agz淺析財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)

1、前言 3一、財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理制度 41財(cái)務(wù)管理 4（1）財(cái)務(wù)管理的概念和職能 4（2）企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)概述 42、財(cái)務(wù)管理制度 5（1）財(cái)務(wù)管理制度釋義 5（2）財(cái)務(wù)管理制度的作用 5（3）財(cái)務(wù)管理制度的運(yùn)作 6二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì) 61內(nèi)部控制概述 6（1）內(nèi)部控制 6（2）內(nèi)部控制的目標(biāo)和內(nèi)容 72、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的原則 7（1）合法性原則 7（2）整體性原則 8（3）針對性原則 8（4）一貫性原則 8（5）適應(yīng)性原則 8（6）經(jīng)濟(jì)性原則 9（7）適用性和發(fā)展性原則 93、財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的步驟和要點(diǎn) 9（1）企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的步驟 9（2）企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn) 10

2、三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的基本內(nèi)容 101、財(cái)務(wù)稽核制度 10（1）制度設(shè)立的目的 10（2）財(cái)務(wù)稽核工作的總體任務(wù) 102、財(cái)務(wù)組織制度 11（1）制度設(shè)立的目的 11（2）財(cái)務(wù)組織制度的內(nèi)容 113、 全面預(yù)算管理制度 11（1） 制度設(shè)立的目的 11（2） 全面預(yù)算工作的總體任務(wù) 12（3） 全面預(yù)算的編制方法和優(yōu)缺點(diǎn) 12（4） 摩托羅拉的全面預(yù)算體系 124、 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度 13（1） 制度設(shè)計(jì)的目的 13（2） 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的任務(wù)和方法 13（3） 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容和要點(diǎn) 135、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)管理制度 14（1）制度設(shè)計(jì)的目的 14（2） 生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)工作的總體任務(wù) 146、生產(chǎn)成本核算

3、制度 15（1）制度設(shè)計(jì)的目的 15（2） 生產(chǎn)成本核算工作的總體任務(wù) 15（3） 成本核算制度的基本概念 15（4） 成本控制的內(nèi)容和方法 157、財(cái)務(wù)分析制度 15（1）制度設(shè)計(jì)的目的 15（2）財(cái)務(wù)分析工作的總體任務(wù) 16（3）財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容和方法 16四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行 161、財(cái)務(wù)管理制度實(shí)施的組織保證 162、財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行力度 173、財(cái)務(wù)管理制度原則性和靈活性的協(xié)調(diào) 174、對財(cái)務(wù)管理制度的再認(rèn)識 18結(jié)論 18附件I:企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度范例 181、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稽核制度 182、財(cái)務(wù)組織制度 193、全面預(yù)算管理制度 204、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)管理制度 2121附件川：參考文

4、獻(xiàn)22淺析企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)進(jìn)入21世紀(jì)，中國企業(yè)改革的步伐越來越快，隨著西方大量新思維、新模式的不斷涌 入，中國企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，正在經(jīng)歷著前所未有的變革。為了在即將到來的全球經(jīng)濟(jì)大戰(zhàn)中 經(jīng)受住考驗(yàn)，中國的很多大企業(yè)，都在試圖通過培訓(xùn)和導(dǎo)入西方先進(jìn)財(cái)務(wù)管理模式，改善企 業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，提升財(cái)務(wù)管理人員的理財(cái)能力。然而，由于我國曾經(jīng)經(jīng)歷過特殊的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，財(cái)務(wù)管理采用蘇聯(lián)的模式長達(dá)40年之久；即便在1992年，財(cái)政部頒布新的財(cái)務(wù)通則，恢復(fù)到借鑒英美模式之后，新的財(cái)務(wù)管 理模式,也就經(jīng)歷了短短10年多點(diǎn)的時(shí)間。所以，我國大部分企業(yè)的現(xiàn)狀，財(cái)務(wù)管理水平還停留在完善財(cái)務(wù)管理制度的初級階段， 如

5、果不考慮自身現(xiàn)狀，急于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，盲目引入已經(jīng)積累了一百多年的西方 先進(jìn)理念，無疑會(huì)拔苗助長，造成更大的浪費(fèi)。因此，正視自己的現(xiàn)狀，一步一個(gè)腳印，踏踏實(shí)實(shí)做好基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)工作， 是我國大多數(shù)企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)4、財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理制度1、財(cái)務(wù)管理(1 )財(cái)務(wù)管理的概念和職能財(cái)務(wù)管理，簡言之，就是：組織資金運(yùn)動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系。按照財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確定義，財(cái)務(wù)管理是：組織資金運(yùn)動(dòng)，處理同有關(guān)方面財(cái)務(wù)關(guān)系的 一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。它主要是利用資金、成本、收入等價(jià)值指標(biāo)，組織企業(yè)中價(jià)值的形成、 實(shí)現(xiàn)和分配，并處理在這種價(jià)值運(yùn)動(dòng)中經(jīng)濟(jì)關(guān)系的一項(xiàng)管理工作，是企業(yè)管理的一

6、個(gè)重要組成部分。財(cái)務(wù)管理的職能是決策、計(jì)劃和控制 。其管理的內(nèi)容是投資、籌資和資金分配。它實(shí) 現(xiàn)管理的手段就是：通過對企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程控制， 使決策者對全面經(jīng)營計(jì)劃得到相 應(yīng)落實(shí)并得以實(shí)現(xiàn)。計(jì)劃是決策的結(jié)果，而控制則是計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)手段。所以，財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃及財(cái)務(wù)控制就形成了財(cái)務(wù)管理的循環(huán)，貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程。其循環(huán)過程如以下示意圖所示:財(cái)務(wù)管理的職能循環(huán)示意圖制(2)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)概述財(cái)務(wù)決策資金及其有效的循環(huán)一直是企業(yè)企業(yè)發(fā)展的源動(dòng)力，而財(cái)務(wù)管理的對象正是企業(yè)的資金及其彳理圍繞的中心。廣義的現(xiàn)金流循環(huán)包括資金的流入行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，現(xiàn)金流一直是財(cái)務(wù)管動(dòng))、資金的流出(投資活動(dòng))和企

