企業(yè)所得稅年報表填報說明

1、企業(yè)所得稅年度申報表填報說明一、年度申報時間企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款；即申報期為1月1日至5月31日。二、年度申報范圍 企業(yè)所得稅納稅人，包括查賬征收和核定征收兩種方式進行預繳的納稅人（查賬征收進行a類報表的申報，核定征收則進行b類報表的申報）。但不包括外地企業(yè)在杭分支機構（不具有法人資格，即只在四個季度通過分配表進行預繳，但不需進行匯算清繳）。三、網上申報納稅人登錄浙江地稅申報系統(tǒng)之后，選擇左邊納稅申報，然后進行需要申報報表的選擇。（一）、核定征收企業(yè)所得稅征收方式為核定征收的納稅人申報第4張表：企業(yè)所得稅匯算清繳申報

2、表（適用于核定征收企業(yè)）。（二）查賬征收企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收的納稅人申報第5張表：企業(yè)所得稅匯算清繳申報表（適用于查賬征收企業(yè)）。四、年度申報表填報說明（一）核定征收核定征收企業(yè)的年度申報表包括附表和主表各一張，按照序號順序，先申報附表，再進行主表的申報（只有當附表保存成功才能進行主表的申報，如果未申報附表就直接點擊主表會提示錯誤）。附表：稅收優(yōu)惠明細表行次項目名稱金額1一、免稅收入（2345）21、國債利息收入32、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益43、符合條件的非營利組織的收入54、其他6二、減計收入（78）71、 企業(yè)綜合利用資源,生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品

3、所取得的收入82、其他9三、減免稅合計（10111213）10（一）符合條件的小型微利企業(yè)10（一）國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)11（二）民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分12（三）過渡期稅收優(yōu)惠13（四）其他14四、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應納稅所得額15五、抵免所得稅額合計（16171819）16（一）企業(yè)購置用于環(huán)境保護專用設備的投資額抵免的稅額17（二）企業(yè)購置用于節(jié)能節(jié)水專用設備的投資額抵免的稅額18（三）企業(yè)購置用于安全生產專用設備的投資額抵免的稅額19（四）其他注:上表中劃斜線部分單元格納稅人不能填報。按目前稅收規(guī)定，核定征收企業(yè)暫無稅收優(yōu)惠項目可以享受。稅收優(yōu)

4、惠明細表允許納稅人填報“免稅收入”部分，因為現有核定征收納稅人以按收入總額核定應納稅所得額方式為主（納稅人能夠準確核算收入），反映到主表中“收入總額”應為“應稅收入總額”，計算方法為：應稅收入=總收入-免稅收入-不征稅收入，所以在附表中可以填報免稅收入部分。 （二）查賬征收查賬征收企業(yè)的年度申報表包括19張表，其中附報資料7張、附表11張、主表1張（主表未保存之前，附報資料和附表可以重復申報進行修改，進入主表會自動進行取數，以最新申報的附表上的金額為準。如主表已經保存成功，由于各種原因需要進行重新申報，則需要19張表依次再重新申報一次。）按照以下順序進行申報：附報資料：1 匯總納稅分支機構分配

5、表 2 購置專用設備投資抵免明細表 3 資產評估增（減）值情況表 4 固定資產加速折舊明細表 5 持有5年以上股權投資轉讓處置所得、非貨幣性資產投資轉讓所得、特殊債務重組所得、捐贈所得分期確認明細表 6 創(chuàng)業(yè)投資抵扣應納稅所得額明細表 7 可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表 附 表 ：8 收入明細表(表1-1) 9 成本費用明細表(表2-1) 10 企業(yè)所得稅彌補虧損明細表(表4) 11 稅收優(yōu)惠明細表(表5) 12 境外所得稅抵免計算明細表(表6) 13 以公允價值計量資產納稅調整表(表7) 14 廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整表(表8) 15 資產折舊、攤銷納稅調整明細表(表9) 16 資

