商業(yè)銀行內部控制評價試行辦法

1、商業(yè)銀行內部控制評價試行辦法中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會令（2004年第9號） 商業(yè)銀行內部控制評價試行辦法已經(jīng)2004年8月20日中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會第25次主席會議通過，現(xiàn)予公布，自2005年2月1日起施行。 主席 劉明康 二四年十二月二十五日 商業(yè)銀行內部控制評價試行辦法第一章 總 則第一條 為規(guī)范和加強對商業(yè)銀行內部控制的評價，督促其進一步建立內部控制體系，健全內部控制機制，為全面風險管理體系的建立奠定基礎，保證商業(yè)銀行安全穩(wěn)健運行，根據(jù)中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法、中華人民共和國商業(yè)銀行法等法律法規(guī)，制定本辦法。第二條 商業(yè)銀行內部控制評價是指對商業(yè)銀行內部控制體系建設、實施和運行

2、結果獨立開展的調查、測試、分析和評估等系統(tǒng)性活動。內部控制評價包括過程評價和結果評價。過程評價是對內部控制環(huán)境、風險識別與評估、內部控制措施、監(jiān)督評價與糾正、信息交流與反饋等體系要素的評價。結果評價是對內部控制主要目標實現(xiàn)程度的評價。第三條 商業(yè)銀行內部控制體系是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標，通過制定并實施系統(tǒng)化的政策、程序和方案，對風險進行有效識別、評估、控制、監(jiān)測和改進的動態(tài)過程和機制。第四條 商業(yè)銀行應建立并保持系統(tǒng)、透明、文件化的內部控制體系，定期或當有關法律法規(guī)和其他經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化時，對內部控制體系進行評審和改進。第五條 商業(yè)銀行內部控制評價由中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱銀

3、監(jiān)會）及其派出機構組織實施。第六條 內部控制評價人員應接受有關內部控制評價知識和技能的培訓，具備相應的資質和能力。第二章 評價目標和原則第七條 商業(yè)銀行內部控制評價的目標主要包括：（一）促進商業(yè)銀行嚴格遵守國家法律法規(guī)、銀監(jiān)會的監(jiān)管要求和商業(yè)銀行審慎經(jīng)營原則。（二）促進商業(yè)銀行提高風險管理水平，保證其發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的實現(xiàn)。（三）促進商業(yè)銀行增強業(yè)務、財務和管理信息的真實性、完整性和及時性。（四）促進商業(yè)銀行各級管理者和員工強化內部控制意識，嚴格貫徹落實各項控制措施，確保內部控制體系得到有效運行。（五）促進商業(yè)銀行在出現(xiàn)業(yè)務創(chuàng)新、機構重組及新設等重大變化時，及時有效地評估和控制可能出現(xiàn)的風險

4、。第八條 內部控制評價應從充分性、合規(guī)性、有效性和適宜性等四個方面進行：（一）過程和風險是否已被充分識別。 （二）過程和風險的控制措施是否遵循相關要求、得到明確規(guī)定并得以實施和保持。（三）控制措施是否有效。 （四）控制措施是否適宜。第九條 內部控制評價應遵循以下原則：（一）全面性原則。評價范圍應覆蓋商業(yè)銀行內部控制活動的全過程及所有的系統(tǒng)、部門和崗位。（二）統(tǒng)一性原則。評價的準則、范圍、程序和方法等應保持一致，以確保評價過程的準確及評價結果的客觀和可比。（三）獨立性原則。評價應由銀監(jiān)會或受委托評價機構獨立進行。（四）公正性原則。評價應以事實為基礎，以法律法規(guī)、監(jiān)管要求為準則，客觀公正，實事求是

5、。（五）重要性原則。評價應依據(jù)風險和控制的重要性確定重點，關注重點區(qū)域和重點業(yè)務。（六）及時性原則。評價應按照規(guī)定的時間間隔持續(xù)進行，當經(jīng)營管理環(huán)境發(fā)生重大變化時，應及時重新評價。第三章 評價內容第一節(jié) 內部控制環(huán)境第十條 商業(yè)銀行公司治理。商業(yè)銀行應建立以股東大會、董事會、監(jiān)事會、高級管理層等為主體的公司治理組織架構，保證各機構規(guī)范運作，分權制衡。（一）完善股東大會、董事會、監(jiān)事會及下設的議事和決策機構，建立議事規(guī)則和決策程序。 （二）明確董事會和董事、監(jiān)事會和監(jiān)事、高級管理層和高級管理人員在內部控制中的責任。（三）建立獨立董事制度，對董事會討論事項發(fā)表客觀、公正的意見。（四）建立外部監(jiān)事制