7、業(yè)的資金分配活動(dòng)。這三大活動(dòng)構(gòu)成企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容。企業(yè)的籌資活動(dòng)包括所有者權(quán)益和負(fù)債兩部分。即企業(yè)所有者最初投入的資金、企業(yè) 運(yùn)營過程中逐年積累下來的公積金、公益金和利潤，以及企業(yè)在經(jīng)營過程當(dāng)中取得的貸款、 債務(wù)性質(zhì)的各類資產(chǎn)和應(yīng)付款。企業(yè)的投資活動(dòng)包括購買的固定資產(chǎn)、原材料及輔料，企業(yè)的儲(chǔ)備資金，人員的工資, 企業(yè)的對外投資活動(dòng)等。簡言之就是資金的支出和運(yùn)用活動(dòng)。企業(yè)的資金分配活動(dòng)包括產(chǎn)品銷售收入抵減成本后形成的利潤、利潤在國家、公司和 股東之間的分配，具體表現(xiàn)為向國家繳納的稅收、留存在企業(yè)的發(fā)展基金以及股東得到的紅 利。企業(yè)的籌資、投資和資金分配流程如下圖所示：企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)流程圖

8、 2、財(cái)務(wù)管理制度（1）財(cái)務(wù)管理制度釋義到底什么是制度？有人說，制度就是對客觀存在規(guī)律的模擬；也有人說，制度就是為 了規(guī)范人們的行為，制度的核心在于對相關(guān)人員的行為進(jìn)行合理地激勵(lì)與約束。制度的內(nèi)容包括：正式的規(guī)則和非正式的規(guī)則。正式的規(guī)則，如明確個(gè)人的行為目標(biāo)、 界定個(gè)人的行為范圍和職責(zé)、懲罰的規(guī)則、以上問題的度量規(guī)則等；非正式的規(guī)則，如人們 的行為習(xí)慣等。我們這里要講的財(cái)務(wù)制度，更大程度上而言，是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的 游戲規(guī)則 。規(guī)則 讓企業(yè)的活動(dòng)合理、 合規(guī)，而合理合規(guī)的行為會(huì)產(chǎn)生效率。 所以，在企業(yè)的管理制度體系中， 財(cái)務(wù)管理制度是極其重要的一個(gè)組成部分。財(cái)務(wù)管理制度是關(guān)于財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)

9、則、方法和程序所制定的規(guī)范性文件。 當(dāng)針對 某一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定了其工作任務(wù)、所涉及的崗位、職責(zé)以及工作的 基本內(nèi)容和要求。（2）財(cái)務(wù)管理制度的作用? 為財(cái)務(wù)管理工作提供組織保證 財(cái)務(wù)管理制度涉及機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、崗位和職責(zé)分工的部分，詳細(xì)規(guī)定了財(cái)務(wù)、 會(huì)計(jì)以及相關(guān)人員的工作安排和權(quán)限層次， 使財(cái)務(wù)管理程序有章可循， 有法可依，組織嚴(yán)密。 所以，財(cái)務(wù)管理制度為財(cái)務(wù)管理工作提供了組織層面的保證。? 為財(cái)務(wù)管理工作提供體系保證 財(cái)務(wù)管理制度涉及的面非常廣，從經(jīng)營的事前計(jì)劃到事中控制再到事后監(jiān)督，從經(jīng)營 活動(dòng)開始的財(cái)務(wù)全面預(yù)算到經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束的財(cái)務(wù)分析和部門績效考核， 從注重合理合

10、法性的 外部審計(jì)到查錯(cuò)補(bǔ)漏、 始終貫穿其中的內(nèi)部審計(jì)， 可以說財(cái)務(wù)管理制度是一個(gè)非常嚴(yán)密而又 彼此銜接的系統(tǒng)。所以，這樣嚴(yán)密的體系為財(cái)務(wù)管理工作提供了制度上的保證。? 為財(cái)務(wù)管理工作提供方法保證 另外財(cái)務(wù)管理制度詳細(xì)規(guī)定了財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)及其會(huì)計(jì)處理、財(cái)務(wù)管理流程的具體操作和 方法，并對容易出錯(cuò)的地方著重控制，財(cái)務(wù)管理制度可以說是細(xì)化的管理手段。所以，財(cái)務(wù) 管理制度為財(cái)務(wù)管理工作提供了方法上的保證。? 為財(cái)務(wù)管理工作提供質(zhì)量保證 財(cái)務(wù)管理制度的多人核查、流程稽核以及內(nèi)部控制制度都對財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)處理作了 約束性的硬性規(guī)定，這在很大程度上為財(cái)務(wù)管理工作提供了質(zhì)量上的保障。（3）財(cái)務(wù)管理制度的運(yùn)作如果把

11、企業(yè)的各種制度比作企業(yè)必須遵從的法律，那么，財(cái)務(wù)管理制度的運(yùn)作，套用 我國的法律術(shù)語就是： “有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究” 。有法可依，即制定完善的財(cái)務(wù)制度，作為財(cái)務(wù)管理工作的指導(dǎo)依據(jù)；有法必依、執(zhí)法 必嚴(yán)，即明確職責(zé)，理順流程，嚴(yán)格依照制度的要求處理相關(guān)事務(wù)；違法必究，即對違反制 度規(guī)定的事務(wù)與相關(guān)人員追究責(zé)任，嚴(yán)肅處理。財(cái)務(wù)管理制度在企業(yè)的基本法地位和運(yùn)作情況，可以用如下示意圖進(jìn)行表示： 企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度運(yùn)作示意圖 從以上示意圖可以看出，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度要運(yùn)行流暢，需要立法、執(zhí)法、和司法 各司其職，并且需要其他部門和領(lǐng)導(dǎo)層的高度配合。二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)