6、產減值準備項目調整明細表(表10) 17 長期股權投資所得（損失）明細表(表11)18 納稅調整項目明細表(表3)主表：19 企業(yè)所得稅年度納稅申報表1、附報資料：納稅人發(fā)生特殊事項需要在年度申報時附報的材料，部分表單與附表5稅收優(yōu)惠明細表之間有關聯（如需要填報稅收優(yōu)惠，則必須填報相應的附報資料）。（1）、匯總納稅分支機構分配表總機構（存在外地分支機構）需要填報，按照稅務機關出具的最后一張分配表填報，但分支機構分攤的所得稅額需填報全年總預繳數（實際已預繳稅額）的二分之一。表格中填報三項因素：收入總額、工資總額、資產總額為上一年度年報金額。國家稅務總局關于印發(fā)跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理

7、暫行辦法的通知(國稅發(fā)200828號)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表稅款所屬期間：2010年1月1日 至2010年12月31日 金額單位:人民幣元(列至角分) 總機構情況納稅人識別號總機構名稱三項因素分支機構分攤的所得稅額收入總額工資總額資產總額合計3301*分支機構情況納稅人識別號分支機構名稱三項因素分配比例分配稅額收入總額工資總額資產總額合計3302*分公司3303*分公司扣繳義務人公章:代理申報中介機構公章:主管稅務機關受理專用章:會計主管:經辦人:受理人:填表日期:經辦人職業(yè)證件號碼:受理日期:代理申報日期:（2）、購置專用設備投資抵免明細表 企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護專用設備企業(yè)所

8、得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置并自身實際投入使用規(guī)定的專用設備；企業(yè)購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。購置專用設備投資抵免明細表所屬年度： 年填報時間： 年 月 日 金額單位：元(列至角分)行次設備購置年份具體年度專用設備投資額可抵免的投資額全年應納稅額分年抵免額抵免額合計可結轉以后年度抵

9、免的投資額前5年前4年前3年前2年前1年本年12（110%）345678910(4+5+6+7+8+9)11(2-10)1前5年*2前4年*3前3年*4前2年2008100010050*501040（30）100（90）0（10）5前1年20090010*00006本年20100060（30）*0007可結轉以后年度抵免的投資額合計0（10）注：如上表中所示，“第1列”到“第3列”填報基礎信息，“第4列”到“第9列”是指某一年購置專用設備可抵免的投資額是如何被抵免掉的，即上表中2008年某企業(yè)專用設備投資額1000萬，全年應納稅額50萬元，08年可抵免投資額100萬元，08年抵免50萬，09年

10、抵免10萬，10年抵免40萬，則分別在“第4行”中“第7列”至“第9列”填報50、10、40；若2010年全年應納稅額為30萬元，不足抵免，如上表中（）中填報數字，可結轉以后年度抵免的投資額為10萬。相關政策文件：財政部 國家稅務總局 安全監(jiān)管總局關于公布安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知 財稅2008118號財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關于公布節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知 財稅2008第115號財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知（財稅200848 號）一、企

11、業(yè)自2008年1月1日起購置并實際使用列入目錄范圍內的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產專用設備，可以按專用設備投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額；企業(yè)當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結轉，但結轉期不得超過5個納稅年度。二、專用設備投資額，是指購買專用設備發(fā)票價稅合計價格，但不包括按有關規(guī)定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用。三、當年應納稅額，是指企業(yè)當年的應納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和國務院有關稅收優(yōu)惠規(guī)定以及稅收過渡優(yōu)惠規(guī)定減征、免征稅額后的余額。四、企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置專用設備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應納所得稅額；企業(yè)利用財

12、政撥款購置專用設備的投資額，不得抵免企業(yè)應納所得稅額。五、企業(yè)購置并實際投入適用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設備，如從購置之日起5個納稅年度內轉讓、出租的，應在該專用設備停止使用當月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉讓的受讓方可以按照該專用設備投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額；當年應納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。國家稅務總局關于環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水 安全生產等專用設備投資抵免企業(yè)所得稅有關問題的通知（國稅函2010256號）自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進固定資產發(fā)生的進項稅額可從其銷項稅額中抵扣，因此，自2009年1月1日起，納稅人購

13、進并實際使用目錄范圍內的專用設備并取得增值稅專用發(fā)票的，在按照規(guī)定進行稅額抵免時，如增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設備投資額不再包括增值稅進項稅額；如增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設備投資額應為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額。企業(yè)購買專用設備取得普通發(fā)票的，其專用設備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。（3）資產評估增（減）值情況表根據實施條例第五十六條規(guī)定，企業(yè)的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產時實際發(fā)生的支出。企業(yè)持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損

