項(xiàng)目工程造價(jià)跟蹤審計(jì)實(shí)施計(jì)劃方案

1、XXXXXX 用房工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施方案為了能夠順利完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的， 貫徹全面審計(jì)，突出重點(diǎn)的指導(dǎo)方針， 特制定本實(shí)施方案。本實(shí) 施方案根據(jù)中華人民共和國審計(jì)法、中華人民共和國國 家審計(jì)基本準(zhǔn)則、中華人民共和國國家審計(jì)實(shí)施方案準(zhǔn) 則制定。一、被審計(jì)工程基本情況XXXXXX 工程項(xiàng)目位于河西區(qū) X6-2號(hào)地塊內(nèi)，西臨博 興五路，北臨涼水河路。該項(xiàng)目總占地面積約為18000平方米，建筑面積約為 6000平方米。該項(xiàng)目主要功能包括： 辦公室、會(huì)議室、值班室、宿舍、 餐廳等。該工程在其規(guī)劃范圍內(nèi)進(jìn)行道路工程、 市政管線建 設(shè)，鋪設(shè)雨污水排水管線、 上水管線、電力管線、電信管線、 同步

2、實(shí)施照明工程、綠化工程。工程投資匡算額為4000萬元，最終投資額以可行性研 究報(bào)告批復(fù)金額為準(zhǔn)。該項(xiàng)目所需資金由財(cái)政籌措解決。工程計(jì)劃2012年4月開工，2012年7月竣工。該工程主體為兩層鋼結(jié)構(gòu)公用建筑，包括土建（結(jié)構(gòu)、 裝飾）、安裝（給排水、暖通、電氣）工程。二、審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)原則 1、審計(jì)目的通過對(duì)該項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，保證項(xiàng)目能有效控制投資， 檢查建設(shè)資金使用和項(xiàng)目管理的真實(shí)性和合規(guī)性，提出加強(qiáng)管理的建議，正確核算建設(shè)成本。（1）通過跟蹤審計(jì)，達(dá)到規(guī)范建設(shè)過程行為的目的；（2）根據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)及相關(guān)依據(jù)，通過科學(xué)的審計(jì)方法和切實(shí)可行的審計(jì)措施， 達(dá)到維護(hù)國家財(cái)政資金合理使 用的目的。2、

3、審計(jì)原則本審計(jì)組遵循獨(dú)立、 客觀、公正的原則，依據(jù)國家有關(guān) 法律、法規(guī)和建設(shè)管理部門制定的有關(guān)工程造價(jià)的文件、規(guī)定，對(duì)工程造價(jià)開展審計(jì)、 監(jiān)督，并對(duì)審計(jì)結(jié)果及審計(jì)報(bào)告 承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。三、審計(jì)范圍與審計(jì)對(duì)象（一）審計(jì)范圍：自項(xiàng)目立項(xiàng)至竣工之日，前期工作、 項(xiàng)目基建程序履行、 項(xiàng)目建議書的審批、 預(yù)算執(zhí)行、招標(biāo)投 標(biāo)情況、工程管理情況（質(zhì)量、進(jìn)度、隱蔽工程和工程洽商 等）、工程結(jié)算、資金使用情況。（二）審計(jì)對(duì)象：本項(xiàng)目的建設(shè)單位， 必要時(shí)延伸審計(jì) 與建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、造價(jià)咨詢 及采購供貨等參建單位。四、審計(jì)依據(jù)：1、國家和地方頒布的有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章2、主席令第15號(hào)中華

4、人民共和國合同法3、主席令第91號(hào)中華人民共和國建筑法4、主席令第21號(hào)中華人民共和國招投標(biāo)法5、財(cái)建2004369號(hào)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法6、北京市工程造價(jià)管理處相關(guān)文件和現(xiàn)行定額7、本工程招、投標(biāo)文件及補(bǔ)充文件8、合同依據(jù)：（1）業(yè)主與各承包商簽訂的施工合同；（2） 業(yè)主或承包商與供貨商簽訂的設(shè)備、材料等供 貨合同；（3）業(yè)主對(duì)外簽訂的其它各類工程建設(shè)合同；（4）業(yè)主委托進(jìn)行工程造價(jià)咨詢服務(wù)合同。9、工程設(shè)計(jì)文件（施工圖紙、說明及有關(guān)資料 ）；10、設(shè)計(jì)變更文件；11、經(jīng)業(yè)主、承包商或供應(yīng)商、監(jiān)理（在必要時(shí)要有設(shè)計(jì)） 方認(rèn)可的會(huì)議紀(jì)要、有效業(yè)務(wù)簽證 ；12、由監(jiān)理單位審核過并確認(rèn)的工程洽商；