12、該根據(jù)國家財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn) 和管理要求而制定。企業(yè)首先應(yīng)該按照國家統(tǒng)一要求，建立合理、科學(xué)、有序的內(nèi)部財(cái)務(wù)管 理辦法，把國家賦予企業(yè)的理財(cái)權(quán)具體化、制度化；其次，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)自我約束，確保 財(cái)務(wù)管理制度和企業(yè)的經(jīng)營管理思路相一致?，F(xiàn)代企業(yè)比較注重財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，本文所言的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，也想從內(nèi)部 控制的角度入手。1、內(nèi)部控制概述（1）內(nèi)部控制內(nèi)部控制制度 ：是單位的管理人員為幫助達(dá)到管理人員的目標(biāo)而采用的組織計(jì)劃和 全部方法與程序， 在盡可能實(shí)行的范圍內(nèi)保證其業(yè)務(wù)經(jīng)營的順序和有效性， 包括嚴(yán)格遵守管 理政策，保護(hù)資產(chǎn)，預(yù)防和揭發(fā)舞弊和錯(cuò)誤，保持準(zhǔn)確和完整

13、的會(huì)計(jì)記錄，以及適時(shí)編制可 靠的財(cái)務(wù)資料。 內(nèi)部控制制度施行于那些超出會(huì)計(jì)制度直接起作用的有關(guān)事項(xiàng)。 內(nèi)部控制制 度的不同組成部分適用于有關(guān)的內(nèi)部控制，統(tǒng)稱為內(nèi)部控制。廣義的內(nèi)部控制包括全部管理控制，它已經(jīng)超越了會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)的范圍，滲透到經(jīng)營的 各個(gè)方面和管理的全過程。 狹義的內(nèi)部控制包括與處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制， 內(nèi)部 控制只與資產(chǎn)管理有關(guān)， 而與行政、業(yè)務(wù)無關(guān)。 我們這里討論的內(nèi)部控制， 取其狹義的概念。 即內(nèi)部控制制度是建立在財(cái)務(wù)管理意義上的制度。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是從財(cái)務(wù)的角度對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)與過程進(jìn)行監(jiān)督控制，充分發(fā)揮財(cái) 務(wù)部門的“監(jiān)控器”職能。（2）內(nèi)部控制的目標(biāo)和內(nèi)容? 內(nèi)部控

14、制的目標(biāo) 內(nèi)部控制的目標(biāo)是：形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營管理 目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康 運(yùn)行；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的 安全完整；規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。? 內(nèi)部控制的內(nèi)容 以企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對象，規(guī)定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須遵守的方針、政策，以及控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的 方法、措施和程序，以保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和有效性；以會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)為對象，規(guī)定會(huì)計(jì) 核算應(yīng)遵循的原則、方法和程序，以保證會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性；如填制和審核會(huì) 計(jì)憑證制度、復(fù)式記帳

15、方法、財(cái)產(chǎn)定期盤存、會(huì)計(jì)稽核檢查等；以流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和其 他資產(chǎn)為對象，規(guī)定資產(chǎn)購入、驗(yàn)收、保管、維護(hù)、領(lǐng)用等部門和環(huán)節(jié)的職責(zé)、權(quán)限、手續(xù) 和程序，以保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，如材料驗(yàn)收及限額領(lǐng)用控制制度、產(chǎn)成品入庫和出庫控制 制度、資產(chǎn)定期清查制度等； 以負(fù)債和所有者權(quán)益為對象， 控制企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。2、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的原則企業(yè)在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上進(jìn)行的財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，須遵循以下原則：（1）合法性原則企業(yè)建立財(cái)務(wù)管理制度，必須以國家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi)， 制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理制度。企業(yè)財(cái)務(wù)通則和國家發(fā)布的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等是國家進(jìn)行宏觀財(cái)務(wù)管理的財(cái)務(wù)

16、法規(guī)，是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵循的原則規(guī)范。制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，必須依據(jù)并遵循企 業(yè)財(cái)務(wù)通則和國家頒布的企業(yè)財(cái)務(wù)制度，不能超越或突破國家統(tǒng)一規(guī)定，也不能脫離國家 財(cái)務(wù)法規(guī)另搞一套，確保國家財(cái)務(wù)法規(guī)的有效實(shí)施。2）整體性原則企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度必須充分涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面的控制，它既要符 合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，財(cái)務(wù)管理也必須是對全過程的管理。企業(yè) 制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，應(yīng)該體現(xiàn)全面性的原則，既要有資金籌集的管理制度，也要建立資 產(chǎn)、吸入和費(fèi)用等管理制度， 同時(shí)對屬于微觀財(cái)務(wù)管理范圍而在國家財(cái)務(wù)法規(guī)

17、中未作規(guī)定的 有關(guān)內(nèi)容、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系、財(cái)務(wù)管理體制以及相關(guān)的職責(zé)分工等，均應(yīng)做出規(guī)范，確保 企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)有序運(yùn)行。（3）針對性原則財(cái)務(wù)管理制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，針對企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)和 容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié)，制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度，將各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制，以 提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平。不同的企業(yè)，生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營方式、組織形式不盡相同，其財(cái)務(wù)活動(dòng)的方式方法也不 可能完全一致。企業(yè)制定財(cái)務(wù)管理制度，既要遵循國家的統(tǒng)一規(guī)定，也應(yīng)充分考慮其生產(chǎn)經(jīng) 營特點(diǎn)和管理要求，具備較強(qiáng)的可操作性。特別是國家賦予的理財(cái)自主權(quán)，企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)管 理辦法中具體化， 凡是可由企業(yè)進(jìn)行選擇的財(cái)務(wù)