14、益外，不得調整該資產的計稅基礎。納稅人申報中通過“增行”、“減行”來進行申報，當年有多項資產進行評估的，必須按資產名稱分項填報本表。資產評估增（減）值情況表所屬年度： 年 填報日期： 年 月 日 金額單位：元（列至角分）序號資產名稱評估基準日（年/月/日）賬務調整日（年/月/日）評估前價值評估后價值備注（4）固定資產加速折舊明細表國家稅務總局關于企業(yè)固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知（國稅發(fā)200981號）一、根據企業(yè)所得稅法第三十二條及實施條例第九十八條的相關規(guī)定，企業(yè)擁有并用于生產經營的主要或關鍵的固定資產，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：（一）由

15、于技術進步，產品更新換代較快的；（二）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的。二、企業(yè)擁有并使用的固定資產符合本通知第一條規(guī)定的，可按以下情況分別處理：（一）企業(yè)過去沒有使用過與該項固定資產功能相同或類似的固定資產，但有充分的證據證明該固定資產的預計使用年限短于實施條例規(guī)定的計算折舊最低年限的，企業(yè)可根據該固定資產的預計使用年限和本通知的規(guī)定，對該固定資產采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。（二）企業(yè)在原有的固定資產未達到實施條例規(guī)定的最低折舊年限前，使用功能相同或類似的新固定資產替代舊固定資產的，企業(yè)可根據舊固定資產的實際使用年限和本通知的規(guī)定，對新替代的固定資產采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。三

16、、企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產，最低折舊年限不得低于實施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60；（20-10-5-4-3）若為購置已使用過的固定資產，其最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經確定，一般不得變更。四、企業(yè)擁有并使用符合本通知第一條規(guī)定條件的固定資產采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數總和法。加速折舊方法一經確定，一般不得變更。（一）雙倍余額遞減法：年折舊率2預計使用壽命(年)100；在其折舊年限到期前的兩年期間，將固定資產凈值減去預計凈殘值后的余額平均攤銷。（二）年數總和法：年折舊率尚可使用年限

17、預計使用壽命的年數總和100%五、對于采取縮短折舊年限的固定資產，足額計提折舊后繼續(xù)使用而未進行處置（包括報廢等情形）超過12個月的，今后對其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者類似的固定資產，不得再采取縮短折舊年限的方法。例如某企業(yè)取得一生產設備，符合加速折舊條件，經主管稅務機關備案后，采用縮短折舊年限的方法。該生產設備原值30萬，折舊年限10年，縮短折舊年限為6年。下表中為該設備不同年度該表的填報?！百Y產類別”列填報“飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備；與生產經營活動有關的器具、工具、家具等；飛機、火車、輪船以外的運輸工具；電子設備；作為固定資產核算的軟件。” “會計折舊方法”填

18、報年限平均法；雙倍余額遞減法；年數總和法；工作量法?！岸愂照叟f方法”填報縮短折舊年限法；雙倍余額遞減法；年數總和法。固定資產加速折舊明細表所屬年度： 年填報時間： 年 月 日 金額單位：元(列至角分)序號資產名稱資產類別資產原值預計凈殘值折舊方法折舊年限本年計提折舊額累計計提折舊額納稅調整額賬載金額計稅基礎會計稅收會計稅收會計稅收會計稅收本年金額累計金額123456789101112（8-9）13（10-11）1*（第1年）3000003000005%10628500475002850047500-19000-190001*（第2年）3000003000005%1062850047500570

19、0095000-19000-380001*（第3年）3000003000005%106285004750085500142500-19000-570001*（第4年）3000003000005%1062850047500114000190000-19000-760001*（第5年）3000003000005%1062850047500142500237500-19000-950001*（第6年）3000003000005%1062850047500171000285000-19000-1140001*（第7年）3000003000005%10628500019950028500028500-8