6、度，對董事會、董事、高級管理層及其成員進行監(jiān)督。第十一條 董事會、監(jiān)事會和高級管理層責任。董事會負責保證商業(yè)銀行建立并實施充分而有效的內部控制體系；負責審批整體經(jīng)營戰(zhàn)略和重大政策并定期檢查、評價執(zhí)行情況；負責確保商業(yè)銀行在法律和政策的框架內審慎經(jīng)營，明確設定可接受的風險程度，確保高級管理層采取必要措施識別、計量、監(jiān)測并控制風險；負責審批組織機構；負責保證高級管理層對內部控制體系的充分性與有效性進行監(jiān)測和評估。監(jiān)事會負責監(jiān)督董事會、高級管理層完善內部控制體系；負責監(jiān)督董事會及董事、高級管理層及高級管理人員履行內部控制職責；負責要求董事、董事長及高級管理人員糾正其損害商業(yè)銀行利益的行為并監(jiān)督執(zhí)行。

7、高級管理層負責制定內部控制政策，對內部控制體系的充分性與有效性進行監(jiān)測和評估；負責執(zhí)行董事會決策；負責建立識別、計量、監(jiān)測并控制風險的程序和措施；負責建立和完善內部組織機構，保證內部控制的各項職責得到有效履行。董事會和高級管理層還應培育良好的內部控制文化，提高員工的風險意識和職業(yè)道德素質，建立通暢的內外部信息溝通渠道，確保及時獲取與內部控制有關的人力、物力、財力、信息以及技術等資源。第十二條 內部控制政策。商業(yè)銀行應在各項業(yè)務和管理活動中制定明確的內部控制政策，規(guī)定內部控制的原則和基本要求，并為制定和評審內部控制目標提供指導。內部控制政策應：（一）與商業(yè)銀行的經(jīng)營宗旨和發(fā)展戰(zhàn)略相一致；（二）體

8、現(xiàn)持續(xù)改進內部控制的要求；（三）符合現(xiàn)行法律法規(guī)和監(jiān)管要求；（四）體現(xiàn)出側重控制的風險類型；（五）體現(xiàn)出對不同地區(qū)、行業(yè)、產(chǎn)品的風險控制要求；（六）傳達給適用崗位的員工，指導員工實施風險控制措施；（七）可為風險相關方所獲取，并尋求互利合作；（八）定期進行評審，確保其持續(xù)的適宜性和有效性。第十三條 內部控制目標。商業(yè)銀行應在相關職能和層次上建立并保持內部控制目標。內部控制目標應符合內部控制政策，并體現(xiàn)對持續(xù)改進的要求。在建立和評審內部控制目標時，應考慮法律法規(guī)、監(jiān)管要求和其他要求，以及技術、財務、經(jīng)營和風險相關方等因素，尤其應考慮監(jiān)管部門的內部控制指標要求。內部控制目標應可測量。有條件時，目標應

9、用指標予以量化。第十四條 組織結構。商業(yè)銀行應建立分工合理、職責明確、報告關系清晰的組織結構，明確所有與風險和內部控制有關的部門、崗位、人員的職責和權限，并形成文件予以傳達。特別應考慮：（一）建立相應的授權體系，實行統(tǒng)一法人管理和法人授權。（二）必要的職責分離，以及橫向與縱向相互監(jiān)督制約關系。（三）涉及資產(chǎn)、負債、財務和人員等重要事項變動均不得由一個人獨自決定。 （四）明確關鍵崗位、特殊崗位、不相容崗位及其控制要求。（五）建立關鍵崗位定期或不定期的人員輪換和強制休假制度。 商業(yè)銀行應設立負有內部控制體系建立、實施特殊責任的專門委員會或部門，明確其責任、權限和報告路線。商業(yè)銀行應設立全行系統(tǒng)垂直