5、13、工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況。五、審計(jì)步驟和方法（一）審計(jì)步驟審計(jì)組按照前期工作審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、竣工結(jié)算審 計(jì)三個(gè)階段，在每個(gè)階段中，都按照先對(duì)報(bào)送資料及現(xiàn)場(chǎng)情 況考證清楚再審計(jì)的原則，參加工程例會(huì)，對(duì)有變更洽商和 隱蔽工程的地方必須現(xiàn)場(chǎng)取證，每周至少駐場(chǎng)2天，并不定 期去現(xiàn)場(chǎng)取證。（二）審計(jì)方法按重點(diǎn)環(huán)節(jié)重點(diǎn)時(shí)點(diǎn)與日常現(xiàn)場(chǎng)檢查相結(jié)合的方式， 審 計(jì)組在現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查及對(duì)報(bào)審資料審核的基礎(chǔ)上，采取檢查法、 分析法、計(jì)算法、全面審核法、計(jì)算機(jī)軟件輔助計(jì)算法等方 法保證審計(jì)工作順利開展。六、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)審計(jì)組按照前期工作審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、竣工結(jié)算審 計(jì)三個(gè)階段，主要審查以下事項(xiàng)：（一）前期工作審計(jì)。前

6、期工作審計(jì)主要是對(duì)建設(shè)程序和招投標(biāo)的審核，其中招投標(biāo)情況是審核的重點(diǎn)。1、對(duì)建設(shè)程序的審計(jì)（1 ）檢查建設(shè)單位是否嚴(yán)格履行基本建設(shè)程序；是否得到開發(fā)區(qū)管委會(huì)的批準(zhǔn)并獲取相應(yīng)的批準(zhǔn)文件。（2）檢查建設(shè)項(xiàng)目的投資確定是否履行了規(guī)定的審批 程序，是否經(jīng)過項(xiàng)目建議書 （代可研報(bào)告）的論證科學(xué)合理 的確定投資規(guī)模。2、重點(diǎn)審查招投標(biāo)情況（1 ）本項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位是否按照 北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會(huì)招標(biāo)方案核準(zhǔn)意見書的核準(zhǔn)意 見進(jìn)行了招標(biāo)。（2）檢查公開招標(biāo)的信息發(fā)布是否符合招標(biāo)公告發(fā) 布暫行辦法的規(guī)定，招標(biāo)公告的內(nèi)容是否完備， 即是否載 明招標(biāo)人的名稱和地址、 招標(biāo)項(xiàng)目的性質(zhì)、實(shí)施地點(diǎn)和時(shí)

7、間 以及資格預(yù)審的條件和獲取資格預(yù)審文件、 招標(biāo)文件的辦法 等事項(xiàng)。（3）對(duì)招標(biāo)控制價(jià)的單價(jià)及總價(jià)的合理性進(jìn)行復(fù)核。檢查招標(biāo)控制價(jià)是否由具有編制招標(biāo)文件能力的招標(biāo) 人，或受其委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行編制；檢查招標(biāo)控制價(jià)編制人是否為經(jīng)過國家注冊(cè)的造價(jià)工程師；審查分部分項(xiàng)工程量清單是否按四統(tǒng)一的原則編制，即統(tǒng)一項(xiàng)目編碼、統(tǒng)一項(xiàng)目名稱、統(tǒng)一計(jì)量單位、統(tǒng)一工程量計(jì)算規(guī)則； 重點(diǎn)審查分部分項(xiàng)工程量清單項(xiàng)目特征、工作內(nèi)容描述是否清楚、全面；重點(diǎn)審查招標(biāo)控制價(jià)單價(jià)及各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)取是否 合理合規(guī)，是否有漏計(jì)、錯(cuò)計(jì)現(xiàn)象（4 ）檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否完整，是否包括投標(biāo)須 知、技術(shù)要求和設(shè)計(jì)文件、 提供工程量清

