信用合作社會計基本制度

1、信用合作社會計基本制度第一章總則第一條為規(guī)范和加強農(nóng)村信用合作社的會計工作，根據(jù)中華人民共和國會計法和金融企業(yè)會計制度等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合農(nóng)村信用社的實際，特制定本制度。第二條農(nóng)村信用合作社及聯(lián)合社(以下簡稱信用社）及所屬機構(gòu)，在各項經(jīng)濟業(yè)務活動中辦理會計事務，必須遵守本制度。第三條信用社會計工作的主要任務是真實、準確、及時、完整地對信用社的業(yè)務及財務活動進行核算、反映、管理和監(jiān)督，并向本社社員、監(jiān)管部門提供會計信息。第四條信用社會計工作實行“統(tǒng)一制度，分級管理”的原則。信用社會計工作的基本制度、辦法由人民銀行總行制定，人民銀行一級分行可制訂實施細則或補充規(guī)定，并報總行備案。信用社的會計工作，應在

2、信用社主任領導下，由會計主管統(tǒng)一負責。第五條信用社是獨立的企業(yè)法人，實行獨立核算，自主經(jīng)營，自擔風險，自負盈虧。第六條信用社結(jié)算、信貸、儲蓄等業(yè)務可根據(jù)本制度的規(guī)定制定相關(guān)的會計操作規(guī)程。信用社的代理業(yè)務按照委托單位的有關(guān)規(guī)定辦理。第二章基本原則和規(guī)定第七條 ? ? ? 會計核算的基本原則(一）會計核算以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提，以所發(fā)生的各項業(yè)務為對象，記錄和反映信用社的經(jīng)濟業(yè)務情況。在各會計期間內(nèi)所采用的會計政策應當一致，不得變更。如確有必要變更，應將變更原因、情況以及對財務狀況和經(jīng)營成果的影響在財務報告中說明。(二）會計核算遵循真實性原則。以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映財務狀況和

3、經(jīng)營成果。正確使用會計科目，確保會計資料正確可靠。不準在法定的會計賬冊外另立會計賬冊。不得偽造、篡改會計憑證、賬簿，不得報送虛假會計報表。(三）會計核算遵循及時性原則。會計核算應及時并序時進行，會計憑證傳遞、款項劃撥不得積壓延誤，賬務必須當日結(jié)平。(四）會計核算遵循權(quán)責發(fā)生制原則。凡屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都作為本期的收入和支出入賬；凡不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不作為本期的收入和支出處理。(五）會計核算遵循謹慎性原則。合理確認和核算可能發(fā)生的費用和損失。(六）各項財產(chǎn)按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規(guī)定外，不得調(diào)整其賬面價值。第八條信用社

4、、縣聯(lián)社為獨立會計核算單位，聯(lián)社營業(yè)部、信用分社、儲蓄所為附屬會計核算單位。附屬會計核算單位的業(yè)務和財務收支，由管轄社采用并表或并賬方式匯總反映。第九條會計記賬方法按復式記賬原理，采用借貸記賬法。以會計科目為主體，以“借”、“貸”為記賬符號，有借必有貸，借貸必相等。表外科目采用單式記賬，發(fā)生記收入方、銷減記付出方，余額在收入方，并要與有關(guān)實物、單證、賬簿相符一致。第十條會計年度自每年公歷1月1日起至12月31日止。年度終了，辦理決算，如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。第十一條人民幣業(yè)務的會計核算以“元”為記賬單位，元以下計至分，分以下四舍五入，元以上計數(shù)逗點采用三分位制。第十二條憑證

5、、單據(jù)、賬折的各種代用符號：“第號”為“”；“每個”為“”；人民幣元符號為“￥”；年、月、日簡寫順序應自左而右“年月日”；年利率簡寫為“年”；月利率簡寫為“月”；日利率簡寫為“日 第十六條賬務組織賬務組織分為明細核算和綜合核算。明細核算是由各種分戶賬、登記簿(卡）、余額表組成；綜合核算是由科目日結(jié)單、總賬、日計表組成。前者按賬戶核算，后者按科目核算，二者應相互核對，數(shù)字相符。(一)明細核算1.分戶賬是明細核算的主要形式，是各科目的明細記錄，必須按戶立賬，連續(xù)記載，不得以憑證代替分戶賬。分戶賬的格式有以下四種：(1）甲種賬。設有借、貸方發(fā)生額和余額三欄，適用于不計息科目的賬戶或用余額表計息科目的