10、管理、具有充分獨立性的內部審計部門。內部審計部門應配備具有相應資質和能力的審計人員；應有權獲得商業(yè)銀行的所有經(jīng)營、管理信息；應根據(jù)對轄屬機構的風險評級結果確定審計頻率，以及對機構和業(yè)務的審計覆蓋率，定期或不定期對內部控制的健全性和有效性實施檢查、評價；應及時向董事會或董事會審計委員會提交審計報告；董事會及高級管理層應保證審計報告中指出的內部控制的缺失得到及時糾正整改；總行內部審計負責人的聘任和解聘應當經(jīng)董事會或監(jiān)事會同意。 第十五條 企業(yè)文化。商業(yè)銀行應培育健康的企業(yè)文化，對企業(yè)文化的內涵及其策劃、滲透、評估與改進做出明確的規(guī)定。特別應向員工傳達遵守法律法規(guī)和實施內部控制的重要性，引導員工樹立

11、合規(guī)意識和風險意識，提高員工職業(yè)道德水準，規(guī)范員工職業(yè)行為。第十六條 人力資源。商業(yè)銀行應完善人力資源政策和程序，確保與風險和內部控制有關人員具備相應的能力和意識。商業(yè)銀行應明確與風險和內部控制有關人員的適任條件，明確有關教育、工作經(jīng)歷、培訓和技能等方面的要求，以確保相關人員的勝任。高級管理人員必須滿足監(jiān)管機構對高級管理人員資質的要求。商業(yè)銀行應制定并保持培訓計劃，以確保高級管理層和全體員工能夠完成其承擔的內部控制方面的任務和職責。培訓計劃應定期評審，并應考慮不同層次員工的職責、能力和文化程度以及所面臨的風險。商業(yè)銀行應對員工引進、退出、選拔、績效考核、薪酬、福利、專業(yè)技術職務管理處罰等日常人

12、事管理做出詳細規(guī)定，并充分考慮人力資源管理過程中的風險。第二節(jié) 風險識別與評估第十七條 經(jīng)營管理活動風險識別與評估。商業(yè)銀行應建立和保持書面程序，以持續(xù)對各類風險進行有效的識別與評估。商業(yè)銀行的主要風險包括信用風險、市場風險（含利率風險）、操作風險、國家和轉移風險、流動性風險、法律風險以及聲譽風險等。應識別并確定常規(guī)和非常規(guī)的業(yè)務和管理活動，并識別這些活動中的風險（無論是否由內部產(chǎn)生），考慮其類型、來源及其影響范圍，特別應考慮計算機系統(tǒng)的運用可能帶來的風險。應依據(jù)法律法規(guī)、監(jiān)管要求以及內部控制政策確定風險是否可接受，以確定是否進一步采取措施。風險可接受時，應監(jiān)測并定期評審，以確保其持續(xù)可接受；

13、風險不可接受時，應制定控制措施。商業(yè)銀行對各類風險進行識別與評估時應充分考慮內部和外部因素。其中，內部因素包括組織結構的復雜程度、銀行業(yè)務性質、機構變革以及員工的流動等；外部因素包括經(jīng)濟形勢的波動、行業(yè)變動趨勢等。當環(huán)境和條件發(fā)生變化時，應及時對風險進行再識別和再評估，以確保任何新的和以前未曾予以控制的風險得到識別和控制。風險識別與評估應：（一）依據(jù)業(yè)務范圍、性質和時限主動進行。（二）評估風險的后果、概率和風險級別。（三）必要時開發(fā)并運用風險量化評估的方法和模型。第十八條 法律法規(guī)、監(jiān)管要求和其他要求的識別。商業(yè)銀行應建立并保持識別和獲取適用法律法規(guī)、監(jiān)管要求和其他要求的程序，作為風險識別與評

14、估、制訂控制目標和控制方案的依據(jù)。商業(yè)銀行應及時更新法律法規(guī)、監(jiān)管要求和其他要求的信息，并將這些信息傳達給相關員工和其他風險相關方。第十九條 內部控制方案。商業(yè)銀行應制定內部控制方案，以控制已識別的不可接受風險。內部控制措施方案應包括以下內容：（一）為實現(xiàn)對風險的控制而規(guī)定的相關職責與權限。（二）控制的策略、方法、資源需求和時限要求。若涉及到組織結構、流程、計算機系統(tǒng)等方面的重大變更，應考慮可能產(chǎn)生的新風險。第三節(jié) 內部控制措施第二十條 運行控制。商業(yè)銀行應確定需要采取控制措施的業(yè)務和管理活動，依據(jù)所策劃的控制措施或已有的控制程序對這些活動加以控制。（一）控制措施包括： 1.高層檢查。董事會與

