增值稅PPT學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1增值稅增值稅2第1頁(yè)/共78頁(yè)3應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)稅勞務(wù)指有形動(dòng)指有形動(dòng)產(chǎn)（包括產(chǎn)（包括熱力、電熱力、電力和氣體力和氣體）稱(chēng)為稱(chēng)為第2頁(yè)/共78頁(yè)4購(gòu)進(jìn)材購(gòu)進(jìn)材料料木材木材油漆油漆膠膠釘子等釘子等60元元桌子桌子生產(chǎn)生產(chǎn)100元元增值額增值額=10060 =40增值稅增值稅=40增值稅增值稅= 100 60 =40實(shí)際中：實(shí)際中：銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額稅款抵扣制稅款抵扣制( (購(gòu)進(jìn)扣稅法購(gòu)進(jìn)扣稅法) )第3頁(yè)/共78頁(yè)5第4頁(yè)/共78頁(yè)6第5頁(yè)/共78頁(yè)7 C + V + M折舊折舊外購(gòu)原外購(gòu)原材料材料扣除項(xiàng)扣除項(xiàng)目金額目金額增值額增值額增值額增值額= =銷(xiāo)售收入外購(gòu)原材料銷(xiāo)售收入外

2、購(gòu)原材料第6頁(yè)/共78頁(yè)8第7頁(yè)/共78頁(yè)9 C + V + M 折舊折舊增值額增值額增值額增值額=銷(xiāo)售收入（外購(gòu)原材料銷(xiāo)售收入（外購(gòu)原材料+當(dāng)當(dāng)期固定資產(chǎn)折舊）期固定資產(chǎn)折舊） 外購(gòu)原外購(gòu)原材料材料扣除項(xiàng)目金額扣除項(xiàng)目金額第8頁(yè)/共78頁(yè)10第9頁(yè)/共78頁(yè)11第10頁(yè)/共78頁(yè)12第11頁(yè)/共78頁(yè)13以前價(jià)內(nèi)稅：以前價(jià)內(nèi)稅：現(xiàn)行價(jià)外稅：現(xiàn)行價(jià)外稅：稅率為稅率為14.514.5，銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額100元元增值稅：增值稅：10010014.514.5 = 14.514.5元元不含增值稅的價(jià)格為不含增值稅的價(jià)格為85.585.5元（元（ 100 100 14.5 14.5 ）稅負(fù)保持不變稅負(fù)保持不

3、變, , 稅率設(shè)為稅率設(shè)為X X，則則85.585.5X X14.514.5，得，得X X1717。增值稅：增值稅： 85.5 85.5 17 17 = 14.514.5元元銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額100元（含稅），銷(xiāo)售額元（含稅），銷(xiāo)售額85.585.5元（不含稅）元（不含稅）第12頁(yè)/共78頁(yè)14第13頁(yè)/共78頁(yè)15第14頁(yè)/共78頁(yè)16第15頁(yè)/共78頁(yè)17健全健全會(huì)計(jì)核算制會(huì)計(jì)核算制度度健全與否健全與否納稅人的生納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模非商業(yè)非商業(yè)企業(yè)企業(yè)商業(yè)企商業(yè)企業(yè)業(yè)年銷(xiāo)售額年銷(xiāo)售額5050萬(wàn)元萬(wàn)元一般納稅人一般納稅人年銷(xiāo)售額年銷(xiāo)售額 50萬(wàn)元萬(wàn)元小規(guī)模納小規(guī)模納稅人稅人and年銷(xiāo)售額

4、8080萬(wàn)年銷(xiāo)售額年銷(xiāo)售額 8080萬(wàn)萬(wàn)一般納稅人一般納稅人小規(guī)模納稅小規(guī)模納稅人人 不健全不健全第16頁(yè)/共78頁(yè)18第17頁(yè)/共78頁(yè)19第18頁(yè)/共78頁(yè)20銷(xiāo)售銷(xiāo)售貨物發(fā)生轉(zhuǎn)移貨物發(fā)生轉(zhuǎn)移貨物所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移貨物所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移貨物所有權(quán)發(fā)生有償轉(zhuǎn)移貨物所有權(quán)發(fā)生有償轉(zhuǎn)移因此，若完全按字典上銷(xiāo)售的含義來(lái)因此，若完全按字典上銷(xiāo)售的含義來(lái)征稅，則易形成偷稅漏稅的空間。征稅，則易形成偷稅漏稅的空間。第19頁(yè)/共78頁(yè)21第20頁(yè)/共78頁(yè)22第21頁(yè)/共78頁(yè)油液化氣、天然氣、沼氣、居民油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；用煤炭制品；23第22頁(yè)/共78頁(yè)24第23頁(yè)/共78頁(yè)25第24頁(yè)/