6、賬戶及信用社內(nèi)部財務性質(zhì)的賬戶。(2）乙種賬。設有借、貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄，適用于在賬頁上計算利息積數(shù)的賬戶。(3）丙種賬。設有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄，適用于借貸雙方反映余額的賬戶。(4）丁種賬。設有借、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務，并兼有分戶核算的作用。2.登記簿是用以登記有價單證、重要空白憑證和實物的重要賬簿，也是統(tǒng)馭卡片賬的輔助賬簿?，F(xiàn)金收入登記簿和現(xiàn)金付出登記簿是記載和控制現(xiàn)金收、付數(shù)字的逐筆、序時賬簿，也是現(xiàn)金收、付的明細記錄。3.余額表是核對總賬、分戶賬余額和計算利息的重要工具，每日營業(yè)終了根據(jù)分戶賬的最后余額逐戶填列。余額表分為

7、計息余額表和一般余額表兩種。(二)綜合核算1.科目日結(jié)單是每一會計科目當天借、貸方發(fā)生額和憑證、附件張數(shù)的匯總記錄，是監(jiān)督明細賬戶發(fā)生額、軋平當日賬務的重要工具，是登記總賬的依據(jù)。2.總賬是綜合核算與明細核算相互核對和統(tǒng)馭明細分戶賬的主要工具，是各科目的總括記錄?？傎~按科目設置，設有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄?？傎~格式分甲、乙兩種。甲種適用于每日結(jié)賬的信用社，賬頁每月更換一次。乙種適用于業(yè)務量較少，采取定期結(jié)賬的信用社、分社、儲蓄所，可以連續(xù)記載，賬頁記滿后更換，不必每月更換新賬頁。3.日計表反映當日全部業(yè)務活動，其當日發(fā)生額和余額根據(jù)總賬各科目當日發(fā)生額、余額填記，借貸方發(fā)生額和余額的

8、合計數(shù)必須各自平衡。第十七條記賬規(guī)則(一）賬簿必須根據(jù)有效憑證記載，做到數(shù)字準確、摘要簡明、字跡清晰。發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯誤時，應交由制票人更正、補充或更換，并加蓋名章后，再行記賬。(二）記賬應用藍、黑墨水鋼筆書寫，套寫賬頁用雙面復寫紙(含壓感賬頁）、藍(黑）色圓珠筆書寫；紅色墨水筆和紅色復寫紙用于劃線和錯誤沖正及規(guī)定用紅字批注的文字說明。(三）賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。不得用復印賬頁代替原始賬頁。(四）因漏記使賬頁發(fā)生空格時，應在空格摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣；因誤記使賬頁發(fā)生空頁時，應在空頁內(nèi)劃交叉紅線注銷，由記賬員、會計主管共同蓋章證明。賬簿余額結(jié)清

9、時，應在元位欄劃“0”表示結(jié)平。第十八條賬簿結(jié)轉(zhuǎn)(一)明細賬結(jié)轉(zhuǎn)賬頁記滿，結(jié)轉(zhuǎn)下頁。年度終了，各科目分戶賬除貸款、股本金、儲蓄賬頁可繼續(xù)使用外，均應更換新賬頁。乙種賬還應將未計息的天數(shù)和積數(shù)過入新賬頁。丁種賬應將未銷各筆過入新賬頁發(fā)生額欄內(nèi)，在余額欄填記結(jié)轉(zhuǎn)余額總數(shù)，并按舊賬頁的摘要過入新賬頁摘要欄內(nèi)?？ㄆ~未銷賬卡次年可繼續(xù)沿用。計算機記賬滿頁，打印結(jié)轉(zhuǎn)。(二)總賬結(jié)轉(zhuǎn)使用每月更換新賬頁的，應將舊賬“上年底余額”、“自年初累計發(fā)生額”、“月末余額”分別過入新賬的有關(guān)欄內(nèi)。使用連續(xù)記載的總賬，每年應更換新賬頁，每月月底應結(jié)計“當月發(fā)生額”、“自年初累計發(fā)生額”。年初建立新賬時，只過上年底余額。

10、計算機記賬，按月打印總賬結(jié)轉(zhuǎn)。(三)賬簿裝訂各種賬簿在更換新賬頁后，其舊賬頁應按下列規(guī)定分別裝訂：1.總賬。使用每月更換新賬頁的，每月裝訂一次；使用連續(xù)記載的，每年裝訂一次。2.各種活頁分戶賬、登記簿應分科目按年裝訂，賬頁過多的可分若干本裝訂。各種銷訖卡片賬，按銷賬日期排列，按月或按季裝訂。3.在年度中間更換的舊賬頁或結(jié)清戶賬頁，應按科目、賬號順序排列，妥善保管，俟年度終了全部賬頁更換完畢，再按年度整理裝訂。4.裝訂好的賬頁應另加封面、封底，在繩結(jié)處加封，由裝訂人員和會計主管在加封處蓋章，并登記“會計檔案登記簿”入庫保管。第十九條錯賬沖正賬務記載發(fā)生差錯，應按下列規(guī)定進行改正和沖正。(一)當日