15、高級管理層應要求下級部門及時報告經(jīng)營管理情況和特別情況，以檢查內部控制的實施狀況以及在實現(xiàn)內部控制目標方面的進展。高級管理層應根據(jù)檢查情況提出內部控制缺失情況，督促職能管理部門改進。2.行為控制。各級職能管理部門審查每天、每周或每月收到的經(jīng)營管理情況和特別情況專項報表或報告，提出問題，要求采取糾正整改措施。3.實物控制。主要的控制措施包括實物限制、雙重保管和定期盤存等。4.風險暴露限制的審查。審查遵循風險暴露限制方面的合規(guī)性，違規(guī)時繼續(xù)跟蹤檢查。5.審批與授權。根據(jù)若干限制條件對各項業(yè)務、管理活動進行審批與授權，明確各級的管理責任。6.驗證與核實。驗證各項業(yè)務、管理活動以及所采用的風險管理模型

16、結果，并定期核實相關情況，及時發(fā)現(xiàn)需要修正的問題，并向職能管理部門報告。7.不兼容崗位的適當分離。實行適當?shù)穆氊煼止?，認定潛在的利益沖突并使之最小化。（二）控制要點包括：1.對于可能導致偏離內部控制政策、目標的運行情況，應建立并保持書面程序和要求，并在程序中規(guī)定操作和控制標準。2.對于重要活動應實施連續(xù)記錄和監(jiān)督檢查。3.在可能的情況下，應考慮運用計算機系統(tǒng)進行控制。4.對于采購或外包的設施、設備、系統(tǒng)和服務中已識別的風險，應建立并保持控制程序，并將有關程序和要求通報供方，確保其遵守商業(yè)銀行相關的控制要求。5.對于產(chǎn)品、組織結構、流程、計算機系統(tǒng)的設計過程，應建立有效的控制程序。第二十一條 計

17、算機系統(tǒng)環(huán)境下的控制。商業(yè)銀行應考慮計算機系統(tǒng)環(huán)境下的業(yè)務運行特征，建立信息安全管理體系，對硬件、操作系統(tǒng)和應用程序、數(shù)據(jù)和操作環(huán)境，以及設計、采購、安全和使用實施控制，確保信息的完整性、安全性和可用性。明確計算機信息系統(tǒng)開發(fā)部門、管理部門與應用部門的職責，建立和健全計算機信息系統(tǒng)風險防范的制度，確保計算機信息系統(tǒng)設備、數(shù)據(jù)、系統(tǒng)運行和系統(tǒng)環(huán)境的安全。第二十二條 應急準備與處置。商業(yè)銀行應建立并保持預案和程序，以識別可能發(fā)生的意外事件或緊急情況（包括計算機系統(tǒng)）。意外事件和緊急情況發(fā)生時，應及時做出應急處置，以預防或減少可能造成的損失，確保業(yè)務持續(xù)開展。 商業(yè)銀行應定期檢查、維護應急的設施、設

18、備和系統(tǒng)，確保其處于適用狀態(tài)。如可行，應定期測試應急預案。商業(yè)銀行應評審其應急預案，特別是意外事件或緊急情況發(fā)生之后。應急準備應與可能發(fā)生的意外事件或緊急情況（包括事故、險情）的性質相適應。 第四節(jié) 監(jiān)督評價與糾正第二十三條 內部控制績效監(jiān)測。商業(yè)銀行應建立并保持書面程序，通過適宜的監(jiān)測活動，對內部控制績效進行持續(xù)監(jiān)測。監(jiān)測內容包括：（一）內部控制目標實現(xiàn)程度。（二）法律、法規(guī)及監(jiān)管要求的遵循程度。（三）事故、險情和其他不良的內部控制績效的歷史情況。 第二十四條 違規(guī)、險情、事故處置和糾正及預防措施。商業(yè)銀行應建立并保持書面程序，對違規(guī)、險情、事故的發(fā)現(xiàn)、報告、處置和糾正及預防措施做出規(guī)定，包

