出納實(shí)操 學(xué)習(xí)情境一PPT學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1出納實(shí)操出納實(shí)操 學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一v掌握出納崗位的基本技能及出納人員應(yīng)具備的基本素質(zhì)掌握出納崗位的基本技能及出納人員應(yīng)具備的基本素質(zhì)。v熟悉出納人員的工作權(quán)限、職責(zé)及工作要求。熟悉出納人員的工作權(quán)限、職責(zé)及工作要求。v了解出納崗位的工作內(nèi)容。了解出納崗位的工作內(nèi)容。第1頁/共44頁v認(rèn)識(shí)出納崗位。認(rèn)識(shí)出納崗位。v會(huì)正確書寫會(huì)計(jì)數(shù)字。會(huì)正確書寫會(huì)計(jì)數(shù)字。第2頁/共44頁 出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。從廣義上講，只要是票據(jù)、貨幣資金和有價(jià)證券的收付、保管、核算，就都屬于出納。第3頁/共44頁

2、第4頁/共44頁社會(huì)性專業(yè)性12政策性3時(shí)效性4第5頁/共44頁收付職能反映職能12監(jiān)督職能3管理職能4第6頁/共44頁1.1.現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算2.2.編制收付款憑證編制收付款憑證3.3.辦理外匯出納業(yè)務(wù)辦理外匯出納業(yè)務(wù)4.4.支票、銀行賬戶的使用和管理支票、銀行賬戶的使用和管理5.5.保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券6.6.保管有關(guān)印章及空白收據(jù)、支票保管有關(guān)印章及空白收據(jù)、支票第7頁/共44頁1.維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律， 執(zhí)行財(cái)會(huì)制度 3.管好、用好貨幣資金2.參與貨幣資金計(jì)劃定額管理第8頁/共44頁 1.1.了解會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成；了解會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成；

3、2. 2.掌握會(huì)計(jì)管理體制的相關(guān)規(guī)定；掌握會(huì)計(jì)管理體制的相關(guān)規(guī)定； 3. 3.掌握會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的相關(guān)規(guī)定；掌握會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的相關(guān)規(guī)定； 4. 4.掌握會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的相關(guān)規(guī)定；掌握會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的相關(guān)規(guī)定； 5. 5.能運(yùn)用會(huì)計(jì)法律制度分析解決實(shí)際問題。能運(yùn)用會(huì)計(jì)法律制度分析解決實(shí)際問題。 出納人員和所有的會(huì)計(jì)人員一樣，必須持有財(cái)政部門頒發(fā)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證（會(huì)計(jì)證）上崗，未取得資格證書的人員不得從事出納工作。此外，不得偽造、轉(zhuǎn)借會(huì)計(jì)證。第9頁/共44頁1.1.良好的職業(yè)道德良好的職業(yè)道德 第10頁/共44頁2.2.較強(qiáng)的政策水平較強(qiáng)的政策水平 出納工作的特點(diǎn)之一是其具有很強(qiáng)

4、的政策性。所以出納人員要做好出納工作，必須了解、熟悉和掌握國家有關(guān)會(huì)計(jì)、財(cái)稅、金融法規(guī)制度。出納工作的第一件事就是學(xué)習(xí)、了解、掌握財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度，提高自己的政策水平。第11頁/共44頁出納員應(yīng)掌握的財(cái)經(jīng)法規(guī)制度 中華人民共和國票據(jù)法現(xiàn)金管理暫行條例支付結(jié)算辦法中華人民共和國稅收征收管理法會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)檔案管理辦法會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中華人民共和國商業(yè)銀行法正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定、主要稅種暫行條例、發(fā)票管理辦法。 第12頁/共44頁3.3.熟練的專業(yè)技能熟練的專業(yè)技能 出納員每天涉及大量的費(fèi)用報(bào)銷、票據(jù)簽發(fā)和現(xiàn)金收付等事項(xiàng)，這就需要出納員具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)處理能力、較快的

5、計(jì)算速度和較高的準(zhǔn)確性，如漢字及阿拉伯?dāng)?shù)字的正確書寫，算盤、計(jì)算器、計(jì)算機(jī)、點(diǎn)鈔機(jī)的熟練操作，熟練簽發(fā)票據(jù)、辦理結(jié)算、報(bào)銷費(fèi)用等業(yè)務(wù)處理流程與要求。 一名稱職的出納，還要提高自身的綜合素質(zhì)。 第13頁/共44頁1.資金收入的一般程序（1）清楚收入的來源和金額（2）清點(diǎn)收入 （3）收入退回 （4）把每日收到的現(xiàn)金送存 銀行，不得坐支現(xiàn)金 第14頁/共44頁2.資金支出的一般程序（1）明確資金支出的金額和 用途（2）付款審批（3）辦理付款（4）付款退回第15頁/共44頁上班第一時(shí)間，檢查現(xiàn)金、有價(jià)證券及其他貴重物品。 如有特殊情況，應(yīng)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及會(huì)計(jì)主管請(qǐng)示資金安排計(jì)劃。按上述程序辦理各項(xiàng)資金收付