20、55001*（第8年）3000003000005%10628500022800028500028500-570001*（第9年）3000003000005%10628500025650028500028500-285001*（第10年）3000003000005%106285000285000285000285000合 計符合條件固定資產加速折舊備案需要資料：1、固定資產（或無形資產）處理辦法備案表（1份）2、加速折舊原因和方法說明（采取縮短折舊年限方法的，應具體說明折舊年限數；采取加速折舊方法的，應說明采用的具體方法）（1份）3、需要加速折舊的固定資產情況，如名稱、購買時間、預計使用時間等（

21、1份）；4、稅務文書附送資料清單（2份） 備案時限：三月底前。（5）持有5年以上的股權投資轉讓處置所得、非貨幣性資產投資轉讓所得、特殊債務重組所得、捐贈所得分期確認明細表根據國家稅務總局關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知（國稅發(fā)2000118號）、國家稅務總局關于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知（國稅發(fā)200482號）規(guī)定精神，企業(yè)在一個納稅年度發(fā)生的轉讓、處置持有5年以上的股權投資所得、非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得和捐贈所得，占當年應納稅所得50%及以上的，可在不超過5年的期間均勻計入各年度的應納稅所得額。國家稅務總局關于企業(yè)取得財產轉讓等所得企業(yè)所

22、得稅處理問題的公告（國家稅務總局公告2010年第19號）根據中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定，現就企業(yè)以不同形式取得財產轉讓等收入征收企業(yè)所得稅問題公告如下：一、企業(yè)取得財產（包括各類資產、股權、債權等）轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。二、本公告自發(fā)布之日起30日后施行。2008年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入計算的所得，已分5年平均計入各年度應納稅所得額計算納稅的，在本公告發(fā)布后，對尚未計算納稅的應納稅所得額，應一次性作為本年度應納稅所得額

23、計算納稅。（十月二十七日）（6）創(chuàng)業(yè)投資抵扣應納稅所得額明細表國家稅務總局關于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知（國稅發(fā)200987號）一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法（國家發(fā)展和改革委員會等10部委令2005年第39號，以下簡稱暫行辦法）和外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定（商務部等5部委令2003年第2號）在中華人民共和國境內設立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的企業(yè)或其他經濟組織。二、 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年（24個月）以上，凡符合以下條件的，可以按照其對中小高新技術企業(yè)投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年

24、不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。（一）經營范圍符合暫行辦法規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。（二）按照暫行辦法規(guī)定的條件和程序完成備案，經備案管理部門年度檢查核實，投資運作符合暫行辦法的有關規(guī)定。（三） 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術企業(yè)，除應按照科技部、財政部、國家稅務總局關于印發(fā)高新技術企業(yè)認定管理辦法的通知（國科發(fā)火2008172號）和關于印發(fā)高新技術企業(yè)認定管理工作指引的通知（國科發(fā)火2008362號）的規(guī)定，通過高新技術企業(yè)認定以外，還應符合職工人數不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過2億元，資產總額不超過2億元的

25、條件。2007年底前按原有規(guī)定取得高新技術企業(yè)資格的中小高新技術企業(yè)，且在2008年繼續(xù)符合新的高新技術企業(yè)標準的，向其投資滿24個月的計算，可自創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實際向其投資的時間起計算。（四）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他條件。 三、中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資之后，經認定符合高新技術企業(yè)標準的，應自其被認定為高新技術企業(yè)的年度起，計算創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資期限。該期限內中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資后，企業(yè)規(guī)模超過中小企業(yè)標準，但仍符合高新技術企業(yè)標準的，不影響創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受有關稅收優(yōu)惠。創(chuàng)業(yè)投資抵扣應納稅所得額明細表所屬年度: 年 填報日期： 年 月 日 金額單位：元（列至角分）行次項目金額1本年度新增符合條件

26、的創(chuàng)業(yè)投資額是指符合國稅發(fā)（2009）87號文規(guī)定的條件的投資額，并不是指企業(yè)年度新增的所有投資額。2本年度新增允許抵扣的創(chuàng)業(yè)投資額（170%）3本年度創(chuàng)業(yè)投資抵扣前應納稅所得額4本年度新增創(chuàng)業(yè)投資抵扣額（23，本行=2行；23，本行=3行）5本年結轉以后年度抵扣額（2-4）6加：以前年度累計結轉抵扣額7減：本年抵扣的以前年度結轉額8累計結轉以后年度抵扣額（5+6-7）（7）可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表國家稅務總局關于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)2008116號）企業(yè)從事國家重點支持的高新技術領域和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領