11、發(fā)生的差錯1.日期和金額寫錯時，應以一道紅線把全行數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷錯誤數(shù)字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。如劃錯紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“ 第四章復核與事后監(jiān)督第二十四條一切傳票、賬簿 (卡）、報表和所附單證都必須認真審查，逐筆復核，并簽章證明。凡實行專柜形式的，必須當時復核。第二十五條凡實行儲蓄柜員制的信用社及實行并賬制的信用社網(wǎng)點必須進行事后監(jiān)督。會計事后監(jiān)督與柜臺業(yè)務要嚴格實行人員與時間的分離，對會計業(yè)務實行全過程的跟蹤監(jiān)督。事后監(jiān)督可采取本級監(jiān)督和集中監(jiān)督兩種形式。凡經(jīng)事后監(jiān)督審查的憑證、賬表等均由事后監(jiān)督員簽章。第五章印章與密押(機)管理第二十六條印章種類和使

12、用范圍(一）社名業(yè)務公章：用于對外簽發(fā)的重要單證，如存單、存折、收據(jù)等。(二）現(xiàn)金收訖章：用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進賬回單。(三）現(xiàn)金付訖章：用于各種現(xiàn)金付出憑證。(四）轉(zhuǎn)訖章：用干轉(zhuǎn)賬憑證、回單、收付賬通知等。(五）結(jié)算專用章：用于簽發(fā)結(jié)算憑證以及結(jié)算款項的查詢、查復等。(六）聯(lián)行專用章：用于簽發(fā)聯(lián)行業(yè)務往來憑證、往來報告表、信匯憑證、聯(lián)行業(yè)務的查詢查復等。(七）匯票專用章(鋼?。河糜谛庞蒙鐚ν夂灠l(fā)或代理簽發(fā)的銀行匯票。(八）受理憑證專用章：用于信用社受理客戶提交而尚未進行轉(zhuǎn)賬處理的各種憑證的回執(zhí)。(九）個人名章：用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、賬簿和報表等。第二十七條會計專用印章的設計

13、和刻制應分級管理。聯(lián)行專用章和匯票專用章(鋼?。┯陕?lián)行業(yè)務開辦單位或授權(quán)代理單位負責設計、刻制和下發(fā)；其他會計專用印章由各省級農(nóng)金管理部門統(tǒng)一設計和管理。第二十八條印章的保管和使用(一）各種會計專用印章采用“專人使用，專人保管，專人負責”的辦法。啟用前領用人員必須在“會計專用印章使用保管登記簿”上記載啟用日期并簽章，人員調(diào)換時必須辦理交接手續(xù)。(二）各種會計專用印章應嚴格按照規(guī)定的范圍使用。業(yè)務印章使用人員臨時離開崗位時，應做到人離章收，不得私自授受會計專用印章。(三）各種會計專用印章停止使用，要在“會計專用印章使用保管登記簿”上注明停止使用的日期和原因。封存后的印章要統(tǒng)一保管和統(tǒng)一銷毀。聯(lián)行

14、專用印章和匯票專用章(鋼?。┩Ｖ故褂煤螅鸺壣辖恢令C發(fā)部門統(tǒng)一銷毀。(四）“會計專用印章使用保管登記簿”由會計主管保管。第二十九條聯(lián)行密押是鑒別聯(lián)行間匯劃款項真?zhèn)?，保證資金安全的重要工具。管押人員由縣聯(lián)社審查確定，人員變動時必須經(jīng)原審定機構(gòu)核準，并辦理交接手續(xù)。寄送密押代號表，必須加封，以絕密件通過機要部門或派專人直接解送。聯(lián)行密押代號表在未啟用或停用待銷毀期間，必須加封，指定專人妥善保管。過期密押代號表銷毀時，要按有關(guān)規(guī)定辦理。編押機視同密押管理。編押機在營業(yè)中應妥善保管，人離入屜加鎖；非營業(yè)時間，應入庫保管。在未啟用或停用期間，必須加封并指定專人妥善保管，處理時按有關(guān)規(guī)定辦理。第三十條壓

15、數(shù)機是信用社辦理票據(jù)業(yè)務、辨別票據(jù)真?zhèn)?，確保資金安全的重要工具，按編押機管理規(guī)定管理。第三十一條信用社必須做到印章、密押(壓數(shù)機）和報單三人分別保管、分別使用。聯(lián)行專用章應指定第一、第二管印人，密押(壓數(shù)機）應指定第一、第二管押(機）人，二者不得相互混淆。第六章有價單證和重要空白憑證管理第三十二條有價單證是指具有面值的特殊憑證，如國庫券、金融債券、定額存單等，應視同現(xiàn)金管理。(一）有價單證要貫徹“賬證分管”的原則，由會計人員管賬，出納人員管證，相互制約，相互核對。(二)信用社購買的國庫券、金融債券，必須通過表內(nèi)科目核算，其他未發(fā)生資金收付的有價單證，應通過表外科目核算。不論表內(nèi)、表外科目核算的

