公司財務(wù)會計管理及內(nèi)控制度(范本).doc

1、公司財務(wù)會計管理及內(nèi)控制度(范本)公司財務(wù)會計管理及內(nèi)控制度第一章總則第一條 為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)管理， 規(guī)范公司的財務(wù)行為， 依據(jù)會計法、企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則及其他有關(guān)規(guī)定， 結(jié)合本公司的經(jīng)營特點(diǎn)和內(nèi)部管理要求，制訂本制度。第二條 本制度適用于公司本部和控股子公司，由本公司投資的其它子公司可參照本制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三條 公司財務(wù)管理的目標(biāo)， 是實(shí)現(xiàn)公司利潤的最大化和股東權(quán)益的最大化。第四條 公司財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是， 做好各項(xiàng)財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用公司資源，加強(qiáng)資金日常管理， 合理分配各方收益， 依法實(shí)

2、施財務(wù)監(jiān)督，確保公司財務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第二章公司內(nèi)部財務(wù)管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)第五條公司按統(tǒng)一管理、 分級核算的原則， 設(shè)置和健全財務(wù)會計管理機(jī)構(gòu)， 配備相應(yīng)的財會人員，并按崗位責(zé)任制從事財會工作。第六條 公司設(shè)財務(wù)負(fù)責(zé)人。 負(fù)責(zé)公司董事會交辦的任務(wù)并報告工作， 在公司總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下主管公司財務(wù)與會計工作； 負(fù)責(zé)宣傳貫徹和執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)政策；建立健全內(nèi)部財務(wù)會計管理制度；審核同意財務(wù)會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會計人員崗位的安排，協(xié)調(diào)財務(wù)會計機(jī)構(gòu)與其他部門的關(guān)系；組織制定財務(wù)預(yù)算、監(jiān)督財務(wù)預(yù)算的實(shí)施；審核重要財務(wù)事項(xiàng)；組織成本費(fèi)用預(yù)測、控制、核算、分析和考核，組織綜合經(jīng)濟(jì)活動分析；檢查公司財務(wù)核算、 審核財務(wù)決

3、算； 參與公司重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和重大經(jīng)濟(jì)合同 （或協(xié)議）的研究、審查。財務(wù)負(fù)責(zé)人由總經(jīng)理提名，董事會聘任。第七條 公司設(shè)置資產(chǎn)財務(wù)部。 具體負(fù)責(zé)公司財務(wù)管理及會計核算工作。 負(fù)責(zé)資金籌集、 營運(yùn)資金的管理；利潤的分配、財務(wù)預(yù)測、財務(wù)計劃和財務(wù)檢查分析；組織編制公司年度、季度、月度財務(wù)預(yù)算；組織編制公司年度、季度、月度的會計報表；參與固定資產(chǎn)投資、 證券和長期投資的投資與管理的決策分析， 并對既有的投資項(xiàng)目實(shí)施后續(xù)跟蹤管理； 指導(dǎo)、監(jiān)督控股子公司財務(wù)會計工作。資產(chǎn)財務(wù)部設(shè)經(jīng)理和副經(jīng)理各壹名， 由總經(jīng)理聘任。資產(chǎn)財務(wù)部副經(jīng)理對經(jīng)理負(fù)責(zé)； 資產(chǎn)財務(wù)部經(jīng)理向公司財務(wù)負(fù)責(zé)人報告工作。第八條 公司對各項(xiàng)

4、資產(chǎn)實(shí)行價值和實(shí)物的雙重管理。公司資產(chǎn)財務(wù)部是公司各項(xiàng)資產(chǎn)價值管理的歸口管理部門。公司各部門（或分廠）負(fù)責(zé)對其各類資產(chǎn)實(shí)物形態(tài)的維護(hù)和管理。 公司各部門（或分廠）有責(zé)任保證公司資產(chǎn)的保值增值。第九條 資產(chǎn)財務(wù)部的崗位設(shè)置及崗位職責(zé)資產(chǎn)財務(wù)部根據(jù)業(yè)務(wù)需要配備財務(wù)會計人員， 并建立崗位責(zé)任制。 上崗會計人員必須持有會計從業(yè)資格證書。 公司資產(chǎn)財務(wù)部設(shè)置以下崗位： 部經(jīng)理崗位、部副經(jīng)理崗位、管理會計師崗位、投資及預(yù)算崗位、出納員崗位、資金管理崗位、往來核算崗位、材料核算崗位、成本核算崗位、稅務(wù)管理崗位、固定資產(chǎn)核算崗位、總賬分析崗位、會計稽核崗位。 (具體崗位職責(zé)另行規(guī)定 )第三章會計核算辦法第十條

5、公司主要會計政策1、執(zhí)行的會計準(zhǔn)則和會計制度本公司執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則 和企業(yè)會計制度及其補(bǔ)充規(guī)定。2、會計年度本公司會計年度自公歷每年1 月1 日起至12 月31 日止為一會計年度。3、記賬本位幣本公司以人民幣為記賬本位幣。4、記賬基礎(chǔ)和計價原則本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)， 以歷史成本為計價原則。5、外幣核算方法本公司年度內(nèi)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)， 按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日中國人民銀行公布的外匯基準(zhǔn)價折合為人民幣記賬。月份終了，外幣賬戶的余額均按當(dāng)日中國人民銀行公布的外匯基準(zhǔn)價進(jìn)行調(diào)整， 由此產(chǎn)生的匯兌損益屬于資本性支出的計入相應(yīng)的資產(chǎn)價值，屬于收益性支出的計入當(dāng)期損益。6、現(xiàn)金等價物的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)本公司持有的時間

6、短 （一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期）、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。7、短期投資核算方法（ 1）本公司將能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過一年的股票、債券等投資確認(rèn)為短期投資，短期投資在取得時按實(shí)際投資成本計價， 短期投資持有期間所收到的股利、 利息等收益， 除已計入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息外， 均沖減投資成本。（ 2）本公司對期末短期投資采用成本與市價孰低計價，按單項(xiàng)投資成本高于市價的差額計提短期投資跌價準(zhǔn)備，并計入當(dāng)期損益。8、壞賬核算方法（1）壞帳確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：1）、因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡， 以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然無法收回的款項(xiàng)。2）、因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)

7、超過三年仍不能收回，且具有明顯特征表明無法收回的款項(xiàng)。以上不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)報經(jīng)董事會批準(zhǔn)后作為壞帳損失，并沖銷已提取的壞賬準(zhǔn)備。（ 2）壞帳損失的核算方法：本公司對壞賬損失采用備抵法核算， 壞帳準(zhǔn)備按期末應(yīng)收款項(xiàng)余額 （除應(yīng)收出口退稅外） 的賬齡分析計算，具體比例為： 1 年以內(nèi)的計提 5% ；1-2 年的計提 10%；2-3 年的計提 30% ；3-4 年的計提 50% ；4-5 年計提 80% ；5 年以上的計提100% 。但期末應(yīng)收款項(xiàng)余額中的應(yīng)收出口退稅款，不計提壞賬準(zhǔn)備金。9、存貨核算方法（ 1）本公司存貨包括原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、包裝物、產(chǎn)成品、低值易耗品、外購商品等。（

