅1.資料：某工業(yè)企業(yè)(一般納稅人)主要生產(chǎn)銷售各種型號(hào)發(fā)電機(jī)組。8月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)本月發(fā)出7月份以預(yù)收貨款方式銷售給某機(jī)電設(shè)備銷售公司的發(fā)電機(jī)組3臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)30000元。另向購(gòu)買(mǎi)方收取裝卸費(fèi)3510元。(2)企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位大型發(fā)電機(jī)組1臺(tái)，金額為245700元。合同規(guī)定9月、10月、11月3個(gè)月每月付款 81900元。(3)委托某商場(chǎng)代銷10臺(tái)小型發(fā)電機(jī)組，協(xié)議規(guī)定，商場(chǎng)按每臺(tái)含稅售價(jià) 25000元對(duì)外銷售， 并按該價(jià)格與企業(yè)結(jié)算。手續(xù)費(fèi)按每臺(tái)500元計(jì)算，在結(jié)算貨款時(shí)抵扣。產(chǎn)品已發(fā)給商場(chǎng)，商場(chǎng)本月無(wú)銷售。(4)為本企業(yè)專門(mén)自

2、制發(fā)電機(jī)組1臺(tái)，本月移送并開(kāi)始安裝。該設(shè)備賬面成本為35000元,無(wú)同類型產(chǎn)品銷售價(jià)。(5)外購(gòu)原材料1批，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為6800元。(6)進(jìn)口原材料1批，關(guān)稅完稅價(jià)折合人民幣120000元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%另從報(bào)關(guān)地運(yùn)到企業(yè)，支付運(yùn)費(fèi) 5000元、建設(shè)基金100元，裝卸費(fèi)500元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。要求：假設(shè)該企業(yè)上期無(wú)留抵稅款，相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。請(qǐng)根據(jù)上述資料，計(jì)算本月應(yīng)納增值稅額。答案：(1)預(yù)收款方式銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。所以以預(yù)收貨款方式銷售給某機(jī)電設(shè)備銷售公司的發(fā)電機(jī)組的銷項(xiàng)稅額為銷項(xiàng)稅額 =

3、3x 30000 x 17%+3510/ (1+17% x 17%=15810元(2)采取分期收款方式銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定的收款日期的當(dāng)天。因本項(xiàng)目規(guī)定收款日期在 9、10、11三個(gè)月，八月份不確認(rèn)收入，不須計(jì)稅。(3)委托代銷的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷清單的當(dāng)天。本項(xiàng)目未收到代銷清單，不須計(jì)稅。(4)自制自用的貨物應(yīng)視同銷售，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天。本項(xiàng)目因沒(méi)有同類 貨物的售價(jià)，需按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。組成計(jì)稅價(jià)格 =35000 x ( 1+10%) =38500元銷項(xiàng)稅額=38500 x 17%=6545元(5)外購(gòu)原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票符合

4、抵扣規(guī)定，允許抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額=6800元(6)進(jìn)口原材料須按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅額；同時(shí)進(jìn)口原材料應(yīng)納增值稅額 和進(jìn)口原材料后的運(yùn)費(fèi)應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算處理。組成計(jì)稅價(jià)格=120000 x ( 1+50%) =180000 元進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅 =180000*17%=30600元進(jìn)項(xiàng)稅額=30600+ (5000+100) x 7%=30957 元(7)該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅額 =15810+6545-6800-30957=-16032 元(當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為負(fù)數(shù)是銷項(xiàng)稅額不足抵扣，作下月留抵稅額)(注：本月向國(guó)稅局申報(bào)為負(fù)數(shù)，不需納稅，但進(jìn)口向海關(guān)申報(bào)應(yīng)納增值稅30600元)2、某

5、副食品商店(一般納稅人)，主營(yíng)各類食品批發(fā)零售，同時(shí)兼營(yíng)飲食服務(wù)業(yè)。9月份該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1) 本月取得營(yíng)業(yè)收入 381000元(含稅)，其中包括飲食服務(wù)收入。該企業(yè)在財(cái)務(wù)核算時(shí)對(duì)商品銷售收入和飲食業(yè)收入劃分不清。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此銷售額的核定數(shù)為351000元(含稅)。(2) 本月隨同銷售貨物出借包裝物收取押金 5000元。該企業(yè)賬面顯示：“其他應(yīng)付款-包裝 物押金”貸方余額 68000元，其中前年的1月2日收取押金10000元； 去年5月4日收取押金 25000元； 本年度3月4日收取押金15000元；本年度的 7月8日收取押金13000元； 本年度 的9月5日收取押金5000元。經(jīng)查

