探討內部審計在煤炭企業(yè)管理中的應用

1、探討內部審計在煤炭企業(yè)管理中的應用 【內容簡介】： 內部審計是煤炭企業(yè)管理的重要組成部分 ,對煤炭企業(yè)管理起著監(jiān)督、評價、控制、 保護、 促進、 建設性和參謀作用?，F(xiàn)代煤炭企業(yè)內部審計工作應順應當前煤炭企業(yè)集團化、多元化改革發(fā)展的方向 ,強化審計責任 ,強化審計監(jiān)督， 打破內審局限性 ,依法審計 ,在監(jiān)督與服務中求取企業(yè)最大經濟效益和社會效益。【主題詞】：內部審計 企業(yè)管理 應用一、煤炭企業(yè)內部審計監(jiān)督制度煤炭企業(yè)內部審計監(jiān)督制度是煤炭企業(yè)實施產權與運營監(jiān)控基本管理制度和規(guī)則體系的重要組成部分, 在企業(yè)內部通過獨立客觀的審計監(jiān)督、鑒證和評價活動, 達到維護企業(yè)資產的真實、 安全與完整, 促進企

2、業(yè)經濟活動的合規(guī)性與效益性, 促進煤炭企業(yè)經濟健康持續(xù)發(fā)展的目的。維護所有者、 經營者、 勞動者合法權益。二、煤炭企業(yè)內部審計作用在我國內部審計是由：內部審計、政府審計和注冊會計師審計并列的三種審計類型。煤炭企業(yè)內部審計的作用是內部審計職能的外在表現(xiàn)。內部審計在企業(yè)管理中的作用 ,是內部審計部門行使審計職能、 完成審計任務 ,在實現(xiàn)審計目標過程中產生的客觀效果。1、監(jiān)督職能作用。內部審計部門是煤炭企業(yè)內部一種獨立的經濟監(jiān)督主體，其基本職能就是經濟監(jiān)督。監(jiān)督職能是指以財經法規(guī)和制度規(guī)定為評價依據，對被審計對象的財務收支和其它經濟活動進行檢查和評價，衡量和確定其會計資料是否正確、真實，反映的財務收

3、支和經濟活動是否合法、合規(guī)、合理和有效，有無違法違紀和浪費行為，從而督促被審計對象遵守財經紀律，改進經營管理水平，提高經 濟效益。 內部審計的監(jiān)督職能不能完全等同于外部審計，它具有明顯的“內向性”特點，它是在企業(yè)行政主要領導人的領導下開展內審工作的。它是基于煤炭企業(yè)內部經營管理的需要，主要站在企業(yè)立場上，為企業(yè)經營、健康發(fā)展服務，其著眼點和切入點是保護股東或企業(yè)自身的利益，維護企業(yè) 的合法權益。內部監(jiān)督的最終目的與企業(yè)的根本利益是一致的，它是企業(yè)的“經濟醫(yī)生”和“經濟衛(wèi)士”，通過內部監(jiān)督來規(guī)范煤炭企業(yè)的經營行為，為企業(yè)的健康、快速和可持續(xù)發(fā)展保駕護航的，使企業(yè)自身的經營活動與國民經濟和社會發(fā)展

4、協(xié)調一致，從而實現(xiàn)自我完善和自我約束。 2、評價職能作用。評價職能包括評定和建議兩部分，它是由經濟監(jiān)督職能派生出來的另一種職能。所謂評價職能，就是通過履行審核檢查程序，評價被審計對象的計劃、預算、決策、實施方案是否先進可行，經濟活動是否按照既定的決策程序和目標進行，經濟效益的好壞以及內部控制制度是否健全和有效等，從而有針對性地提出意見和建議，促進企業(yè)改善經營管理，提高經濟效益。隨著我國市場經濟不斷深入，內部審計的評價職能顯得越來越重要。由于內部審計熟悉企業(yè)生產經營情況，有條件評價企業(yè)的產、供、銷和人、才、物，以及內、外、貿運轉及資源優(yōu)化配置狀況，通過評價經營效果，找出決策、計劃、經營和管理上的

