稻盛和夫的實學第-第一章 (2)

1、福奧控股集團福奧控股集團 人力資源部人力資源部 20132013年年11 11月月 第一部 直接為經(jīng)營服務的會計學-實踐的基本原則 目錄 1、第一章：以現(xiàn)金為基礎的經(jīng)營-現(xiàn)金流經(jīng)營原則 2、第二章：貫徹一一對應原則-一一對應的原則 3、第三章：徹底地實行筋肉堅實的經(jīng)營-筋肉堅實的經(jīng)營原則 4、第四章：貫徹完美主義-完美主義的原則 5、第五章：用雙重確認的辦法保護公司和員工-雙重確認的原則 6、第六章：提高核算效益-提高核算效益的原則 7、第七章：實行透明經(jīng)營-玻璃般透明經(jīng)營的原則 第一章：以現(xiàn)金為基礎的經(jīng)營 現(xiàn)金流原則 第一章 以現(xiàn)金為基礎的經(jīng)營現(xiàn)金流經(jīng)營原則 目錄 1、賺到的錢哪里去了？ 2

2、、是資產(chǎn)還是費用叫賣香蕉的啟示 3、在土表正中相撲 4、賬面盈利卻缺錢，有賬無錢 五、第一章以現(xiàn)金為基礎的經(jīng)營-現(xiàn)金流經(jīng)營原則 v 本章闡述“以現(xiàn)金為基礎的經(jīng)營”，意思就是把焦點放在現(xiàn)金的流動 上，依據(jù)事物的本質(zhì)，實事求是地經(jīng)營企業(yè)。會計為企業(yè)經(jīng)營服務， 就必須以現(xiàn)金為基礎，這是我的會計學的第一項基本原則。 v 收支計算并不需要高深的會計學知識，人人都可以自然領會。生產(chǎn)產(chǎn) 品，賣給客戶，收錢。從中支付各項費用。利潤就是支付了所有費用 后剩余的錢。這誰都明白吧。 v 會計產(chǎn)生于中世紀意大利商人在地中海的貿(mào)易。一次航海結束后，從 收入中扣除所有的費用，將剩下的利潤進行分配。就是說，現(xiàn)金收支 的計算

3、就是盈虧的計算。 五、第一章以現(xiàn)金為基礎的經(jīng)營-現(xiàn)金流經(jīng)營原則 v 但是，在現(xiàn)代企業(yè)里，連續(xù)的商業(yè)活動需要區(qū)分時間，以年度為單位 ，每年結算一次。在近代會計中，當收入和支出的事實發(fā)生時，就算 有了收益和費用，由此計算一年的利潤。這叫做“發(fā)生主義”的會計 方法。采用這種方法，就出現(xiàn)了收支錢款的時間與成為收益和費用的 時間不相吻合的現(xiàn)象。其結果，結算表上顯示的盈虧數(shù)字和實際的現(xiàn) 金流動脫節(jié)，對經(jīng)營者而言，會計就變得很費解。而且，隨著社會的 發(fā)展，社會制度和商務活動越來越復雜，會計也跟著復雜化。根據(jù)什 么事實發(fā)生了收益和費用，這也成了難題。 v 因此，應該回歸會計的原點，關注原本最重要的“現(xiàn)金”，以

4、此為基 礎進行正確的經(jīng)營判斷。在這一章里，就以現(xiàn)金為基礎的經(jīng)營這個題 目，闡述我的觀點。 五、第一章以現(xiàn)金為基礎的經(jīng)營-現(xiàn)金流經(jīng)營原則 1、賺到的錢哪里去了？ v 經(jīng)營者沒有余暇仔細地學習會計學，對于他們來說，經(jīng)濟越發(fā)展、越 復雜，結算的內(nèi)容就越發(fā)難以把握。到月末或期末，經(jīng)過相當?shù)臅r日 ，結算表才做出來，看結算表，聽財務人員解釋各種會計數(shù)據(jù)，這才 了解自己的公司賺了多少錢。這種情況相當普遍。 v 很久以前，我也曾經(jīng)向做完期末結算報告的財務部長發(fā)問：“賺到的 錢哪里去了？”他回答說：“利潤變成了應收帳款、庫存品、設備等 各種形態(tài)，不能簡單明了地說在哪里”。 v 我又追問：“要從利潤中分紅，分紅的