16、有價單證，都應建立“有價單證登記簿”(用一般登記簿代），按單證種類、票面金額立戶。出納入員必須根據(jù)表內(nèi)、表外科目傳票辦理收付。每日營業(yè)終了會計人員應與出納人員的“有價單證登記簿”的數(shù)量、金額核對相符。(三）有價單證填錯作廢除有特殊規(guī)定外，應加蓋“作廢”戳記，單獨編制有關(guān)表外科目付出傳票，以作廢單證作附件。作廢單證的號碼應登記在登記簿上備查。(四）已經(jīng)兌付收回的有價單證，應當時加蓋兌付戳記(以現(xiàn)金兌付的加蓋現(xiàn)金付訖章）、剪角，并及時組織解送和按規(guī)定權(quán)限辦理銷毀。(五）內(nèi)勤主任或會計主管每月至少檢查一次有價單證庫存，賬實核對相符后，填寫查庫記錄，以備查考。第三十三條重要空白憑證是指由信用社或單位填

17、寫金額并經(jīng)簽章后即具有支取款項效力的空白憑證，如支票、匯票、存單、存折、貸款收回憑證、報單等，是信用社憑以辦理收付款項的重要書面依據(jù)。(一）重要空白憑證的印制、包裝、調(diào)運、領撥必須加強管理，明確責任，確保安全，嚴防散失。重要空白憑證一律加印號碼，在總行指定的印刷廠印制。(二）重要空白憑證一律納入表外科目核算，設立“重要空白憑證登記簿”，按憑證種類立戶，以假定價格(每本或每份一元）記賬，并登記憑證起訖號碼。(三）重要空白憑證的管理要貫徹“證印分管，證押分管”的原則，實行專人負責，入庫保管，并經(jīng)常進行賬、證核對，保證賬實相符。(四）領用重要空白憑證時，應填制“重要空白憑證領用單”，將領發(fā)的數(shù)量、起

18、訖號碼等逐項登記“重要空白憑證登記簿”。柜面使用時應當逐份銷號。重要空白憑證填錯作廢時，應加蓋“作廢”戳記，作當日有關(guān)科目傳票的附件。作廢憑證的號碼應在有關(guān)登記簿上注明備查。(五）單位(個人）領購空白支票，應填寫空白憑證領用單，加蓋全部預留印鑒。信用社在發(fā)給單位(個人）之前，應加蓋單位(個人）的賬號和付款人全稱。單位(個人）銷戶時，必須將剩余空白支票交回信用社注銷，并進行登記，不得短缺。信用社對交回的空白支票立即截右上角作廢或加蓋“作廢”戳記，作當日憑證的附件。單位(個人）對領用的空白支票和其他空白重要憑證負全部責任。如有遺失，由此產(chǎn)生的一切經(jīng)濟損失，由領用單位(個人）負責。(六）嚴禁將重要空

19、白憑證移作他用；屬于信用社簽發(fā)的重要空白憑證，嚴禁由客戶簽發(fā)；不準在重要空白憑證上預先蓋好印章備用。(七）內(nèi)勤主任或會計主管每月應對重要空白憑證的使用、結(jié)存數(shù)量進行清查核對，并在登記簿上進行登記。第七章信用社網(wǎng)點的會計工作第三十四條jp2信用社網(wǎng)點是指信用社所轄的信用分社、儲蓄所和信用(代辦）站。為了嚴密手續(xù)，堵塞漏洞，保證業(yè)務的順利開展，信用社網(wǎng)點的會計工作應遵守下列基本規(guī)定：(一）凡是能夠做到雙人臨柜、錢賬分管和換人復核的網(wǎng)點，才能實行并表制。達不到上述要求的，原則上都要實行并賬制。(二）信用社應根據(jù)網(wǎng)點的業(yè)務量大小、離社遠近、保管條件、淡旺季節(jié)等情況，分別核定網(wǎng)點的庫存現(xiàn)金或一定數(shù)額的周

20、轉(zhuǎn)金。超過核定的庫存現(xiàn)金(或周轉(zhuǎn)金）數(shù)額的必須及時送交信用社。(三）信用社網(wǎng)點對重要空白憑證要妥善保管，并按規(guī)定建立登記使用制度。信用社對信用社網(wǎng)點領取、使用、交回及作廢的重要空白憑證，都應認真履行手續(xù)，嚴格管理。(四）實行并表制的信用社網(wǎng)點，對隔年已用的賬表憑證，應交信用社統(tǒng)一存檔保管。(五）信用社應根據(jù)網(wǎng)點多少，配備專職或兼職的會計檢查輔導員，定期檢查、輔導信用社網(wǎng)點的會計、出納工作。第三十五條并表制信用社網(wǎng)點會計核算基本要求(一）信用社網(wǎng)點的會計科目與憑證使用、賬簿設置、賬務處理、賬務核對等方面均與信用社相同。(二）每月底信用社網(wǎng)點根據(jù)總賬編制月計表報送管轄信用社，管轄社據(jù)以編制匯總月計