8、2）公司所有存貨均采用實(shí)際成本計價，發(fā)出存貨的成本以月末加權(quán)平均法計算確定； 包裝物于生產(chǎn)領(lǐng)用時一次性計入成本； 低值易耗品于領(lǐng)用時一次攤銷。（ 3）存貨盤點(diǎn)實(shí)行永續(xù)盤存制。（ 4）本公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，按單個存貨期末成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價準(zhǔn)備，并計入當(dāng)期損益。存貨的可變現(xiàn)凈值按正常經(jīng)營過程中， 以估計售價減去估計完工成本及銷售所必須的估計費(fèi)用后的價值確定。10、長期投資核算方法（1）長期股權(quán)投資1）、按投資時實(shí)際支付的價款或確定的價值記賬；2）、本公司對其他單位股權(quán)投資占被投資單位有表決權(quán)資本總額 20% 以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占被投資單位有表決權(quán)

9、資本總額 20% 或 20% 以上，但不具有重大影響，采用成本法核算；對其他單位投資占被投資單位有表決權(quán)資本總額 20% 或 20% 以上，或雖投資不足 20% ，但有重大影響時， 采用權(quán)益法核算； 對其他單位投資占被投資單位有表決權(quán)資本總額 50% 以上，或雖投資不足 50% ，但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的，采用權(quán)益法核算并編制合并會計報表。3）、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時， 長期股權(quán)投資的初始投資成本與本公司應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額， 在“股權(quán)投資差額”核算，采用直線法按 10 年攤銷。（2）長期債權(quán)投資本公司將購入的在 1 年內(nèi)（不含 1 年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券和其他

10、債權(quán)投資確認(rèn)為長期債權(quán)投資。 長期債權(quán)投資在取得時， 應(yīng)按取得時的實(shí)際成本作為初始投資成本。 發(fā)生的溢價或折價在債券存續(xù)期內(nèi)采用直線法攤銷； 債券投資按期計算應(yīng)計利息， 應(yīng)計利息減債券投資溢價（或加折價）攤銷額后的金額，計入當(dāng)期投資收益。（ 3）長期投資減值準(zhǔn)備本公司期末對長期投資逐項(xiàng)進(jìn)行檢查， 對由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價值， 并且這種降低的價值在可預(yù)計的未來期間內(nèi)不可能恢復(fù)， 期末按長期投資單個項(xiàng)目的可收回金額低于長期投資帳面價值的差額計提長期投資減值準(zhǔn)備。11、委托貸款核算方法(1)委托金融機(jī)構(gòu)貸出的款項(xiàng)， 按實(shí)際委托的貸款金額入賬。(2)

11、委托貸款利息按期計提， 計入損益；按期計提的利息到期不能收回的， 停止計提利息， 并沖回原已計提的利息。(3)期末，按委托貸款本金與可收回金額孰低計量，可收回金額低于委托貸款本金的差額， 計提委托貸款減值準(zhǔn)備。12、固定資產(chǎn)計價及其折舊方法（1）固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)為單位價值在人民幣2,000元以上，使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，以及不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的，但單位價值在人民幣 2,000 元以上，并且使用年限在兩年以上的資產(chǎn)。（ 2）購建或新建的固定資產(chǎn)按取得時的實(shí)際成本作入賬價值。對本公司在改制時進(jìn)行資產(chǎn)評估的固定資產(chǎn)，按其經(jīng)國有

12、資產(chǎn)管理部門確認(rèn)后的評估值作為價值。（ 3）固定資產(chǎn)折舊采用直線法平均計算。按固定資產(chǎn)類別、 估計經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計殘值 （原值的 3% ）確定其折舊率如下：固定資產(chǎn)折舊年限年折舊類別（年）率%房屋及建 10409.702.43筑物機(jī)器設(shè)備81512.136.47電器設(shè)備81512.136.47儀器及儀 51219.40表8.08交通運(yùn)輸61216.17設(shè)備8.08機(jī)修車間51519.40用及保全6.47設(shè)備通信類設(shè)51219.40備8.08家具用具51019.40及其他9.70（4）本公司期末對固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，對市價持續(xù)下跌或技術(shù)陳舊、 損壞、長期閑置等原因?qū)е驴墒栈亟痤~低于賬面價值的

13、， 按單項(xiàng)固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值的部分計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。13、在建工程核算方法（ 1）在建工程按實(shí)際支出確定其工程成本。成本的計價包括建筑費(fèi)用其他直接費(fèi)用、 機(jī)器設(shè)備原價、安裝費(fèi)用，以及在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前為該項(xiàng)目專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用。 在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。（ 2）本公司期末對在建工程逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，當(dāng)工程長期停建并且預(yù)計在未來 3 年內(nèi)不會重新開工的在建工程， 或所建項(xiàng)目無論在性能上、 還是技術(shù)上已經(jīng)落后且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性時， 按單項(xiàng)在建工程可收回金額低于賬面價值的差額，計提在建工程減值準(zhǔn)備。14、無形資產(chǎn)核算方法（ 1）無形資

14、產(chǎn)按實(shí)際成本計價，按合同或法律規(guī)定的受益期或有效年限，或按不超過 10 年的期限平均攤銷。（ 2）本公司年末對無形資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，出現(xiàn)以下情況時，按單項(xiàng)無形資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價值的差額計提減值準(zhǔn)備。1）、已被其他新技術(shù)等所替代， 使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響的無形資產(chǎn)；2）、市價在當(dāng)期大幅下跌， 在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會恢復(fù)的無形資產(chǎn)；3）、已經(jīng)超過法律保護(hù)期， 但仍然具有部分使用價值的無形資產(chǎn)；4）、其他足以證明實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值情形。15、長期待攤費(fèi)用核算方法長期待攤費(fèi)用按實(shí)際成本計價， 在受益年限內(nèi)采用直線法平均攤銷。16、借款費(fèi)用核算方法（ 1）為購建固定資產(chǎn)而

15、借入的專門借款所發(fā)生的利息、折溢價攤銷、 輔助費(fèi)用及外幣匯兌差額等借款費(fèi)用，在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前， 予以資本化， 計入固定資產(chǎn)的購建成本；在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。 借款費(fèi)用中的每期包括折溢價攤銷的利息費(fèi)用， 按當(dāng)期購建固定資產(chǎn)累計支出加權(quán)平均數(shù)與相關(guān)借款的加權(quán)平均利率，在不超過當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息和折溢價攤銷范圍內(nèi)，確定資本化金額； 外幣專門借款的匯兌差額和較大的專門借款輔助費(fèi)用等借款費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額確認(rèn)為資本化金額。（ 2）本公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金而發(fā)生的借款費(fèi)用，計入財務(wù)費(fèi)用。17、應(yīng)付債券核算方法應(yīng)付債券按實(shí)際收到的款項(xiàng)入賬， 債券溢價