6、業(yè)務(wù)，并把當(dāng)天收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。列明當(dāng)天應(yīng)處理的事項(xiàng)，分清輕重緩急，根據(jù)工作時(shí)間合理安排。當(dāng)天下班前，要完成日記賬的登記。登記日記賬之前，要審核現(xiàn)金收付款憑證及銀行存款收付款憑證。第16頁/共44頁當(dāng)天下班前，出納員應(yīng)進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，必須保證現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與日記賬、總賬相符。根據(jù)單位需要，每天或每周報(bào)送一次出納報(bào)告。 每月終了3日內(nèi)，出納員應(yīng)當(dāng)對(duì)其保管的支票、發(fā)票、有價(jià)證券， 重要結(jié)算憑證進(jìn)行清點(diǎn)，并按順序進(jìn)行登記核對(duì)。因特殊事項(xiàng)或情況造成工作未完成的，應(yīng)列明未盡事項(xiàng)，留待次日優(yōu)先辦理。第17頁/共44頁（1 1）抄稅）抄稅（2 2）報(bào)稅）報(bào)稅 （3 3）認(rèn)證）認(rèn)證 第18頁/共44

7、頁 報(bào)稅業(yè)務(wù)究竟是屬于會(huì)計(jì)的工報(bào)稅業(yè)務(wù)究竟是屬于會(huì)計(jì)的工作還是屬于出納的工作？作還是屬于出納的工作？邊學(xué)邊問邊學(xué)邊問第19頁/共44頁從原則上說，報(bào)稅業(yè)務(wù)屬于會(huì)計(jì)的工作，但是在實(shí)踐從原則上說，報(bào)稅業(yè)務(wù)屬于會(huì)計(jì)的工作，但是在實(shí)踐工作中并不是所有的工作都分工明確。實(shí)踐工作中，工作中并不是所有的工作都分工明確。實(shí)踐工作中，應(yīng)該摒棄過于計(jì)較的心態(tài)，樹立正確的工作態(tài)度，有應(yīng)該摒棄過于計(jì)較的心態(tài)，樹立正確的工作態(tài)度，有時(shí)多干事也是對(duì)自己能力的提高，對(duì)個(gè)人發(fā)展而言是時(shí)多干事也是對(duì)自己能力的提高，對(duì)個(gè)人發(fā)展而言是有好處的。現(xiàn)在，有的公司由于人手少，出納人員也有好處的?，F(xiàn)在，有的公司由于人手少，出納人員也會(huì)兼做

8、報(bào)稅業(yè)務(wù)。所以出納工作并不是簡單地登記日會(huì)兼做報(bào)稅業(yè)務(wù)。所以出納工作并不是簡單地登記日記賬和管理現(xiàn)金。出納人員還需要具備稅務(wù)等多方面記賬和管理現(xiàn)金。出納人員還需要具備稅務(wù)等多方面的知識(shí)，首先要知道哪些稅應(yīng)該去國稅局繳納、哪些的知識(shí)，首先要知道哪些稅應(yīng)該去國稅局繳納、哪些稅應(yīng)該去地稅局繳納，其次要知道所工作的單位每個(gè)稅應(yīng)該去地稅局繳納，其次要知道所工作的單位每個(gè)月要繳納哪幾種稅，最后要知道納稅申報(bào)的方式與程月要繳納哪幾種稅，最后要知道納稅申報(bào)的方式與程序。序。 從原則上說，報(bào)稅業(yè)務(wù)屬于會(huì)計(jì)的工作，但是在實(shí)踐工作中并不是所有的工作都分工明確。實(shí)踐工作中，應(yīng)該摒棄過于計(jì)較的心態(tài)，樹立正確的工作態(tài)度，