21、表。第三十六條并賬制信用社網(wǎng)點會計核算基本要求(一）為便于辦理日常業(yè)務，信用社網(wǎng)點對所經(jīng)辦的業(yè)務，都要建立副本總賬、副本明細分戶賬和副本現(xiàn)金收、付登記簿。(二）信用社網(wǎng)點必須定期軋賬和報賬。軋賬時要自行核對和試算平衡軋賬期的賬務。向管轄社的報賬時間最長不超過五天。報賬時要填制報賬表，由經(jīng)辦人員將各種副本賬、業(yè)務周轉(zhuǎn)金、各項業(yè)務憑證、未用重要空白憑證(含作廢憑證）、報賬表帶到管轄社并賬。(三）管轄社對網(wǎng)點交來的報賬表及所附憑證、副本賬和重要空白憑證，應認真逐項、逐筆審查、復核、勾對無誤后，視同本身賬務進行核算。(四）對并賬制的信用社網(wǎng)點，管轄社的明細核算有兩種處理方式：一是和本身賬務一樣逐戶立賬

22、記載；另一種是在會計科目下按網(wǎng)點設立分戶賬，但同時應設置監(jiān)督卡片賬(用網(wǎng)點報來的傳票代替）。實行哪種方式，由人民銀行一級分行農(nóng)金管理部門規(guī)定。對報賬時的業(yè)務周轉(zhuǎn)金，實行全額交回，重新領用的辦法。(五）外勤人員流動服務時的賬務核算，比照并賬制信用社網(wǎng)點的辦法辦理。第三十七條信用站經(jīng)辦人員更換時，離職人員要把經(jīng)辦的全部業(yè)務、各種副本賬、業(yè)務周轉(zhuǎn)金、憑證(包括空白憑證）、報賬表及印鑒等以及各科目余額表，全部核對移交清楚，并編制移交清冊，在管轄社的監(jiān)督下，辦清交接手續(xù)后，才能離職。事后如發(fā)現(xiàn)業(yè)務、賬務上的問題，屬于前任經(jīng)辦的，仍由前任負責。第八章會計電算化管理第三十八條信用社會計電算化，是指信用社應用

23、電子計算機替代手工進行會計核算業(yè)務，含對公業(yè)務、電子匯兌、儲蓄業(yè)務及聯(lián)網(wǎng)通存通兌等。第三十九條會計電算化系統(tǒng)軟件開發(fā)的原則和要求(一）會計軟件的開發(fā)、應用必須符合本制度規(guī)定。(二）會計部門與電腦部門分工負責。與信用社會計業(yè)務有關(guān)的軟件必須由會計部門提出需求，電腦部門據(jù)以設計應用軟件，并經(jīng)會計部門測試認可后方能使用。(三）系統(tǒng)的設計和開發(fā)必須符合會計業(yè)務規(guī)定和要求，具有數(shù)據(jù)真實、安全、可靠性，具有防弊、防錯和實時監(jiān)督的功能，同時要有不同級別的保密裝置。(四）應用系統(tǒng)軟件的開發(fā)必須遵循軟件規(guī)范，逐項編寫書面文件，提供功能說明書和業(yè)務操作說明書。(五）應用系統(tǒng)軟件開發(fā)完成后，會計、電腦及有關(guān)部門要共

24、同確認，鑒定驗收后才能正式投入會計業(yè)務使用。第四十條應用電子計算機記賬的信用社，由會計部門或會計主管負責組織電子計算機處理會計業(yè)務的各項工作。凡要求輸入計算機開銷賬戶、沖賬、刪賬、調(diào)整計息積數(shù)、調(diào)整利率、啟動計息、修改客戶密碼、取消掛失、凍結(jié)、解凍等，均須根據(jù)會計主管批準的書面通知辦理(儲蓄業(yè)務根據(jù)儲蓄合法憑證按權(quán)限輸入開銷賬戶)。第四十一條電子計算機記賬規(guī)則(一)數(shù)據(jù)輸入，必須由指定的操作員辦理，非操作員不得輸入任何數(shù)據(jù)。(二)數(shù)據(jù)輸入必須依據(jù)合法有效憑證，調(diào)整賬戶信息(包括差錯更改)必須根據(jù)會計主管簽發(fā)的書面通知書輸入。(三）操作員不得自制憑證上機處理，更不準無憑證進行數(shù)據(jù)輸入。(四）各項