18、事項(xiàng)， 企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定并結(jié)合其實(shí) 際情況做出具體規(guī)定。（4）一貫性原則企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕改，隨時(shí)變動(dòng)，否則就無 法貫徹執(zhí)行。企業(yè)在制定財(cái)務(wù)管理制度時(shí)，要高度重視這一點(diǎn)，要力求制度盡可能連續(xù)，保 證會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)肅性。（5）適應(yīng)性原則適應(yīng)性原則，指企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)已經(jīng)變化的情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的發(fā)展、 及社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r，及時(shí)補(bǔ)充企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度。適應(yīng)性可分為兩個(gè)方面，一方面是對外部的適應(yīng)性，另一方面是對企業(yè)內(nèi)部的適應(yīng)。 外部適應(yīng)性是指企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度要適應(yīng)國家的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展， 產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和對企業(yè)競爭 機(jī)制的適應(yīng)。而內(nèi)部適應(yīng)性是指要適應(yīng)企業(yè)本身的戰(zhàn)

19、略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)的現(xiàn)狀。企業(yè) 要把握這兩個(gè)方面，制定適時(shí)適用的財(cái)務(wù)管理制度，并將企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平向更高、更好的方向推進(jìn)。(6) 經(jīng)濟(jì)性原則企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度建立，還要考慮成本效益原則。在實(shí)際運(yùn)用過程中，從經(jīng)濟(jì)角度 看應(yīng)該是合理的。一項(xiàng)制度的制定是為控制企業(yè)的某些環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點(diǎn)，并最終落實(shí)到提高企 業(yè)管理水平及增加效益上，若違背了這個(gè)觀點(diǎn)，就變得得不償失。(7) 適用性和發(fā)展性原則企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度還應(yīng)便于各部門、各員工實(shí)際運(yùn)用，也就是說：企業(yè)財(cái)務(wù)制度的操 作性要強(qiáng)，要切實(shí)可行。這是制定財(cái)務(wù)管理制度的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)控制度的適應(yīng)性可概 括為“內(nèi)容規(guī)范、易于理解、便于操作，靈活調(diào)整”。此外，制

20、定企業(yè)財(cái)務(wù)制度，也要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競爭者的 動(dòng)向，制定出具有發(fā)展性或未來著眼點(diǎn)的規(guī)章制度。3、財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的步驟和要點(diǎn)(1 )企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的步驟企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的步驟包括： 準(zhǔn)備、調(diào)查、設(shè)計(jì)、試行、定稿、公布和溝通 其流程示意圖如下：i反準(zhǔn)備調(diào)查k設(shè)計(jì)試行.一一J饋公布和溝通 巴務(wù)管理制度設(shè)計(jì)流程示意稿 丿財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)準(zhǔn)備時(shí)期的主要工作有：確定制度設(shè)計(jì)范圍，落實(shí)設(shè)計(jì)人員，安排 進(jìn)度。調(diào)查階段的主要工作有：企業(yè)內(nèi)外基本情況調(diào)查，企業(yè)財(cái)務(wù)制度現(xiàn)狀及實(shí)施情況調(diào)查, 各類主要業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理程序的調(diào)查等。設(shè)計(jì)階段的主要工作有：確定制度設(shè)計(jì)方案，并按設(shè)計(jì)分工展開工

21、作。試行階段的主要任務(wù)是：通過一段時(shí)間的試行，檢查制度的可行性與有效性；并把執(zhí) 行的結(jié)果反饋到財(cái)務(wù)管理制度流程設(shè)計(jì)前期的各個(gè)階段。定稿階段的主要任務(wù)是：把前期試運(yùn)行的結(jié)果定稿。公布和溝通階段的主要任務(wù)是：把財(cái)務(wù)管理制度以企業(yè)管理文件的形式，通過正式的審批流程予以頒布。財(cái)務(wù)制度公布后應(yīng)根據(jù)管理層次，依次在企業(yè)內(nèi)部對員工開展培訓(xùn)。培 訓(xùn)之前應(yīng)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人明確表達(dá)管理高層對財(cái)務(wù)制度的支持與制度實(shí)施的堅(jiān)決性。 培訓(xùn)內(nèi)容 應(yīng)包括財(cái)務(wù)管理制度體系，各項(xiàng)制度的內(nèi)容、對各崗位員工的要求，以及制度實(shí)施中應(yīng)注意 的問題。（2）企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度要達(dá)到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，要達(dá)到對經(jīng)營活動(dòng)的

22、控制，必須使 財(cái)務(wù)管理制度對每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制， 控制好各個(gè)要點(diǎn)。 實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)部門控制要實(shí)現(xiàn)以下要 點(diǎn)：八、明確管理職責(zé)、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系；職責(zé)分工，權(quán)力分離，相互制約；交易授權(quán)， 建立恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)；設(shè)計(jì)并使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄；資產(chǎn)接觸與記錄使用的授權(quán)；資產(chǎn)和 記錄的保管制度；獨(dú)立稽核，例行的復(fù)核與自動(dòng)的查對，包括外部和內(nèi)部審計(jì)等。三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的基本內(nèi)容企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度有：財(cái)會(huì)稽核制度、財(cái)務(wù)組織制度、全面預(yù)算制度、財(cái)務(wù)分析制度、 內(nèi)部控制制度和統(tǒng)計(jì)核算制度等， 而內(nèi)部控制制度和統(tǒng)計(jì)核算制度要圍繞的中心是采購、 生 產(chǎn)和銷售。企業(yè)財(cái)務(wù)管理各制度之間關(guān)系和流程示意圖如下：企業(yè)財(cái)務(wù)管理