5、缺陷和問題，以內審人員本身豐富的理論知識和管理經驗，提出改進建議和措施，為領導正確決策提供科學的依據。所以，內部審計要在履行監(jiān)督職能的基礎上，傾向于以履行評價職能為主。 3、控制職能作用。隨著煤炭企業(yè)投資主體多元化，經營方式多樣化，管理層次多極化，跨行業(yè)、跨地區(qū)和跨國界和企業(yè)日益增多，給企業(yè)的經營管理帶來了各種風險，企業(yè)最高管理層不可能對經營管理狀況進行經常性的直接檢查監(jiān)督，必需委托組織內部一個獨立機構來行使這項職能，以保證企業(yè)實現(xiàn)既定的目標。內部審計人作為企業(yè)內部控制系統(tǒng)中一個重要組成部分，是企業(yè) 內部控制的再控制，因其受企業(yè)主要負責人的直接領導，能夠站在企業(yè)發(fā)展的全局來分析和考慮問題，對企

6、業(yè)的生產經營活動實行有效控制可以提供直接的技術支持，并檢查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和問題，實現(xiàn)控制系統(tǒng)的最終目標。 4、保護作用。內部審計工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中 ,對深化改革 ,降本增效起到了保證、 保障、 維護作用。（1）為建立健全高效的內部控制制度提供有力保證。為了適應跨區(qū)域、 “走出去”國際環(huán)境下的新形勢 , 應對激烈的市場競爭 ,內部審計人員有必要開展風險審計、事前、 事中、 事后審計 ,內控系統(tǒng)的健全性和有效性審計 ，揭示并建議改正內部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點 ,提高企業(yè)管理水平。（2）保障國有資產的安全、 完整。內部審計人員應重視生產經營情況 ,對企業(yè)資產狀況做到心

7、中有數 ,隨時隨地開展內部審計督查 ,提出有效措施 ,經濟有效地使用資產 ,確保國有資產保值增值 ,防止國有資產流失。（3）降本增效 ,維護財經紀律。有效地開展經濟效益審計是當前企業(yè)內部審計工作的重點和關鍵。降低成本 ,增加效益 ,維護財經紀律是經濟效益審計的出發(fā)點。 5 、促進作用。（1）促進煤炭企業(yè)改善經營管理 ,提高經濟效益。通過財務收支審計和經濟效益審計 ,發(fā)現(xiàn)影響財務成果和經濟效益的各種因素 ,提出解決問題的措施 ,進一步挖潛降耗 ,增加收入。（2）促進經濟責任制的完善和履行。通過經濟責任制審計 ,發(fā)現(xiàn)制度本身的缺陷 ,向有關部門反饋信息 ,解決履行情況和責任歸屬不清的問題。（3）促

8、進各種經濟利益關系的正確協(xié)調處理。不定期地開展對企業(yè)集團下屬子公司、 分公司的審計 ,規(guī)范下屬實體遵章守紀 ,正當經營 ,依法辦事。有利于調動各方面的積極性。 6、 建設性作用。建設性作用是通過對被審計單位經濟活動的檢查和評價 ,針對管理和控制中存在的問題 ,提出富有成效的意見和方案 ,促進企業(yè)改善經營管理。 7、參謀作用。隨著經濟的不斷深化改革，各部門、各單位具有一定的經營自主權，領導進行經營決策的正確與否，關系到部門、單位的經營成敗。在決策的執(zhí)行過程中，要隨時進行監(jiān)督，以判斷決策的執(zhí)行情況并在執(zhí)行過程中進行修正，以確保決策和管理的有效性，使部門、單位的經濟管理活動朝著良性發(fā)展的方向發(fā)展。三

9、、內部審計在煤炭企業(yè)管理中面臨的問題內部審計是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分 ,對煤炭企業(yè)深化改革 ,為企業(yè)的發(fā)展壯大起到了激勵作用。但在發(fā)展進程中日益暴露出一系列的亟待解決的問題。 1 、內部審計機構設置不一,設置不合理 ,獨立性不強。在我國 ,大型煤炭集團企業(yè)內部審計機構大都設置了獨立的審計機構或成立了審計委員會。但還有不少煤炭企業(yè)將內審機構與計劃部門合署；有的與企業(yè)企業(yè)管理部門合署；有的與企業(yè)紀委監(jiān)察合署；有的企業(yè)將內審機構與財務部門合并 ,在財務部門內設定審計人員 ,甚至有的企業(yè)財務部門負責人兼任內審部門的領導 ,其監(jiān)督制度形同虛設; 有的企業(yè)干脆不設審計機構和人員;且審計部門與其他部門處