25、業(yè)務應實時處理。(五）由電子計算機自動生成的憑證(利息憑證），其轉(zhuǎn)賬數(shù)據(jù)必須指定人員復核，并核對份數(shù)、金額及平衡關(guān)系。(六）對紅字憑證，輸入時按同方向負數(shù)處理，用“”表示，并在摘要欄打印沖賬代碼。第四十二條應用電子計算機記賬的信用社，應根據(jù)電子計算機處理業(yè)務的特點，合理調(diào)整勞動組織，明確崗位職責和業(yè)務處理權(quán)限。第四十三條操作人員的權(quán)限。計算機操作人員分為：系統(tǒng)管理人員、一般操作人員和復核人員。(一）系統(tǒng)管理人員，有權(quán)對系統(tǒng)運行進行控制并操作，有權(quán)檢查各業(yè)務柜組或柜員操作終端機的情況及終端機的狀況，但不得處理具體業(yè)務，也不得裝入與本社業(yè)務無關(guān)的程序和數(shù)據(jù)。(二）一般操作人員在規(guī)定業(yè)務范圍內(nèi)負責錄

26、入賬務數(shù)據(jù)及進行賬務查詢。(三）復核人員，復核操作業(yè)務并進行查詢，負責本柜組的賬務核對。第四十四條會計業(yè)務的操作人員必須經(jīng)過上崗前的業(yè)務、技術(shù)培訓。要嚴格按照規(guī)定的權(quán)限進行操作，操作員與復核員必須交叉，不得越權(quán)處理會計業(yè)務。第四十五條操作人員使用的個人密碼，要嚴格保密并定期更換，防止失密。第四十六條計算機打印輸出數(shù)據(jù)信息文件如下：(一）每日打印輸出：流水賬、科目日結(jié)單、運行日志(或存儲軟盤）、日計表、各科目及分戶賬余額表、沖賬、刪賬、調(diào)整積數(shù)清單。客戶存、貸款分戶賬和對賬單，平日滿頁打印輸出，年終全部打印輸出。對賬單可應客戶要求隨時打印輸出。(二）每月打印輸出：總賬(逐日存儲）、分戶賬、月計表

27、。(三）每季打印輸出：資產(chǎn)負債表、損益表。(四)年終打印輸出：業(yè)務狀況報告表、資產(chǎn)負債表、損益表。半年報表和試算表分別于7月和12月打印輸出。第四十七條所有 第九章會計檢查與會計分析第四十八條信用社要建立會計檢查制度，并配備專(兼）職的會計檢查輔導員，負責對所轄機構(gòu)及本身會計工作的檢查和輔導。(一)會計檢查內(nèi)容。主要包括賬務檢查、業(yè)務檢查和財務檢查等。l.賬務檢查，主要是檢查會計核算是否做到合法、真實、準確、及時、完整地記載和反映各項業(yè)務活動，達到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務全部相符。2.業(yè)務檢查，主要是檢查各項業(yè)務是否按照有關(guān)政策法規(guī)、制度辦理，手續(xù)是否完備，會計內(nèi)部控制制度是否嚴

28、密，有無管理上的漏洞，有無違規(guī)違紀行為。3.財務檢查，主要是檢查財務管理制度執(zhí)行情況和財務收支計劃完成情況。(二）會計檢查方式。根據(jù)會計檢查的目的和要求，可按檢查的程序、范圍和時間等采取不同的檢查方法。一般為全面檢查和專題檢查，定期檢查和不定期檢查，現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查等方法。第四十九條會計分析(一)會計分析的主要內(nèi)容1.資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)及其變化情況；2.收入、成本、費用變動情況；3.損益的構(gòu)成及應收應付利息變動的情況；4.內(nèi)部資金占用情況；5.各類資金的流向、流量和可用資金的利用水平情況；6.結(jié)算及聯(lián)行在途資金變動情況；7.資金頭寸及備付金變動情況；8.資產(chǎn)質(zhì)量、結(jié)構(gòu)、變動情況，

29、資產(chǎn)流動性狀況及各項資產(chǎn)風險情況；9.各項負債的利率結(jié)構(gòu)及利率變動態(tài)勢；10.其他重要情況。(二)會計分析方法1.比較分析法：將各種報表資料同有關(guān)的計劃及歷史資料等進行對比；2.因素分析法：將影響計劃指標完成情況的有關(guān)因素進行分類，采用一定的計算方法，測定各個因素對完成計劃指標的影響及程序；3.結(jié)構(gòu)分析法：將相同事物進行分類，并計算各個類別在所在整體中占的比重，分析部分與整體的比例關(guān)系。第十章會計檔案第五十條會計檔案的保管會計檔案是重要的歷史資料，是信用社歷年各項業(yè)務和財務活動的記錄，是會計檢查和事后查考的重要依據(jù)，必須認真做好會計檔案的管理工作，建立健全會計檔案的保管、調(diào)閱和銷毀制度。會計檔