23、制度關(guān)系示意圖 下邊對各財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行簡要分析和介紹：1、財(cái)務(wù)稽核制度（1）制度設(shè)立的目的財(cái)務(wù)稽核制度建立的總體目的是：明確公司開展財(cái)會(huì)稽核工作，并建立相應(yīng)的財(cái)會(huì)稽 核組織和稽核體系，使得公司財(cái)會(huì)稽核工作順利、有效地實(shí)施。（2）財(cái)務(wù)稽核工作的總體任務(wù)財(cái)務(wù)稽核工作包括兩方面的內(nèi)容： 一方面是稽核組織的建立，另一方面是稽核程序的 建立。通過建立獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門之外的稽核組織，制定科學(xué)的財(cái)會(huì)稽核程序，使企業(yè)的資金 流向更加合理和順暢； 另外以財(cái)務(wù)部門的職責(zé)為基準(zhǔn)， 對財(cái)務(wù)部門的運(yùn)作過程及工作成果進(jìn) 行稽核，能起到督促財(cái)務(wù)部門更好發(fā)揮專業(yè)職能的作用。稽核組織在企業(yè)具體表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)涉

24、及的上下級關(guān)聯(lián)人員?；?核程序在企業(yè)表現(xiàn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部稽核及其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的核查。會(huì)計(jì)法規(guī)定：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)本身 對會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ鳌?通過稽核， 對日常核算工作中所出現(xiàn)的疏 忽、錯(cuò)誤等及時(shí)加以糾正或制止，以提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。其主要內(nèi)容是：稽核工作的 具體分工，稽核工作的職責(zé)、權(quán)限，審計(jì)會(huì)計(jì)憑證、復(fù)核會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表。內(nèi)部審計(jì)與 內(nèi)部稽核應(yīng)該合理分工、配合辦理，避免重復(fù)檢查。2、財(cái)務(wù)組織制度（1）制度設(shè)立的目的財(cái)務(wù)組織制度設(shè)立的目的是：明確公司財(cái)務(wù)部門的職能和職權(quán)，并為財(cái)務(wù)部的有效運(yùn) 行、協(xié)助完成其職能目標(biāo)設(shè)立合適的組織和人員配置。

25、（2）財(cái)務(wù)組織制度的內(nèi)容財(cái)務(wù)組織制度的主要內(nèi)容有：明確財(cái)務(wù)部職能和職權(quán)，明確財(cái)務(wù)部經(jīng)理的主要職責(zé)， 明確財(cái)務(wù)部的組織架構(gòu)和流程， 明確財(cái)務(wù)部各個(gè)崗位的職責(zé)和財(cái)務(wù)人員任職資格， 明確財(cái)會(huì) 人員交接的有關(guān)規(guī)則。財(cái)務(wù)組織制度具體有：財(cái)務(wù)管理分級負(fù)責(zé)制；會(huì)計(jì)核算組織形式；會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任 制；內(nèi)部會(huì)計(jì)人員管理辦法（含會(huì)計(jì)工作崗位輪換管理辦法、會(huì)計(jì)人員委派管理辦法等） ； 對違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律及企業(yè)財(cái)會(huì)規(guī)章制度事項(xiàng)的處罰規(guī)定等。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員分工應(yīng)遵照合理的業(yè) 務(wù)流程，注重效率。財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)流程和人員職責(zé)示意圖如下：財(cái)務(wù)部門業(yè)務(wù)流程和人員職責(zé)示意圖 3、全面預(yù)算管理制度（1）制度設(shè)立的目的全面預(yù)算設(shè)立的主要

26、目的是：規(guī)范公司全面預(yù)算的運(yùn)作體系，明確以財(cái)務(wù)部為主的公 司各部門在全面預(yù)算管理活動(dòng)中的職責(zé)分工（2）全面預(yù)算工作的總體任務(wù)通過圍繞資金收支兩條線，對未來經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃與控制，將公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為 納入以市場為導(dǎo)向、低成本控制的管理軌道。同時(shí)通過對資金流、物資流與信息流的同步控 制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在公司整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中的紐帶與動(dòng)態(tài)監(jiān)控作用。（3 ）全面預(yù)算的編制方法和優(yōu)缺點(diǎn)?全面預(yù)算的編制方法全面預(yù)算編制方法分類有：按固定預(yù)算與彈性預(yù)算進(jìn)行分類；按增量預(yù)算與零基預(yù)算 進(jìn)行分類；按定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算進(jìn)行分類。? 全面預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)全面預(yù)算管理的優(yōu)點(diǎn)：可以驅(qū)動(dòng)企業(yè)目標(biāo)的確定與計(jì)劃的編制；為

27、業(yè)績評價(jià)提供標(biāo)準(zhǔn)； 有助于控制企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)； 有助于協(xié)調(diào)企業(yè)的資源與項(xiàng)目；有助于組織內(nèi)部信息溝通與 協(xié)調(diào)；總之，全面預(yù)算是堅(jiān)持不懈地降低成本的重要工具。全面預(yù)算管理的缺點(diǎn)：預(yù)算應(yīng)只起到框架作用，但管理者往往不能認(rèn)識到這一點(diǎn)，當(dāng) 形勢已經(jīng)發(fā)生變化的時(shí)候仍然墨守成規(guī)，不能適時(shí)調(diào)整預(yù)算；而且編制預(yù)算很費(fèi)時(shí)間；預(yù)算 還可能限制企業(yè)創(chuàng)新，因?yàn)槿绻活檲?zhí)行預(yù)算，就沒有資金為那些未預(yù)見到的機(jī)會(huì)做準(zhǔn)備； 還有，管理者可能將目標(biāo)定得過低，以便超過目標(biāo)；預(yù)算可能會(huì)懲罰那些目標(biāo)定得很高，但 功虧一簣的管理者。（4）摩托羅拉的全面預(yù)算體系下面以摩托羅拉的預(yù)算為例，說明全面預(yù)算的構(gòu)成。摩托羅拉的全面預(yù)算體系分為：