27、域指南（2007年度）規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。（一）新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。（六）專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。（七）勘探開發(fā)技術的現場試驗費。（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用?？杉佑嬁鄢?/p>

28、究開發(fā)費用情況歸集表（已計入無形資產成本的費用除外）納稅人名稱 (公章)： 納稅人識別號： 年度 金額單位：元（列至角分）序號費 用 項 目 研發(fā)項目 研發(fā)項目 研發(fā)項目合計121一、研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用（2+3+4）21.材料32.燃料43.動力費用6二、直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員費用（7+8+9）71.工資、薪金82.津貼、補貼93.獎金10三、專門用于研發(fā)活動的有關折舊費（11+12）（按規(guī)定一次或分次攤入管理費的儀器和設備除外）111.儀器122.設備13四、專門用于研發(fā)活動的有關租賃費（14+15）141.儀器152.設備16五、專門用于研發(fā)活動的有關無形資產

29、攤銷費（17+18+19）171.軟件182.專利權193.非專利技術20六、專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費21七、研發(fā)成果論證、鑒定、評審、驗收費用22八、與研發(fā)活動直接相關的其它費用（23+24+25+26）231.新產品設計費 242.新工藝規(guī)程制定費253.技術圖書資料費 264.資料翻譯費27九、勘探開發(fā)技術的現場試驗費28合計數（1+6+10+13+16+20+21+22+27）29從有關部門和母公司取得的研究開發(fā)費專項撥款可加計扣除的研發(fā)費用僅為自有資金用于研發(fā)的部分。30加計扣除額（28-29）50%注：表中需要分項目填列相關費用。國稅發(fā)2008116號

30、文中規(guī)定的可加計扣除研發(fā)費用為列舉形式，即如果企業(yè)發(fā)生相關研發(fā)費，但歸集時發(fā)現無法在該表中填報，就說明該項費用不屬于可加計扣除范圍。（二）附表：（8）收入明細表（表1-1）收入明細表填報時間：年 月 日 金額單位:元（列至角分）行次項 目 金 額1一、銷售（營業(yè)）收入合計（213）2 （一）營業(yè)收入合計（38）3 1.主營業(yè)務收入（4567）4 （1）銷售貨物5 （2）提供勞務6 （3）讓渡資產使用權7 （4）建造合同8 2.其他業(yè)務收入（9101112） 9 （1）材料銷售收入10 （2）代購代銷手續(xù)費收入11 （3）包裝物出租收入12 （4）其他13 （二）視同銷售收入（141516）14

31、 （1）非貨幣性交易視同銷售收入如果已經按照會計制度確認非貨幣性交易損益，則直接填報非貨幣性交易換出資產公允價值與已確認的非貨幣交易收益的差額。15 （2）貨物、財產、勞務視同銷售收入16 （3）其他視同銷售收入17二、營業(yè)外收入（181920212223242526）18 1.固定資產盤盈19 2.處置固定資產凈收益20 3.非貨幣性資產交易收益執(zhí)行企業(yè)會計準則的納稅人，發(fā)生具有商業(yè)實質且換出資產為固定資產、無形資產的非貨幣性交易，填報其換出資產公允價值和換出資產賬面價值的差額；執(zhí)行企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計制度的納稅人，填報與收到補價相對應的收益額。21 4.出售無形資產收益22 5.罰款凈

32、收入23 6.債務重組收益24 7.政府補助收入25 8.捐贈收入26 9.其他“銷售（營業(yè)）收入合計”包括會計上確認的主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和稅收規(guī)定確認的視同銷售收入。根據國稅函2009202號文件，企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應包括實施條例第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額，即企業(yè)計算三項經費的基數為第一行“銷售（營業(yè)）收入合計”金額?！爸鳡I業(yè)務收入”：以投資為主要業(yè)務的納稅人取得的投資收益視同主營業(yè)務收入?！耙曂N售收入”：企業(yè)所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換（25%比例），以及將貨物、財產等用于捐贈、贊