10、于平行的地位 ,致使許多內部審計流于形式 ,缺乏自身應有的地位和威信 ,根本無法保證內部審計的獨立性、超脫性和權威性。 2 、企業(yè)經營管理者對內部審計的認識不足。受長期計劃經濟的影響 ,部分煤炭企業(yè)領導人片面認為內部審計就是在檢查內部經濟問題 ,會影響企業(yè)發(fā)展和穩(wěn)定 ,束 縛干部管理創(chuàng)新；有的認為內部審計限制了自己的經營自主權 ,削弱了自己的權威 ,對審計有抵觸情緒 ,認為內部審計可有可無;還有的對內部審計懷有畏懼心理 ,持懷疑態(tài)度。 3 、專業(yè)人員配備不全 ,限制了審計工作開展。由于我國多數煤炭企業(yè)內部審計人員多來自財務部門或從其他部門改行而來 ,缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧 ,現(xiàn)代審計技術

11、手段掌握不夠 ,在實際工作中 ,難以發(fā)揮內部審計的作用。所以不僅要配備財會審計人員，而且要配備經營管理、工程、技術、等專業(yè)技術人才。 4 、審計質量不高 ,審計成果的利用價值不大。目前煤炭企業(yè)內部審計大多是以已發(fā)生的事項為被審計對象 ,重點審查其會計資料的真實性和合法性 ,目的是防止、 檢查財務收支的錯弊 ,這樣使內部審計工作僅僅局限于財務會計方面 ,不能很好地為企業(yè)領導層提供決策服務。四、 煤炭企業(yè)內部審計應用方面的對策1 、 建立健全煤炭企業(yè)內審機構。根據審計法及國家有關規(guī)定 ,企業(yè)應建立健全內部審計制度 ,健全內部審計機構和配備內審人員 ,不但要配備財務會計明確內部審計機構的地位、 職責

12、和權力。對從事內部審計工作的人員在實行嚴格準入制度的同時也要保持其穩(wěn)定性 ,要使內部審計機構成為企業(yè)管理機構中必不可少的一個職能機構。 2 、更新觀念 。正確認識煤炭企業(yè)內部審計在企業(yè)管理中的作用，提高領導者對內部審計工作的認識是加強企業(yè)內部審計工作的重要保證。領導干部的思想要實現(xiàn)由 “被動審” 到 “要求審” 的轉變;實現(xiàn)由被動地接受審計人員的審計到主動請審計人員的轉變。廣泛宣傳內部審計的重要性 ,提高內部審計機構和內部審計人員的地位。 3 、配備高素質的內部審計人才。隨著內部審計由財務領域向經營、 管理領域的拓展 ,就要求審計人才隊伍不僅要有財會知識人才 ,還要具有經營管理、工程技術、土木

13、預算、 電子計算機等方面的知識人才。因此 ,必須選拔政治、 業(yè)務素質高的人員充實到審計崗位中來 ,使內部審計在企業(yè)內部控制制度中發(fā)揮更大的作用。加強內部審計人員的業(yè)務知識培訓 ,拓展內審人員的知識面 ,提高審計工作質量。 4 、轉變審計工作思路，提高審計成果利用價值。內部審計應從本煤炭企業(yè)的實際出發(fā) ,把審計的重點放在企業(yè)內控制度和提高經濟效益上 ,有利于對企業(yè)的經營管理和經濟效益作出評價。內審人員也應依據自身專業(yè)知識和技能 ,對出現(xiàn)的問題進行分析和判斷 ,并提出切實可行的解決辦法和措施 ,積極取得企業(yè)單位主要行政負責人的工作支持，變事后審計為事前、 事中審計 ,同時也必須聘請社會中介機構來對

14、企業(yè)內部控制的建立健全以及實施情況進行評價 ,提高審計成果利用價值。綜上所述 ,內部審計是基于本單位內部經營和管理的需要產生和發(fā)展起來的 ,為實現(xiàn)本單位目標提供幫助。隨著經濟的發(fā)展 ,它在煤炭企業(yè)管理中的地位越來越顯著 ,作用也越來越重要。內部審計人員應根據企業(yè)目標 ,圍繞企業(yè)的生產經營履行監(jiān)督職責 ,提出改善企業(yè)經營環(huán)境的合理化建議 ,提升企業(yè)價值 ,更好地為企業(yè)服務。 五、 明確并認真執(zhí)行煤炭企業(yè)內部審計的責任一是煤炭企業(yè)內部審計人員在履行職責時, 應依法審計, 嚴格遵守中國內部審計準則及中國內部審計師協(xié)會制定的其他規(guī)定。要忠于職守, 堅持原則, 客觀公正, 實事求是, 廉潔奉公。二是煤炭