出口企業(yè)納稅評(píng)估方法.doc

1、出口企業(yè)納稅評(píng)估方法附件 1外貿(mào)企業(yè)退稅評(píng)估指標(biāo)一、出口價(jià)格評(píng)估（一）目的：本項(xiàng)評(píng)估旨在通過對(duì)外貿(mào)企業(yè)某一商品進(jìn)貨、出口價(jià)格與同期本地區(qū)同類商品的進(jìn)貨、出口價(jià)格的比較， 以及對(duì)商品的換匯成本、進(jìn)銷價(jià)格差異異常情況的分析， 對(duì)企業(yè)進(jìn)貨數(shù)量、出口價(jià)格的真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估。（二）評(píng)估指標(biāo)： 1.出口單價(jià)差異率； 2.進(jìn)貨單價(jià)差異率； 3.進(jìn)銷差價(jià)差異率； 4.進(jìn)銷單價(jià)差異變動(dòng)系數(shù)； 5.換匯成本差異率。（三）數(shù)據(jù)來源：在進(jìn)行上述評(píng)估之前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按年度建立本地區(qū)外貿(mào)出口商品綜合信息庫，匯總本地區(qū)外貿(mào)企業(yè)當(dāng)年出口商品的主要涉稅指標(biāo)， 作為評(píng)估本地區(qū)單個(gè)企業(yè)、 單個(gè)出口商品的基本參數(shù) .（四）評(píng)估方法：1

2、.出口單價(jià)差異率出口單價(jià)差異率 =某一商品代碼的出口單價(jià)-同期本地區(qū)（或本企業(yè)）該商品代碼出口平均單價(jià) /同期本地區(qū)（或本企業(yè)）該商品代碼出口平均單價(jià) 100%該指標(biāo)考察企業(yè)某商品的出口價(jià)格與本地區(qū)、本企業(yè)該商品平均出口價(jià)格的差異情況。 如出口單價(jià)差異率超過預(yù)警指標(biāo)值上限或下限， 都屬于異常情況，需具體分析是否存在企業(yè)并單出口或?qū)①r款直接在出口中扣減、 供貨企業(yè)通過抬高或壓低供貨價(jià)格虛抵或偷稅、 申報(bào)數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤等原因。2.進(jìn)貨單價(jià)差異率進(jìn)貨單價(jià)差異率 =某一商品代碼的進(jìn)貨單價(jià)-同期本地區(qū)（或本企業(yè)）該商品代碼進(jìn)貨平均單價(jià) /同期本地區(qū)（或本企業(yè)）該商品代碼進(jìn)貨平均單價(jià) 100%如進(jìn)貨單價(jià)差異

3、率超過預(yù)警指標(biāo)值上限或下限，都屬于異常情況， 需具體分析是否存在供貨企業(yè)通過虛增進(jìn)項(xiàng)抬高供貨價(jià)格或配單錯(cuò)誤等原因。3.進(jìn)銷價(jià)格差異率進(jìn)銷價(jià)格差異率 =（某一商品代碼出口人民幣單價(jià)-對(duì)應(yīng)進(jìn)貨單價(jià)） /對(duì)應(yīng)進(jìn)貨單價(jià) 100%如進(jìn)銷價(jià)格差異率超過預(yù)警指標(biāo)值上限或低于預(yù)警指標(biāo)值下限， 則要分析是否存在出口商品屬于緊俏或滯銷商品、配單錯(cuò)誤等原因。4.進(jìn)銷單價(jià)差異變動(dòng)系數(shù)進(jìn)銷單價(jià)差異變動(dòng)系數(shù) =出口單價(jià)差異率 / 進(jìn)貨單價(jià)差異率 1本項(xiàng)評(píng)估實(shí)質(zhì)是對(duì)上述 “出口單價(jià)差異率” 、“進(jìn)貨單價(jià)差異率”兩項(xiàng)指標(biāo)的綜合分析。一般情況下，進(jìn)銷單價(jià)差異變動(dòng)系數(shù)越接近于零，說明出口單價(jià)與進(jìn)貨單價(jià)的差異偏離越小，二者成同方向