5、共78頁(yè)26 一、一般納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算一、一般納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算 二、小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算二、小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算 三、三、進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算四、出口退稅的計(jì)算四、出口退稅的計(jì)算包包括括第25頁(yè)/共78頁(yè)計(jì)算公式：計(jì)算公式：銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)售額銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)售額稅率稅率27第26頁(yè)/共78頁(yè)28第27頁(yè)/共78頁(yè)29銷(xiāo)貨方名稱(chēng)：銷(xiāo)貨方名稱(chēng)：購(gòu)貨方名稱(chēng)：購(gòu)貨方名稱(chēng)：貨物名稱(chēng)貨物名稱(chēng)貨物單價(jià)貨物單價(jià)P P（不含稅單價(jià)）（不含稅單價(jià)）銷(xiāo)售數(shù)量銷(xiāo)售數(shù)量Q Q銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額 P PQ Q（不含稅銷(xiāo)售額）（不含稅銷(xiāo)售額）稅額稅額 P PQ Qt t含稅銷(xiāo)售額含稅

6、銷(xiāo)售額 PQ PQt增值稅專(zhuān)用發(fā)票（例）增值稅專(zhuān)用發(fā)票（例）第28頁(yè)/共78頁(yè)30甲企業(yè)甲企業(yè)乙企業(yè)乙企業(yè)花生油花生油1000元（不含稅）元（不含稅）1000元元1000 1313130130（元）（元）共共10001301130（元）（元）即銷(xiāo)項(xiàng)稅額即銷(xiāo)項(xiàng)稅額第29頁(yè)/共78頁(yè)31甲企業(yè)甲企業(yè)花生油花生油1000元（不含稅）元（不含稅）乙企業(yè)乙企業(yè)1000元元100元元共取得多少元共取得多少元？銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ？第30頁(yè)/共78頁(yè)32第31頁(yè)/共78頁(yè)33第32頁(yè)/共78頁(yè)34逾期包裝逾期包裝物押金物押金價(jià)外費(fèi)價(jià)外費(fèi)用用零售收入零售收入普通發(fā)票上普通發(fā)票上注明的銷(xiāo)售注明的銷(xiāo)售額額均為含稅收

7、入均為含稅收入第33頁(yè)/共78頁(yè)35第34頁(yè)/共78頁(yè)逾期進(jìn)行處理。逾期進(jìn)行處理。36第35頁(yè)/共78頁(yè)37第36頁(yè)/共78頁(yè)38第37頁(yè)/共78頁(yè)39第38頁(yè)/共78頁(yè)40第39頁(yè)/共78頁(yè)41第40頁(yè)/共78頁(yè)42第41頁(yè)/共78頁(yè)43= =潤(rùn)率）潤(rùn)率）第42頁(yè)/共78頁(yè)44組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格= =成本成本（1 1成本利潤(rùn)率）成本利潤(rùn)率）1-1-消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅稅率第43頁(yè)/共78頁(yè)45第44頁(yè)/共78頁(yè)46第45頁(yè)/共78頁(yè)47上注明的增值稅額；上注明的增值稅額；（2 2）納稅人進(jìn)口貨物，從海關(guān)取）納稅人進(jìn)口貨物，從海關(guān)取得的得的完稅憑證完稅憑證上注明的增值稅額上注明的增值稅額 。

8、第46頁(yè)/共78頁(yè)48準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額買(mǎi)價(jià)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額買(mǎi)價(jià)扣扣除率除率第47頁(yè)/共78頁(yè)49應(yīng)稅勞務(wù)；應(yīng)稅勞務(wù)；（4 4）用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的）用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（5 5）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物；）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物；第48頁(yè)/共78頁(yè)50實(shí)際發(fā)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)際發(fā)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，才是法定的當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額或當(dāng)期進(jìn)才是法定的當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額或當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。項(xiàng)稅額。第49頁(yè)/共78頁(yè)51（2 2）采取托收承付和委托銀行收）采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

9、辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；第50頁(yè)/共78頁(yè)52第51頁(yè)/共78頁(yè)53第52頁(yè)/共78頁(yè)54進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，應(yīng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，應(yīng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從發(fā)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從發(fā)生期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。生期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。第53頁(yè)/共78頁(yè)55（3 3）單位內(nèi)部基本建設(shè)領(lǐng)用甲材）單位內(nèi)部基本建設(shè)領(lǐng)用甲材料料10001000公斤。每公斤單位成本為公斤。每公斤單位成本為5050元。元。第54頁(yè)/共78頁(yè)56B B1010第55頁(yè)/共78頁(yè)57第56頁(yè)/共78頁(yè)57080=4016057080=40160（元）（元）58第57頁(yè)/共78頁(yè)59第58頁(yè)/共78頁(yè)60第59頁(yè)/共78頁(yè)61第60頁(yè)/共78頁(yè)的銷(xiāo)售額的確定一致，都是不含稅的銷(xiāo)售額的確定一致，都是不含稅的。的。62第61頁(yè)/共78頁(yè)63第62頁(yè)/共78頁(yè)依據(jù)。依據(jù)。）64第63頁(yè)/共78頁(yè)65第64頁(yè)/共78頁(yè)66第65頁(yè)/共78頁(yè)67第66頁(yè)/共78頁(yè)不論貨物是否發(fā)出，均為收訖銷(xiāo)售不論貨物是否發(fā)出，均為收訖銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額的憑據(jù)，并將額或取得索取銷(xiāo)售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買(mǎi)方的當(dāng)天；提貨單交給買(mǎi)方的當(dāng)天；6