16、或折價，在債券的存續(xù)期間內(nèi)按直線法于計提利息時攤銷，并按借款費(fèi)用的處理原則處理。18、收入確認(rèn)原則（1）商品（房）銷售：本公司以已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方， 公司不再對該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)， 相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得收取貨款的依據(jù)， 并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計量時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（ 2）提供勞務(wù)：勞務(wù)合同在一年以上的，按照完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。 在同一會計年度開始并完成的勞務(wù)， 在完成并收取勞務(wù)報酬時確認(rèn)收入。（ 3）他人使用本公司資產(chǎn)發(fā)生的使用費(fèi)收入按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時間和方法確定， 并同時滿足與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入本公司和收入

17、的金額能夠可靠計量時，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。19、所得稅會計處理方法本公司所得稅會計處理采用應(yīng)付稅款法。20、合并報表的編制方法合并會計報表是以母公司、 納入合并范圍的子公司的會計報表和其他有關(guān)資料為依據(jù)， 按照合并會計報表暫行規(guī)定 編制而成。子公司采用的主要會計政策按照母公司統(tǒng)一選用的會計政策厘定，合并報表范圍內(nèi)各公司間的重大交易和資金往來均在合并時抵銷。第十一條公司會計檔案管理制度公司會計憑證、 賬簿和會計報表， 以及會計工作有關(guān)的專業(yè)資料， 均應(yīng)存入會計檔案。 按照歸檔的要求，整理立卷或裝訂成冊。當(dāng)年會計檔案，在會計年度終了后由資產(chǎn)財務(wù)部保管一年， 期滿后編造清冊移交公司檔案室保管。會計憑證不準(zhǔn)

18、隨意復(fù)制、 出借或帶出本單位， 如有特殊需要，須經(jīng)部門副經(jīng)理以上負(fù)責(zé)人同意。會計賬簿不準(zhǔn)隨意借閱或帶出本單位， 如因工作需要查閱時，經(jīng)部門副經(jīng)理以上負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，在會計部門內(nèi)查閱；外單位需要查閱會計賬簿的，需憑單位介紹信經(jīng)部門副經(jīng)理以上負(fù)責(zé)人同意，單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可在會計部門內(nèi)查閱。會計報表屬于重要經(jīng)濟(jì)資料， 一切內(nèi)部報表， 未經(jīng)部門副經(jīng)理以上人員批準(zhǔn)，不得外借或抄錄。第十二條 會計核算1、會計核算的基礎(chǔ)工作。（ 1）做好完善的原始記錄， 健全財務(wù)核算資料，必須建立對供應(yīng)、生產(chǎn)、存儲、銷售各環(huán)節(jié)消耗的管理制度，確保各種原始記錄的及時、準(zhǔn)確、真實(shí)。（ 2）對公司產(chǎn)成品，購入商品建立專人保管制度，并

19、制定出入庫管理辦法， 建立健全審批制度。（ 3）公司必須定期和不定期對各種財產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)清查， 月末對存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)， 年終對所有財產(chǎn)物資進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)， 及時對所有物資的盤盈、盤虧、毀損、報廢按照審批權(quán)限，上報后處理，確保賬、卡、物相符。（ 4）會計稽核是會計工作的重要內(nèi)容，公司加強(qiáng)會計稽核工作， 通過稽核，對日常核算中所出現(xiàn)的疏忽、錯誤或不法行為及時加以糾正制止，以提高會計核算工作的質(zhì)量。日?；说闹饕ぷ鲀?nèi)容： 審核財務(wù)計劃、 費(fèi)用預(yù)算、成本計劃等， 對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財務(wù)收支進(jìn)行審核，審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財務(wù)收支是否合法、合理，根據(jù)審核結(jié)果提出意見和建議， 對違法行為及時向本單位領(lǐng)導(dǎo)和公

20、司總部報吉， 以便及時處理。對會計憑證、 賬簿和會計報表的內(nèi)容進(jìn)行審核，審核其內(nèi)容是否齊全，數(shù)據(jù)是否真實(shí)，手續(xù)是否完備， 并查明其合法性和合理性， 對庫存現(xiàn)金和銀行存款收支結(jié)余情況進(jìn)行審核， 檢查財產(chǎn)物資的收發(fā)、 保管和結(jié)存情況， 并與賬面記錄核對，確保賬、證、卡、物相符。2、原始憑證的基本要求。公司發(fā)生每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須取得或填制合法的原始憑證， 取得或者填制的原始憑證不得涂改、 挖補(bǔ)，內(nèi)容必須真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、清晰，并做到及時傳遞、匯集。3、會計憑證的基本要求。公司財會人員必須根據(jù)審核無誤的原始憑證， 填制證賬憑證。 對性質(zhì)相同而又不需要逐筆記賬的原始憑證， 可以匯總編制原始憑證匯總表

21、， 根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證匯總表，編制記賬憑證。4、會計賬簿。公司財會部門設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬簿。 會計賬簿啟用后， 財會人員必須根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記會計賬簿。賬簿記錄發(fā)生鍺誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡， 不準(zhǔn)重新抄寫， 必須按照規(guī)范的方法進(jìn)行更正。5、會計報表(1)公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則和有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的格式和要求，定期編制財務(wù)報告，并報送當(dāng)?shù)刎斦C(jī)關(guān)、 開戶銀行、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管部門， 因特殊原因需向有關(guān)政府和機(jī)構(gòu)報送報表者須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)， 并在報表上注明“僅供參考”字樣。(2)公同向外提供的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)， 加具封面，裝訂

22、成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：公司名稱、地址、報表所屬年度、送出日期等，并由公司法定代表人、 財務(wù)負(fù)責(zé)人和會計經(jīng)辦人簽名和蓋章。第四章資金籌集管理第十三條 資本金 (股本 )是公司設(shè)立時，股東各方按協(xié)議或章程規(guī)定認(rèn)繳的資金。 公司股本，若需要增加或減少，按公司章程的規(guī)定由董事會制定議案， 提交股東大會審議批準(zhǔn)后實(shí)施。 公司所屬子公司的資本金， 在設(shè)立時由發(fā)起單位共同協(xié)商確定，公司投資證券部參與新公司資本金的商定，并按對外投資權(quán)限， 報董事會或股東大會批準(zhǔn)。子公司資本金需要增加或減少時， 應(yīng)由公司派出董事向公司報告，按投資權(quán)限規(guī)定審批。第十四條公司及各子公司的資本金， 應(yīng)聘請中國注冊會計師驗(yàn)資，