6、，以上幾筆押金以前均未征稅。(3) 以分期付款方式從某食品廠購(gòu)進(jìn)副食品1批，價(jià)稅合計(jì)36000元，并取得銷貨方全額開(kāi)取的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的增值稅額為5230.77元。協(xié)議規(guī)定，貨款分 3期分別于9月、10月、11月等額支付，本期已支付 12000元。元，已驗(yàn)收入庫(kù)，并按規(guī)定開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票。30000向農(nóng)民購(gòu)進(jìn)紅棗1批，購(gòu)進(jìn)價(jià) (4)讀書(shū)破萬(wàn)卷下筆如有神(5) 購(gòu)進(jìn)空調(diào)器1臺(tái)，由職工食堂使用，取得的增值稅發(fā)票上注明的金額4000元，稅額680元。(6) 將購(gòu)進(jìn)的紅棗用于發(fā)給本企業(yè)職工，賬面成本 10800元。假定企業(yè)所取得的發(fā)票均通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料， 計(jì)算本月份應(yīng)納增

7、值稅額。答案：(1)商品銷售收入和飲食業(yè)收入劃分不清，按規(guī)定應(yīng)征收增值稅.銷項(xiàng)稅額=351000/(1+17%) x 17%=51000(元)(注：按20xx年新增值稅規(guī)定，納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)未分別核算的，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅銷售額和營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額，分別征稅.)(2) 隨同銷售貨物出借包裝物收取押金超過(guò)一年應(yīng)并計(jì)收入征稅.其中前年1月2日收取押金10000元和 去年5月4日收取押金 25000元已超過(guò)一年.銷項(xiàng)稅額=(10000+25000)/(1 + 17%) x 17%=5085.47(元)(3) 以分期付款方式購(gòu)進(jìn)貨物已取得銷貨方全額開(kāi)取的增值稅專用發(fā)票允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=5230

8、.77(元)(4) 向農(nóng)民購(gòu)進(jìn)紅棗按扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=30000 x 13%=3900(元)(5) 購(gòu)進(jìn)空調(diào)器用于職工食堂屬于購(gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣(6)購(gòu)進(jìn)紅棗用于發(fā)給本企業(yè)職工的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)轉(zhuǎn)出處理.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=10800/(1-13%) x 13%=1613.79(元)(7)本月應(yīng)納增值稅 =51000+5085.47-5230.77-3900+1613.79=48568.49( 元)3、某電視機(jī)廠2月份生產(chǎn)出最新型號(hào)的彩色電視機(jī)，每臺(tái)不含稅銷售單價(jià) 5000元。當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)2 月5日，向各大商場(chǎng)銷售出電視機(jī)2000臺(tái)，對(duì)這些大商場(chǎng)

9、在當(dāng)月20天內(nèi)付清2000臺(tái)電視機(jī)購(gòu)貨款給予了 5%勺銷售折扣。(2)2 月8日，發(fā)貨給外省分支機(jī)構(gòu)200臺(tái)，用于銷售，并支付發(fā)貨運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用1000元，其中，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)600元，建設(shè)基金100元，裝卸費(fèi)100元，保險(xiǎn)費(fèi)100元，保管費(fèi) 100元。(3)2月10日.采取以舊換新方式， 從消費(fèi)者個(gè)人手中收購(gòu)舊型號(hào)電視機(jī)，銷售新型號(hào)電視機(jī) 100臺(tái)，每機(jī)舊型號(hào)電視機(jī)折價(jià)為500元。(4)2月15日，購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)電視機(jī)用原材料一批.取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅為34萬(wàn)元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。(5)2月20日，向全國(guó)第九屆冬季運(yùn)動(dòng)會(huì)贈(zèng)送電視機(jī)20臺(tái)。(6) 2月2

10、3日，從國(guó)外購(gòu)進(jìn)兩臺(tái)電視機(jī)檢測(cè)設(shè)備，取得的海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證上注明的增值稅 稅額為18萬(wàn)元。假定企業(yè)所取得的發(fā)票均通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。計(jì)算該企業(yè)2月份應(yīng)納增值稅。答案：(1)銷售折扣不得在銷售額中扣除.銷項(xiàng)稅額=5000 x 2000 x 17%/10000=170(萬(wàn)元)(2)發(fā)貨給外省分支機(jī)構(gòu)用于銷售的貨物應(yīng)視同銷售，支付發(fā)貨運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額.銷項(xiàng)稅額=5000 x 200 x 17%/10000=17(萬(wàn)元)進(jìn)項(xiàng)稅額=(600+100) x 7%/10000=0.0049(萬(wàn)元)(3)以舊換新方式銷售的貨物應(yīng)按新貨物價(jià)格征稅，不得扣除舊貨物折價(jià).銷項(xiàng)稅額=5000 x 100 x 17%

