醫(yī)院貨幣資金審計論文_2

1、醫(yī)院貨幣資金審計論文 一、醫(yī)院貨幣資金的審計 （一）醫(yī)院內(nèi)部控制制度審計 1.審查醫(yī)院崗位責任制度。會計、出納、收費員、核算員、稽核員的崗位職責要嚴格劃分清楚，以便互相牽制，嚴密手續(xù)，堵塞漏洞。 2.審查醫(yī)院程序控制制度。經(jīng)濟業(yè)務是否嚴格按照申請、審核、復核、支付的程序辦理貨幣資金業(yè)務，重大貨幣資金的支付是否實行集體決策。 3.審查醫(yī)院的預算控制制度，通過年度預算對醫(yī)院的收支進行總體控制，對預算執(zhí)行情況定期分析、研究。 4.審查是否加強對銀行予留印鑒的管理。財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管，嚴禁一切保管支付款項所需的全部印章。 （二）醫(yī)院貨幣資金收入業(yè)務的審計 醫(yī)院日常的貨

2、幣資金主要來源于門診收入、住院收入、其他收入以及病人預交費、往來款項、財政補助收入及專項資金補助收入。收入業(yè)務是否正確，要以收入手續(xù)是否嚴密為重點。認真審查原始憑證，從貨幣資金的流入點審查，從中發(fā)現(xiàn)收入可能的問題。 1.審查是否嚴格執(zhí)行國家結(jié)算制度的有關規(guī)定，通過銀行結(jié)算的業(yè)務檢查是否收取了現(xiàn)金。 2.審查有無套用結(jié)算帳戶現(xiàn)象。如利用醫(yī)院的銀行帳戶辦理業(yè)務，以現(xiàn)金換取轉(zhuǎn)帳支票或通過銀行匯款。 3.審查有無挪用現(xiàn)金的現(xiàn)象。每天取得的貨幣資金是否設專人核對其準確性，入帳是否及時。 4.審查有無偷梁換柱的方法，兩次填寫發(fā)票，一大一小，從中竊取現(xiàn)金。 5.審查有無銷毀收據(jù)進行貪污的現(xiàn)象。清查醫(yī)院已使用

3、過的收據(jù)是否有缺本缺頁的情況；核對是否如數(shù)入賬；有無異常現(xiàn)象，查明原因。 6.審查先進或支票送存銀行情況及銀行收帳情況，防止將收入款不入銀行存款記入往來帳，日后將應收帳款轉(zhuǎn)為壞帳，或?qū)⒄I(yè)務收入取得銀行存款記入往來帳，等到時機成熟，貪污挪用。 （三）醫(yī)院貨幣資金支出業(yè)務的審查 要做到“四審四看”：一審支付申請，看是否有預算、有合同、有理有據(jù)、?？顚Ｓ?；二審支付程序，看審批程序、金額、權(quán)限是否正確，審批手續(xù)是否完備；三審支付稽核，看稽核工作是否到位；四審支付辦理，重點審核藥品、耗材、設備、基建維修等項目支出，看是否按審批意見和規(guī)定程序、途徑辦理，是否及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。 1.審查有無

4、違反結(jié)算規(guī)定，將應通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算的經(jīng)濟業(yè)務支付了現(xiàn)金。 2.審查有無不按審批程序支付現(xiàn)金現(xiàn)象，如出納人員私自支付現(xiàn)金。 3.審查有無單位和個人套取現(xiàn)金的問題，將不屬于本單位經(jīng)濟往來的款項轉(zhuǎn)到本單位帳戶套取現(xiàn)金。 4.審查支付現(xiàn)金的憑證是否符合制度規(guī)定，單據(jù)是否有涂改、挖補、刮擦等痕跡。 5.審查有無虛報冒領，重復支付的現(xiàn)象，如報銷出差補助天數(shù)，可用車票往返時間、住宿天數(shù)核對。 6.審查有無虛構(gòu)偽造單據(jù)、竊取現(xiàn)金的貪污行為。審查購物發(fā)票時，一定要注意驗收手續(xù)是否齊全。 7.審查因公借款是否符合制度規(guī)定。 8.對銀行存款支出憑證的審查，主要審查醫(yī)院簽發(fā)的支票及銀行劃撥的款項情況。每一筆銀行存款的