5、錢在哪里？”財務部長回答說 利潤不是手頭的現(xiàn)金，分紅的資金準備從銀行借貸。 五、第一章以現(xiàn)金為基礎的經(jīng)營-現(xiàn)金流經(jīng)營原則 1、賺到的錢哪里去了？（續(xù)上） v 我覺得很奇怪，“分紅的錢沒有，要特意去銀行借，這能說賺錢了嗎 ？”財務部長卻說：“是的，那也叫賺了錢?！?v 這樣的爭論沒有結果，于是我要求他把盈虧數(shù)字和實際現(xiàn)金的流動結 合起來做出說明，財務部長按照資產(chǎn)負債表的各項科目，制作了說明 資金來源和用途的資金運用表，解釋從當期利潤和折舊而來的資金具 體的分布情況。我這才弄明白，只按收支構成的會計體現(xiàn)不出的固定 資產(chǎn)、盤點庫存資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收款等各種記帳科目都反映在資 產(chǎn)負債表上了。 v 辛

6、辛苦苦做出了利潤，卻不能如愿用于新設備投資，如果應收款和庫 存增加，現(xiàn)金就被吸走，歸還貸款后現(xiàn)金就沒了。這時我痛感經(jīng)營企 業(yè)一定要把握“賺的錢在哪兒，以什么形式存在”。 五、第一章以現(xiàn)金為基礎的經(jīng)營-現(xiàn)金流經(jīng)營原則 1、賺到的錢哪里去了？（續(xù)上） v 現(xiàn)在的京瓷以美國的標準做統(tǒng)一的結算報表，根據(jù)美國會計標準的發(fā) 展，資金運用表近年演變成“現(xiàn)金流量表”，如表1-1，清楚地表示 了利潤和現(xiàn)金增減之間的關系。（表1-1詳見附件） v 在這份計算表中，銷售活動所得現(xiàn)金和投資活動、財務活動所發(fā)生的 現(xiàn)金增減合并計算。根據(jù)這一計算表就能明確掌握現(xiàn)金及其等價物合 并計算的“現(xiàn)金”總額。京瓷從1990年開始就

7、實施了這種美國式“ 現(xiàn)金”會計報告。 v （溫馨提示：本小結到此結束） 五、第一章以現(xiàn)金為基礎的經(jīng)營-現(xiàn)金流經(jīng)營原則 2、是資產(chǎn)還是費用叫賣香蕉的啟示 v 由于收益和費用從現(xiàn)金流動中脫離出來，現(xiàn)代簡練的會計手法才發(fā)達 起來，但歸根結底經(jīng)營仍需要回到原點，即在現(xiàn)金基礎上思考。 v 比如，某件物品是作為資產(chǎn)記載，還是作為費用處理，經(jīng)營上會因此 出現(xiàn)很大差異。我曾向財務部長講過下面一個故事。 v 這是一個極端的例子。比如在街頭叫賣香蕉。先從水果市場購進一箱 香蕉，再到車站前叫賣。到附近的菜鋪，說：“請給我一只蘋果箱” ，花300日元買了一只空蘋果箱。還需要一塊大的布蓋在蘋果箱上， 于是又在隔壁的雜貨

8、店花1,000日元買了布。沒有棍棒就不能敲擊助 勢，于是又花200日元買了根棍子。這樣做生意的道具就算齊全了。 五、第一章以現(xiàn)金為基礎的經(jīng)營-現(xiàn)金流經(jīng)營原則 2、是資產(chǎn)還是費用叫賣香蕉的啟示（續(xù)上） v 香蕉一把50日元，買進20把，以每把150日元賣出，每把應賺100日 元，假定運氣不錯，到傍晚時全部賣完。 v 銷售額3,000日元，進貨成本1,000日元，應該凈賺2,000日元，但結 賬時卻沒有那么多錢。蘋果箱300日元，布1,000日元，棍子200日元 ，一共付了1,500日元，手頭只剩下500日元。 v 假設這時稅務所的人來了，說:“你賺了2,000日元，其中一半1,000 日元要交稅