11、/10000=8.5(萬(wàn)元)(4)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料.取得增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=34(萬(wàn)元)(5)無(wú)償贈(zèng)送貨物應(yīng)視同銷售.銷項(xiàng)稅額=5000 x 20 x 17%/10000=1.7(萬(wàn)元)從國(guó)外購(gòu)進(jìn)兩臺(tái)電視機(jī)檢測(cè)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。(6)讀書(shū)破萬(wàn)卷下筆如有神進(jìn)項(xiàng)稅額=18 (萬(wàn)元)(7) 該企業(yè) 9 月份應(yīng)納增值稅 =170+17+8.5+1.7-0.0049-34-18=145.1951( 萬(wàn)元)4 .東風(fēng)商場(chǎng)是增值稅一般納稅人，4月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)購(gòu)進(jìn)電視機(jī)400臺(tái)，單價(jià)2,500元，取得的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為170000元，貨已

12、入庫(kù)，款已支付，確定零售價(jià)為3500元/臺(tái)；(2)購(gòu)進(jìn)送貨汽車一輛，取得的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款80,000元,注明稅額為13600元；(3)購(gòu)進(jìn)棉被2000條，棉褥2000條，棉被單價(jià)100元/條，棉褥單價(jià)80元/條，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額61200元；棉被零售價(jià)為 140.40元/條，棉褥零售價(jià)為117元/條；(4)將(3)中的棉被1000條，棉褥1000條支援災(zāi)區(qū)；(5)本月銷售貨物取得價(jià)款(含稅)1755000元；(6)支付(1)中購(gòu)進(jìn)電視機(jī)運(yùn)費(fèi) 20000元，保險(xiǎn)費(fèi)5000元， 裝卸費(fèi)2000元；(7)出售商場(chǎng)剛使用2個(gè)月的小轎車1輛，

13、取得價(jià)款共計(jì) 10.4萬(wàn)元；該轎車原價(jià) 10萬(wàn)元，且購(gòu)進(jìn)時(shí)未曾作抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(8)上月留存未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額50,000元。假定相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證要求，請(qǐng)計(jì)算東風(fēng)商場(chǎng)本月應(yīng)交增值稅稅額。答案：(1)購(gòu)進(jìn)貨物取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=170000 (元)(2)購(gòu)進(jìn)汽車屬于固定資產(chǎn)，取得的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額允許抵扣.(3)購(gòu)進(jìn)棉被等取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=61200 (元)(4)將棉被等貨物支援災(zāi)區(qū)應(yīng)視同銷售征收增值稅銷項(xiàng)稅額=1000 x 140.4/(1+17%) x

14、 17%+1000x 117/(1 + 17%) x 17%=37400 (元)5 5) 本月銷售貨物銷項(xiàng)稅額 =1755000/(1 + 17%) x 17%=255000 (元)(6)購(gòu)進(jìn)電視機(jī)運(yùn)費(fèi)應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=20000 x 7%=1400 (元)(7)銷售自己使用過(guò)的未抵扣固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅10.4萬(wàn)/(1+4%)*4%*50%=2000 (元)。(8)上月留抵稅額 50,000元本月允許抵扣.(9)本月應(yīng)交增值稅 =37400+ 13600+255000+2000-170000-61200-1400-50,000=25400(元)6 .工業(yè)企業(yè)(

15、增值稅一般納稅人)，7月份購(gòu)銷業(yè)務(wù)情況如下：(1)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原料一批，已驗(yàn)收入庫(kù)，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別為23萬(wàn)元、3.91萬(wàn)元，另支付運(yùn)費(fèi)(取得發(fā)票)3萬(wàn)元；(2)購(gòu)進(jìn)鋼材20噸，已驗(yàn)收入庫(kù)，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款 分別為8萬(wàn)元、1.36萬(wàn)元；(3)直接向農(nóng)民收購(gòu)用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)發(fā)票上注明價(jià)款為42萬(wàn)元；(4)銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買(mǎi)方開(kāi)具的專用發(fā)票注明銷售額42萬(wàn)元；(5)將本月外購(gòu)20噸鋼材及庫(kù)存的同價(jià)鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)工程使用；(6)期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅

16、額 0.5萬(wàn)元。假定相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證要求。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅答案.讀書(shū)破萬(wàn)卷下筆如有神(1)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原料取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款3.91萬(wàn)元和運(yùn)費(fèi)計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣.進(jìn)項(xiàng)稅額=39100+30000 x 7%=41200 (元)(2)購(gòu)進(jìn)鋼材取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款1.36萬(wàn)元允許抵扣.進(jìn)項(xiàng)稅額=13600 (元)(3)直接向農(nóng)民收購(gòu)用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品可以按13崎口除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額.進(jìn)項(xiàng)稅額=420000 x 13%=54600 (元)(4)采用銀行托收方式銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出并辦妥銀行托