5、重大支出必須事先提出用款申請并經(jīng)主管人員的審批，支出只能用于事先核準的用途和目的。付款單位是否和發(fā)票出據(jù)單位的簽章相吻合。 （四）醫(yī)院庫存現(xiàn)金審計 清查庫存現(xiàn)金，一般采用盤查法，由被審單位的主管會計和出納員在審計人員的監(jiān)督下進行盤點。審計時應注意以下事項： 1.清查庫存現(xiàn)金，應采取突擊盤查法進行，以防臨時抵補湊數(shù)，搪塞漏洞。 2.清點庫存現(xiàn)金時，如發(fā)現(xiàn)差錯，要立即查明情況和原因。 3.發(fā)現(xiàn)白條、不合法憑證抵庫存及帳外“小金庫”時，要認真查明原因及來源和用途；盤點現(xiàn)金時要同時盤點有價證券。 （五）醫(yī)院銀行對帳及客戶對帳的審計 審查醫(yī)院是否每月至少進行一次單位與銀行的對帳。對于未達款項，要核對銀行

6、調(diào)節(jié)表，并使未達帳項在下期銀行對賬單中得到證實；對于登帳錯誤，應查明原因，及時予以調(diào)整處理。同時單位與客戶之間的對帳，每年至少核對一次，確保貨幣資金支付合理，回收及時、足額。二、貨幣資金的控制制度 （一）制定貨幣資金內(nèi)部控制目標 1.貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保醫(yī)院貨幣資金安全，預防被盜竊、欺詐和挪用。 2.貨幣資金的完整性。即檢查醫(yī)院收到的貨幣是否已全部入賬，預防私設小金庫等違法行為出現(xiàn)。 3.貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備。 4.貨幣資金的效益性。通過報告本期貨幣資金收入、支出、結(jié)存情況，對下期貨幣資金的流入、流量進行預測和推算，

7、合理調(diào)度貨幣資金，使其發(fā)揮最大的效益。 （二）實行貨幣資金的預算控制 貨幣資金預算提供了控制醫(yī)院日常大額貨幣資金流動的主要依據(jù)，也是評價醫(yī)院對貨幣資金管理成績的考核標準和重要手段。目前大部分醫(yī)院都實行了部門預算，增加了資金運行的透明度。專款專用，從制度上、管理上防止擠占和挪用現(xiàn)象的發(fā)生。 （三）實現(xiàn)不相容職務相互分離控制 理順財務管理關系，建立職務分工控制制度，從組織機構(gòu)設置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機制，資金管理人員要實行不相容職務相互分離制度，合理設置收費員、核算員、出納、會計及相關的工作崗位，職責分明、相互制約，確保資金的安全。對于重要貨幣資金支付義務，應當實行集體決策和審批，

8、并建立責任追究制度，有效防范貨幣資金被貪污、侵占、挪用。 （四）實行統(tǒng)一財務管理，防范資金風險 要嚴格執(zhí)行一個單位只能設置一個財務機構(gòu)的管理規(guī)定；建立健全醫(yī)院內(nèi)部財務、會計管理制度，根據(jù)不同的崗位制定相應的工作職責以及考核辦法；醫(yī)院的一切收支一律納入財務統(tǒng)一核算，嚴格禁止帳外帳和“小金庫”現(xiàn)象；樹立風險意識，從源頭上防止貨幣資金被擠占、挪用、盜竊等發(fā)生，從制度上對可能出現(xiàn)的財務風險和經(jīng)營風險加以防范和控制。 【摘要】依據(jù)審計法第十九條“審計機關對國家的事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織的財務收支，進行審計監(jiān)督?！敝?guī)定，近幾年對十余家市級醫(yī)院的財務收支進行了審計。本文針對如何加強醫(yī)院貨幣資金的審計與控制進行了分析闡述。 【關鍵詞】審計控制醫(yī)院貨幣資金 貨幣資金是醫(yī)院進行醫(yī)療服務活動不可缺少的物質(zhì)條件，是醫(yī)院資金運動的起點和終點。由于貨幣資金是醫(yī)院資產(chǎn)中流動性最強、風險最高的一種資產(chǎn)