9、。”手頭只有500日元，怎么要交1,000日元的稅？稅務 所的人答道：“蘋果箱、布、棍子都是資產(chǎn)”，“1，500日元資產(chǎn) 和500日元現(xiàn)金加起來2，000日元，所以要交1，000日元的稅”。 五、第一章以現(xiàn)金為基礎的經(jīng)營-現(xiàn)金流經(jīng)營原則 2、是資產(chǎn)還是費用叫賣香蕉的啟示（續(xù)上） v 稅務所的人說蘋果箱屬優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，但因為明天要轉(zhuǎn)移場所售賣，箱子 只能丟棄。如果請菜鋪回購蘋果箱，他們就說：“不要錢就留下?！?至于布。因為是剛買的嶄新的布才讓香蕉顯得好吃而賣光?？傊?，蘋 果箱、布、棍子作為資產(chǎn)毫無價值。 v 一樣東西，是作為費用還是作為資產(chǎn)，在會計上有很大差異，這個例 子簡單地說明了這一點。在實際中

10、，固定資產(chǎn)除土地外都可以折舊， 低值物品可以作為費用處理，這在稅法上也是允許的。 五、第一章以現(xiàn)金為基礎的經(jīng)營-現(xiàn)金流經(jīng)營原則 2、是資產(chǎn)還是費用叫賣香蕉的啟示（續(xù)上） v 總之，為賣香蕉而購進的道具都是一次性的，都屬于費用，支付了 2,500日元才得到了3,000日元的收入，剩下500日元，作為手頭上的 資金而存在，從中扣除稅金，剩余的可以自由支配。但如果說 “1500日元買的道具都是資產(chǎn)，所以共計賺了2,000日元”，如果要 挪用500日元以上，資金周轉(zhuǎn)馬上就產(chǎn)生問題。因此有關支出不能作 為資產(chǎn)而應作為費用要盡快處理。 v 話雖然這么說，如果經(jīng)營者總是擔心已花的錢何時才能在會計上作為 費用

11、處理，經(jīng)營就會變得很困難。這樣看來，不管數(shù)字上顯示出了多 少利潤，到頭來能放心使用的只有手頭的現(xiàn)金。就是說，可以用于企 業(yè)發(fā)展、新設備投資的，只有作為自己的東西可以使用的現(xiàn)金。 五、第一章以現(xiàn)金為基礎的經(jīng)營-現(xiàn)金流經(jīng)營原則 2、是資產(chǎn)還是費用叫賣香蕉的啟示（續(xù)上） v 正如前面所述，清楚地掌握賺到的錢在哪里，以什么形式存在，這是 經(jīng)營的基本?？墒牵吹截攧杖藛T花了許多時日才做出來的結算表， 方才明白錢在哪里，這就稱不上“以現(xiàn)金為基礎的經(jīng)營”。對已經(jīng) 過去的事實，已來不及采取對策。經(jīng)營歸根到底是“即時對應”，是 與眼前的事實交鋒。 v 通常，財務人員要花好幾天才能把結算表做出來，在這過程中，各種

12、 評價、判斷對利潤的數(shù)字有很大影響，比如，對盤點資產(chǎn)評價方法不 同，利潤的金額大小就有很大不同。但是，現(xiàn)在手頭的現(xiàn)金，卻可以 在每一個瞬間都確切地掌握，如果不能隨時掌握自己手頭可以自由支 配的現(xiàn)金，那么在快速變化的經(jīng)營環(huán)境中就無法正確地掌握經(jīng)營之舵 （du）。 五、第一章以現(xiàn)金為基礎的經(jīng)營-現(xiàn)金流經(jīng)營原則 2、是資產(chǎn)還是費用叫賣香蕉的啟示（續(xù)上） v 因此，不要等待通過各種會計程序計算出的紙上“利潤”，而是根據(jù) 手上確鑿無疑的現(xiàn)金來執(zhí)掌經(jīng)營之舵。當然，作為現(xiàn)實的問題，結算 利潤也極為重要，它表達了企業(yè)活動的成果，給股東分紅，也要根據(jù) 日本“商法”上的“可分配利潤”。從這個意義上講，今后也不能忽

