企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則操作指引——所得稅-會(huì)計(jì)繼續(xù)教育試題及答案

1、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則操作指南一一所得稅一、單選題1下列事項(xiàng)中，在確認(rèn)遞延所得稅時(shí)，直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)是（C ）。A、因投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量時(shí)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異B因固定資產(chǎn)折舊年限與稅法折舊年限的不一致產(chǎn)生的暫時(shí)性差異C因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值暫時(shí)性變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異D因企業(yè)合并時(shí)購(gòu)買方資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值不一致而產(chǎn)生的暫時(shí)性差異AB* CD2、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的表述中正確的是（C ）。A、內(nèi)部研究開發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額屬于暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)B內(nèi)部研究開發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額屬于非暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債C內(nèi)部研究開發(fā)形成無(wú)形

2、資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額屬于暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D內(nèi)部研究開發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額屬于非暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)ABCD3、下列各項(xiàng)目，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)做納稅調(diào)增的是（C ）。A、自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)攤銷B壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回C期末可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升D確認(rèn)交易性金融負(fù)債公允價(jià)值上升j Aj Bcd4、按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 18號(hào)一一所得稅的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與其 計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，不得確認(rèn)遞延所得稅的是（C ）。A、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)B期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值C因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)D企業(yè)因銷售

3、商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債ABcd5、下列事項(xiàng)會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異但是不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的是（A ）。A、自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)資本化金額按照150%加計(jì)攤銷B可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于初始入賬成本交易性金融負(fù)債公允價(jià)值大于初始入賬成本以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備6、下列各項(xiàng)負(fù)債中，計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（C ）。A、因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金B(yǎng)因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款C因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金rcrcABCD7、下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)所得稅影響的表述中，不正確的是（D ）。A、可供出售金融資產(chǎn)持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額B可供出售金

4、融資產(chǎn)持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)不做納稅調(diào)整C可供出售金融資產(chǎn)在處置時(shí)取得價(jià)款與初始成本的差額應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額D根據(jù)可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所得稅費(fèi)用rcccABCD8、下列業(yè)務(wù)中涉及的差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的是（C ）。A、企業(yè)持有一項(xiàng)固定資產(chǎn)， 會(huì)計(jì)規(guī)定按10年采用直線法計(jì)提折舊， 稅法按8年采用直線法 計(jì)提折舊B企業(yè)自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)提攤銷，稅法按照150%計(jì)攤銷C應(yīng)稅合并合并報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)發(fā)生減值D企業(yè)債務(wù)擔(dān)保的支出，會(huì)計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得 稅前列支ABCD9、下列有關(guān)所得稅列報(bào)的說(shuō)法

5、，正確的是（A ）。A、一般情況下，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得 稅負(fù)債可以以抵消后的凈額列示B遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示C遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)作為流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示D所得稅費(fèi)用應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示J ABCD10、下列有關(guān)所得稅列報(bào)的說(shuō)法，不正確的是（D ）。A、所得稅費(fèi)用應(yīng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示B遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)作為非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示C遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示D 一般情況下，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延 所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所

6、得稅負(fù)債可以抵銷后的凈額列示J ABCD二、多選題1、下列有關(guān)所得稅列報(bào)的說(shuō)法，正確的有（ABCD ）。A、應(yīng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示的所得稅費(fèi)用是企業(yè)的當(dāng)期所得稅費(fèi)用B在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的遞延所得稅資產(chǎn)反映的是當(dāng)期此項(xiàng)目的余額C遞延所得稅費(fèi)用的當(dāng)期發(fā)生額應(yīng)在利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用中反映D會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的某些情況下，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅 資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債可以按照抵消后的凈額列示廠廠廠廠ABCD2、下列有關(guān)所得稅列報(bào)的說(shuō)法，正確的有（CD ）。A、一般情況下，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅資產(chǎn)可以按照抵消后的凈額列示B 般情況下，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅

7、負(fù)債與遞延所得稅負(fù)債可以按照抵消后的 凈額列示C會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的某些情況下，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與當(dāng)期所得稅負(fù)債可 以按照抵消后的凈額列示D會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的某些情況下，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債可 以按照抵消后的凈額列示ABCD3、下列有關(guān)所得稅列報(bào)的說(shuō)法，正確的有（ BC ）。A、企業(yè)應(yīng)在附注中披露與所得稅有關(guān)的信息B遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)作為非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示C遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示D 般情況下，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延 所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債可以抵消后的

8、凈額列示ABCD4、有關(guān)所得稅的列報(bào)，表述不正確的有（ BD ）。A、遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示B遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示C遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示D遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示ABCDABCD ）。5、采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，影響所得稅費(fèi)用的因素有（A、本期應(yīng)交的所得稅B本期發(fā)生的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債C本期轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)D本期發(fā)生的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)ABCD1所得稅會(huì)計(jì)是研究處理會(huì)計(jì)收益和應(yīng)稅收益差異的會(huì)計(jì)理論和方法。（對(duì)錯(cuò)2、負(fù)債的

9、計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間按照稅法規(guī)定不予稅前扣除的金額。（J對(duì)錯(cuò)3、對(duì)于采用權(quán)益法核算核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的有關(guān)暫時(shí)性差 異是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響，應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)投資的持有意圖。（對(duì)）4、若資產(chǎn)賬面價(jià)值V計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（J對(duì)錯(cuò)5、若負(fù)債賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（對(duì)錯(cuò)6、某些交易或事項(xiàng)發(fā)生以后，因?yàn)椴环腺Y產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中 的資產(chǎn)或負(fù)債，所以其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異不構(gòu)成暫時(shí)性差異。（錯(cuò)刀對(duì)錯(cuò)7、應(yīng)付稅款法符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則。（錯(cuò)）對(duì)錯(cuò)8、“遞延所得稅資產(chǎn)”是由于暫時(shí)