33、助、樣品、廣告等用途的，應當視同銷售貨物。根據國稅函2008828號文件，企業(yè)處置資產時，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產時，應按規(guī)定視同銷售確定收入。（一）用于市場推廣或銷售；（二）用于交際應酬；（三）用于職工獎勵或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對外捐贈； （六）其他改變資產所有權屬的用途?！胺秦泿判越灰住保浩髽I(yè)會計制度規(guī)定，不涉及補價的非貨幣性資產交換原則是按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為換入資產入賬價值，不確認非貨幣性交易損益。企業(yè)會計準則規(guī)定，當企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換不具有商業(yè)性質、或者所交換的資產的公允價值不能可靠計量時，企業(yè)應當按照患處資產的賬面價

34、值確定換入資產的成本，不論是否支付補價，均不確認損益。根據實施條例第十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。（9）成本費用明細表（表2-1）成本費用明細表填報時間： 年 月 日 金額單位：元（列至角分）行次項 目 金 額1一、銷售（營業(yè)）成本合計（2712）2 （一）主營業(yè)務成本（3456）3 （1）銷售貨物成本4 （2）提供勞務成本5 （3）讓渡資產使用權成本6 （4）建造合同成本7 （二）其他業(yè)務成本（891011）8 （1）材料銷售成本9 （2）代購代銷費用10 （3）包裝物出租成本11 （4）其他12 （三）視同銷售成本（131415）

35、13 （1）非貨幣性交易視同銷售成本14 （2）貨物、財產、勞務視同銷售成本15 （3）其他視同銷售成本16二、營業(yè)外支出（171824）17 1.固定資產盤虧18 2.處置固定資產凈損失19 3.出售無形資產損失20 4.債務重組損失21 5.罰款支出22 6.非常損失23 7.捐贈支出24 8.其他25三、期間費用（262728）26 1.銷售（營業(yè)）費用27 2.管理費用28 3.財務費用 成本相關明細科目的計量應當按照成本與收入相配比的原則進行確認?！捌陂g費用”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的銷售（營業(yè)）費用、管理費用和財務費用的數額。（10）企業(yè)所得稅彌補虧損明細表（表4）根據

36、中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例、相關稅收政策規(guī)定，填報本納稅年度及本納稅年度前5年度發(fā)生的稅前尚未彌補的虧損額。表中所指盈利額或虧損額是根據稅收規(guī)定計算的應納稅所得額或虧損額。當年盈利或虧損額與主表應納稅所得額之間有勾稽關系。若不存在彌補虧損的行為，本表中本年數也需要填寫。本表與附表資料中的購置專用設備投資抵免明細表填報邏輯相同，每一行的前四列為該年度基本情況，“第5列”到“第10列”為該年度虧損額的彌補情況。企業(yè)所得稅彌補虧損明細表填報時間： 年 月 日金額單位：元(列至角分)行次項目年度盈利額或虧損額合并分立企業(yè)轉入可彌補虧損額當年可彌補的所得額以前年度虧損彌補額本年度實際彌補的以

37、前年度虧損額可結轉以后年度彌補的虧損額前四年度前四年度是征對填報報表的年度而言，如2010年填報，那么前四年度指得就是2006年，依次類推，第6-8列分別表示07、08、09年。前三年度前二年度前一年度合計12345678910111第一年2005-50000-5000030000100040001000*2第二年2006-500-50*00005003第三年2007300003000*000004第四年2008-5000-500*0050005第五年2009100001000*0006本年2010200002000*007可結轉以后年度彌補的虧損額合計如上表所示,第一行2005年發(fā)生虧損50

38、00，通過計算，得知該年度虧損分別由2007年彌補3000、2009年彌補1000和2010年彌補1000，即分別在表中第6列、第8列和第10列填報3000、1000和1000。而第二行2006年度虧損，當07、08和09年度時，2005年度的虧損尚未彌補完，所以先彌補2005年度的虧損，06年度虧損直到2010年才被彌補，所以填報“第10列”。（11）稅收優(yōu)惠明細表（表5）稅收優(yōu)惠明細表填報時間： 年 月 日 金額單位：元（列至角分）行次項 目金 額1一、免稅收入（2345）2 1、國債利息收入自行申報3 2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益自行申報4 3、符合條件的非營利