19、括：（一）發(fā)現(xiàn)違規(guī)、險情、事故并及時報告，必要時，可越級報告。（二）及時處置違規(guī)、險情、事故。（三）制定糾正與預防措施，防止違規(guī)、險情、事故的發(fā)生和再發(fā)生，并與問題的大小和風險危害程度相一致。（四）糾正與預防措施在實施之前應進行風險評估。（五）實施并跟蹤、驗證糾正與預防措施。（六）險情和事故的責任追究。第二十五條 內部控制體系評價。商業(yè)銀行應建立并保持書面程序，對內部控制體系實施評價，確保內部控制體系的充分性、合規(guī)性、有效性和適宜性。程序應包括評價的目的、準則、范圍、頻率、方法以及職責與要求。評價應考慮活動的風險評估結果、業(yè)務和管理流程和以前的評價結果等，覆蓋體系范圍內的所有活動。 可根據(jù)評價

20、結果確定內部控制水平的等級。被評價機構的管理者應采取措施消除違規(guī)原因，并驗證所采取措施的效果。評價應由與評價的活動無直接責任的人員進行，評價人員應具備相應的知識，能夠勝任評價工作。第二十六條 管理評審。董事會應采取措施保證定期對內部控制狀況進行評審，確保體系得到持續(xù)、有效的改進。（一）管理評審應包括以下方面的內容：1.內部控制體系評價的結果。2.內部控制政策執(zhí)行情況和內部控制目標實現(xiàn)情況。3.對內部控制體系有重要影響的外部信息，如法律、法規(guī)的重大變化。4.組織結構的重大調整。5.事故和險情以及重大糾正和預防措施的狀況。6.以往管理評審的跟蹤情況。7.內部控制體系改進的建議。（二）管理評審應就以

21、下方面提出改進措施并落實：1.內部控制體系及其過程的改進。2.內部控制政策、目標的變更。3.與內部控制有關資源的需求。第二十七條 持續(xù)改進。商業(yè)銀行應利用內部控制政策、內部控制目標、評價結果、績效監(jiān)測和數(shù)據(jù)分析、糾正和預防措施以及管理評審等，持續(xù)提高內部控制體系有效性。第五節(jié) 信息交流與反饋第二十八條 交流與溝通。商業(yè)銀行應建立并保持信息交流與溝通的程序，明確對財務、管理、業(yè)務、重大事件和市場信息等相關信息識別、收集、處理、交流、溝通、反饋、披露的渠道和方式。商業(yè)銀行應識別其內部和外部的風險相關方，考慮他們的要求和目標，建立與這些相關方進行信息交流的機制，確保：（一）董事會和高級管理層能夠及時

22、了解業(yè)務信息、管理信息以及其他重要風險信息。（二）所有員工充分了解相關信息、遵守涉及其責任和義務的政策和程序。（三）險情、事故發(fā)生時，相關信息能得到及時報告和有效溝通。（四）及時、真實、完整地向監(jiān)管機構和外界報告、披露相關信息。（五）國內外經(jīng)濟、金融動態(tài)信息的取得和處理，并及時把與企業(yè)既定經(jīng)營目標有關的信息提供給各級管理層。信息交流與溝通應考慮信息的安全性和保密性要求。相關信息報告、發(fā)布、披露應經(jīng)過授權。為保持信息交流溝通的可追溯性，必要時，應保持相關信息交流與溝通的記錄。第二十九條 內部控制體系對文件的要求。建立和保持文件化體系是實現(xiàn)信息交流與反饋的重要途徑。商業(yè)銀行應建立并保持必要的內部控

23、制體系文件，包括：（一）對內部控制體系要素及其相互作用的描述。（二）內部控制政策和目標。（三）關鍵崗位及其職責與權限。（四）不可接受的風險及其預防和控制措施。（五）控制程序、作業(yè)指導、方案和其他內部文件。第三十條 文件控制。商業(yè)銀行應建立并保持書面程序，以確保內部控制體系所要求的文件滿足下列要求：（一）易于查詢。（二）實施前得到授權人的批準。（三）定期評審，必要時予以修訂并由授權人員確認其適宜性。（四）所有相關崗位都能得到有效版本。（五）失效時，及時從所有發(fā)放處和使用處收回，或采取其他措施防止誤用。（六）及時識別、處置外來文件并進行標識，必要時轉化為內部文件。（七）留存的檔案性文件和資料應予以