23、出具驗(yàn)資報告。經(jīng)營期間，投資各方對投入公司的資本金，除按公司章程的有關(guān)規(guī)定依法減資或轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回。第十五條 公司應(yīng)根據(jù)對外投資及生產(chǎn)經(jīng)營的需要確定合理的資金需要量， 考慮資金成本效益原則，確定合理的資本結(jié)構(gòu)， 采用向社會公眾發(fā)行股份、向現(xiàn)有股東配售股份、 發(fā)行債券以及適當(dāng)?shù)慕鹑跈C(jī)構(gòu)貸款等不同的資金籌集方式， 籌集所需資金。公司資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)穩(wěn)定保持在一個合適的比例，杜絕不必要的籌資，每期期末，資產(chǎn)負(fù)債率一般應(yīng)保持低于 65% 。第十六條 公司向社會公眾發(fā)行新股、 向現(xiàn)有股東配售股份及發(fā)行債券， 應(yīng)由資產(chǎn)財務(wù)部根據(jù)公司戰(zhàn)略發(fā)展及生產(chǎn)經(jīng)營的需要， 充分考慮籌資后公司的凈資產(chǎn)收益率等相關(guān)

24、指標(biāo)， 提出可行性研究報告，組織有關(guān)部門或?qū)＜疫M(jìn)行分析， 報經(jīng)董事會審議由股東大會特別決議通過后實(shí)施。第十七條 公司向金融機(jī)構(gòu)借款由資產(chǎn)財務(wù)部集中統(tǒng)一管理。資產(chǎn)財務(wù)部根據(jù)股東大會通過的經(jīng)營計劃和投資計劃， 進(jìn)行資金需要量的預(yù)測和資金成本的分析， 在合理的負(fù)債比例和債務(wù)結(jié)構(gòu)情況下，擬定資金籌措方案。每月 (每季 )編制資金收支變動分析表 (含現(xiàn)金流量表 )、信貸計劃，報財務(wù)負(fù)責(zé)人審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。子公司向銀行組織借款由子公司參照公司的規(guī)定自主辦理， 但應(yīng)報公司資產(chǎn)財務(wù)部備案， 子公司的對外借款的安排， 應(yīng)考慮公司整體報表的結(jié)構(gòu)性影響，子公司的年末資產(chǎn)負(fù)債率一般應(yīng)控制在 60% 以下，特殊情

25、況應(yīng)報經(jīng)公司資產(chǎn)財務(wù)部批準(zhǔn)。第十八條 公司對外借款，在確定需要量的同時，還應(yīng)綜合考慮及必要分析宏觀經(jīng)濟(jì)形勢， 合理確定短期借款與長期借款的比例。第十九條 向金融機(jī)構(gòu)的借款由公司及其成員單位的財務(wù)部門指定專人負(fù)責(zé)管理和核算。 對外借款應(yīng)遵守銀行借款的規(guī)定，接受銀行的監(jiān)督。借款應(yīng)按期歸還，如遇特殊情況不能按期歸還的，應(yīng)及時向銀行申請展期，避免逾期罰息。支付借款利息， 應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定逐筆進(jìn)行復(fù)核， 避免多付損失。第二十條 其他負(fù)債 (包括應(yīng)付賬款、 應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款及其他應(yīng)付款等 )是在結(jié)算過程中占用其他單位或個人的資金， 也是公司資金的一項(xiàng)來源，應(yīng)充分加以利用，但應(yīng)避免借故拖欠，損傷信譽(yù)。第二十

26、一條 公司若發(fā)行債券， 應(yīng)由公司資產(chǎn)財務(wù)部提出方案、 財務(wù)負(fù)責(zé)人審核， 提交總經(jīng)理批準(zhǔn)、董事會審議并經(jīng)股東大會通過后， 并報經(jīng)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行審查批準(zhǔn)后，委托金融機(jī)構(gòu)代理發(fā)行，并與受托的金融機(jī)構(gòu)簽訂代理發(fā)行債券合同。債券到期應(yīng)恪守信用，按期足額支付本息。第五章流動資金管理第二十二條貨幣資產(chǎn)管理1、現(xiàn)金管理(1)現(xiàn)金使用范圍。嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度，現(xiàn)金只能用于：支付職工工資、津貼；支付個人勞務(wù)報酬； 支付各種勞保、 福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn) (一般為 1,000 元)以下的零星支出；中國人民銀行規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的其他支出。(2)庫存

27、現(xiàn)金管理。 庫存現(xiàn)金實(shí)行限額管理， 公司本部按國家規(guī)定保留一定數(shù)額的庫存現(xiàn)金。 庫存現(xiàn)金限額一般為三天的日常零星開支需要。庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額， 超過部分必須于當(dāng)日存入銀行， 最遲不得超過次日中午。 每日下班前結(jié)余現(xiàn)金都要放入保險箱。(3)現(xiàn)金收付管理1)、現(xiàn)金收付由專職出納員負(fù)責(zé)。現(xiàn)金收付必須根據(jù)合法的憑證由出納人員認(rèn)真審核后辦理。 對于顯然違反規(guī)定的收支， 應(yīng)當(dāng)拒絕辦理； 對于內(nèi)容不詳、手續(xù)不全、數(shù)字差錯的憑證，應(yīng)當(dāng)予以退回，要求補(bǔ)辦手續(xù)，更正錯誤；遇有偽造、涂改憑證等虛報冒領(lǐng)的， 應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)反映。 出納人員收付現(xiàn)金后， 應(yīng)在原始憑證上加蓋 “現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”戳記。2)、不得

28、坐支現(xiàn)金。對銷售時收取的現(xiàn)金，及時送存銀行，不得用來直接支付公司和企業(yè)自身的支出。需支付現(xiàn)金的， 從現(xiàn)金庫存中支付或從開戶銀行中提取。3)、從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由公司資產(chǎn)財務(wù)部經(jīng)理簽字蓋章， 經(jīng)開戶銀行審核后才能提取。4)、派人到外地采購，應(yīng)通過銀行簽發(fā)匯票或?qū)⒖铐?xiàng)匯往采購地銀行開立采購戶， 由銀行監(jiān)督支付，不讓采購人員攜帶大量現(xiàn)金。(4)現(xiàn)金賬務(wù)管理。 建立健全現(xiàn)金日記賬， 由出納員逐筆登記現(xiàn)金收付， 以結(jié)出當(dāng)日余額。 庫存現(xiàn)金應(yīng)每日盤點(diǎn)、核對和檢查，保證做到賬款相符，如有不符，出納員應(yīng)于當(dāng)天報告部門經(jīng)理。 每月月末出納員應(yīng)將現(xiàn)金日記賬與總賬核對相符。 財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期或不定期

