會計本注會審計資料：第三章 審計證據(jù)（簡答題答案及分析程序選做部分答案）

1、第三章 審計證據(jù)（簡答題答案及分析程序選做部分答案）7.簡答/審計證據(jù)/相關性、可靠性 答案（1）為證實應付賬款的完整性，采用傳統(tǒng)變量抽樣方法確定樣本規(guī)模，并采用隨機數(shù)表法從應付賬款明細表中選擇供應商進行函證；（1）相關性不符合要求。應付賬款明細表是根據(jù)應付賬款明細賬編制的，表中列示的都是已入賬的應付賬款，從其中抽取樣本難以發(fā)現(xiàn)完整性認定的錯報；（2）在確認賒銷審批自動化信息系統(tǒng)一般控制有效的基礎上，基于所測試的少量幾筆賒銷業(yè)務不存在控制偏差，直接得出賒銷審批控制運行有效的結論；（2）符合要求。在高度自動化控制的情況下，如果信息系統(tǒng)的一般控制有效，而且能證實該控制正在執(zhí)行，則無需擴大控制測試的

2、范圍；（3）為證實領料單的可靠性,A注冊會計師決定擴大審計程序的范圍、增加審計證據(jù)的數(shù)量；（3）可靠性不符合要求?？煽啃杂绊憣徲嬜C據(jù)的質量。當審計證據(jù)的質量存在缺陷時，僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質量上的缺陷；（4）為證實銷售發(fā)票復核的效果，從總計38900張發(fā)票存根中選取了一定數(shù)量的樣本，檢查有無復核人員簽字；（4）相關性不符合要求。銷售發(fā)票上是否有復核人員簽字只能證實復核人員是否對發(fā)票進行了復核，但不能證實復核的效果；（5）H銀行的函證回函與X公司的記錄嚴重不符。A注冊會計師基于外部獨立來源信息的可靠性更高這一原則，認為貨幣資金項目存在重大錯報；（5）可靠性不符合要求。如果從不同來

3、源獲取的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，應追加必要的審計程序，證實或排除疑點；（6）雖然懷疑一張大額買方發(fā)票可能被篡改，但因審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危珹注冊會計師在復印發(fā)票后，沒有采取其他措施。（6）可靠性不符合要求。如果在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，注冊會計師應當做出進一步調查，復印不屬于調查，不能排除疑點。14.簡答題/根據(jù)2013/2012真題整合/函證 答案序號做法是否恰當(是/否)理由解析（1）否A注冊會計師沒有評估回函的可靠性/銀行業(yè)務專員當場辦理回函，未實施適當?shù)暮藢Τ绦蚝吞幚砹鞒虡I(yè)務專員身在甲公司，不可能核對詢證函信息?；睾豢煽?/p>

4、（2）否對于“原址查無此單位”的異常函證，應當保持足夠的職業(yè)懷疑，對函證地址信息進行調查/應當實施進一步審計程序檢查是否存在虛構銷售客戶的情況，不應直接實施替代程序地址差錯本身可能表明應收賬款及客戶均屬虛構（3）否只對函證進行口頭回復不符合函證的要求，因為其不是對注冊會計師的直接書面回復/收到口頭回復后，A注冊會計師可以根據(jù)情況要求被詢證者直接提供書面回復/實施替代程序電話確認獲得的證據(jù)屬于口頭證據(jù)。應要求客戶回函或實施替代程序（4）審計項目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄到會計師事務所，但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財務部，審計項目組成員取得了該回函，將其納入到審計工作底稿。（4

5、）不恰當。不應將寄到甲公司的函證回函納入工作底稿，應要求甲公司客戶將回函直接寄到會計師事務所或實施替代程序。（5）對于審計項目組成員以傳真件方式收到的回函，審計項目組成員與被函證方取得了電話聯(lián)系，確認回函信息，并在審計工作底稿中記錄了電話內容與時間，對方姓名與職位，以及實施該程序的審計項目組成員姓名。（5）恰當電話聯(lián)系確認回函信息,為電子回函創(chuàng)造了安全環(huán)境。（6）審計項目組成員根據(jù)甲公司財務人員提供的電子郵件地址，向甲公司境外客戶Y公司發(fā)送了電子郵件，詢證應收賬款余額，并收到電子郵件回復。Y公司確認余額準確無誤，審計項目組成員將電子郵件內容打印并歸入審計工作底稿。（6）不恰當。雙方應采取措施為

6、電子形式的回函創(chuàng)造安全環(huán)境，不應將電子郵件打印件直接歸入審計工作底稿。15.簡答/函證 答案說明（1）：所有采用郵寄方式發(fā)出的銀行詢證函都由審計項目組成員直接投入甲公司設在郵局的專用郵箱。 說明（1）不恰當。審計項目組不應使用甲公司的郵寄設施。（2）項目組成員由財務經理陪伴前往銀行函證。由于項目組成員還要執(zhí)行其它業(yè)務，故在取得銀行回函后，交由陪同的甲公司財務人員帶回。 審計說明（2）不恰當。取得銀行回函后，項目組成員應親自將銀行回函帶回項目組。（3）對于存在的100萬元未達賬項，財務經理解釋：甲公司于2013年12月31日開出支票向供應商支付貨款，當日已入賬，但出納員到達銀行時銀行已下班。貨款

7、已于2014年1月2日支付。項目組檢查了與匯款相關的單據(jù)，確認貨款已匯出，認為無需建議調整。 審計說明（3）不恰當。12月31日雖已入賬，但當日貨款并未支付。應建議甲公司調整2013年度財務報表。（4）按規(guī)定“注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效”，甲公司2013年年末應收賬款余額2600萬元，金額重大，且沒有跡象表明函證程序無效，擬以積極的方式對全部40002家客戶實施函證。 審計說明（4）不恰當。所述規(guī)定是針對應收賬款整體的，并非針對每一筆應收賬款。根據(jù)資料，除詢證函編號為W1及W2的兩家客戶外，其余40000家客戶平均余額僅為0.01萬元，審計項目組可以考慮實施抽樣函證。（5）回函中的客戶地址在上海，但信封上的郵戳地址為哈爾濱。審計項目組認為寄回的是原件，不必在乎地址問題。 審計說明（5）不恰當。客戶地址與回函發(fā)出地址不一致，屬于異?，F(xiàn)象，可能存在舞弊，審計項目組應當加以關注并實施必要的追加程序。（6）回函上的被詢證者印章不十分清晰，但被詢證者的簽名、公司名稱等均與詢證函及雙方簽訂的