24、適當標識。第三十一條 記錄控制。商業(yè)銀行應建立并保持書面程序，以規(guī)定內部控制相關活動中所涉及記錄的標識、生成、貯存、保護、檢索、保存期限和處置。記錄應保持清晰、易于識別和檢索，以提供符合要求和內部控制體系有效運行的證據(jù)，并可追溯到相關的活動。第四章 評價程序和方法第三十二條 內部控制評價程序一般包括評價準備、評價實施、評價報告形成和反饋等步驟。第三十三條 評價準備。組成評價組。評價組應考慮組成人員的背景和能力。必要時，可聘請業(yè)務或管理方面的專家。制訂評價實施方案。實施方案應明確本次評價的目的、范圍、準則、時間安排和相應的資源配置。準備必要的工作文件。主要包括評價問卷、抽樣計劃、被評價機構的內部

25、控制體系文件及相關記錄等。在現(xiàn)場評價前應先與被評價機構建立初步聯(lián)系，以便確認有關評價事項和安排。第三十四條 評價實施。評價組應按照既定的評價方案實施評價。在評價實施中應就評價組內部以及評價組與被評價機構之間的溝通做出正式安排，通過適當?shù)姆椒ㄊ占c評價目的、范圍和準則有關的信息，根據(jù)評價方案對被評價項目進行測試，對有關數(shù)據(jù)進行確認和分析，并予以記錄。評價實施的具體方法見第三十九條至四十三條。第三十五條 評價報告形成。評價組根據(jù)評價實施情況，撰寫評價報告，應重點分析以下方面：（一）被評價機構內部控制體系現(xiàn)狀、存在問題及趨勢分析。（二）同類銀行比較。（三）監(jiān)管建議。（四）可能的諒解因素。第三十六條

26、評價反饋。對被評價機構內部控制體系進行綜合評價后，應與被評價機構管理層溝通，以核對數(shù)據(jù)，確認事實，并就評價中的問題征求意見。第三十七條 銀監(jiān)會及其派出機構根據(jù)評價報告，依據(jù)有關法律和規(guī)定，做出評價結論和處理決定，并以書面形式正式發(fā)送被評價機構，限期整改。同時，評價結論應報上級機構。第三十八條 內部控制評價方法是為實現(xiàn)評價目的，對被評價機構內部控制體系進行分析和評價而采取的技術和手段的總稱。第三十九條 內部控制評價實施包括：了解內部控制體系。應了解被評價機構內部控制體系的基本情況，確認評價范圍，確定被評價機構的內部控制體系的健全程度，然后決定實施測試所采取的方法。實施測試和分析。實施測試和分析是

27、在了解內部控制體系的基礎上，評價內部控制體系的運行與績效。具體可以采取符合性測試和指標分析等，其中，對內部控制過程評價主要采取符合性測試法；對內部控制結果評價，主要采取指標分析法。第四十條 了解內部控制體系。了解被評價機構內部控制體系主要通過詢問、查閱、觀察、流程圖等方法進行，以初步評價被評價機構內部控制體系的充分性和合規(guī)性。第四十一條 符合性測試。符合性測試是獲得評價證據(jù)以證實內部控制在實際中的合規(guī)性、有效性和適宜性，即相關規(guī)定在實際中是否被一貫執(zhí)行，控制措施能否達到控制目的，控制措施是否恰當。符合性測試分為兩種形式：（一）業(yè)務測試，即對重要業(yè)務或典型業(yè)務進行測試，按照規(guī)定的業(yè)務處理程序進行

28、檢查，確認有關控制點是否符合規(guī)定并得到認真執(zhí)行，以判斷內部控制的遵循情況。（二）功能測試，即對某項控制的特定環(huán)節(jié)，選擇若干時期的同類業(yè)務進行檢查，確認該環(huán)節(jié)的控制措施是否一貫或持續(xù)發(fā)揮作用。符合性測試的具體方法包括抽樣法、穿行測試法、證據(jù)檢查法和壓力測試法等。第四十二條 測試抽樣。抽樣樣本取決于被評價機構或被評價項目的風險、業(yè)務頻次、重要性等。可在根據(jù)業(yè)務頻次抽樣的基礎上，結合被評價項目的風險和重要性進行調整。根據(jù)業(yè)務頻次確定的抽樣量參考標準如下：（一）每月執(zhí)行一次的業(yè)務或事項，抽樣量應保持在2-6個之間。（二）每周執(zhí)行一次的業(yè)務或事項，抽樣量應保持在4-10個之間。（三）每日執(zhí)行一次的業(yè)務或