29、抽盤庫存現(xiàn)金。(5)不準(zhǔn)私自挪用現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個人存取現(xiàn)金； 不準(zhǔn)白條抵庫； 不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入銀行； 不準(zhǔn)保留賬外公款，私設(shè)小金庫；不準(zhǔn)套取庫存現(xiàn)金。2、銀行存款管理(1)開戶。公司本部應(yīng)根據(jù)中國人民銀行規(guī)定，確定一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本存款賬戶，同時可根據(jù)實(shí)際需要在其他銀行開立必要的存款賬戶，但現(xiàn)金的提取只能通過基本存款賬戶，其他賬戶只能進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 開設(shè)的銀行賬戶由公司財務(wù)部門管理。 各下屬分廠不得開設(shè)銀行賬戶。(2)使用。嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律， 除根據(jù)現(xiàn)金使用范圍中所指可通過現(xiàn)金收付結(jié)算外， 其余一律通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 出納人員辦理銀行存

30、款收付業(yè)務(wù)，必須經(jīng)常掌握各個銀行賬戶的收支和結(jié)余情況，并按照規(guī)定正確使用匯票、本票、支票等各種結(jié)算方式， 對日常銀行存款的收付事項(xiàng)， 都必須由經(jīng)辦人員簽字和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)， 手續(xù)齊全；財務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核有關(guān)單證、 合同文件等的真實(shí)性、 手續(xù)的完備性后再予以辦理， 對于一切違反法律、 法規(guī)和制度規(guī)定的收支， 應(yīng)當(dāng)拒絕辦理并及時報告總經(jīng)理進(jìn)行處理。(3)建賬。按銀行名稱和賬號分別開設(shè)銀行存款日記賬，逐筆登記銀行收付，逐日結(jié)出余額，逐月與銀行對賬單核對，如出現(xiàn)差異，應(yīng)逐筆核對，查出原因，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表” ，調(diào)節(jié)后達(dá)到賬賬相符。(4)不準(zhǔn)出租、出借賬戶，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票， 不準(zhǔn)套取銀行信用

31、。3、其他貨幣資金其他貨幣資金包括外埠存款、 銀行匯票存款、 銀行本票存款、 在途貨幣資金等， 可按照本制度中銀行存款的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。第二十三條應(yīng)收款項(xiàng)的管理1、應(yīng)收款項(xiàng)系指公司對外銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等形成的應(yīng)收賬款及除應(yīng)收票據(jù)、 應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，如日常一般資金往來、 暫付款、備用金等形成的其他應(yīng)收款。2、市場營銷部作為公司對外銷售的直接責(zé)任部門，應(yīng)認(rèn)真落實(shí)公司銷售控制制度并督促相關(guān)業(yè)務(wù)員認(rèn)真執(zhí)行。3、公司對外銷售，市場營銷部應(yīng)嚴(yán)格按照合同管理制度，建立健全銷售合同的管理制度， 充分分析客戶的信用狀況、定期對常年主要債務(wù) (客戶)單位索取相關(guān)經(jīng)營信息 (

32、如索取經(jīng)注冊會計師審計的會計報表等 )，分析、判斷其經(jīng)營、現(xiàn)金流量情況，必要時由財務(wù)部門參與分析， 審慎經(jīng)營。4、市場營銷部應(yīng)對新生客戶索取相關(guān)資料，取得該公司的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、 最近一期經(jīng)注冊會計師審計的會計報表及該公司的稅務(wù)登記證等相關(guān)法律及財務(wù)資料， 并經(jīng)初步分析報資產(chǎn)財務(wù)部審核后， 報分管副總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施。 成為常年主要客戶后，參照本條第 7 款進(jìn)行管理。5、業(yè)務(wù)員為應(yīng)收賬款的第一直接責(zé)任人，有責(zé)任對其所轄單位進(jìn)行全面的了解和分析， 并有義務(wù)及時反饋對方的經(jīng)營狀況， 按月向營銷部門經(jīng)理上報分析報告， 并由營銷經(jīng)理負(fù)責(zé)匯總評價客戶資信情況，會同財務(wù)部門合署意見后上報分管副總，以利公司

33、合理確定下一步銷售計劃。6、資產(chǎn)財務(wù)部作為債權(quán)保證職能的歸口部門，主要職責(zé)是參與對主要客戶的資信分析、 與各客戶單位的應(yīng)收賬款余額的核對、 向營銷部門反饋各客戶的貨款結(jié)算情況， 督促營銷部門對未決款項(xiàng)的催討，在了解客戶單位資信狀況的基礎(chǔ)上，作好銷售安全性分析及初步?jīng)Q策， 并對風(fēng)險單位協(xié)助業(yè)務(wù)員落實(shí)催討債務(wù)， 必要時對重大風(fēng)險單位通過法律途徑予以解決， 力求公司損失的最小化。7、財務(wù)部門應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況成立相應(yīng)清債組織，建立日常貨款往來的賬賬核對工作， 并建立對賬記錄制度，對形成的差異落實(shí)業(yè)務(wù)人員協(xié)同核對，可根據(jù)客戶采購規(guī)模分類進(jìn)行， 做到大額客戶一月一對，一般客戶一季一對，年度終了，全面核對，使

34、財務(wù)部門能在事后監(jiān)督上對公司資產(chǎn)的安全性實(shí)施有效監(jiān)督和管理， 必要時建議對相關(guān)責(zé)任人作出相應(yīng)處理。8、財務(wù)部門應(yīng)會同營銷部門建立銷售考核制度，嚴(yán)格按照公司銷售管理制度對相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行考核。9、在債務(wù)單位資信困難時， 經(jīng)多次催討無效的，允許業(yè)務(wù)人員以物資抵債方式收回貨款， 但決定進(jìn)行收取抵回物資前， 需經(jīng)資產(chǎn)財務(wù)部、 市場營銷部進(jìn)行會審，初步審核后報財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，大額的還應(yīng)再報總經(jīng)理審批后實(shí)施。 抵回物資處理后，應(yīng)按其實(shí)際收回金額， 嚴(yán)格按照銷售考核制度，要求相關(guān)業(yè)務(wù)員進(jìn)行損失賠償。10、經(jīng)多次債權(quán)保證無效， 且債務(wù)單位確因停產(chǎn)、破產(chǎn)等因素?zé)o力償還債務(wù)的， 營銷部門可以申請壞賬，沖減壞賬準(zhǔn)備

35、， 但營銷部門應(yīng)會同財務(wù)部門對該等壞賬進(jìn)行時間段分析， 明確壞賬形成的時間、由相關(guān)業(yè)務(wù)人員或營銷部門對此項(xiàng)壞賬的成因作出詳盡的分析， 區(qū)別、落實(shí)責(zé)任段及責(zé)任人，并對相關(guān)責(zé)任人給予必要的處罰。11、公司對發(fā)往各地中轉(zhuǎn)庫的貨物， 在嚴(yán)格賬戶記錄的同時，由資產(chǎn)財務(wù)部落實(shí)專人每月核對往來及銷售情況。12、公司對出口業(yè)務(wù)，嚴(yán)格控制出口風(fēng)險，做好賬賬核對，一般應(yīng)遵循按批次清款后再發(fā)貨的原則，控制國外單位的多頭現(xiàn)象。 對非常年客戶單位，應(yīng)事先通過對其的論證分析， 并能尋求一定的保證措施后實(shí)施。13、公司對其他應(yīng)收款的控制， 由財務(wù)部門具體落實(shí)。建立健全資金控制， 對因部份緊密關(guān)系客戶的臨時資金短缺而需公司出

