完善中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理

1、完善中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理 【摘要】在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，為求生存，中小企業(yè)通常采取賒銷的方式來(lái)促銷，以爭(zhēng)取更多的市場(chǎng)份額，殊不知應(yīng)收賬款在無(wú)形中給企業(yè)帶來(lái)了許多不良影響，管理不善的話甚至?xí)⑵髽I(yè)推向資不抵債的邊緣，如何完善應(yīng)收賬款的管理已成為中小企業(yè)的重要課題。 【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款管理，影響，完善 應(yīng)收賬款是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，是由賒銷引起的。應(yīng)收賬款管理是指?jìng)鶛?quán)成立時(shí)開(kāi)始，到款項(xiàng)實(shí)際收回或作為壞賬處理結(jié)束，授信企業(yè)針對(duì)應(yīng)收賬款回收全過(guò)程進(jìn)行的系統(tǒng)、科學(xué)的管理。其目的是保證足額、及時(shí)收回應(yīng)收賬款，降低和避免信用風(fēng)險(xiǎn)。 一、應(yīng)收賬款

2、管理不善給中小企業(yè)帶來(lái)不良影響 據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)顯示，中小企業(yè)應(yīng)收賬款占用資金過(guò)多，很多中小企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金比重高達(dá)50%以上，遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平；我國(guó)企業(yè)逾期應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的比重普遍為60%以上，而發(fā)達(dá)國(guó)家這一比率一般不超過(guò)10%。企業(yè)之間相互拖欠貨款的現(xiàn)象很嚴(yán)重，導(dǎo)致許多企業(yè)應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，難以收回，應(yīng)收賬款管理不善已經(jīng)成為降低企業(yè)資金流動(dòng)性，制約企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要原因。具體體現(xiàn)在以下幾方面： （一）擴(kuò)大負(fù)債規(guī)模， 資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高。中小企業(yè)應(yīng)收賬款余額不斷增加，企業(yè)流動(dòng)資金出現(xiàn)短缺。為維持日常經(jīng)營(yíng)，企業(yè)被迫大量借入有息負(fù)債，使得企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率陡增，財(cái)務(wù)費(fèi)用也一再增加，導(dǎo)

3、致企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益下降，逐步將企業(yè)推向資不抵債的邊緣。 （二）為減少壞賬，轉(zhuǎn)向承兌匯票結(jié)算。為保證貨款的回收率，減少壞賬，部分中小企業(yè)逐漸傾向于采取承兌匯票結(jié)算方式。但這樣的情況下會(huì)流失部分不滿足承兌匯票使用條件的客戶，縮小了企業(yè)銷售規(guī)模。其次，企業(yè)在急需資金的情況下，通常選擇通過(guò)票據(jù)貼現(xiàn)獲得資金，但貼現(xiàn)行為需要企業(yè)承擔(dān)高額的貼現(xiàn)息。 （三）為回收貨款，被迫接受以物抵債。中小企業(yè)之間為清理應(yīng)收賬款，通常無(wú)奈之下以以物易物的形式，相互抵賬、抹賬。大多數(shù)以物抵債中的實(shí)物價(jià)格通常都高出市場(chǎng)價(jià)格40%以上。債權(quán)企業(yè)取得抵債的實(shí)物之后有三種處理方式：（1）以更高的價(jià)格抵出，償還所欠其他企業(yè)的貨款；（2）

4、根據(jù)企業(yè)自身需要用于生產(chǎn)；（3）以當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)格賠款銷售。最終的結(jié)果通常是企業(yè)滿足了短期的資金需求，但卻承擔(dān)了巨額損失，釀成了顧此失彼的尷尬局面。 綜合應(yīng)收賬款管理不善給中小企業(yè)帶來(lái)的諸多不良影響，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理成為必然。 二、完善中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策 （一）建立客戶信用檔案，核定客戶信用額度與信用期限。在財(cái)務(wù)部設(shè)置信用管理部門，有信用管理部門對(duì)擬賒銷客戶的資產(chǎn)質(zhì)量、償債能力、盈利能力、企業(yè)負(fù)責(zé)人、企業(yè)信用、以往業(yè)務(wù)記錄等進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，綜合調(diào)查結(jié)果來(lái)評(píng)定其所屬客戶信用等級(jí)，建立專門的客戶信用等級(jí)檔案，依據(jù)客戶所屬信用等級(jí)并結(jié)合其自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力與市場(chǎng)占有率等指標(biāo)合理確定能夠?qū)ζ涮?/p>