28、業(yè)務(wù)預(yù)算，即與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的具有實(shí)質(zhì)性基本活動(dòng)的預(yù)算；資本支出預(yù)算，即企 業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性業(yè)務(wù)的預(yù)算，亦稱專門決策預(yù)算；財(cái)務(wù)預(yù)算，即反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi) 預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。 其流程示意圖如下: 摩托羅拉全面預(yù)算體系4、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度（1）制度設(shè)計(jì)的目的明確公司財(cái)務(wù)部門對公司經(jīng)營中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制職能，界定財(cái)務(wù)部門在這些 業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中的控制環(huán)節(jié)、以及采取的控制手段與方法，從而加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)收支管理。（2）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的任務(wù)和方法? 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制主要任務(wù) 通過在公司經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中建立有效的財(cái)務(wù)控制體系，協(xié)助總經(jīng)理對業(yè)務(wù) 活

29、動(dòng)的財(cái)務(wù)性管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部的監(jiān)督職能作用。? 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的方法內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的方法有 職務(wù)分工控制法 ，即各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序應(yīng)有合理分工， 不相容職務(wù)應(yīng)嚴(yán)格分工； 授權(quán)批準(zhǔn)控制法， 即一般授權(quán)與特殊授權(quán)分開，授權(quán)代理人制度； 業(yè)務(wù)記錄控制法 ，即原始記錄、憑證傳遞、會(huì)計(jì)核算、記錄核對分人記錄和管理； 人員素質(zhì) 控制法 ，包括對職責(zé)、培訓(xùn)、考核、獎(jiǎng)懲、職務(wù)輪換的各種制度。（3）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容和要點(diǎn)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的主要內(nèi)容有四部分，即“采購 - 付款”業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度流 程；“銷售 -收款”業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度流程； “費(fèi)用支出”業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控 制制度流程和現(xiàn)金管理

30、制度。采購付款循環(huán)內(nèi)部控制的要點(diǎn)是 ： 采購環(huán)節(jié)上的內(nèi)部控制制度應(yīng)使采購材料的一切活動(dòng)，包括訂貨要求的提出和審 批、供應(yīng)商的報(bào)價(jià)、材料和商品的驗(yàn)收等，按照生產(chǎn)和銷售的要求進(jìn)行。應(yīng)注意支付款項(xiàng)后獲得相應(yīng)的物品或勞務(wù) 。購買環(huán)節(jié)中款項(xiàng)的支付應(yīng)以獲得相應(yīng) 的物品或勞務(wù)為條件，內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施應(yīng)保證一切購買活動(dòng)在這一條件下 進(jìn)行。防止錯(cuò)記和篡改實(shí)物或勞務(wù)的數(shù)量和金額，保證帳面記錄的數(shù)字與實(shí)際獲得的 物品或勞務(wù)相一致。注意應(yīng)付款項(xiàng)記錄的真實(shí)性和合理性 。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況，合理的 記錄應(yīng)付款項(xiàng)的金額。合理揭示企業(yè)應(yīng)享有的折扣、折讓。 供應(yīng)商提供的折扣是整個(gè)買賣交易活動(dòng)的一 個(gè)組成部分，

31、折扣會(huì)給企業(yè)帶來的相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益。內(nèi)部控制制度應(yīng)合理的揭示企業(yè)已享有各種折扣和折讓，合理的沖銷相應(yīng)的應(yīng)付賬款，防止有人將企業(yè)享有的折扣和折讓藏匿起來，避免企業(yè)獲得的利益為私人占有。銷售收款循環(huán)內(nèi)部控制的要點(diǎn)是： 登記入帳的銷貨業(yè)務(wù)確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客；現(xiàn)有銷貨業(yè)務(wù)均已登記入帳； 登記入帳的銷貨數(shù)量確系已經(jīng)發(fā)貨的數(shù)量，并已經(jīng)正確開具收款帳單和登記入帳；銷 貨業(yè)務(wù)的分類要正確，銷貨業(yè)務(wù)的記錄要及時(shí)，銷貨業(yè)務(wù)已經(jīng)正確地計(jì)入明細(xì)帳，并 經(jīng)正確匯總。每月定期給顧客寄送對帳單， 由獨(dú)立人員對應(yīng)收帳款明細(xì)帳作內(nèi)部核查， 將應(yīng)收 賬款明細(xì)帳余額合計(jì)數(shù)與其總帳余額進(jìn)行比較。費(fèi)用支出內(nèi)部控制的要點(diǎn)是： 費(fèi)用支

32、出內(nèi)部控制主要內(nèi)容是：對企業(yè)“三費(fèi)”即管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi) 用的控制，成本控制單獨(dú)訂立制度，不包含在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度中。業(yè)務(wù)部門應(yīng)編制費(fèi)用支出計(jì)劃， 通過審核批準(zhǔn)按計(jì)劃執(zhí)行。 計(jì)劃內(nèi)借款和計(jì)劃外 借款也應(yīng)該有相應(yīng)的審批流程?，F(xiàn)金管理內(nèi)部控制的要點(diǎn)是： 現(xiàn)金管理制度包括：錢賬分管制度、現(xiàn)金開支審批制度、日清月結(jié)制度、現(xiàn)金保 管制度和現(xiàn)金清查制度。出納員和會(huì)計(jì)人員相互牽制，相互監(jiān)督， 減少錯(cuò)誤和貪污舞弊的可能性。明確本 單位現(xiàn)金開支范圍，制定各種報(bào)銷憑證，規(guī)定報(bào)銷手續(xù)和辦法，確定各種現(xiàn)金支出的 審批權(quán)限。清理各種現(xiàn)金收付款憑證，登記和清理日記帳，現(xiàn)金盤點(diǎn)，檢查庫存現(xiàn)金 是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額

