高校建設(shè)工程管理內(nèi)部審計(jì)分析

1、高校建設(shè)工程管理內(nèi)部審計(jì)分析 摘要:主要闡述了內(nèi)部審計(jì)在高校工程管理中的職能與定位，明確了建設(shè)工程管理審計(jì)的內(nèi)涵與作用。針對(duì)高校建設(shè)工程的特點(diǎn)，提出了內(nèi)部審計(jì)在工程管理實(shí)踐中審查的關(guān)鍵點(diǎn)，從而達(dá)到促進(jìn)完善內(nèi)部控制、落實(shí)管理責(zé)任、提高資源績效的目的。 關(guān)鍵詞:建設(shè)工程，工程管理，審計(jì) 建設(shè)工程管理審計(jì)是對(duì)建設(shè)工程業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、有效性進(jìn)行的確認(rèn)和評(píng)價(jià)活動(dòng)。它作為一種監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)及深入剖析的方式，已漸漸被高校所采用。建設(shè)工程管理審計(jì)在合理控制建設(shè)投資、完善建設(shè)工程管理、促進(jìn)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮著積極且重要作用。審計(jì)部門對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目計(jì)劃、決策的科學(xué)性、可行性和效益性以及內(nèi)部控制度的

2、完整性、合理性、協(xié)調(diào)性、有效性和經(jīng)濟(jì)性等進(jìn)行審核檢查并評(píng)價(jià)1。 1含義 工程管理是指為實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，有效地利用資源，對(duì)工程所進(jìn)行的決策、計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)與控制。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的運(yùn)作，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)2，3。內(nèi)部審計(jì)是在組織內(nèi)部檢查各種業(yè)務(wù)活動(dòng)以向管理部門提供服務(wù)的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，是一種通過計(jì)量和評(píng)價(jià)其他控制的有效性來發(fā)揮作用的控制。在工程管理過程中，內(nèi)部審計(jì)部門有著其他管理部門不可替代的作用，具有監(jiān)督、評(píng)價(jià)、管理、服務(wù)等職能。工程管理部門行使工程管理職責(zé)，對(duì)項(xiàng)目開展過

3、程中所涉及的各項(xiàng)工作起主導(dǎo)作用，并把好第一道關(guān)。對(duì)項(xiàng)目的投資、進(jìn)度、質(zhì)量進(jìn)行日常管理與把控。內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立地行使職能，不參與工程項(xiàng)目的直接管理與決策，恪守“盡職不越權(quán)，參與不干預(yù)，建議不決策”的角色定位4，要與工程管理部門的職責(zé)界定清楚。 2關(guān)鍵環(huán)節(jié) 工程管理審計(jì)內(nèi)容主要包括項(xiàng)目決策階段、勘察設(shè)計(jì)階段、工程招投標(biāo)階段、合同簽訂階段、施工過程階段、竣工驗(yàn)收和結(jié)算階段的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)。21決策階段管理活動(dòng)的審查。審查項(xiàng)目立項(xiàng)是否按照管理制度規(guī)定的程序履行，有無相關(guān)的專業(yè)論證，是否通過建設(shè)工程投資評(píng)審環(huán)節(jié)。審查項(xiàng)目建議書、立項(xiàng)報(bào)告、可行性研究報(bào)告、批復(fù)文件等資料是否齊全完備，內(nèi)部控制制度和

4、環(huán)節(jié)是否存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。22設(shè)計(jì)階段管理活動(dòng)的審查。審查工程管理部門關(guān)于勘察、設(shè)計(jì)工作的質(zhì)量控制措施是否健全，是否組織設(shè)計(jì)圖紙的會(huì)審和優(yōu)化，圖紙?jiān)O(shè)計(jì)深度是否達(dá)到要求，使用功能是否得到滿足。審核設(shè)計(jì)概算編制方法是否合理合規(guī)，是否涵蓋了圖紙的全部設(shè)計(jì)內(nèi)容。23招標(biāo)階段管理活動(dòng)的審查。審查勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、材料設(shè)備采購等招標(biāo)的程序和方式是否符合現(xiàn)行的法律法規(guī)以及學(xué)校相關(guān)規(guī)定，評(píng)標(biāo)過程記錄是否完整。審查項(xiàng)目是否存在肢解發(fā)包、規(guī)避招標(biāo)、自主招標(biāo)或直接發(fā)包行為適用不當(dāng)?shù)痊F(xiàn)象。審查中標(biāo)人或承包商的確定方式是否符合相關(guān)規(guī)定。審查招標(biāo)文件有關(guān)工程款支付、價(jià)款調(diào)整、變更洽商、結(jié)算方式、索賠條款、質(zhì)量、工期、維保