36、資短期周轉(zhuǎn)的情況，應(yīng)尋求必要的保證， 并盡量回避不必要的資金援助。資產(chǎn)財務(wù)部建立健全合理的備用金制度，嚴(yán)格控制備用金領(lǐng)用及報銷制度， 必要時根據(jù)需要，從應(yīng)付給對方報酬中適當(dāng)扣減其未能及時歸還的備用金。 對各項(xiàng)暫付款， 各相關(guān)請用部門應(yīng)嚴(yán)格申請審批制度，并落實(shí)責(zé)任人負(fù)責(zé)收回，財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)合同、 協(xié)議進(jìn)行支付。14、壞賬損失的確認(rèn)。 壞賬損失是指公司因無法收回應(yīng)收款項(xiàng)而產(chǎn)生的損失， 具體包括 :(一 )債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍然無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)； (二)債務(wù)人逾期未履行其償債義務(wù)，且具有明顯特征表明無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。15、壞賬的審批程序。由業(yè)務(wù)員提出報損請求，經(jīng)有

37、關(guān)業(yè)務(wù)部門提交損失報告 (詳細(xì)說明壞賬形成的原因、過程有相關(guān)責(zé)任的認(rèn)定 )，資產(chǎn)財務(wù)部核實(shí)會簽。年損失累計金額在 200 萬元以下報財務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理審批，并報董事會備案； 200 萬元以上的報董事會批準(zhǔn)， 并按規(guī)定報主管財稅部門備案或?qū)徟?6、壞賬核銷的處理。壞賬一經(jīng)確認(rèn)，財務(wù)部門即采用備抵法進(jìn)行會計處理， 對需報稅務(wù)部門批準(zhǔn)的，及時辦理報批手續(xù)。 財務(wù)部門同時做好賬銷案存的記錄，并保留繼續(xù)要求相關(guān)業(yè)務(wù)員作出進(jìn)一步催討的努力權(quán)利。如已核銷的壞賬收回，則相應(yīng)沖回已計提的壞賬準(zhǔn)各。17、建立壞帳準(zhǔn)備制度。 年末按應(yīng)收款項(xiàng)余額的賬齡分析法計提，提取比例分別為： 1 年以內(nèi)的計提 5% ；1-2

38、年的計提 10% ；2-3 年的計提 30% ；3-4 年的計提 50% ；4-5 年計提 80% ；5 年以上的計提 100% 。但期末應(yīng)收款項(xiàng)余額中的應(yīng)收出口退稅款，不計提壞賬準(zhǔn)備金。第二十四條 存貨的管理存貨是指公司在經(jīng)營過程中為銷售、 生產(chǎn)、耗用等而儲備的原材料、 燃料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、在產(chǎn)品、庫存商品、自制半成品及產(chǎn)成品等。1、存貨的計價按照取得時的實(shí)際成本入賬，不采用計劃成本核算。（ 1）購入存貨按照買入價加上應(yīng)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)雜費(fèi)等計價。（ 2）自制存貨按實(shí)際制造過程中支出的料、 工、費(fèi)計價。（ 3）投資者投入存貨，按投資各方確認(rèn)的價值計價。（ 4）盤盈的存貨按同類或

39、類似存貨的市場價格計價。2、公司設(shè)專人對存貨進(jìn)行管理，并建立、健全相應(yīng)的出入庫管理制度， 出入庫時要有嚴(yán)格的手續(xù)，凡領(lǐng)用時，須經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)。應(yīng)按品種設(shè)立存貨明細(xì)賬，賬實(shí)分管，互相牽制。3、建立嚴(yán)格的存貨盤點(diǎn)制度，倉庫管理員每月末應(yīng)對所管理的材料物資進(jìn)行核對檢查，使賬、卡、物一致。并將盤點(diǎn)結(jié)果填表交財務(wù)部門進(jìn)行核算。每年末進(jìn)行一次全面清點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損、報廢等情況及時查明原因，報告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)批準(zhǔn)后及時處理。 盤盈的存貨沖減當(dāng)年管理費(fèi)用，盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除責(zé)任人或保險公司的賠款和殘料價值后， 計入管理費(fèi)用。4、物資采購應(yīng)遵循嚴(yán)格的合理儲備需求指標(biāo)合理確定采購進(jìn)度， 減少因

40、盲目采購而導(dǎo)致材料的積壓。5、物資入庫后倉庫保管員應(yīng)嚴(yán)格貨物保管制度，嚴(yán)格領(lǐng)用制度，材料出庫需憑經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單，核對數(shù)量、品名、規(guī)格后發(fā)料，并完善簽字制度。倉庫保管員應(yīng)按月向采購部門上報本月各類材料的收發(fā)存情況。6、倉庫保管員應(yīng)做好倉庫的日常環(huán)境衛(wèi)生管理，充分檢查周邊環(huán)境對庫存物資的安全性， 消除安全隱患。發(fā)現(xiàn)情況及時匯報， 以利于及時落實(shí)措施予以解決。對由于倉庫保管員工作失責(zé)而導(dǎo)致的貨物毀損等情況，應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人作出賠償。7、公司的產(chǎn)成品 (庫存商品 )，應(yīng)建立出入庫管理制度。由生產(chǎn)部門與倉庫辦理全面的入庫手續(xù)，入庫時應(yīng)由質(zhì)檢部門分批認(rèn)定， 蓋具生產(chǎn)批號日期標(biāo)簽，雙方核對一致后交接入庫。 產(chǎn)

41、成品發(fā)出時，倉庫應(yīng)憑營銷部門經(jīng)會簽的發(fā)貨指令嚴(yán)格按照指令所列品名、 規(guī)格、數(shù)量及發(fā)貨單位發(fā)貨并由領(lǐng)出人簽字認(rèn)可。對于貨發(fā)對方公司或倉庫的，則倉庫出倉時應(yīng)由業(yè)務(wù)員簽收， 并由業(yè)務(wù)員在貨物到庫后取得對方出具收貨確認(rèn)書， 回倉庫核銷。8、倉庫保管員應(yīng)按月上報倉庫進(jìn)銷存月報，按月盤點(diǎn)，年末由財務(wù)部門組織全面盤點(diǎn)， 分清庫齡，對批號過期、盤虧、毀損的存貨予以報損，并區(qū)別情況，落實(shí)責(zé)任。年損失累計金額在100 萬元以下由倉儲部門申請，報財務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理審批，并報董事會備案； 100 萬元以上報董事會審批，并按規(guī)定報有關(guān)財稅部門備案或?qū)徟?、公司年末對存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)。對剔除有問題庫存后的存貨余額進(jìn)行按