9、有時(shí)多干事也是對(duì)自己能力的提高，對(duì)個(gè)人發(fā)展而言是有好處的?，F(xiàn)在，有的公司由于人手少，出納人員也會(huì)兼做報(bào)稅業(yè)務(wù)。所以出納工作并不是簡單地登記日記賬和管理現(xiàn)金。出納人員還需要具備稅務(wù)等多方面的知識(shí)，首先要知道哪些稅應(yīng)該去國稅局繳納、哪些稅應(yīng)該去地稅局繳納，其次要知道所工作的單位每個(gè)月要繳納哪幾種稅，最后要知道納稅申報(bào)的方式與程序。 答案：答案：第20頁/共44頁辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票 保管庫存現(xiàn)金，保管有價(jià)證券 保管有關(guān)印章，登記注銷支票 認(rèn)真登日記賬，保證日清月結(jié) 復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算 辦理現(xiàn)金收付，審核審批有據(jù) 第21頁/共44頁既互相依賴又互相牽制 出納工作是一種賬實(shí)兼管的工作 出

10、納工作直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程 出納與明細(xì)賬會(huì)計(jì)的區(qū)別是相對(duì)的 各有各的分工 第22頁/共44頁2.2.復(fù)式記賬復(fù)式記賬1.1.設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶7.7.會(huì)計(jì)分析會(huì)計(jì)分析3.3.填制和審填制和審 核憑證核憑證4.4.登記賬簿登記賬簿6.6.編制財(cái)務(wù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)表5.5.財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查第23頁/共44頁 會(huì)計(jì)核算形式又稱賬務(wù)處理組織程序或記賬程序，是賬簿組織、記賬程序和記賬方法相互結(jié)合的方式。第24頁/共44頁第25頁/共44頁會(huì)計(jì)核算形式應(yīng)符合三個(gè)要求 與本單位生產(chǎn)經(jīng)營管理的特點(diǎn)、規(guī)模的大小和業(yè)務(wù)的繁簡程度相適應(yīng)。（1）（2）（3） 能正確、全面和及時(shí)地提供有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支情況，滿足本單位

11、經(jīng)營管理和國家宏觀管理的需要。 要在保證核算指標(biāo)正確、真實(shí)和系統(tǒng)完整的前提下，盡可能地簡化不必要的核算手續(xù)，提高會(huì)計(jì)工作的效率，節(jié)約核算工作的人力、物力和財(cái)力。第26頁/共44頁 （1）（2）（3） 賬務(wù)處理原則要與本單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小、賬務(wù)處理原則要與本單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小、繁簡程度、經(jīng)營管理的要求和特點(diǎn)等相適應(yīng)，有利繁簡程度、經(jīng)營管理的要求和特點(diǎn)等相適應(yīng)，有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作的分工協(xié)作，有利于實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作的分工協(xié)作，有利于實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)控制和監(jiān)督目標(biāo)?？刂坪捅O(jiān)督目標(biāo)。 賬務(wù)處理程序要能正確、及時(shí)、完整地提供會(huì)賬務(wù)處理程序要能正確、及時(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息使用者需要的會(huì)計(jì)

12、核算資料。計(jì)信息使用者需要的會(huì)計(jì)核算資料。 賬務(wù)處理程序要在保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量的前賬務(wù)處理程序要在保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量的前提下，力求簡化核算手續(xù)，節(jié)約人力和物力，降低提下，力求簡化核算手續(xù)，節(jié)約人力和物力，降低會(huì)計(jì)信息成本，提高會(huì)計(jì)核算的工作效率。會(huì)計(jì)信息成本，提高會(huì)計(jì)核算的工作效率。 第27頁/共44頁第28頁/共44頁1.1.記賬憑證會(huì)計(jì)核算形式記賬憑證會(huì)計(jì)核算形式第29頁/共44頁2.2.匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算形匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算形式式第30頁/共44頁3.3.科目匯總表會(huì)計(jì)核算形科目匯總表會(huì)計(jì)核算形式式第31頁/共44頁4.4.多欄式日記賬會(huì)計(jì)核算形多欄式日記賬會(huì)計(jì)核算形式式 多欄式

13、日記賬會(huì)計(jì)核算形式是根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日登記多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬，然后根據(jù)它們登記總分類賬。第32頁/共44頁5.5.日記總賬會(huì)計(jì)核算形式日記總賬會(huì)計(jì)核算形式 日記總賬會(huì)計(jì)核算形式是將日記賬和總分類賬結(jié)合起來，設(shè)置一本聯(lián)合的賬簿，稱為日記總賬。第33頁/共44頁出納常用會(huì)計(jì)符號(hào)出納常用會(huì)計(jì)符號(hào) 表示已記完賬或已核對(duì)。￥表示人民幣。表示單價(jià)。表示復(fù)原。 表示赤字。表示編號(hào)的號(hào)碼。表示多筆數(shù)目的合計(jì)，即總和。表示對(duì)某筆數(shù)字、文字另附說明。 第34頁/共44頁（1）（2）（3） 出納人員擔(dān)負(fù)著各單位會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作，只出納人員擔(dān)負(fù)著各單位會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作，只有做好出納工作

