企業(yè)內(nèi)部控制與會計信息失真解析

1、企業(yè)內(nèi)部控制與會計信息失真解析 摘要：會計信息有助于國家宏觀調(diào)控，有利于企業(yè)經(jīng)營及投資者，債權人進行投資預測和決策。在內(nèi)部控制的大環(huán)境下，企業(yè)會計信息失真受到重視。文章從企業(yè)會計信息失真的現(xiàn)狀及影響出發(fā)，探討了企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境下會計信息失真的原因，提出了遏制會計信息失真的內(nèi)部控制對策，希望能夠?qū)ο嚓P企業(yè)的健康發(fā)展提供有益借鑒。 關鍵詞：內(nèi)部控制；會計信息失真；對策 會計信息的真實性是會計信息質(zhì)量的基礎。會計信息是否真實、全面、及時地反映會計主體的經(jīng)營活動和財務狀況結果，影響了信息使用者對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、決策做出決策，可見會計信息質(zhì)量的重要性，但是如今會計信息失真的現(xiàn)象頻發(fā)，同時對整個社會正常經(jīng)濟

2、秩序造成了嚴重影響。 一、會計信息失真的現(xiàn)狀及影響 （一）會計信息失真的現(xiàn)狀。會計信息失真包括有意失真與無意失真。有意失真出現(xiàn)在人為操縱，有的企業(yè)高管或董事出于私心對會計人員授意，鉆會計法律法規(guī)的漏洞，違背會計法律法規(guī)的要求依據(jù)自己所需、所想對外提供信息，甚至做假賬來實現(xiàn)自己利益。其實這種現(xiàn)狀的產(chǎn)生是具有一定的必然性跟客觀性，企業(yè)財產(chǎn)的所有權與經(jīng)營權相分離，各層人員為了自身利益，逐漸導致會計信息失真，而且會計信息的失真除了會蒙蔽外部投資者和債權人的眼睛，還會造成公眾利益的損害，對社會經(jīng)濟利益產(chǎn)生不利影響。無意失真是由于會計人員自身能力不足，沒有相應實操性經(jīng)驗造成的，可以通過日常工作的學習與積累

3、，課程的培訓與實務的演練來完善。（二）會計信息失真的影響。1.對企業(yè)內(nèi)部核算的影響。一是對會計數(shù)據(jù)的影響，包括會計憑證、會計賬簿和會計報表等會計核算內(nèi)容。在原始憑證上巧立名目、化公為私、以少報多、無中生有、虛造假合同等致使會計憑證失真，會計信息質(zhì)量難以得到保障，相應的成本、資產(chǎn)等科目的核算都可能受到原始憑證失真的影響，使成本虛增或壓縮，改變利潤盈虧的結果，一旦資產(chǎn)賬面價值因為人為采取錯誤計量方法，或者捏造篡改會計數(shù)據(jù)，會使得資產(chǎn)的賬面價值不能實際反映企業(yè)的各項資產(chǎn)占有數(shù)，會計核算資料也就失真，不能給信息使用者提供有效信息。二是扭曲經(jīng)營成果。主要是指企業(yè)的欺詐和制度空缺、虛假收入、擁擠成本、隨機

4、費用、虛假利潤或?qū)嶋H損失或少報損失，實際上是有利可圖的。2.對經(jīng)濟秩序的影響。腐敗、偷稅漏稅的現(xiàn)象隨著會計信息失真而滋生。公司通過會計公司的專業(yè)技能，可以調(diào)整相關會計信息，以達到所有者自身利益最大化的經(jīng)營成果。但是這種行為一方面使債權人及其投資者本身應享有的利潤利益喪失，另一方面國家財政的收入因為企業(yè)經(jīng)營利潤的降低，稅收的減少而減少，金融秩序受到干預，地方政府在財政收支統(tǒng)計中出現(xiàn)錯誤，資金和資源不能夠得到合理配置，我國經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展受到一定阻礙。就這種行為本身而言，是一種違法亂紀行為，擾亂了國家財經(jīng)法紀的權威性。 二、企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境下會計信息失真的原因 （一）高層管理者及會計人員的利益影響

5、。企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的考核反映在財務指標的數(shù)值，企業(yè)的發(fā)展情況由指標體系評估。為了得到對企業(yè)經(jīng)營情況和企業(yè)經(jīng)營者經(jīng)營業(yè)績的總體評價偏好的成績，企業(yè)經(jīng)營者授權或強令會計人員提供虛假會計信息來影響評定結果，從而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。對個人而言，利益具有強大的誘惑力，篡改關于經(jīng)營業(yè)績財務資料的“簡便”手段、采取做假帳的方式，可以實現(xiàn)預先確定的利潤分配方式和比例，以確保他們自己的利益不受損害。例如，在企業(yè)的銀行借貸的活動中，會計人員因為高層管理者的指示或被迫調(diào)整會計科目，虛列收支，實現(xiàn)符合銀行要求的各項會計信息，可以欺騙銀行的信任，取得借款。（二）人力資源管理體系不規(guī)范。內(nèi)部管理分工不規(guī)范，并且一成不變。一是