42、類別單個存貨項(xiàng)目分析。對產(chǎn)成品，結(jié)合公司期末市場可銷售價格與庫存單價進(jìn)行比較， 按期末成本超過期末市價部份計提存貨跌價準(zhǔn)備； 在產(chǎn)品，按對應(yīng)的產(chǎn)成品期末成本與市價孰低情況， 考慮計提存貨跌價準(zhǔn)備的產(chǎn)成品其在產(chǎn)品的單位成本與產(chǎn)成品的市價比較，如在產(chǎn)品單位成本高于對應(yīng)產(chǎn)成品的市價，則按其差額計提跌價準(zhǔn)備；對于原材料，則應(yīng)區(qū)分該項(xiàng)材料的通用性， 如專一產(chǎn)品的原材料，則應(yīng)按在產(chǎn)品的損失考慮方式進(jìn)行分析， 但如是通用類材料， 則可不考慮因產(chǎn)成品市價低而引起的跌價損失。10、存貨跌價準(zhǔn)備的處理。 存貨跌價損失的處理，同壞賬準(zhǔn)備的處理，采用備抵法進(jìn)行。第六章長期資產(chǎn)的管理第二十五條固定資產(chǎn)管理1、固定資產(chǎn)是

43、指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在 2000 元以上，并且使用期限超過兩年的， 也作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)由公司財務(wù)部門會同歸口管理部門編制目錄，公司本部、子公同的固定資產(chǎn)分別由公司、子公司財務(wù)部門組織核算。2、固定資產(chǎn)按實(shí)際成本計價。公司購入、建造和融資租入固定資產(chǎn)按實(shí)際發(fā)生的全部支出計價，接受投資固定資產(chǎn)按評估確認(rèn)的價值或合同、協(xié)議約定的價值計價，改、擴(kuò)建同定資產(chǎn)按原價值加上改、 擴(kuò)建支出減改、 擴(kuò)建過程中變價收入計價，盤盈固定資產(chǎn)按重置完全價值計價，接受捐贈固定資產(chǎn)按同類資產(chǎn)市場

44、價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)計價， 接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。3、固定資產(chǎn)的折舊采用平均年限法，預(yù)計殘值率為原值的 3% 。固定資產(chǎn)折舊年限由公司資產(chǎn)財務(wù)部編制目錄， 報主管財政稅務(wù)部門備案。 固定資產(chǎn)折舊按月提取，計入當(dāng)月成本費(fèi)用。4、固定資產(chǎn)的購建和零星購置應(yīng)編制年度計劃，由使用部門對年度擬購置的固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、數(shù)量、預(yù)算、新增或更新原因等提出書面報告，由相關(guān)部門會同財務(wù)部門調(diào)研決定， 納入公司年度財務(wù)預(yù)算。編制的年度固定資產(chǎn)購置計劃，報財務(wù)負(fù)責(zé)人或分管副總經(jīng)理審核、 公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。 計劃外購置固定資產(chǎn)， 應(yīng)按原程序補(bǔ)辦計劃追加手續(xù)后，方可購置。子公

45、司相關(guān)購建參照公司的規(guī)定辦理， 報公司資產(chǎn)財務(wù)部備案。5、固定資產(chǎn)采用分級歸口管理的辦法。財務(wù)部門登記固定資產(chǎn)的總賬、分類賬、明細(xì)賬，并設(shè)固定資產(chǎn)卡片。公司固定資產(chǎn)由生產(chǎn)管理部的設(shè)備部門歸口管理， 電器歸口電器工程隊(duì)管理， 管理用具及職工住宅由綜合管理部管理。 公司按固定資產(chǎn)使用地點(diǎn)， 由各歸口部門登記固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)登記每項(xiàng)資產(chǎn)的名稱、類別、編號、預(yù)計使用年限、原始價值、建造單位及大修理、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、停用等情況， 并落實(shí)具體每項(xiàng)資產(chǎn)保管的使用部門和人員， 使用部門設(shè)保管賬， 做到分級分廠管理， 責(zé)任落實(shí)到部門和個人， 做到賬賬一致、賬卡一致、卡實(shí)一致。6、固定資產(chǎn)的購入、售出、調(diào)入、調(diào)出、租

46、入、租出、內(nèi)部轉(zhuǎn)移，均需報經(jīng)歸口管理部門同意，經(jīng)公司分管副總經(jīng)理批準(zhǔn)后， 報資產(chǎn)財務(wù)部作賬務(wù)處理。7、固定資產(chǎn)平?？筛鶕?jù)需要進(jìn)行盤查，年度終了，由資產(chǎn)財務(wù)部和歸口管理部門組織進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。 固定資產(chǎn)的盤盈、 盤虧、失竊、報廢，均由使用部門書面說明原因， 及時上報歸口管理部門和資產(chǎn)財務(wù)部。 對報廢的財產(chǎn)， 歸口管理部門應(yīng)組織有關(guān)人員進(jìn)行鑒定， 對確無使用價值的固定資產(chǎn)報公司分管副總經(jīng)理批準(zhǔn)， 辦理批準(zhǔn)手續(xù)后，必須報資產(chǎn)財務(wù)部；對盤虧、失竊的固定資產(chǎn)，要查明原因，落實(shí)責(zé)任，由相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)，責(zé)任人不明確的由使用、 歸口管理部門承擔(dān)，并按公司財產(chǎn)管理辦法賠償損失。8、固定資產(chǎn)的大修理，每年

47、由使用部門提出修理計劃和費(fèi)用預(yù)算， 歸口管理部門審核、 公司分管副總經(jīng)理同意后， 報資產(chǎn)財務(wù)部匯總后報財務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。9、固定資產(chǎn)及在建工程均應(yīng)進(jìn)行財產(chǎn)保險，由資產(chǎn)財務(wù)部報財務(wù)負(fù)責(zé)人審核、 總經(jīng)理批準(zhǔn)后辦理。第二十六條在建工程管理1、在建工程是指通過可行性分析、按固定資產(chǎn)購建審批權(quán)限批準(zhǔn)投資建設(shè)， 經(jīng)立項(xiàng)審批處于前期準(zhǔn)備和施工期間的各項(xiàng)工程， 房屋、建筑物的整體裝修也納入在建工程管理。2、在建工程按出包工程、自營工程、設(shè)備安裝工程分別管理。1)、出包工程應(yīng)組織好招、投標(biāo)工作，公司資產(chǎn)財務(wù)部參與招標(biāo)、投標(biāo)、預(yù)算審核、工程合同簽訂的全過程。2)、非招標(biāo)工程和自營工程應(yīng)由承建方和有關(guān)職