5、等內(nèi)容約定是否完整、表述是否嚴(yán)謹(jǐn)。審查工程量清單編制的內(nèi)容是否全面完整，招標(biāo)控制價(jià)編制是否科學(xué)合理。24合同簽訂管理活動(dòng)的審查。審查合同簽訂雙方是否具備法人資格，合同文本簽訂前是否通過學(xué)校內(nèi)部法律咨詢部門的審核，簽約合同價(jià)與中標(biāo)價(jià)是否一致，合同實(shí)質(zhì)性條款是否與招標(biāo)文件的內(nèi)容一致，合同是否按照有關(guān)規(guī)定的時(shí)間內(nèi)簽訂，是否按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行合同備案。25施工階段資金管理的審查。審查工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款是否按照合同相關(guān)約定支付，支付額度是否與工程實(shí)際形象進(jìn)度相匹配，支付簽認(rèn)文件是否齊全、有效。審查洽商變更是否按照管理制度規(guī)定的程序履行報(bào)批手續(xù)，洽商變更的依據(jù)是否充分、內(nèi)容是否真實(shí)，資料是否齊全，簽認(rèn)是

6、否有效規(guī)范。涉及設(shè)計(jì)變更的，審查設(shè)計(jì)變更憑證是否有設(shè)計(jì)單位的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或?qū)I(yè)負(fù)責(zé)人的簽章，是否加蓋設(shè)計(jì)單位的法人章。此外，審查現(xiàn)場(chǎng)簽認(rèn)環(huán)節(jié)是否按照管理制度規(guī)定的流程執(zhí)行。26竣工驗(yàn)收與結(jié)算的審查。審查竣工驗(yàn)收的程序是否符合相關(guān)規(guī)定，審查竣工結(jié)算是否符合管理規(guī)定的要求，所提交的資料是否真實(shí)、有效。在工程管理部門對(duì)竣工結(jié)算書審核確認(rèn)的基礎(chǔ)上，復(fù)核結(jié)算造價(jià)是否合理合規(guī)，計(jì)價(jià)依據(jù)運(yùn)用與工程量計(jì)量是否準(zhǔn)確。審查最終結(jié)算是否超概算，若超概算要分析原因，并提出審計(jì)意見。 3內(nèi)在要求 為了達(dá)到工程管理審計(jì)的預(yù)期效果，充分發(fā)揮其作用，應(yīng)注重以下幾個(gè)方面。31健全的內(nèi)部控制制度。健全有效的內(nèi)部管理制度是工程建設(shè)順

7、利進(jìn)行的前提和保證，也是工程管理審計(jì)的具體依據(jù)。用制度防范和管控工程管理活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，通過審計(jì)來評(píng)價(jià)工程管理執(zhí)行內(nèi)控制度的情況。管理制度的確立要具有可操作性和針對(duì)性。制定具體的業(yè)務(wù)流程，統(tǒng)一業(yè)務(wù)行為做到歸口管理，明確統(tǒng)一的業(yè)務(wù)事項(xiàng)示范文本，使各項(xiàng)工作做到規(guī)范化、程序化。32規(guī)范的審計(jì)程序。有效的工程管理審計(jì)工作，不僅要有嚴(yán)謹(jǐn)、豐富的內(nèi)容，更要有規(guī)范、明確的業(yè)務(wù)程序與流程。在準(zhǔn)備階段，根據(jù)被審計(jì)的工程項(xiàng)目特點(diǎn)，制定相應(yīng)的審計(jì)工作方案，建立審計(jì)工作組，落實(shí)人員分工;在審計(jì)實(shí)施階段，與工程管理部門保持溝通，全面了解被審計(jì)工程情況，積極進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核驗(yàn)。及時(shí)參與工程項(xiàng)目各關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，深入了解各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)行