6、中小企業(yè)的管理模式存在家族式企業(yè)的現(xiàn)象，企業(yè)管理者在關鍵人員崗位的配置上多采用親屬，同時人員的聘用由管理者一人決定，任人唯親無視聘請人員的能力和職位的匹配。二是企業(yè)監(jiān)管制度的不完善，財產(chǎn)和物資的出入缺乏規(guī)范化程序，容易出現(xiàn)賬實不符等情況，權利賦予者需要受到監(jiān)督，才能保證權力的制衡。三是企業(yè)缺乏科學決策體系，決策的武斷會使投資決策失誤，財產(chǎn)大量損失，企業(yè)背上沉重包袱。四是財務人員素質(zhì)的要求，作為技能人員業(yè)務素質(zhì)不高，操作性、原則性的業(yè)務處理錯誤頻發(fā)，直接導致會計信息失真，因此會計專業(yè)人員的崗位技能素質(zhì)需要重視，并且會計制度和具體會計準則會不斷完善，增添新的內(nèi)容或者修補原有準則的漏洞，會計專業(yè)人員

7、必須與時俱進，不斷學習和理解。 三、針對會計信息失真的現(xiàn)狀及原因應當采用的內(nèi)部控制方案 （一）強化會計從業(yè)人員的專業(yè)素。會計人員的職業(yè)水平和職業(yè)道德必須得到企業(yè)的重視，一是多開展業(yè)務培訓工作，對新的會計制度和具體業(yè)務操作加強理論學習，提高會計人員的專業(yè)技能，只有會計人員具備了熟練的業(yè)務技能、扎實的專業(yè)知識，才能為信息使用者提供有用的決策信息進行有效決策。二是重視會計誠信的培養(yǎng)，會計從業(yè)人員的誠信意識是其專業(yè)具備的基礎職業(yè)道德之一，加強誠信意識建設有利于提高從業(yè)人員的責任感，履職盡責。三是要強化單位負責人自身意識，明確其自身的義務，要對單位會計工作和會計數(shù)據(jù)的真實性和完整性負責。（二）完善內(nèi)部控

8、制制度，加強科學系統(tǒng)建設。在完善內(nèi)部控制制度方面，企業(yè)應從成本費用的控制入手，建立完善的預算編制和審批制度，使各崗位的員工都能夠明白自己的職責、權限，自覺對本職工作及其他員工的工作進行監(jiān)督。同時要建立內(nèi)部報告制度，成本費用的支出情況、物資的出入情況等要做到實時監(jiān)控，若實際發(fā)生數(shù)與預算數(shù)存在較大出入的時候，及時向部門主管匯報情況，并且查明原因，提請上級做進一步處理。加強科學系統(tǒng)建設，就是要不斷完善企業(yè)會計信息化網(wǎng)絡建設。會計行業(yè)也需要緊跟時代發(fā)展，將計算機技術與會計行業(yè)緊密結合，將先進的科學技術和最新的應用軟件與企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營各個環(huán)節(jié)緊密結合，將生產(chǎn)經(jīng)營活動賦予現(xiàn)代化和先進化，使企業(yè)財務會計制度

9、受到計算機網(wǎng)絡信息技術的監(jiān)控，確保各項環(huán)節(jié)有明確記錄，降低因人為因素造成的會計信息的隨意性。（三）完善監(jiān)督體系，完善公司治理結構。完善內(nèi)部監(jiān)督機制，完善有效的內(nèi)部控制和審計制度，給會計工作建立了規(guī)范化程序，企業(yè)的管理體系也逐步完善。明確從業(yè)人員在會計工作中的職責和權限，明確會計人員、審批人、經(jīng)理、保管人以及會計事項的職責和權力，使崗位和職責相匹配，使權責相互分離、相互制約，尤其是高層管理的權利制約上，重要的是避免過度集中權力，實現(xiàn)管理層之間的相互監(jiān)督和制衡。聘任制度和監(jiān)事會制度的建立，利用了市場化手段，有利于擇優(yōu)錄取，人崗匹配。公正公開的聘任和淘汰制度，保證了從業(yè)人員具備較強的業(yè)務能力和一定的

10、職業(yè)素養(yǎng)。建立會計信息質(zhì)量檢查監(jiān)督體系，保證了審計的獨立性。社會審計檢查、監(jiān)督職能作為第三方，能更加公正地反映問題并對違法亂紀的行為進行處罰。（四）構筑企業(yè)文化。企業(yè)文化是無形的，是企業(yè)內(nèi)部形成的工作氛圍和意識形態(tài)。企業(yè)文化和公司的經(jīng)營管理風格、理念、觀念等息息相關，影響個人、團隊的道德素養(yǎng)，從會計信息質(zhì)量上看，它對會計信息的真實性產(chǎn)生了積極影響。優(yōu)秀的企業(yè)文化能夠為自身發(fā)展提供思想保障，從而在思想上做好企業(yè)員工的精神指引，保證會計信息質(zhì)量。 綜上所述，企業(yè)會計信息的失真不利于企業(yè)發(fā)展，其真實性對企業(yè)的正常經(jīng)營運轉發(fā)揮重要作用，因此，加強會計從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)，完善內(nèi)部控制制度、加強科學系統(tǒng)建設，完善監(jiān)督體系、完善公司治理結構，建立企業(yè)文化對改善會計信息失真具有積極意義。內(nèi)部控制的強化，使公司治理有序化，可以提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，推動企業(yè)正常運轉，推動社會健康發(fā)展。 參考文獻： 1徐甜.基于內(nèi)部控制視角的農(nóng)業(yè)會計信息失真治理研究D.山東財經(jīng)大學,2016. 2李靜.上市公司會計信息失真的成因及治理對策J.財經(jīng)問題研究,201