8、單、投標(biāo)函的格式 及附錄、擬簽訂合同的主要條款、要求投標(biāo)人提交的其他資 料等內(nèi)容；檢查招標(biāo)文件中是否公開了具體的評(píng)標(biāo)辦法和評(píng) 分標(biāo)準(zhǔn)。（5 ）審核招標(biāo)文件中施工合同條款審核施工合同條款內(nèi)容的完整性及合理性；重點(diǎn)審核合同中關(guān)于工程造價(jià)方面的條款，是否明確工程造價(jià)結(jié)算方 式。造價(jià)方面條款專用條款中對(duì)有關(guān)條款的調(diào)整、補(bǔ)充是否根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和實(shí)際情況公平、公正、合理、具體明確地進(jìn)行約定。（6）檢查開標(biāo)時(shí)間是否按照招標(biāo)文件規(guī)定的提交投標(biāo) 文件截止時(shí)間的同一時(shí)間公開進(jìn)行；開標(biāo)地點(diǎn)是否為招標(biāo)文件中預(yù)先確定的地點(diǎn)；檢查評(píng)標(biāo)委員會(huì)的人員組成是否符合 要求；開標(biāo)程序是否合規(guī)；檢查確定中標(biāo)單位是否依據(jù)評(píng)標(biāo) 報(bào)告中所確

9、定的中標(biāo)候選人名單擇優(yōu)選定。（二）預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)主要包括對(duì)投資確定的審計(jì)（含合同審 查、現(xiàn)場(chǎng)簽證審查、工程索賠審查和進(jìn)度款的審核與支付），對(duì)工程監(jiān)理情況的審計(jì)， 對(duì)施工質(zhì)量、進(jìn)度、安全文明施工 情況的審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)核算管理的審計(jì)。其中合同審查、現(xiàn)場(chǎng) 簽證審查、工程索賠審查和隱蔽工程質(zhì)量是審核重點(diǎn)。1、對(duì)投資確定的審計(jì)。1.1合同審查審查合同內(nèi)容與招標(biāo)文件中合同范本是否一致；審查合同價(jià)與中標(biāo)價(jià)是否一致，招標(biāo)人與中標(biāo)人不得再行訂立背離 合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議 ；檢查中標(biāo)單位資質(zhì)的合法性， 其資質(zhì)等級(jí)是否與工程建設(shè)要求的資質(zhì)等級(jí)一致；檢查建設(shè)單位是否與中標(biāo)單位及時(shí)簽訂合同。1.2現(xiàn)場(chǎng)簽證

10、情況審計(jì)審查設(shè)計(jì)變更是否附有詳盡的設(shè)計(jì)變更說明及計(jì)算依 據(jù)（國家政策調(diào)整、火災(zāi)、地震等自然災(zāi)害、初步設(shè)計(jì)確定 后發(fā)生的水文地質(zhì)變化、國家大幅度價(jià)格調(diào)整及政府指令性 設(shè)計(jì)變更等除外）。對(duì)重點(diǎn)部位的設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容與施工圖上的變更部位進(jìn)行核實(shí)工程洽商增加費(fèi)用的審查。審查建設(shè)單位、施工單位、 監(jiān)理單位等諸方關(guān)于洽商簽認(rèn)的程序是否合規(guī)，責(zé)任人是否明確；檢查簽認(rèn)過程中是否有弄虛作假，虛增工程支出的問題；對(duì)于隱蔽工程要重點(diǎn)檢查洽商簽認(rèn)的真實(shí)性、及時(shí)性。1.3工程索賠審計(jì)依據(jù)建設(shè)工程施工發(fā)承包合同的約定和國家的相關(guān)規(guī)定處理工程索賠，重點(diǎn)關(guān)注索賠理由的正當(dāng)性、證據(jù)的有效性。在收到索賠申請(qǐng)報(bào)告后， 及時(shí)根據(jù)承發(fā)包