30、案分為紙介質(zhì)和磁介質(zhì)兩種。(一）會計檔案的保管期限。會計檔案保管期限分為永久保管和定期保管兩種。會計檔案保管期限的計算自檔案所屬年度終了后的次年1月1日起算。1.永久保管的檔案(1）信用社決算報表及匯總?cè)犘庞蒙绲臎Q算報表、附表及決算分析資料(包括資產(chǎn)負債表、業(yè)務狀況表、損益表、財務收支變動表、利潤分配表等）；(2）信用社實收資本、股本金分戶賬；(3）存貸款開銷戶登記簿；(4）客戶掛失申請書、登記簿、補發(fā)存單、存折、收據(jù)及賬銷案存的清單或資料；(5）會計檔案保管登記簿和檔案銷毀清單；(6）機構(gòu)撤銷、合并交接清冊；(7)房屋購建的契據(jù)(包括土地證、基建批準書、竣工報告、購建房屋契約、征稅收據(jù)和公

31、證書等）；(8)需要永久保管的其他會計檔案和有關(guān)資料。2.定期保管的會計檔案定期保管的會計檔案分為十五年和五年兩種。(1)保管十五年的綜合核算和明細核算的各種賬、簿、卡。憑證及附件；信用社的月(季、半年)報表及匯總?cè)犘庞蒙绲脑?季、半年)報表；結(jié)算專用印章的領用、交接、銷毀和保管情況登記簿。(2)保管五年的計算機運行日志；計息科目余額表；轄屬網(wǎng)點上報的月計表、資產(chǎn)負債表、損益表和決算報表(包括全部附表，決算分析資料)；信用社本身及匯總分社、儲蓄所日報、旬報表；密押、代號使用和保管登記簿；社內(nèi)往來、聯(lián)社往來及同業(yè)往來的對賬及查詢、查復書；信用站的交賬清單(冊)；會計主管人員移交清冊(單)；各種

32、不定期報表。(二)會計檔案的管理1.會計檔案應指定專人管理，管理人員調(diào)動要辦理交接手續(xù)。2.設置專用會計檔案保管庫(柜），設立“會計檔案保管登記簿”。嚴格執(zhí)行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便，切實防止火燒、蟲蛀、鼠咬、霉爛等，保證其完整無缺。3.信用社網(wǎng)點的會計檔案原則上應在次年抄列清單(冊）送管轄社集中保管，使用時向管轄社調(diào)閱。4.磁介質(zhì)檔案每年翻錄一次，實行雙備份，并做好防磁、防火、防潮和防塵工作。保管年限按照上述規(guī)定辦理，磁介質(zhì)檔案應打印出書面檔案，裝訂保管。5.會計檔案一律不準外借，防止丟失和泄密。6.建立“會計檔案調(diào)(查）閱登記簿”，并按規(guī)定內(nèi)容做好詳細記錄，由會計主

33、管和經(jīng)辦人員共同簽章，以備查考。內(nèi)部調(diào)閱會計檔案，應由調(diào)閱人出具申請，并經(jīng)會計主管批準方可調(diào)閱，調(diào)閱的檔案不得涂改、圈劃、拆散原卷冊，用后必須及時歸還；公、檢、法、司和有關(guān)單位處理案件或特殊需要查閱會計檔案時，必須持有縣以上主管部門正式公函，經(jīng)社主任批準方可查閱；查閱時，信用社應有專人在場陪同，代辦查閱，不準將會計檔案交給查閱人放任不管，查閱人對處理案件時所需的證據(jù)和有關(guān)資料，可以抄錄、復制或照相，但不得將原件抽出借走。7.調(diào)(查）閱會計檔案的申請及公函，應由經(jīng)辦人員和會計主管共同簽章，并專夾保管，以備查考。第五十一條會計檔案的移交與銷毀(一）會計檔案中除定期保管的會計檔案不作移交外，對于永久

34、保管的會計檔案，在保管期滿后，是否移交給當?shù)貦n案館保管，應根據(jù)當?shù)貦n案部門的規(guī)定，由縣聯(lián)社和當?shù)貦n案館協(xié)商決定。(二）移交永久保管的會計檔案時，必須認真檢查是否齊全、完整，并按規(guī)定造具清冊連同案卷目錄逐項清點核對，一并向當?shù)貦n案館移交。交接完畢，信用社應留存一份移交清冊，永久保管。（三）已滿保管期需要銷毀的會計檔案，應由縣聯(lián)社負責銷毀。銷毀前必須以聯(lián)社為單位造具“銷毀會計檔案清冊”。銷毀時應由聯(lián)社主任或指定專人負責監(jiān)銷，并注意保密和安全，嚴防散失或發(fā)生流弊。銷毀后，由銷毀人員、監(jiān)銷人員在銷毀清冊上簽章并報上級主管部門備案。如有未了賬項待查，可對必須保留部分的會計檔案延期銷毀。第十一章會計勞動組