29、事項，抽樣量應保持在10-25個之間。（四）每日執(zhí)行多次的業(yè)務或事項，全年10000次以下的，抽樣量應保持在25-50個之間；全年10000次以上的，抽樣量應保持在50個以上。第四十三條 指標分析。應收集被評價機構內部控制結果指標的相關信息，進行核實、對比分析和趨勢分析，從而對內控目標實現(xiàn)情況做出評價。第五章 評分標準和評價等級第四十四條 內部控制評價采取評分制。對內部控制的過程和結果分別設置一定的標準分值，并根據(jù)評價得分確定被評價機構的內部控制等級。第四十五條 內部控制過程評價的標準分為500分，其中：內部控制環(huán)境100分、風險識別與評估100分、內部控制措施100分、信息交流與反饋100分

30、、監(jiān)督評價與糾正100分。上述五部分評價得分加總除以5，得到過程評價的實際得分。第四十六條 在對內部控制過程評價時，應按照第三章評價內容的要求，結合本辦法第八條的四個方面展開，轉換為具體評價問題，并根據(jù)測試情況對被評價項目進行評分。第四十七條 初次實施內部控制評價時，須對所有業(yè)務活動、管理活動和支持保障活動進行評價。再次評價時，至少應包括：授信業(yè)務、資金業(yè)務、存款及柜臺業(yè)務、主要中間業(yè)務、計劃財務、會計管理、計算機信息系統(tǒng)等。其他活動在每三次再次評價周期內應至少覆蓋一次。第四十八條 內部控制過程評價的具體評分標準如下：（一）被評價對象的過程和風險已被充分識別的，可得該項分值的百分之二十。（二）

31、在滿足前項的基礎上，被評價項目的過程和對風險的控制措施被規(guī)定并遵循要求的，可得該項分值的百分之三十。（三）在滿足前兩項的基礎上，被評價項目的規(guī)定得到實施和保持，可再得該項分值的百分之三十。（四）在滿足前三項的基礎上，被評價項目在實現(xiàn)風險控制的結果方面，控制措施有效且適宜的，可再得該項分值的百分之二十。第四十九條 在測試過程中遇有業(yè)務缺項或問題不適用時，應將涉及到的分值在評價項目總分中扣減。為了保持可比性，在得出其余適用項的總分后，還應將該評價項目的總得分進行調整。調整后評價項目總得分= 所有適用項目得分/(評價項目總分-不適用項目總分) 100%單項分值小計和總分分值有小數(shù)時四舍五入。第五十條

32、 若涉及到需要采取抽樣測試確定評價結論的，應根據(jù)以下情況確定：（一）如果在抽樣范圍內未發(fā)現(xiàn)違規(guī)，該項評價得滿分；在抽樣范圍內，發(fā)現(xiàn)兩項以上違規(guī)（含兩項），該項評價不得分；僅發(fā)現(xiàn)一項違規(guī)的，應擴大一倍抽樣，在擴大抽樣范圍內未發(fā)現(xiàn)新的違規(guī)的，可得該評價項目分值的50%，在擴大抽樣范圍內又發(fā)現(xiàn)新的違規(guī)的，該評價項目不得分。（二）發(fā)現(xiàn)險情或事故的，直接扣除該評價項目的分值。第五十一條 內部控制的結果評價。結果評價主要評價內部控制目標的實現(xiàn)情況，對這些指標的量化評價可以通過非現(xiàn)場的方式進行。結果評價主要包括十項指標：資本利潤率、資產(chǎn)利潤率、成本收入比、大額風險集中度指標、關聯(lián)方交易指標、資產(chǎn)質量指標、不

33、良貸款撥備覆蓋率、資本充足指標、流動性指標、案件指標等，指標說明及控制比例見附錄。內控結果評價指標的標準分值為500分，轉化為百分制后得出實際得分。銀監(jiān)會可以根據(jù)商業(yè)銀行整體風險情況、經(jīng)濟金融情況和銀監(jiān)會工作的重點，補充、修訂或調整有關評價指標及其標準分值。第五十二條 根據(jù)過程評價和結果評價綜合確定內部控制體系的總分。其中，過程評價的權重為70，結果評價的權重為30，兩項得分加總得出綜合評價總分。第五十三條 根據(jù)綜合評價總分確定被評價機構的內部控制體系評價等級，應按評分標準對被評價機構內部控制項目逐項計算得分，確定評價等級。定級標準為：一級：綜合評分90分 以上（含90分）。指被評價機構有健全

