銀行費(fèi)用管理辦法

1、銀行費(fèi)用管理辦法（試行）第一章 總 則第一條 為加強(qiáng)銀行（以下簡稱農(nóng)業(yè)銀行）費(fèi)用管理，規(guī)范財(cái)務(wù)開支行為，提升費(fèi)用管理水平，根據(jù)金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)法律法規(guī)，以及農(nóng)業(yè)銀行相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)章制度，制定本辦法。第二條 本辦法適用于銀行境內(nèi)外各級機(jī)構(gòu)（以下簡稱各級行）。各級行要按照本辦法、費(fèi)用科目指南和單項(xiàng)費(fèi)用管理辦法開展費(fèi)用管理工作。第三條 本辦法所稱費(fèi)用管理是費(fèi)用規(guī)劃、預(yù)測、預(yù)算、配置、審查、核算、監(jiān)督、控制、考核、分析等管理行為的統(tǒng)稱。費(fèi)用是指我行開展日常經(jīng)營管理活動發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出，包括人員費(fèi)用、業(yè)務(wù)管理費(fèi)和折舊費(fèi)用。待攤費(fèi)用和手續(xù)費(fèi)支出比照本辦法管理。第四條 農(nóng)業(yè)銀行費(fèi)用管理

2、的任務(wù)是建立預(yù)算全面、配置科學(xué)、管理精細(xì)、核算規(guī)范、集約高效、調(diào)控有力的費(fèi)用管理體系，努力實(shí)現(xiàn)費(fèi)用管理的現(xiàn)代化、規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。第五條 農(nóng)業(yè)銀行實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、適度集中、授權(quán)分責(zé)、預(yù)算管控”的費(fèi)用管理體制。第六條 費(fèi)用管理遵循以下原則：（一）依法合規(guī)與防范風(fēng)險原則。各級行必須依據(jù)規(guī)章制度，依法開支，照章辦事。嚴(yán)禁虛列支出、超支掛賬、超繞控制等違法違規(guī)行為；（二）支持發(fā)展與講求效益原則。各級行應(yīng)在保證戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)發(fā)展前提下，以持續(xù)經(jīng)營和價值最大為目標(biāo)，通過完善費(fèi)用配置、優(yōu)化費(fèi)用結(jié)構(gòu)，合理安排和控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，充分發(fā)揮費(fèi)用投入對發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)經(jīng)營的保障、激勵和引導(dǎo)作用；（三）預(yù)算約束與全

3、程控制原則。各級行要強(qiáng)化費(fèi)用預(yù)算管理，并從事前、事中、事后對費(fèi)用開支實(shí)施控制。事前要進(jìn)行投入論證分析，需要立項(xiàng)的必須經(jīng)過審批后才能辦理支出；事中要嚴(yán)格依照預(yù)算及開支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制；事后要照章辦理報(bào)銷、賬務(wù)和支付處理，并根據(jù)要求進(jìn)行后評價；（四）統(tǒng)一管理與分工負(fù)責(zé)原則。費(fèi)用管理實(shí)行“一個戶、一支筆、一本賬、一口出”制度。各級行費(fèi)用由財(cái)務(wù)會計(jì)部門統(tǒng)一管理，其他部門或個人不得擅自規(guī)定費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)或其他費(fèi)用支出事項(xiàng)，不得擅自審查和下達(dá)費(fèi)用預(yù)算。要明確各費(fèi)用科目或賬戶的業(yè)務(wù)主管部門及其在費(fèi)用管理工作中的責(zé)任；（五）核算集中與平臺統(tǒng)一原則。各行要穩(wěn)步建立“省域集中”的財(cái)務(wù)集中體制，實(shí)行費(fèi)用核算和支付集中處理