11、合同約定予以 審核，或要求申請(qǐng)人進(jìn)一步補(bǔ)充索賠理由和證據(jù)。處理工程索賠價(jià)款的計(jì)算應(yīng)遵循下列方法處理：（1）合同中已有適用的價(jià)格， 按合同中已有價(jià)格確定；（2）合同中有類似的價(jià)格，參照類似的價(jià)格確定；（3 ）合同中沒有適用或類似的價(jià)格，由承包人提出價(jià)格，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后執(zhí)行。處理工程索賠，要重點(diǎn)查閱跟蹤日記，施工記錄，往來 文件，會(huì)議記錄，現(xiàn)場(chǎng)照片等索賠證據(jù)。1.4工程進(jìn)度款審核與支付審計(jì)工程進(jìn)度款審核與支付既要杜絕超付進(jìn)度款的事件發(fā) 生，又要防止因進(jìn)度款支付不及時(shí)而影響工程進(jìn)度，造成不必要的損失。2、對(duì)工程監(jiān)理情況的審計(jì)監(jiān)理單位是否具有相應(yīng)的資質(zhì)； 監(jiān)理人員是否具備相應(yīng) 的能力和技術(shù)條件；是否按

12、國家有關(guān)規(guī)定對(duì)建設(shè)項(xiàng)目合同的 執(zhí)行、工程質(zhì)量、工程進(jìn)度、費(fèi)用等方面進(jìn)行監(jiān)督管理。3、對(duì)施工質(zhì)量、進(jìn)度、安全文明施工情況的審計(jì)審計(jì)組定期抽查施工質(zhì)量、進(jìn)度、安全情況，根據(jù)相關(guān) 規(guī)定，對(duì)工程跟蹤中發(fā)現(xiàn)的問題按反饋機(jī)制及時(shí)提出整改意 見，并跟蹤整改結(jié)果。重點(diǎn)跟蹤審計(jì)隱蔽工程，對(duì)隱蔽工程在隱蔽前進(jìn)行拍 照、查看有關(guān)資料、詢問等方式掌握工程情況， 并保留取證 資料。隱蔽工程跟蹤審計(jì)主要工作內(nèi)容包括：預(yù)埋工程，包括鐵件、管線預(yù)埋等，看是否與施工圖紙、 規(guī)范要求一致；屋面工程，指屋面基層處理、防水、保溫隔 熱做法是否符合規(guī)范，與所采用的圖集是否相符； 裝飾工程， 主要跟蹤其基層做法是否與圖集、定額項(xiàng)目一致，

13、實(shí)際消耗量如何；安裝工程，安裝工程線路、管道所用材質(zhì)、規(guī)格及 敷設(shè)方式，是否與圖紙、圖集要求相符。4、對(duì)財(cái)務(wù)核算管理的審計(jì)（1 ）收集合同，審核付款情況，具體審核內(nèi)容包括： 付款人與合同人是否一致，是否按合同相關(guān)條款進(jìn)行付款， 是否按合同要求預(yù)留了質(zhì)保金 ；收集建設(shè)單位付款程序文件 和原始憑證，審核是否按建設(shè)單位付款程序文件進(jìn)行付款。（2）收集會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表，檢查財(cái)務(wù) 核算是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，憑證、賬簿和報(bào)表勾稽關(guān)系是否正確，會(huì)計(jì)科目是否按規(guī)定設(shè)置并使用（3）通過以上收集資料，檢查建設(shè)單位管理費(fèi)是否控 制在立項(xiàng)批復(fù)金額內(nèi)，所列支內(nèi)容是否與北京市基本建設(shè)管 理規(guī)定的建管費(fèi)列

14、支范圍一致。（4）檢查各項(xiàng)稅費(fèi)繳納的真實(shí)、合法性。（三）竣工結(jié)算審計(jì)竣工結(jié)算審計(jì)是審核的重點(diǎn)。1、 對(duì)項(xiàng)目分部分項(xiàng)工程量清單審核。按合同約定和“工 程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范”，對(duì)其工程量變更（經(jīng)業(yè)主、監(jiān)理確認(rèn)） 超出了合同約定的幅度范圍時(shí)， 或發(fā)生清單項(xiàng)目增、 減（經(jīng) 業(yè)主、監(jiān)理確認(rèn)）時(shí)，根據(jù)設(shè)計(jì)變更對(duì)各項(xiàng)工程的工程量、單價(jià)進(jìn)行審核，審核工程量是否按照建設(shè)工程工程量清單 計(jì)價(jià)規(guī)范的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行計(jì)算； 審核工程項(xiàng)目劃分、名稱 及計(jì)量單位是否按計(jì)價(jià)規(guī)范執(zhí)行，審核相同項(xiàng)目的價(jià)格是否按原投標(biāo)單價(jià)執(zhí)行，對(duì)原投標(biāo)未含項(xiàng)目的價(jià)格進(jìn)行分析，按照合同約定或施工方投標(biāo)文件的承諾條款，審核確定合理的單價(jià)；2、對(duì)項(xiàng)目的措施項(xiàng)