39、組織的收入備案5 4、其他無6二、減計收入（78）71、企業(yè)綜合利用資源,生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入備案8 2、其他無9三、加計扣除額合計（10111213）10 1、開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用備案11 2、安置殘疾人員所支付的工資備案12 3、國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員支付的工資無13 4、其他無14四、減免所得額合計（152529303132）15 （一）免稅所得（161724）161、蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植備案17 2、農作物新品種的選育備案18 3、中藥材的種植備案19 4、林木的培育和種植備案20 5、牲畜、

40、家禽的飼養(yǎng)備案21 6、林產品的采集備案22 7、灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目備案23 8、遠洋捕撈備案24 9、其他無25 （二）減稅所得（262728）26 1、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植備案27 2、海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖備案28 3、其他無29 （三）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得備案30 （四）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得備案31 （五）符合條件的技術轉讓所得備案32 （六）其他無33五、減免稅合計（3435363738）34 （一）符合條件的小型微利企業(yè)認定（備案）35 （二）國家需要重點扶持

41、的高新技術企業(yè)備案36 （三）民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分無37 （四）過渡期稅收優(yōu)惠無38 （五）其他39 其中：文化體制改革審批40 科研機構轉制為企業(yè)審批41 軟件、集成電路審批42 下崗失業(yè)人員再就業(yè)審批43六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應納稅所得額備案44七、抵免所得稅額合計（45464748）備案45 （一）企業(yè)購置用于環(huán)境保護專用設備的投資額抵免的稅額備案46 （二）企業(yè)購置用于節(jié)能節(jié)水專用設備的投資額抵免的稅額備案47 （三）企業(yè)購置用于安全生產專用設備的投資額抵免的稅額備案48 （四）其他無49企業(yè)從業(yè)人數（全年平均人數）50資產總額（全年平均數）51所屬

42、行業(yè)（工業(yè)企業(yè) 其他企業(yè) ） 經辦人（簽章）: 法定代表人（簽章）:注：免稅與應稅項目要分別核算，還需建立相關備查賬1、實施條例第八十二條，國債利息收入是指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。2、實施條例第八十四條，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。3、符合條件的非營利組織收入。每年10月份會開展非營利組織免稅資格的認定工作（實施條例第八十四條，財稅2009123號），取得免稅資格后符合條件的免稅收入進行備案后，相應的免稅收入才能進行填報。財

43、政部國家稅務總局關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知（財稅2009122號）非營利組織的下列收入為免稅收入：（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；（二）除中華人民共和國企業(yè)所得稅法第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（五）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。備案需要資料：（1）浙江省地方稅務局備案類減免稅登記表（2份）（2）非營利組織資格認定證書復印件（1份）（3）稅務文書附送資料清單（2份）報備實現：五月底前，一次性報備（有效期五年）。4、資源綜合

44、利用減計收入。企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（財稅2008117號）規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。企業(yè)同時從事其他項目而取得的非資源綜合利用收入，應與資源綜合利用收入分開核算，沒有分開核算的，不得享受優(yōu)惠政策，表中填報的是10%部分，也就是直接納稅調整減少的部分。如企業(yè)符合資源綜合利用的產品銷售收入是100萬元，按照稅法可以減按90%確認收入，即在表中填報10萬。備案需要資料：（1）浙江省地方稅務局備案類減免稅登記表（2份）（2）資源綜合利用認定證書復印件（1份）（3）稅務文書附送資料清單（2份）備案時限：

45、三月底前。5、研究開發(fā)費用加計扣除。填報納稅人為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，按研究開發(fā)費用的50%加計扣除的金額。表中填報的金額與附報資料表7第30行合計數之間有關聯關系，需一致。如發(fā)生符合加計扣除條件的研發(fā)費用100萬元，可以加計扣除50%，即在表中填報50萬。報備需要資料：（1）企業(yè)研發(fā)費用加計扣除申請報告（1份）（2）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算（1份）（3）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單（1份）（4）企業(yè)總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件（1份）（5）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協議（1份）（6）研究開發(fā)項目的效用情況、研究成果報告等資料（1份）（7）研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表（1份）（8）稅務文書附送資料清單（2份）備案時限：三