4、。各級行費(fèi)用審查、報(bào)賬、分?jǐn)?、核算、預(yù)算和支付統(tǒng)一納入財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)（fmis）平臺管理。第二章 組織機(jī)構(gòu)與職責(zé)第七條 費(fèi)用管理實(shí)行行長負(fù)責(zé)制。各級行行長是費(fèi)用管理的主責(zé)任人,在董事會（或上級行）授權(quán)范圍內(nèi)對費(fèi)用管理負(fù)全面責(zé)任。財(cái)務(wù)主管行長在行長授權(quán)范圍內(nèi)，負(fù)責(zé)組織轄內(nèi)費(fèi)用管理工作。第八條 財(cái)務(wù)審查委員會。各級行應(yīng)建立財(cái)務(wù)審查委員會（含財(cái)務(wù)審查小組，下同），作為行長決策輔助機(jī)構(gòu)，對轄屬大額費(fèi)用開支等重大事項(xiàng)的必要性、合理性和可行性進(jìn)行集體審議后提交有權(quán)人決策。第九條 費(fèi)用主管部門。各級行財(cái)務(wù)會計(jì)部門是費(fèi)用主管部門，其主要職責(zé)是：（一）起草費(fèi)用管理各項(xiàng)規(guī)章制度；（二）統(tǒng)一制訂費(fèi)用配置政策；（三

5、）統(tǒng)一編制和下達(dá)各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算；（四）核定費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)、定額和范圍；（五）在授權(quán)范圍內(nèi)審批費(fèi)用開支事項(xiàng)； （六）組織費(fèi)用開支的審查、核算和支付；（七）牽頭組織費(fèi)用歸集和分?jǐn)偣ぷ?；（八）?fù)責(zé)費(fèi)用的監(jiān)督、考核、分析和報(bào)告；（九）其他費(fèi)用管理相關(guān)工作。第十條 費(fèi)用管理相關(guān)部門。（一）費(fèi)用需求部門。費(fèi)用需求部門為費(fèi)用的實(shí)際使用部門，負(fù)責(zé)在預(yù)算額度內(nèi)，按照規(guī)章制度要求提供相關(guān)申報(bào)資料，經(jīng)有權(quán)人審批后辦理相應(yīng)財(cái)務(wù)開支，并對費(fèi)用支出的真實(shí)性和合規(guī)性負(fù)責(zé)；（二）業(yè)務(wù)主管部門。業(yè)務(wù)主管部門是根據(jù)部門職責(zé)，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌經(jīng)辦或管理某類工作時，協(xié)助財(cái)會部門對相關(guān)費(fèi)用支出進(jìn)行控制的部門。主要負(fù)責(zé)擬定相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的管理辦法；向

6、財(cái)務(wù)會計(jì)部門提出相關(guān)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和控制措施的建議；匯總編制本級相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的費(fèi)用預(yù)算草案；進(jìn)行本級相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的可行性論證和初審；負(fù)責(zé)相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的費(fèi)用歸集和分?jǐn)偣ぷ?；?fù)責(zé)對相關(guān)費(fèi)用開支情況進(jìn)行控制等職責(zé)；（三）費(fèi)用監(jiān)督部門。內(nèi)控合規(guī)和審計(jì)部門作為費(fèi)用管理監(jiān)督部門，應(yīng)按照規(guī)章制度和本辦法有關(guān)規(guī)定,對費(fèi)用開支情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。第三章 費(fèi)用預(yù)算管理第十一條 農(nóng)業(yè)銀行費(fèi)用實(shí)行預(yù)算管理。各級行要圍繞經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，不斷提高費(fèi)用預(yù)算水平，優(yōu)化費(fèi)用資源配置機(jī)制，充分發(fā)揮費(fèi)用預(yù)算和資源配置對戰(zhàn)略發(fā)展的激勵和引導(dǎo)作用。第十二條費(fèi)用預(yù)算按主體劃分為機(jī)構(gòu)預(yù)算、“三農(nóng)”預(yù)算、機(jī)關(guān)預(yù)算和部門預(yù)算。機(jī)構(gòu)預(yù)算為各級行全轄各