4、運(yùn)動(dòng)，疑點(diǎn)越小。如果進(jìn)銷單價(jià)差異變動(dòng)系數(shù)大于設(shè)定的預(yù)警指標(biāo)值上限， 則說明二者成同方向運(yùn)動(dòng)， 只是前者比后者變動(dòng)幅度大， 此時(shí)要考慮供貨企業(yè)有無通過虛增進(jìn)項(xiàng)抬高供貨價(jià)格，騙取抵扣的問題；如果進(jìn)銷單價(jià)差異變動(dòng)系數(shù)小于設(shè)定的預(yù)警指標(biāo)值下限， 則說明二者成反方向運(yùn)動(dòng)， 但不能確定前者是否比后者變動(dòng)幅度大， 此時(shí)可分析是否為緊俏或滯銷商品、進(jìn)項(xiàng)是否存在虛假等。5.換匯成本差異率換匯成本差異率 =（某一商品代碼進(jìn)貨換匯成本 -對(duì)應(yīng)商品代碼本地區(qū)同期平均換匯成本） / 對(duì)應(yīng)商品代碼本地區(qū)同期平均換匯成本 100% 如換匯成本差異率高于設(shè)定預(yù)警指標(biāo)值上限，則可能企業(yè)經(jīng)營虧損， 可以分析企業(yè)有無虛報(bào)進(jìn)項(xiàng)、有否

5、配單錯(cuò)誤問題等； 如換匯成本差異率低于設(shè)定預(yù)警指標(biāo)值下限， 則可能存在企業(yè)偷稅行為，也可分析企業(yè)是否配單錯(cuò)誤等。二、出口增長(zhǎng)評(píng)估（一）目的：本項(xiàng)評(píng)估旨在通過對(duì)單個(gè)外貿(mào)企業(yè)某一商品不同年度或同一年度不同時(shí)期的增長(zhǎng)異常情況的分析， 對(duì)單個(gè)企業(yè)的某一出口商品的出口異常增長(zhǎng)的情況進(jìn)行評(píng)估。（二）評(píng)估指標(biāo)：出口增長(zhǎng)率.出口增長(zhǎng)率 =出口貨物報(bào)關(guān)單信息中本期某一商品代碼美元出口額 /出口貨物報(bào)關(guān)單信息中基期同一商品代碼美元出口額 100% .公式中的基期可以選擇上年同期， 也可選擇本年上一時(shí)間段，時(shí)間段可以為一年、半年、季度、或月，但必須保證基期和本期同一口徑。 （下同）（三）評(píng)估方法：本項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)可以通

6、過數(shù)據(jù)查詢來組織、 提取數(shù)據(jù)，由評(píng)估人員按照工作需要選擇評(píng)估企業(yè)代碼和本期。如出口增長(zhǎng)率超過預(yù)警指標(biāo)值， 則可能存在虛假出口、套匯、買單經(jīng)營或發(fā)生借權(quán)、掛靠經(jīng)營等問題。三、貨物國內(nèi)流向評(píng)估（一）目的：本項(xiàng)評(píng)估旨在通過對(duì)同一筆出口業(yè)務(wù)所涉及的供貨企業(yè)所在地和報(bào)關(guān)出口口岸所在地兩者之間的地理位置關(guān)系進(jìn)行合理性分析， 對(duì)貨物國內(nèi)流向異常的出口業(yè)務(wù)進(jìn)行真實(shí)性評(píng)估。（二）評(píng)估方法：本項(xiàng)評(píng)估通過對(duì)進(jìn)貨貨源地和出口口岸所在地區(qū)域代碼的比對(duì)來獲取異常信息，并在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)的進(jìn)貨出口情況進(jìn)行綜合調(diào)查、分析。如，某外貿(mào)企業(yè)在本地購進(jìn)出口貨物而本地有海關(guān)可以辦理通關(guān)手續(xù)，但該外貿(mào)企業(yè)卻從異地報(bào)關(guān)且該海關(guān)與其外商所

7、在國別的運(yùn)輸路徑屬于繞道等。存在貨物流向異常情況的，則可能存在虛假報(bào)關(guān)、虛假進(jìn)貨、買單業(yè)務(wù)或其他“四自三不見”業(yè)務(wù)等問題。四、報(bào)關(guān)口岸評(píng)估（一）目的：本項(xiàng)評(píng)估旨在通過對(duì)同一企業(yè)不同時(shí)期報(bào)關(guān)口岸異常變動(dòng)情況的分析，對(duì)企業(yè)報(bào)關(guān)出口的真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估。（二）評(píng)估指標(biāo)：同口岸出口增長(zhǎng)率同口岸出口增長(zhǎng)率 =（單個(gè)企業(yè)出口貨物報(bào)關(guān)單信息中單個(gè)口岸本期美元出口額同一企業(yè)出口貨物報(bào)關(guān)單信息中同一口岸基期美元出口額） / 同一企業(yè)出口貨物報(bào)關(guān)單信息中同一口岸基期美元出口額 100%（三）評(píng)估方法：本項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)可以通過數(shù)據(jù)查詢來組織、提取數(shù)據(jù)，由評(píng)估人員按照工作需要選擇評(píng)估企業(yè)代碼和本期。如出口增長(zhǎng)率超過設(shè)定預(yù)警指