8、情況，做好記錄并留取必要的影像資料;總結(jié)歸納后形成審計(jì)報(bào)告。33明確的審計(jì)定位。審計(jì)的工作定位是影響審計(jì)效果的重要環(huán)節(jié)。審計(jì)工作要認(rèn)真、扎實(shí)、細(xì)致地參與工程建設(shè)各個(gè)階段，針對(duì)管理行為的問題要及時(shí)提出審計(jì)意見及建議，但是不能替代工程管理部門履行工程的管理職能。內(nèi)部審計(jì)是在工程管理部門審核確認(rèn)事實(shí)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行獨(dú)立、客觀的復(fù)核和咨詢活動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目增值和投資利用率。內(nèi)部審計(jì)通過應(yīng)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。“風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程”和“業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理”都是組織內(nèi)部的，也就是說工程管理部門才是內(nèi)部審計(jì)的客體。34專業(yè)的審計(jì)隊(duì)

9、伍。審計(jì)是一門專業(yè)很強(qiáng)的學(xué)科，尤其是建設(shè)工程管理審計(jì)。審計(jì)人員不僅要具備管理、工程、審計(jì)、法律等方面的專業(yè)知識(shí)，還應(yīng)具備豐富的高校建設(shè)工程審計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。工作之余，還要及時(shí)了解國家政策變動(dòng)，地方法規(guī)、行業(yè)主管部門規(guī)定的調(diào)整，要適應(yīng)新時(shí)代、新技術(shù)的發(fā)展需要。因此，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)是保證審計(jì)工作質(zhì)量的根本。通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)，經(jīng)驗(yàn)交流，拓展知識(shí)領(lǐng)域，提高業(yè)務(wù)技能與工作技巧。35審計(jì)工作的研究與方法創(chuàng)新。日常的審計(jì)工作中，一方面要建章立制，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，同時(shí)要結(jié)合實(shí)際，注重審計(jì)工作的總結(jié)與積累。在開展審計(jì)過程中應(yīng)善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，探索建立工程項(xiàng)目審計(jì)的指標(biāo)體系和科學(xué)評(píng)價(jià)體系，在實(shí)踐中深化對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)審

10、計(jì)規(guī)律的研究，使之不斷完善和提高5。另一方面要積極探索審計(jì)方法的創(chuàng)新，在信息時(shí)代，把大數(shù)據(jù)、云技術(shù)等手段應(yīng)用到實(shí)際的審計(jì)工作中，利用網(wǎng)絡(luò)信息化、智能化技術(shù)提高審計(jì)工作效率與加強(qiáng)工作質(zhì)量。通過信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)直接抽取底層數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)后臺(tái)采集、自動(dòng)轉(zhuǎn)化、高度整合和信息共享，打破審計(jì)信息壁壘，降低對(duì)被審計(jì)單位提供資料的依賴，增強(qiáng)審計(jì)的主動(dòng)性。 4結(jié)語 做好工程管理審計(jì)不僅需要審計(jì)人員具備全面的專業(yè)知識(shí)與素養(yǎng)，更需要掌握正確的方式方法，并明確自身的職責(zé)范圍與角色定位。依據(jù)客觀事實(shí)和規(guī)范性文件，采取量化的方法，依托新技術(shù)提高審計(jì)效率與準(zhǔn)確性，實(shí)事求是的對(duì)工程項(xiàng)目管理進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)并給出建議。對(duì)于依據(jù)不充分的或超出管理審計(jì)范圍的事項(xiàng)不表態(tài)、不評(píng)價(jià)。只有在內(nèi)部管理制度健全、部門機(jī)構(gòu)職責(zé)界清，審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力與綜合素養(yǎng)過硬，審計(jì)程序科學(xué)合理的前提下，工程管理審計(jì)的作用才能真正得到發(fā)揮。從而實(shí)現(xiàn)促進(jìn)完善內(nèi)部控制、促進(jìn)落實(shí)管理責(zé)任、促進(jìn)提高資源績效的目的。 參考文獻(xiàn): 1印捷歐建設(shè)工程管理審計(jì)初探J建設(shè)管理，2012(9):10-11 2郝偉工程管理內(nèi)部審計(jì)問題分析與對(duì)策J內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2015(1):28-30 3李延召，李明，司艷萍基于內(nèi)部控制的高校建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)研究J項(xiàng)目管理技術(shù)，2016(4):77-81 4陳秋云，張