7、單位的匯總預(yù)算?！叭r(nóng)”預(yù)算為各級行三農(nóng)金融部匯總預(yù)算。機(jī)關(guān)預(yù)算為各級行機(jī)關(guān)本級各部門或直屬機(jī)構(gòu)的匯總預(yù)算。部門預(yù)算為各級行機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)部門或直屬機(jī)構(gòu)預(yù)算。各預(yù)算單位負(fù)責(zé)人是費(fèi)用預(yù)算直接責(zé)任人。第十三條 費(fèi)用預(yù)算按內(nèi)容劃分為總預(yù)算和單項(xiàng)預(yù)算?？傤A(yù)算包括費(fèi)用總量、人員費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)用、成本收入比等總量指標(biāo)。單項(xiàng)預(yù)算指福利費(fèi)、營銷費(fèi)用、租賃費(fèi)等單項(xiàng)費(fèi)用指標(biāo)。費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)體系在年度費(fèi)用預(yù)算編制方案中明確。第十四條 費(fèi)用預(yù)算按照“上下結(jié)合、分級分類、綜合平衡”流程編制。（一）總行（財(cái)務(wù)會計(jì)部）根據(jù)董事會確定的年度總預(yù)算目標(biāo)，擬定并逐級下達(dá)年度費(fèi)用預(yù)算編制方案。（二）各級行財(cái)務(wù)會計(jì)部門根據(jù)上級行年度費(fèi)用預(yù)算編

8、制方案，組織編制轄內(nèi)機(jī)構(gòu)、“三農(nóng)”、機(jī)關(guān)、部門和單項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算，并經(jīng)逐級匯總綜合平衡后上報(bào)至總行（財(cái)務(wù)會計(jì)部）。（三）總行（財(cái)務(wù)會計(jì)部）根據(jù)轄屬機(jī)構(gòu)預(yù)算匯總情況和全行發(fā)展戰(zhàn)略擬定年度費(fèi)用預(yù)算草案、費(fèi)用配置政策和費(fèi)用預(yù)算分解方案，經(jīng)有權(quán)人批準(zhǔn)后逐級分解下達(dá)各預(yù)算單位執(zhí)行。第十五條 費(fèi)用預(yù)算采取零基預(yù)算和彈性預(yù)算相結(jié)合的方法編制。對于小額常規(guī)項(xiàng)目，可采取彈性預(yù)算的編制方法，根據(jù)活動量和耗費(fèi)水平編制；對于大額或非常規(guī)的支出，應(yīng)采取零基預(yù)算方法編制，并提供詳細(xì)的測算依據(jù)。第十六條 年度費(fèi)用預(yù)算以指令性或彈性預(yù)算方式下達(dá)，未經(jīng)上級行批準(zhǔn)不得突破。費(fèi)用預(yù)算和配置政策一經(jīng)下達(dá)，原則上不予調(diào)整。遇預(yù)算環(huán)境或預(yù)算

9、編制基礎(chǔ)發(fā)生重大改變，可在年度過半后組織調(diào)整。第四章 費(fèi)用審查與審批第十七條 有權(quán)審批人。農(nóng)業(yè)銀行費(fèi)用實(shí)行授權(quán)管理下的“一支筆”審批制度，各級行有權(quán)審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)費(fèi)用授權(quán)管理的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。各級行有權(quán)審批人是指各級行行長，以及按規(guī)定經(jīng)行長轉(zhuǎn)授費(fèi)用審批權(quán)的各級管理人員。主要包括行長、財(cái)務(wù)主管行長和財(cái)務(wù)會計(jì)部門負(fù)責(zé)人等。第十八條 審批權(quán)限。各級行應(yīng)對費(fèi)用管理事項(xiàng)實(shí)行逐級轉(zhuǎn)授權(quán)制度，明確費(fèi)用業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、流程、責(zé)任和相關(guān)控制措施，并不得超過上級行的授權(quán)范圍和控制權(quán)限。第十九條 事前審批。所有費(fèi)用開支前原則上均需有權(quán)審批人審批立項(xiàng)。審批流程如下。 （一）費(fèi)用需求部門說明費(fèi)用投