17、收手續(xù)的當(dāng)天.本項(xiàng)目符合規(guī)定條件應(yīng)計(jì)增值稅.銷項(xiàng)稅額=420000 x 17%=71400 (元)(5)本企業(yè)修建產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)工程使用鋼材都是外購(gòu)，屬于用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，而本月購(gòu)進(jìn)的和以前購(gòu)進(jìn)的同價(jià)，可按本月購(gòu)進(jìn)的兩倍轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額 =13600 x 2=27200 (元)(6)上月留抵稅額0.5元本月允許抵扣.(7)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅 =71400 -41200-13600 -54600+27200 -5000 = - 15800 (元) (備注：當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為負(fù)數(shù)是銷項(xiàng)稅額不足抵扣，作下月留抵稅額)6.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人,8月份發(fā)生以下購(gòu)銷業(yè)務(wù):(

18、1) 購(gòu)入服裝兩批，均取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。兩張專用發(fā)票上注明的貨款分別為20萬(wàn)元和36萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額分別為 3.4萬(wàn)元和6.12萬(wàn)元。另外，先后購(gòu)進(jìn)這兩批貨物 時(shí)已分別支付兩筆運(yùn)費(fèi) 0.26萬(wàn)元和4萬(wàn)元，并取得承運(yùn)單位開(kāi)具的普通發(fā)票。(2) 批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售額18萬(wàn)元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。(3) 零售各種服裝，取得含稅銷售額 38萬(wàn)元，同時(shí)將零售價(jià)為1.78萬(wàn)元的服裝作為禮品贈(zèng)送給了顧客。(4) 采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)6500元，另支付顧客每臺(tái)舊電腦收購(gòu)款500元。假定相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過(guò)

19、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證要求。要求：計(jì)算該商場(chǎng)該月應(yīng)繳納的增值稅。答案：(1)購(gòu)進(jìn)貨物取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅都可以抵扣，購(gòu)進(jìn)貨物支付的運(yùn)費(fèi)也允許按扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=34000+61200+(2600+40000) x 7%=98182 (元)(2)采用委托銀行收款結(jié)算方式銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)的當(dāng)天.本項(xiàng)目符合規(guī)定條件應(yīng)計(jì)增值稅.銷項(xiàng)稅額=180000 x 17%=30600 (元)(3)無(wú)償贈(zèng)送貨物應(yīng)視同銷售計(jì)征增值稅銷項(xiàng)稅額=(380000+17800)/(1 + 17%) x 17%=57800 (元)(4)采取以舊換新方式銷

20、售貨物應(yīng)按新貨物價(jià)款征稅，舊貨物價(jià)款不得扣除銷項(xiàng)稅額=20x 6500/(1+17%) x 17%=18888.89 (元)該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=30600+57800+18888.89-98182=9106.89(元)7.某百貨商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)5月份購(gòu)銷業(yè)務(wù)如下：(1) 代銷服裝一批，從零售總額中按10%提取的代銷手續(xù)費(fèi)為 3.6萬(wàn)元；(2) 購(gòu)入副食品一批取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別為64萬(wàn)元、10.88萬(wàn)元；(3) 購(gòu)入百貨類商品一批，貨款已付取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款3.26萬(wàn)元；(4) 購(gòu)入化妝品一批，取得的專用發(fā)票上注明價(jià)、

21、稅款分別是60萬(wàn)元、10.2萬(wàn)元，已支付貨款50%后由于未能與廠家就最終付款方式達(dá)成一致，遂將進(jìn)貨的一半退回廠家，向主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)填報(bào)開(kāi)具紅字增值稅專但尚未取得廠家開(kāi)具的紅字專用發(fā)票；，用發(fā)票申請(qǐng)單讀書(shū)破萬(wàn)卷 下筆如有神(5) 采取分期付款方式購(gòu)入鋼琴兩臺(tái)，已取得專用發(fā)票，注明價(jià)、稅款分別為6萬(wàn)元、1.02萬(wàn)元，當(dāng)月已付款 40%,余額再分6個(gè)月付清；(6)采取以舊換新方式銷售電冰箱136臺(tái)，每臺(tái)冰箱零售價(jià) 3000元，對(duì)以舊換新者以每臺(tái)2700元的價(jià)格出售，不再支付舊冰箱收購(gòu)款；(7)采取分期收款方式銷售本月購(gòu)進(jìn)的鋼琴兩臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)4.68萬(wàn)元，合同規(guī)定當(dāng)月收款50%余款再分5個(gè)月收回。(8)除以上各項(xiàng)業(yè)務(wù)外，該百貨商場(chǎng)本月其他商品零售總額為168萬(wàn)元。假定相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證要求。請(qǐng)計(jì)算該商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅稅額。答案：(1) 代銷服裝按視同銷售征收增值稅.銷項(xiàng)稅額=3.6/10%/(1 +