14、，才能為整個(gè)會(huì)計(jì)工作的良性發(fā)展提有做好出納工作，才能為整個(gè)會(huì)計(jì)工作的良性發(fā)展提供必要的支持。供必要的支持。 出納工作的范圍包括負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行的出納工作的范圍包括負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行的結(jié)算業(yè)務(wù)以及現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券的保管，出納人結(jié)算業(yè)務(wù)以及現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券的保管，出納人員只有擁有高度責(zé)任感、嫻熟的技能和扎實(shí)的專業(yè)基員只有擁有高度責(zé)任感、嫻熟的技能和扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，才能避免給單位帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失。礎(chǔ)知識(shí)，才能避免給單位帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失。 出納工作質(zhì)量的好壞直接影響單位財(cái)會(huì)管理水出納工作質(zhì)量的好壞直接影響單位財(cái)會(huì)管理水平和單位經(jīng)營決策。平和單位經(jīng)營決策。 第35頁/共44

15、頁安全意識(shí)安全意識(shí)4政策水平政策水平1業(yè)務(wù)技能業(yè)務(wù)技能2工作作風(fēng)工作作風(fēng)3 道德修養(yǎng)道德修養(yǎng)5第36頁/共44頁 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第十四條規(guī)定：“會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，遵守職業(yè)道德?！?作為出納人員應(yīng)當(dāng)熟悉會(huì)計(jì)基本知識(shí)，掌握準(zhǔn)、快、精地清點(diǎn)鈔票和票據(jù)準(zhǔn)確使用的技能。第37頁/共44頁1.1.阿拉伯?dāng)?shù)字書寫的有關(guān)規(guī)阿拉伯?dāng)?shù)字書寫的有關(guān)規(guī)定定（1） 寫數(shù)時(shí)每一個(gè)數(shù)字都要占有一個(gè)位置，每一個(gè)位置表示各種不同的單位。數(shù)字所在位置表示的單位稱為數(shù)位。數(shù)位是按個(gè)、十、 百、千、萬的順序由小到大，從右到左排列的。阿拉伯?dāng)?shù)字在書寫時(shí)是與數(shù)位結(jié)

16、合在一起的。書寫的順序是由高位到低位、從左到右依次寫出各位數(shù)字。例如，肆佰叁拾壹應(yīng)寫為431。第38頁/共44頁1.1.阿拉伯?dāng)?shù)字書寫的有關(guān)規(guī)定阿拉伯?dāng)?shù)字書寫的有關(guān)規(guī)定（2） 使用分節(jié)號(hào)能夠較容易地辨認(rèn)數(shù)的數(shù)位，有利于數(shù)字的書寫、閱讀和計(jì)算。數(shù)的整數(shù)部分采用國際通用的三位分節(jié)制，即從個(gè)位向左每三位數(shù)用分節(jié)號(hào)“，”分開。帶小數(shù)點(diǎn)的數(shù)應(yīng)將小數(shù)點(diǎn)記在個(gè)位與十分位之間的下方。一般賬表憑證的金額欄印有分位格，元位前每三位印一粗線，代表分節(jié)號(hào)，元位與角位之間的粗線則代表小數(shù)點(diǎn)。計(jì)數(shù)時(shí)不要再另加分節(jié)號(hào)或小數(shù)點(diǎn)。第39頁/共44頁1.1.阿拉伯?dāng)?shù)字書寫的有關(guān)規(guī)阿拉伯?dāng)?shù)字書寫的有關(guān)規(guī)定定（3） 在填制憑證時(shí)，小寫金額前一般均冠以人民幣符號(hào)“￥”，“￥”是拼音文字“YUAN”的縮寫，“￥”既代表了人民幣的幣制，又表示了人民幣“元”的單位。所以小寫金額前填寫“￥”以后，數(shù)字后就不要再寫“元”了。書寫時(shí)，在“￥”與數(shù)字之間不能有空位，以防止金額數(shù)字被人涂改。在登記賬簿、編制報(bào)表時(shí)，不能使用“￥”符號(hào)，因?yàn)橘~簿、報(bào)表上一般情況下不存在金額數(shù)字被涂改而造成損失的情況。第40頁/共44頁