5、供的信用額度與信用期限。同時(shí)，對(duì)于不同信用等級(jí)的客戶可采取不同的結(jié)算方式，信用等級(jí)低的客戶要求用現(xiàn)金結(jié)算，信用等級(jí)一般的客戶可采用承兌匯票結(jié)算，信用等級(jí)高的客戶可以接受分期收款的結(jié)算方式，對(duì)還款期限與信用額度必須在購(gòu)銷合同中做出明確規(guī)定。信用管理部門應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶信用情況進(jìn)行追蹤，建立客戶信用預(yù)警機(jī)制，及時(shí)做出信用等級(jí)調(diào)整。 （二）完善內(nèi)控制度，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。建立嚴(yán)格的賒銷審批制度，實(shí)行“誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)審批、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的應(yīng)收賬款管理方式，明確每一筆應(yīng)收賬款的企業(yè)內(nèi)部責(zé)任人。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，對(duì)不同級(jí)別的人員授予不同金額的審批權(quán)限，不得越級(jí)審批，做到切實(shí)落實(shí)責(zé)任。各經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負(fù)責(zé)，

6、并與其經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，企業(yè)可將應(yīng)收賬款的回收情況作為銷售部門及銷售人員業(yè)績(jī)考核的主要指標(biāo)，指標(biāo)考核體系可包括銷售量、銷售額、銷售毛利、貨款回收率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等，實(shí)際回收情況影響業(yè)務(wù)人員的工資、獎(jiǎng)金。 （三）關(guān)注應(yīng)收賬款賬齡，制定積極的收款政策。通常來(lái)說(shuō)應(yīng)收賬款賬齡越大，發(fā)生呆壞賬的可能性就越大，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視應(yīng)收賬款賬齡分析，除了運(yùn)用賬齡分析表，對(duì)于應(yīng)收賬款較多的企業(yè)還可使用二維象限判斷法來(lái)確認(rèn)對(duì)于不同賬齡、不同額度的應(yīng)收賬款應(yīng)采取的相應(yīng)收賬政策。d象限中應(yīng)收賬款金額大賬齡也大，此類應(yīng)收賬款是重點(diǎn)催收對(duì)象，企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門的清欠小組，加大催收力度；b、c象限的應(yīng)收賬款處于采取一般的收賬政策

7、，但b象限應(yīng)收賬款可能上升到d象限，c象限的有可能淪為呆賬。 （四）發(fā)揮財(cái)務(wù)部的監(jiān)督職能。財(cái)務(wù)部可以按客戶所屬區(qū)域建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并定期按客戶統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款欠款金額、賬齡及變動(dòng)情況，將信息及時(shí)反饋給主管領(lǐng)導(dǎo)、信用部門及銷售部，以便相關(guān)經(jīng)辦人負(fù)責(zé)及時(shí)跟進(jìn)，也為信用部門調(diào)整客戶信用等級(jí)提供依據(jù)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極配合銷售部門定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款，寄送對(duì)賬單，收回的對(duì)賬單需經(jīng)客戶相關(guān)供銷、財(cái)務(wù)人員簽章確認(rèn)，如對(duì)賬發(fā)現(xiàn)有不符的賬項(xiàng)應(yīng)及時(shí)查明原因，進(jìn)行調(diào)賬，以免因往來(lái)賬項(xiàng)不符造成壞賬損失。 三、結(jié)論 在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，中小企業(yè)一味的以賒銷來(lái)擴(kuò)大銷售規(guī)模只會(huì)將企業(yè)推向資不抵債的邊緣，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持對(duì)客戶做出信用評(píng)級(jí)，堅(jiān)持將應(yīng)收賬款責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，采取適當(dāng)?shù)拇呤照撸l(fā)揮好財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督職能，確保應(yīng)收賬款及時(shí)足額回收才能從根本上解決問(wèn)題。本文對(duì)于客戶信用評(píng)級(jí)指標(biāo)的選取與具體計(jì)算、評(píng)價(jià)方法未進(jìn)行詳細(xì)論述，