8、標(biāo)值，則可能存在虛假報(bào)關(guān)、“四自三不見”業(yè)務(wù)或其他“買單”業(yè)務(wù)。五、出口未申報(bào)退稅評(píng)估（一）目的：出口未申報(bào)退稅評(píng)估是通過對(duì)外貿(mào)企業(yè)超過規(guī)定期限仍未申報(bào)退稅的出口貨物進(jìn)行監(jiān)控，作為調(diào)查核實(shí)及補(bǔ)征稅款的依據(jù)。（二）數(shù)據(jù)來源：由于出口貨物報(bào)關(guān)單001 信息是由企業(yè)提交的，不能完整反映企業(yè)出口情況，所以應(yīng)使用出口貨物報(bào)關(guān)單 003 信息或海關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)作為取數(shù)來源。（三）評(píng)估方法：由系統(tǒng)或人工篩選出用戶設(shè)定的全部或特定出口企業(yè)在特定時(shí)間段內(nèi)出口的貨物，至評(píng)估當(dāng)日仍未申報(bào)退稅且已超過退稅申報(bào)期限的出口信息，作為調(diào)查核實(shí)及補(bǔ)征稅款的依據(jù)。附件 2生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅評(píng)估指標(biāo)一、出口離岸價(jià)格評(píng)估（一）目

9、的：本項(xiàng)評(píng)估旨在通過對(duì)生產(chǎn)企業(yè)某一商品出口離岸價(jià)格與同期本地區(qū)同類商品的出口離岸價(jià)格的比較，以及對(duì)商品的換匯成本異常情況的分析，對(duì)企業(yè)出口離岸價(jià)格的真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估。（二）評(píng)估指標(biāo)：出口離岸單價(jià)差異率（三）數(shù)據(jù)來源：在進(jìn)行上述評(píng)估之前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按年度建立本地區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口商品綜合信息庫，匯總本地區(qū)生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)年出口商品的主要涉稅指標(biāo)。（四）評(píng)估方法：出口離岸單價(jià)差異率 =某一商品代碼的出口離岸單價(jià)- 同期本地區(qū)（或本企業(yè)）該商品代碼出口離岸平均單價(jià) / 同期本地區(qū)（或本企業(yè)）該商品代碼出口離岸平均單價(jià) 100%該指標(biāo)考察企業(yè)某商品的出口離岸價(jià)格與本地區(qū)、本企業(yè)該商品平均出口離岸價(jià)格的差異情況。如

10、出口離岸單價(jià)差異率超過預(yù)警指標(biāo)值上限或下限，都屬于異常情況， 需具體分析是否存在生產(chǎn)企業(yè)通過抬高或壓低出口貨物價(jià)格騙取我國出口退 (免)稅或偷逃進(jìn)口國關(guān)稅、企業(yè)并單出口或?qū)①r款直接在出口中扣減、 申報(bào)數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤等原因。二、出口增長(zhǎng)評(píng)估（一）目的：通過此指標(biāo)的評(píng)估，分析企業(yè)的出口增長(zhǎng)是否異常，有否虛報(bào)出口的現(xiàn)象。（二）評(píng)估指標(biāo)：出口增長(zhǎng)率；出口結(jié)構(gòu)變動(dòng)指標(biāo)；出口貿(mào)易方式指標(biāo)（三）評(píng)估方法：1.出口增長(zhǎng)率指標(biāo)（ 1）數(shù)據(jù)來源：根據(jù)出口貨物報(bào)關(guān)單信息，將當(dāng)年和上年度（以前年度）所屬月份、企業(yè)的出口金額（美元離岸價(jià)） 提取出來并按月進(jìn)行匯總。（ 2）指標(biāo)關(guān)系：根據(jù)所取得的數(shù)據(jù)得出當(dāng)年和以前年度的各個(gè)

11、月份的出口額合計(jì)數(shù)， 將當(dāng)月出口額與上月出口額、與歷史同期進(jìn)行比較，分別計(jì)算出企業(yè)出口額的當(dāng)月出口比上月、 比上年同期的增長(zhǎng)情況， 以及當(dāng)年累計(jì)比上年同期累計(jì)的增長(zhǎng)情況。（ 3）指標(biāo)分析：根據(jù)月增長(zhǎng)率和年度之間的同期增長(zhǎng)率， 分析企業(yè)的出口增長(zhǎng)情況， 對(duì)增長(zhǎng)較高的企業(yè)， 進(jìn)行核查，確定企業(yè)的出口增長(zhǎng)是否正常，是否有與其出口量相應(yīng)的生產(chǎn)能力。2.出口商品結(jié)構(gòu)變動(dòng)指標(biāo)（ 1）數(shù)據(jù)來源：根據(jù)出口貨物報(bào)關(guān)單信息和出口商品代碼，提取本期（當(dāng)年）和以前年度（上年）不同商品代碼的出口金額。（ 2）指標(biāo)關(guān)系：將本期（當(dāng)年）和以前年度（上年）不同出口商品代碼的出口金額進(jìn)行金額匯總并計(jì)算出不同出口商品占總出口額的