33、。定期或不定期地對庫存現(xiàn)金情況進(jìn)行清查盤點(diǎn)。5、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)管理制度（1）制度設(shè)計(jì)的目的科學(xué)、有效地組織企業(yè)生產(chǎn)部門的統(tǒng)計(jì)工作，保證統(tǒng)計(jì)資料的準(zhǔn)確性、及時(shí)性與全面 性，以真實(shí)反映企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)作情況， 并為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營核算比較以及各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營決策提 供有效依據(jù)。（2）生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)工作的總體任務(wù)以原始記錄為基礎(chǔ)，逐級匯總填報(bào)，通過建立科學(xué)的內(nèi)部生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表單和報(bào)送體系， 對公司的生產(chǎn)活動(dòng)情況進(jìn)行資料收集、整理和分析。6、生產(chǎn)成本核算制度（1）制度設(shè)計(jì)的目的規(guī)范公司生產(chǎn)成本核算工作，加強(qiáng)成本核算的準(zhǔn)確性、精確性與及時(shí)性，從而為公司 的成本控制管理以及與成本有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供切實(shí)有效的信息支持。（2）生產(chǎn)成

34、本核算工作的總體任務(wù)健全成本核算的基礎(chǔ)性工作，選擇適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法，對生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi) 用進(jìn)行核實(shí)、歸集、分配和計(jì)算，從而計(jì)算出公司實(shí)際的生產(chǎn)成本，以考核、分析成本計(jì)劃 的執(zhí)行情況，協(xié)助公司對生產(chǎn)成本進(jìn)行有效的控制和管理。（3）成本核算制度的基本概念成本管理制度的基本概念：成本核算制度中通常將成本核算過程分為成本歸集和成 本分配兩大階段。成本歸集就是指運(yùn)用一定的會(huì)計(jì)方法有組織地進(jìn)行成本數(shù)據(jù)收集的過程； 成本分配則是個(gè)一般性術(shù)語，包括：經(jīng)歸集的成本追溯給成本核算對象；將歸集的成本分配 給成本核算對象。（4）成本控制的內(nèi)容和方法成本控制的方法有：目標(biāo)成本制度、預(yù)算制度、標(biāo)準(zhǔn)成本制度。目標(biāo)成

35、本制度通常適用于那些完全競爭性的企業(yè)，他們所生產(chǎn)產(chǎn)品的定價(jià)，通常是以 市場為基礎(chǔ)的定價(jià)方法。預(yù)算制度同前面介紹的全面預(yù)算類似。成本預(yù)算制度分固定預(yù)算和彈性預(yù)算兩種。固 定預(yù)算以單一產(chǎn)出水平為基礎(chǔ)， 且編制完成后不再作調(diào)整和替換； 而彈性預(yù)算則以預(yù)計(jì)的收 入和成本為基礎(chǔ)，預(yù)算做出后可以隨計(jì)劃期實(shí)際產(chǎn)出水平和產(chǎn)出預(yù)測的變化而調(diào)整。標(biāo)準(zhǔn)成本制度是指在特定業(yè)務(wù)水平下應(yīng)發(fā)生成本的估計(jì)數(shù)。企業(yè)所建立的標(biāo)準(zhǔn)成本通 常是根據(jù)自身的經(jīng)驗(yàn)、專家的意見確定，或采用已經(jīng)頒布的工業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。7、財(cái)務(wù)分析制度（1）制度設(shè)計(jì)的目的制度設(shè)計(jì)的目的是：規(guī)范公司財(cái)務(wù)部定期財(cái)務(wù)分析活動(dòng)的實(shí)施，以及時(shí)、準(zhǔn)確、全面、有針對性地反映公司的經(jīng)

36、營狀況和財(cái)務(wù)狀況， 從而切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在公司經(jīng)營管理中的顯示器與決策參謀的作用。(2)財(cái)務(wù)分析工作的總體任務(wù)由公司財(cái)務(wù)部門通過運(yùn)用各種專門的分析方法，定期對公司財(cái)務(wù)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 進(jìn)行系統(tǒng)的分析和研究，評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)，為改進(jìn)公司財(cái)務(wù)管理工 作和領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策提供重要的財(cái)務(wù)信息。(3) 財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容和方法財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容、分析區(qū)間和分析方法見下表:財(cái)務(wù)分析項(xiàng)目分析期間分析方法主要 經(jīng)營 指標(biāo) 完成 情況 分析總產(chǎn)值月度分析 季度分析 半年分析 年度分析計(jì)劃/預(yù)算比較 歷史同期比較 競爭對手比較總產(chǎn)量實(shí)現(xiàn)銷售收入實(shí)現(xiàn)利潤貨款回收率財(cái)務(wù) 狀況 單列 項(xiàng)目 分析生產(chǎn)經(jīng)

37、營狀況分析月度分析 季度分析 半年分析 年度分析比率分析 效率分析 構(gòu)成分析 因素分析 預(yù)算比較 定額比較 趨勢分析 貢獻(xiàn)毛益分析銷售一利潤分析生產(chǎn)成本分析期間費(fèi)用分析盈虧平衡分析存貨分析應(yīng)收、應(yīng)付賬款分析綜合 性經(jīng) 營、財(cái)務(wù) 狀況 分析綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)分析季度分析 半年分析 年度分析雷達(dá)圖分析，杜邦分析負(fù)債及籌資能力分析償債能力分析，資金成本分析經(jīng)營杠桿、財(cái)務(wù)杠桿、聯(lián)合杠桿 分析與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析資本結(jié)構(gòu)分析，風(fēng)險(xiǎn)與敏感性分析投資收益分析項(xiàng)目投資收益分析現(xiàn)金流分析現(xiàn)金預(yù)算比較四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行1、財(cái)務(wù)管理制度實(shí)施的組織保證財(cái)務(wù)管理制度要得到理想執(zhí)行，必須要有內(nèi)外部組織上的保證。這種組織保證具