34、的內部控制體系，在各個環(huán)節(jié)均能有效執(zhí)行內部控制措施，能對所有風險進行有效識別和控制，無任何風險控制盲點，控制措施適宜，經(jīng)營效果顯著。二級：綜合評分8089分。指被評價機構內部控制體系比較健全，在各個環(huán)節(jié)能夠較好執(zhí)行內部控制措施，能對主要風險進行識別和控制，控制措施基本適宜，經(jīng)營效果較好三級：綜合評分70-79 分。指被評價機構內部控制體系一般，雖建立了大部分內部控制，但缺乏系統(tǒng)性和連續(xù)性，在內部控制措施執(zhí)行方面缺乏一貫的合規(guī)性，存在少量重大風險，經(jīng)營效果一般。四級：綜合評分60 69 分。被評價機構內部控制體系較差，內部控制體系不健全或重要的內部控制措施沒有貫徹執(zhí)行或無效，管理方面存在重大問題

35、，業(yè)務經(jīng)營安全性差。五級：綜合評分60分以下（不含60分）。被評價機構內部控制體系很差，內部控制體系存在嚴重缺失或內部控制措施明顯無效，存在明顯的管理漏洞，經(jīng)營業(yè)務失控，存在重大金融風險隱患。上述等級也適用于單項評級，單項評級結果主要用于對比分析。第五十四條 若被評價機構在評價期內發(fā)生重大責任事故，應在上述評級的基礎上下調一級。重大責任事故包括：（一）因安全防范措施不當，發(fā)生金融詐騙、盜竊、搶劫、爆炸等案件，造成重大影響或損失。（二）因經(jīng)營管理不善發(fā)生擠提事件。（三）業(yè)務系統(tǒng)故障，造成重大影響或損失。（四）經(jīng)查實的重大信訪事件。第五十五條 內部控制體系連續(xù)在三個評價期內得不到改善的機構，其內部

36、控制評價等級應適當下調。第六章 組織和實施第五十六條 內部控制評價按照統(tǒng)一領導，分級管理的原則進行。第五十七條 根據(jù)評價的范圍，內部控制評價可分為以下層次：（一）銀監(jiān)會及其派出機構對商業(yè)銀行法人機構的整體評價，原則上每兩年一次。（二）銀監(jiān)會及其派出機構對商業(yè)銀行總部的評價，原則上每兩年一次。（三）銀監(jiān)會及其派出機構對商業(yè)銀行不同層次分支機構的評價，每三年一個評價周期，每年至少覆蓋三分之一以上的分支機構，三年內必須覆蓋全部分支機構。第五十八條 應當根據(jù)風險大小和重要性確定對商業(yè)銀行及其分支機構內部控制評價的頻率和范圍，當商業(yè)銀行發(fā)生管理層重大變動、重大的并購或處置、重大的營運方法改變或財務信息處

37、理方式改變等情況，或銀監(jiān)會認為必要時，應對商業(yè)銀行內部控制進行整體評價。第五十九條 銀監(jiān)會對商業(yè)銀行法人機構整體評價時，總部占整體評價得分的60%,分支機構平均得分占整體評價得分的40%，形成最終評級結果。其中，初次整體評價時，應覆蓋總行和所有分支機構；再次進行整體評價時，應抽取不少于三分之一的分支機構。銀監(jiān)會各派出機構對轄內商業(yè)銀行分支機構的內部控制評價可比照進行。第六十條 銀監(jiān)會及其派出機構應及時整理、分析和掌握被評價機構報送的非現(xiàn)場監(jiān)管數(shù)據(jù)、國家審計部門的審計結果和被評價機構的內部審計信息，充分利用監(jiān)管部門對被評價機構的各種現(xiàn)場檢查結果。第六十一條 銀監(jiān)會或其派出機構應對被降價機構內部控制體系的改進情況進行后續(xù)跟蹤，責令被評價機構針對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)或風險隱患制定糾正措施，并對糾正情況及其有效性進行驗證。第六十二條 內部控制評價各階段涉及的有關記錄、表格、評價報告以及跟蹤驗證的相關資料均應作