12、比重，以及本期不同商品代碼的出口額與上年度（以前年度）同期進(jìn)行比較。（ 3）指標(biāo)分析：通過企業(yè)出口不同商品的變動(dòng)情況，可以分析企業(yè)生產(chǎn)和出口商品的結(jié)構(gòu)變化情況，尤其對(duì)新出口的商品占總出口的比重，以及新出口商品與原出口商品的不同之處，分析企業(yè)生產(chǎn)工藝是否有變化， 是否有外購商品出口。3.出口商品貿(mào)易性質(zhì)變動(dòng)指標(biāo)（ 1）數(shù)據(jù)來源：在出口貨物報(bào)關(guān)單信息，按照貿(mào)易性質(zhì)提取本期（當(dāng)年）和以前年度（上年）不同貿(mào)易性質(zhì)的出口金額。（ 2）指標(biāo)關(guān)系：將本期（當(dāng)年）和以前年度（上年）不同貿(mào)易性質(zhì)的出口金額進(jìn)行金額匯總并計(jì)算出不同貿(mào)易性質(zhì)出口額占總出口額的比重，以及本期不同貿(mào)易性質(zhì)的出口額與上年度（以前年度）同期

13、進(jìn)行比較。（3）指標(biāo)分析：通過企業(yè)不同貿(mào)易性質(zhì)出口金額的變動(dòng)情況， 分析其原因， 尤其是變動(dòng)比較大的。三、報(bào)關(guān)口岸評(píng)估（一）目的：通過企業(yè)出口貨物報(bào)關(guān)口岸所處的位置，分析其出口貨物生產(chǎn)加工地點(diǎn)是否正常，報(bào)關(guān)出口是否正常， 是否有非自產(chǎn)產(chǎn)品出口和虛假報(bào)關(guān)出口。（二）評(píng)估指標(biāo)：報(bào)關(guān)口岸指標(biāo)（三）評(píng)估指標(biāo)來源：根據(jù)出口貨物報(bào)關(guān)單信息和出口海關(guān)的關(guān)別碼，提取本期（當(dāng)年）和以前年度（上年）不同海關(guān)的出口金額。（四）評(píng)估方法：將本期（當(dāng)年）和以前年度（上年）不同海關(guān)出口金額進(jìn)行金額匯總，計(jì)算出各海關(guān)出口額占總出口額的比重， 并將本期各海關(guān)的出口額與上年度 （以前年度） 同期進(jìn)行比較。分析企業(yè)通過不同海關(guān)出

14、口金額的變動(dòng)原因，尤其是舍近求遠(yuǎn)到離本地區(qū)（生產(chǎn)加工點(diǎn)）較遠(yuǎn)的海關(guān)報(bào)關(guān)出口的原因， 分析其出口商品的生產(chǎn)加工情況和報(bào)關(guān)情況是否正常。四、進(jìn)料加工手冊(cè)核銷評(píng)估（一）目的：該指標(biāo)通過對(duì)進(jìn)料加工手冊(cè)核銷情況的分析，找出可能存在的錯(cuò)誤。（二）評(píng)估指標(biāo)：手冊(cè)分配率差異 =本手冊(cè)實(shí)際分配率 -已核銷手冊(cè)平均實(shí)際分配率（三）評(píng)估方法：實(shí)際分配率小于 0 或者大于 100% 的原因：第一，進(jìn)口料件申報(bào)不全；第二，申報(bào)補(bǔ)稅邊角余料過大；第三，結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)的金額過大；第四、出口貨物價(jià)格持續(xù)下跌；第五，其他。手冊(cè)分配率差異負(fù)偏差大的原因：第一，進(jìn)口料件申報(bào)過小或不全； 第二，補(bǔ)稅邊角余料過大；第三，結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)的料件金額過大；第四，出口貨物價(jià)格上漲；第五，結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)的成品金額偏大； 第六、殘次品金額偏大； 第七，企業(yè)有意高估計(jì)劃分配率；第八，其他。手冊(cè)分配率差異正偏差大的原因： 第一、進(jìn)口料件申報(bào)過大； 第二，補(bǔ)稅邊角余料過小或者申報(bào)不全；第三、結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)的料件金額過??；第四，出口貨物價(jià)格持續(xù)下跌；第五，有本手冊(cè)出口未申報(bào)退 （免）稅的情形；第六，其他。進(jìn)料加工手冊(cè)逾期的原因可能是：第一，取得手冊(cè)延期證明； 第二，拖延手冊(cè)稅務(wù)核銷的時(shí)間