48、能部門編制工程預(yù)算， 該預(yù)算經(jīng)財務(wù)部門審核確認(rèn)后，方能簽訂工程合同或動工。 財務(wù)負(fù)責(zé)人參與重大合同的會簽。3)、設(shè)備安裝工程中自購的材料、物資、設(shè)備應(yīng)建立采購審批制度和實(shí)物保管制度。 大宗材料及機(jī)器設(shè)備的訂購，應(yīng)在產(chǎn)品的價格、質(zhì)量、性能比較后，確定供貨單位、簽訂購貨合同。單價在 10 萬元以上、總金額在 50 萬元以上的購貨合同經(jīng)分管副總經(jīng)理審核、報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。3、資產(chǎn)財務(wù)部對在建工程采用按出包工程、自營工程、設(shè)備安裝工程、 零星工程分類的基礎(chǔ)上再分工程項(xiàng)目、 內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。 工程物資應(yīng)建立數(shù)量、金額明細(xì)賬進(jìn)行核算， 工程部門應(yīng)指定專人做好工程物資的入庫驗(yàn)收、領(lǐng)發(fā)、保管、盤存、賬簿登記

49、工作，按月與財務(wù)核對，做到賬賬、賬實(shí)相符。4、財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按合同支付工程款項(xiàng)，工程施工單位應(yīng)接月報送形象進(jìn)度表和工程價款單，經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核、 公司財務(wù)部門復(fù)核、 報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后， 支付工程進(jìn)度款。 工程進(jìn)度款的支付，按以下的原則掌握：工程竣工后，應(yīng)保留 10-20% 的工程款；待工程全面驗(yàn)收合格、決算審計后，應(yīng)保留 5% 質(zhì)量保證金，質(zhì)保期后使用部門與資產(chǎn)歸口部門共同認(rèn)定確無質(zhì)量問題后，全部付清。5、工程管理部門必須按月根據(jù)工程進(jìn)度編制資金投放預(yù)算， 報公司財務(wù)部門， 由財務(wù)部門審核和調(diào)度資金。 財務(wù)部門實(shí)際付款時， 嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出，按批準(zhǔn)后的金額支付工程進(jìn)度款。6、在建工程在達(dá)到固

50、定資產(chǎn)投資項(xiàng)目批準(zhǔn)文件所規(guī)定的內(nèi)容、 具備使用和投產(chǎn)條件的， 工程管理部門應(yīng)及時組織竣工驗(yàn)收。 同時與資產(chǎn)歸口管理部門及時辦理固定資產(chǎn)交付使用的轉(zhuǎn)賬手續(xù)。交接驗(yàn)收時， 須做好文字記載， 并由有關(guān)人員簽字，財務(wù)部門同時做好資產(chǎn)估價入賬和計提折舊的工作。工程竣工驗(yàn)收中，發(fā)現(xiàn)因施工單位原因，工程的工期、質(zhì)量或功能未能達(dá)到合同規(guī)定要求時，應(yīng)扣付工程款或要求賠償， 如預(yù)留保證金不足抵扣時，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)追回。7、工程決算的審計歸口公司審計部門管理，工程決算審計應(yīng)在開工時便確定審計單位， 以便審計單位跟蹤工程建設(shè)的全過程； 大型工程項(xiàng)目應(yīng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的會計師事務(wù)所或其他專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計。經(jīng)審計后的工

51、程決算作為財務(wù)部門支付工程余款和調(diào)整固定資產(chǎn)原值與已提折舊的依據(jù)。8、工程竣工決算辦理后，若需辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明的，工程管理部門應(yīng)負(fù)責(zé)及時辦理， 并將固定資產(chǎn)清冊，連同可行性研究報告、 項(xiàng)目評價報告、設(shè)計圖紙、工程預(yù)決算及土地使用證、紅線圖、房產(chǎn)證等文件、資料、證件，造具清冊一并移交檔案管理部門立卷存檔，妥善管理，長期保管。第二十七條 無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用管理l、無形資產(chǎn)是指公司所擁有的沒有物質(zhì)實(shí)體、可使公司長期獲得超額收益的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、 非專利技術(shù)、商譽(yù)等。2、無形資產(chǎn)按取得時的實(shí)際成本計價。投資者投入的，按評估確認(rèn)的價值或合同、 協(xié)議約定的金額計價；外部購

52、入的，按實(shí)際支付的價款計價；自行開發(fā)的，按開發(fā)過程中發(fā)生的實(shí)際凈支出計價；接受捐贈的， 按發(fā)票賬單所列金額或同類無形資產(chǎn)的評估價值計價。商譽(yù)只有在公司合并、改組、變賣、投資或接受投資時，經(jīng)法定評估機(jī)構(gòu)評估后，才能確認(rèn)其價值。3、無形資產(chǎn)的增加，必須結(jié)合公司實(shí)際發(fā)展的需要，進(jìn)行充分的可行性研究， 并比照公司對外投資的管理辦法按審批權(quán)限分別報公司財務(wù)負(fù)責(zé)人審核后， 經(jīng)公司總經(jīng)理、 董事會直至股東大會批準(zhǔn)。公司接受投資者投入的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán) )的出資額，一般不得超過公司注冊資本的20% ，以高新技術(shù)成果出資的，報經(jīng)批準(zhǔn)，不得超過 35% 。4、公司增加無形資產(chǎn)時，必須辦理合法手續(xù)，根據(jù)有關(guān)

53、法律和合同取得有關(guān)權(quán)證， 財務(wù)部門收到權(quán)證后，辦理付款或入賬手續(xù)， 有關(guān)檔案資料要立卷存檔，長期保管。5、無形資產(chǎn)自開始取得之日起，按國家法律規(guī)定的有效年限、合同或協(xié)議規(guī)定的受益年限和經(jīng)營年限孰短的原則平均攤銷，計入公司管理費(fèi)用。無法確定使用年限的無形資產(chǎn)，按不超過10 年的期限進(jìn)行攤銷。6、公司轉(zhuǎn)讓或出售無形資產(chǎn)取得的凈收入，除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外， 計入公司的其他業(yè)務(wù)收入。7、長期待攤費(fèi)用是指公司已經(jīng)支出、但攤銷期限在一年以上的各項(xiàng)費(fèi)用， 包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在 1 年以上的其他待攤費(fèi)用。 列入長期待攤的費(fèi)用應(yīng)報公司資產(chǎn)財務(wù)部經(jīng)理審核后確定。 要嚴(yán)格區(qū)分當(dāng)期費(fèi)用、待攤費(fèi)用和長期待攤費(fèi)用的界限， 不得人為地采取多攤或少攤的辦法， 調(diào)節(jié)盈虧。長期待攤費(fèi)用按以下規(guī)定攤銷：固定資產(chǎn)修理支出，按受益年限分期平均攤銷，攤銷期最長不超過五年 ;租入固定資產(chǎn)改良支出， 應(yīng)當(dāng)在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限