38、體可 分為財(cái)務(wù)部門外部的組織保證和組織部門內(nèi)部的組織保證。首先應(yīng)該明確財(cái)務(wù)部門在財(cái)務(wù)制度實(shí)施中的主體地位。財(cái)務(wù)部門的制度實(shí)施中心地位 應(yīng)該得到公司所有部門的認(rèn)可其次，企業(yè)高層管理人員應(yīng)支持和監(jiān)督制度的實(shí)施。而且，財(cái)務(wù)部門以外的關(guān)聯(lián)部門 也應(yīng)該積極配合和執(zhí)行。最后，在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部，各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度之間，在各個(gè)崗位的職責(zé)要求上，應(yīng)該協(xié)調(diào)一致。財(cái)務(wù)管理制度實(shí)施的組織保證如下圖所示：2、財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行力度影響財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行力度的原因很多，總結(jié)起來，有以下三個(gè)方面：一是制度本身 訂立的合理性和可執(zhí)行程度； 二是企業(yè)從管理層到員工對制度的普遍認(rèn)知和執(zhí)行決心； 三是 企業(yè)的考評機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制。要增大財(cái)務(wù)管

39、理制度的執(zhí)行力度，從制度本身的角度來看：首先要讓財(cái)務(wù)管理制度本 身具有較高的可執(zhí)行性； 其次財(cái)務(wù)管理制度要和企業(yè)的實(shí)際情況相符合， 避免所謂的空話大 話；再者企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度之間要保持高度一致，不能有相互沖突和矛盾的地方。為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行力度，下面從三個(gè)方面來說明。 從企業(yè)管理層和員工的角度來看：首先，管理層應(yīng)該對制度的脈絡(luò)和方向有比較清晰 的了解，而且制度公布以后，應(yīng)該對員工進(jìn)行詳細(xì)的多層面培訓(xùn)，加深員工對制度的理解和 認(rèn)識；其次，制度執(zhí)行得如何，還應(yīng)該充分考慮到員工的素質(zhì)和對制度執(zhí)行的積極性。為了 增大制度的執(zhí)行力度，企業(yè)應(yīng)該通過各種途徑，積極提升企業(yè)員工的綜合素質(zhì)。從對財(cái)

40、務(wù)制度執(zhí)行的評價(jià)角度來看：企業(yè)應(yīng)該對制度的執(zhí)行進(jìn)行嚴(yán)格的考評和考核， 并根據(jù)績效進(jìn)行必要的獎(jiǎng)懲， 從強(qiáng)制的角度去推進(jìn)制度的執(zhí)行。 而且制度在執(zhí)行的過程當(dāng)中， 各部門應(yīng)該加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)，以更好促成制度的執(zhí)行。3、財(cái)務(wù)管理制度原則性和靈活性的協(xié)調(diào)管理制度本身有很多優(yōu)點(diǎn)，它首先可以規(guī)范企業(yè)所有關(guān)聯(lián)人員的行為，提高組織運(yùn)行 的效率，讓組織的運(yùn)轉(zhuǎn)更加高效和協(xié)調(diào)。但是，過于嚴(yán)格和死板的制度，也有可能約束和束 縛企業(yè)的創(chuàng)新行為，讓企業(yè)失去活力，使企業(yè)經(jīng)營變得僵化和呆板。所以，在制度執(zhí)行過程中，企業(yè)的管理人員，尤其是和制度執(zhí)行直接相關(guān)的管理人員， 應(yīng)該在原則性和靈活性之間找到一個(gè)最好的平衡點(diǎn)。管理是一門藝術(shù)。

41、如何在原則性和靈活性之間選擇一種平衡，是對制度管理層的嚴(yán)峻 考驗(yàn)。對于制度的原則性而言，要求執(zhí)行者鐵面無私，堅(jiān)決按制度辦事，對不符合制度的行 為一律禁止。對于制度的靈活性而言，要求執(zhí)行者從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)情況的變化適當(dāng)變通， 體現(xiàn)制度的人性化和柔性化。這二者之間是一對尖銳的矛盾，如何在二者之間選擇，是值得管理層思考和探索的問 題。4、對財(cái)務(wù)管理制度的再認(rèn)識在對財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行了一系列的論述之后，最后應(yīng)該強(qiáng)調(diào)的是： 首先，財(cái)務(wù)管理制度不只是書面文件，更重要的是對制度的遵照執(zhí)行。 其次，財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)不只是財(cái)務(wù)部門的工作，而應(yīng)是企業(yè)整體的工作，應(yīng)尋求管 理高層的支持與其他各職能部門的配合。再次，財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)應(yīng)與良好的企業(yè)文化建設(shè)相匹配。 最后，對于企業(yè)人員在制度執(zhí)行中的定位，高層管理人員應(yīng)該“以身作則” ，中層管理 人員應(yīng)該做好協(xié)調(diào)溝通工作， 基層作業(yè)人員應(yīng)該做好本職工作。而且， 高素質(zhì)的員工始終是 財(cái)務(wù)管理制度貫徹執(zhí)行的根本保證。結(jié)論本文從財(cái)務(wù)管理的概念入手，著重分析了財(cái)務(wù)管理制度的內(nèi)涵，在企業(yè)內(nèi)部控制理論 的基礎(chǔ)上，對財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的基本原則、步驟和要點(diǎn)進(jìn)行了初步探討，并用較大的篇幅 闡述了財(cái)務(wù)管理制度的整個(gè)體系，試圖給正在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的企業(yè)一點(diǎn)啟發(fā)和建 議。文章的最后，闡述了制度執(zhí)行過程中可能存在的一些問題，并對問題作了初步分