35、織與會計人員第五十二條會計勞動組織(一）勞動組織必須貫徹有利于執(zhí)行規(guī)章制度和提高工作效率；有利于業(yè)務活動的開展；有利于分工明確，職責清楚；有利于加強內(nèi)部相互制約和監(jiān)督的原則。(二）勞動組織的基本形式是三人柜、組，其中配備一名以復核工作為主的專職復核員。業(yè)務量較大的社可分設若干柜、組，并要均衡柜組間的業(yè)務量，便于柜、組間憑證傳遞，工作配合及方便客戶辦理業(yè)務。實行輪班休假的社，必須配備固定頂班人員。(三）由于業(yè)務量所限，不能形成三人柜組，不設專職復核人員的社，必須貫徹換人交叉復核制度。第五十三條機構(gòu)變動的會計工作交接(一)構(gòu)機撤銷的工作交接1.撤銷機構(gòu)(1）撤銷機構(gòu)在辦理交接手續(xù)前，應全面核對賬務

36、，處理未了賬務，清點財產(chǎn)，整理會計檔案。(2）編制移交清冊和移交日計表一式二份，經(jīng)交接雙方、監(jiān)交人員和上級主管部門簽章后，雙方各執(zhí)一份歸檔保管。(3）將全部賬務按科目和賬戶編制余額劃轉(zhuǎn)清單(用一般余額表代替），一式二份，交接雙方各執(zhí)一份。轉(zhuǎn)存銀行或聯(lián)社款項，應填制往來憑證辦理賬務劃轉(zhuǎn)。劃轉(zhuǎn)后各科目均無余額。(4）在賬務劃轉(zhuǎn)后，應編制移交日止的當月月計表和當年業(yè)務狀況報告表(各科目余額為“0”)各三份，交接雙方各一份，報上級主管部門一份。2.接收機構(gòu)(l）根據(jù)移交清冊和余額劃轉(zhuǎn)清單，認真核對無誤后，通過會計分錄并入本身有關(guān)科目和賬戶內(nèi)。(2)對撤銷機構(gòu)撤銷后的聯(lián)行賬務，應按照聯(lián)行制度有關(guān)規(guī)定辦理

37、。3.原管轄部門接到撤銷機構(gòu)上報的月計表和業(yè)務狀況報告表，經(jīng)審核無誤后，分別匯入當月和當年的報表內(nèi)。(二）機構(gòu)轉(zhuǎn)移隸屬關(guān)系的交接轉(zhuǎn)移隸屬關(guān)系的機構(gòu)，不辦理賬務交接手續(xù)。交接事項由雙方上級主管部門辦理。原主管部門應將移出機構(gòu)的各科目上年末余額，編制轉(zhuǎn)移余額明細表(用月計表代替）一式二份，一份留存，一份寄新主管部門。此項上年末余額的移出、移入數(shù)，雙方上級主管部門均應在決算說明書中說明。第五十四條會計人員的職責和權(quán)限(一)職責1.遵守國家法律，貫徹、執(zhí)行會計法規(guī)和本制度；2.依據(jù)本制度認真組織會計核算，努力完成本職工作；3.遵循經(jīng)濟核算原則，加強財務管理，努力增收節(jié)支，提高經(jīng)濟效益；4.講究職業(yè)道德

38、，履行崗位職責，文明服務，秉公守法，廉潔奉公。(二)權(quán)限1.有權(quán)要求開戶單位的財會部門和本社其他業(yè)務部門認真執(zhí)行財經(jīng)紀律和有關(guān)規(guī)章制度、辦法，如有違反，會計人員有權(quán)制止、糾正。制止和糾正無效的，可向單位領導提出書面意見，請求處理。對違規(guī)的業(yè)務事項，單位領導人堅持辦理，會計人員可以執(zhí)行，但同時必須向上級主管部門報告。2.發(fā)現(xiàn)違反國家政策、財經(jīng)紀律、弄虛作假等違法亂紀行為，會計人員有權(quán)拒絕執(zhí)行，并向本社主任或上級管理部門報告。3.會計人員應當保守本社的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和本社主任同意外，不得私自向外界提供或泄露各項會計信息。4.有權(quán)參與本社的經(jīng)營決策和經(jīng)營管理。第五十五條會計人員的配備(一）信用

39、社要根據(jù)會計工作需要配足會計人員，并指定會計主管人員。(二）會計人員的配備要保證質(zhì)量，建立業(yè)務培訓和上崗考核制度。不適宜擔任會計工作的人員，應及時進行調(diào)整。(三）會計人員力求穩(wěn)定，確需調(diào)動時，會計主管人員的任免、調(diào)動須商得上一級會計部門同意。(四)會計人員的任用應堅持回避制度。需要回避的直接親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。第五十六條會計人員的培訓(一)崗位培訓。會計人員必須實行崗位培訓，未經(jīng)過崗前培訓或培訓不合格者不得上崗。上崗人員必須持有會計證。(二）崗位考核。會計人員必須確定崗位，并制訂會計工作各個崗位職責及崗位考核辦法，經(jīng)考核不適宜擔任會計工作的人員應進行調(diào)整。(三）崗位輪換。會計人員的工作崗位要有計劃