13、 視結算利潤。 v 這樣的話，就需要盡量消除夾在會計上的利潤和手頭上的現(xiàn)金之間的 東西。我的會計學依據(jù)這一觀點，不是從會計上的利潤出發(fā)考慮現(xiàn)金 流量，而是把經(jīng)營如何“以現(xiàn)金為基礎”放在中心位置。 v （溫馨提示：本小結到此結束） 五、第一章以現(xiàn)金為基礎的經(jīng)營-現(xiàn)金流經(jīng)營原則 3、在土表正中相撲 v 整天為錢發(fā)愁就做不好工作，為此，資金周轉(zhuǎn)一定要留有余地。有這 樣一種人，因為票據(jù)沒有貼現(xiàn)四處奔走籌款，總算貼現(xiàn)了，就自以為 經(jīng)營很有本事。但總是為緊急籌款而奔走不停，像自行車一停就倒下 一樣，就不能稱為真正的經(jīng)營，這樣做至少不過是把虧本經(jīng)營挽回到 收支平衡、不盈不虧的狀態(tài)。 v 京瓷創(chuàng)業(yè)后不久，我有

14、了一次聽松下幸之助講演的機會。他講演的題 目是“水庫式經(jīng)營”。幸之助說，經(jīng)營企業(yè)，要像修筑水庫使河流保 持一定的水流量一樣，推進事業(yè)時要留有余裕。在講演結束后答疑時 ，聽眾中一人問道：“具體應該怎么做，經(jīng)營才能留有余裕呢？” 五、第一章以現(xiàn)金為基礎的經(jīng)營-現(xiàn)金流經(jīng)營原則 3、在土表正中相撲（續(xù)上） v 幸之助答道：“我也不曉得答案，但經(jīng)營要留有余裕，你必須那么去 想?！甭牭竭@個答復大家都笑了，但他這話卻深深地打動了我的心。 v 想要做成某件事，首先必須在心底里有強烈的愿望?！半m然想要做， 但現(xiàn)實不可能”，這種消極的想法哪怕只有稍許，你就什么也做不成 ?！盁o論如何也要干，也要達成”，經(jīng)營者需要這

15、種堅強的意志。 v 和水庫式經(jīng)營一樣，“在土表正中相撲”，這句話我也經(jīng)常使用。不 是被逼到土表邊緣時，而是在有回轉(zhuǎn)余地的正中央就要竭盡全力。 五、第一章以現(xiàn)金為基礎的經(jīng)營-現(xiàn)金流經(jīng)營原則 3、在土表正中相撲（續(xù)上） v 被逼到土表邊緣才迫不得已出招發(fā)力，或因用力過猛，自己的腳先出 到土表外，反勝為敗，被判為輸。與其如此，不如在土表正中時，就 使出招數(shù)，與被逼到邊緣時同樣的緊張感決一勝負。這句話用到財務 上，就是“早作努力，不要到頭來整天為籌錢而擔心，要創(chuàng)造安心工 作的條件”。正因為有這種強烈的愿望，京瓷很早就做到了無債經(jīng)營 。 v 世上有很多經(jīng)營者認為，靠銀行貸款來快速擴張事業(yè)是個好辦法，但