15、目清單和其它項(xiàng)目清單進(jìn)行審核；3、對(duì)項(xiàng)目計(jì)價(jià)程序進(jìn)行審核；4、審核設(shè)備、材料的暫估價(jià)與實(shí)際價(jià)格的合法性、合 理性和確認(rèn)的手續(xù)是否完備以及差價(jià)部分取費(fèi)的合規(guī)性；5、審核設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是否存在與中標(biāo)書項(xiàng)目重復(fù)計(jì)算的現(xiàn)象；6、審核原投標(biāo)項(xiàng)目是否有取消和未實(shí)施內(nèi)容，如有， 應(yīng)按實(shí)進(jìn)行核減；7、審核其它費(fèi)用、匯總過程等計(jì)算方法、過程的準(zhǔn)確 性。七、審計(jì)反饋機(jī)制對(duì)跟蹤審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題主要采用以下兩種反饋 機(jī)制：1. 對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題第一時(shí)間通知甲方，在與 甲方統(tǒng)一認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上， 及時(shí)通知總包方、 監(jiān)理單位（如需 要），多方共同商議解決方案，盡早解決問題。2. 對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題第一時(shí)間通

16、知總包方和監(jiān)理，并要求總包立即整改， 同時(shí)，及時(shí)將審計(jì)提出的問題和 整改要求通知甲方。以上兩種反饋機(jī)制的采用主要根據(jù)所發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)、 緊迫性等靈活選擇使用， 但無論采用哪種反饋機(jī)制，最終都需要得到甲方、審計(jì)、監(jiān)理和總包的統(tǒng)一認(rèn)識(shí)基礎(chǔ)上，再在監(jiān)理會(huì)上予以通報(bào)。八、審計(jì)工作要求（一）審計(jì)進(jìn)度安排1.審前準(zhǔn)備時(shí)間：2012年3月20日至2012年3月31 日2.審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施時(shí)間：2012年3月27日至工程竣工3. 最終審計(jì)報(bào)告將在提父資料完備、各方通力配合的前提下，于三個(gè)月內(nèi)完成。（二）審計(jì)組內(nèi)部職責(zé)分工審計(jì)組組長由審計(jì)局派出吳元元擔(dān)任，負(fù)責(zé)按照工作 方案的要求組織實(shí)施審計(jì)工作，審核審計(jì)實(shí)施方案，

17、復(fù)核審計(jì)工作底稿，審核審計(jì)報(bào)告，組織做好審計(jì)檔案的立卷裝訂 工作；協(xié)調(diào)與被審計(jì)單位以及審計(jì)組內(nèi)部關(guān)系，并監(jiān)督審計(jì)組成員落實(shí)廉政紀(jì)律情況。審計(jì)組項(xiàng)目負(fù)責(zé)人由北京永達(dá)信工程造價(jià)咨詢有限公 司派出的楊安庫擔(dān)任，負(fù)責(zé)編制審計(jì)實(shí)施方案， 復(fù)核審計(jì)工 作底稿和審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)報(bào)告，按照審計(jì)局的要求組織 做好審計(jì)檔案的歸檔、裝訂工作。審計(jì)組成員由 XXXXX工程造價(jià)咨詢有限公司派出的 XXXX組成，負(fù)責(zé)實(shí)施具體審計(jì)事項(xiàng)，按照中華人民共和 國國家審計(jì)準(zhǔn)則的要求，依法獲取審計(jì)證據(jù)，真實(shí)、完整 地記錄實(shí)施審計(jì)的過程、 得出的結(jié)論和與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的重 要管理事項(xiàng)，對(duì)實(shí)施方案確定的每一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)均編制審計(jì) 工作底稿，做好審計(jì)檔案的歸檔、裝