16、看看近來的借貸難吧，人們說銀行是“晴天借傘與人，雨天反而收傘 ”。銀行好象很勢利，但收不回貸款，銀行自己的經(jīng)營也難以為繼。 所以，下雨天，借來的傘要被收回去也是理所當然。企業(yè)任何時候都 要靠自己的力量保證自己不挨雨淋，就是說，企業(yè)經(jīng)營也要像“在土 表正中相撲”一樣，平日里就要竭盡全力。 五、第一章以現(xiàn)金為基礎的經(jīng)營-現(xiàn)金流經(jīng)營原則 3、在土表正中相撲（續(xù)上） v 現(xiàn)代社會技術革新日新月異，很短時期內(nèi)，事業(yè)環(huán)境就可能發(fā)生巨大 變化，在這樣的背景下推進事業(yè)，或許被迫投入超過預算的龐大的資 金，用于研究開發(fā)和新設備投資，在這種情況下，經(jīng)營者同時還要保 障員工的生活和股東的利益。 v 但是，如果缺乏充

17、足的資金，就會被上述問題逼得焦頭爛額，沒有精 力為將來的發(fā)展從容籌謀。因此，企業(yè)必須具備充裕的自有資金，經(jīng) 營者才能根據(jù)需要加以使用。為達此目的，企業(yè)除了積累雄厚的內(nèi)部 留存外別無他法，就是說必須提高企業(yè)的自有資本的比例，這是衡量 企業(yè)穩(wěn)定性的重要指標。 五、第一章以現(xiàn)金為基礎的經(jīng)營-現(xiàn)金流經(jīng)營原則 3、在土表正中相撲（續(xù)上） v 與歐美企業(yè)相比，日本企業(yè)大多選擇向銀行借貸的方式經(jīng)營企業(yè)，不 是累積自己的利潤，以自己的錢來經(jīng)營，首先考慮向銀行借錢。他們 認為，與其獲利后交稅和分紅，借錢付利息反而能節(jié)稅，這樣做好處 多。 v 但是，以借貸方式籌措資金，直接受到市場利率、資金供需變動以及 政府、金

18、融機構政策方針的影響，為開拓新事業(yè)或擴大生產(chǎn)設備的投 資，往往因此而錯失良機。同時，因為要顧及或擔心債權銀行的意向 ，對于全新事業(yè)的投資往往難于實施。 v 向銀行借錢時必須要做好還款計劃，當然還款時除本金外還要加上利 息。 五、第一章以現(xiàn)金為基礎的經(jīng)營-現(xiàn)金流經(jīng)營原則 3、在土表正中相撲（續(xù)上） v 另一方面，企業(yè)可以從事業(yè)活動中直接還債的資金有兩大來源，一是 稅后利潤，二是會計上作為費用但實際上作為現(xiàn)金留在手頭的折舊費 。因此，要安全經(jīng)營企業(yè)，就應該在折舊加上稅后利潤能償還的范圍 內(nèi)進行設備投資。 v 我不喜歡借錢，借了就想盡早還掉，所以京瓷從很早開始，就提升了 自有資本的比率，具體如圖1-

19、1所示，創(chuàng)業(yè)后第十五年，自有資本占 總資產(chǎn)的比率已提高到將近百分之七十。 五、第一章以現(xiàn)金為基礎的經(jīng)營-現(xiàn)金流經(jīng)營原則 3、在土表正中相撲（續(xù)上） 五、第一章以現(xiàn)金為基礎的經(jīng)營-現(xiàn)金流經(jīng)營原則 3、在土表正中相撲（續(xù)上） v 我認為，這是積累自有資金，并以此為基礎，進一步創(chuàng)造更多的自有 資金，實施：“以現(xiàn)金為基礎的經(jīng)營”所帶來的結果。 v （溫馨提示：本小結到此結束） 五、第一章以現(xiàn)金為基礎的經(jīng)營-現(xiàn)金流經(jīng)營原則 4、賬面盈利卻缺錢，有賬無錢 v 如前所述，近代會計在“發(fā)生主義”的基礎上發(fā)展起來，所以會計本 身變得非常繁瑣復雜。但是由此計算出來的利潤，與實際手頭的錢， 即與“現(xiàn)金流”不能馬上銜接。 v 但是最近，“現(xiàn)金流”就是在會計