10、入原因和意向，并提交費(fèi)用報(bào)批相關(guān)資料；（二）業(yè)務(wù)主管部門對申請事項(xiàng)進(jìn)行初審，出具明確意見，對大額或項(xiàng)目支出要詳細(xì)編制支出預(yù)算書，經(jīng)可行性論證（包括必要性和效益性論證）后，報(bào)財(cái)務(wù)會計(jì)部門審核； （三）財(cái)務(wù)會計(jì)部門應(yīng)對財(cái)務(wù)投入事項(xiàng)合理性和可行性提出審查意見，根據(jù)審批權(quán)限，報(bào)有權(quán)審批人審批；對本行財(cái)務(wù)審查委員會審議權(quán)限范圍內(nèi)的大額費(fèi)用支出，要按規(guī)定的程序?qū)徸h，審議通過后報(bào)有權(quán)審批人審批。對超出本行權(quán)限的事項(xiàng)，由財(cái)務(wù)會計(jì)部門收集整理本行申報(bào)及審查意見報(bào)上級行審批；（四）有權(quán)審批人在權(quán)限范圍內(nèi)，參考財(cái)務(wù)會計(jì)部門和財(cái)務(wù)審查委員會的審查建議，對擬投入事項(xiàng)提出最終審批意見；（五）財(cái)務(wù)會計(jì)部門應(yīng)將審批結(jié)果反饋業(yè)

11、務(wù)主管部門和費(fèi)用需求部門。對于預(yù)算內(nèi)的人員費(fèi)用、小額零星開支等性質(zhì)明確的常規(guī)性或日常運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用，可適當(dāng)簡化程序。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)在實(shí)際確認(rèn)后，隨后發(fā)生的折舊攤銷支出，視同已審批立項(xiàng)。第二十條 事中監(jiān)控。費(fèi)用需求部門或業(yè)務(wù)主管部門（以下簡稱費(fèi)用開支部門），應(yīng)在有權(quán)審批人審批同意后，進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)開支。對大額、長期費(fèi)用開支項(xiàng)目，財(cái)務(wù)會計(jì)部門可根據(jù)實(shí)際需要，要求費(fèi)用開支部門提供費(fèi)用開支的進(jìn)展情況及相關(guān)資料。第二十一條 事后報(bào)銷。費(fèi)用支出義務(wù)發(fā)生后，一般應(yīng)按照以下流程申請支付款項(xiàng)或報(bào)銷。（一）費(fèi)用開支部門憑合規(guī)票據(jù)和相關(guān)審批資料向費(fèi)用報(bào)銷部門申請報(bào)銷或支付款項(xiàng)(另有規(guī)定的除外)。本辦法所稱費(fèi)用報(bào)

12、銷部門是指各級財(cái)務(wù)核算中心；（二）費(fèi)用報(bào)銷部門應(yīng)對費(fèi)用開支部門提供資料進(jìn)行審查。審查內(nèi)容主要包括：相關(guān)事項(xiàng)是否經(jīng)費(fèi)用審批人審批；支出是否超過審批預(yù)算；提供原始憑證是否合法合規(guī)等。對于經(jīng)有權(quán)審批人同意，先付款后開具發(fā)票的，費(fèi)用開支部門原則上應(yīng)于10個工作日內(nèi)，向費(fèi)用報(bào)銷部門提交合規(guī)合法票據(jù)；（三）費(fèi)用報(bào)銷部門對相關(guān)資料審核無誤后，支付款項(xiàng)，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。第二十二條 費(fèi)用原始憑證報(bào)銷審查內(nèi)容：（一）原始憑證要素應(yīng)齊全：憑證名稱，填制日期，填制單位名稱，接受憑證單位名稱或填制人姓名，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)、數(shù)量、單價、金額以及簽章應(yīng)齊全； （二）原始憑證印章應(yīng)規(guī)范：從外單位取得的原始憑證，要蓋有填制單

13、位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章；從個人取得的原始憑證，要有填制人簽名或蓋章；自制原始憑證，要有經(jīng)辦單位審批人或其指定代理人簽名或蓋章；（三）原始憑證使用應(yīng)合規(guī)：對經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件，批準(zhǔn)文件如需單獨(dú)歸檔，可以復(fù)印件作為原始憑證附件或在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號；（四）原始憑證分割應(yīng)規(guī)范：一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，并將原始憑證復(fù)印附后進(jìn)行結(jié)算，原始憑證分割單要具備原始憑證的基本要素；（五）原始憑證書寫應(yīng)規(guī)范：原始憑證一律不得涂改；有錯誤的，要由出具單位重新開具發(fā)票，或在原憑

14、證重新更正位置加蓋出具單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章；原始憑證金額有錯誤的，不得在原始憑證上更改，必須重開。第二十三條 出現(xiàn)下列情況的，費(fèi)用報(bào)銷部門將不予報(bào)銷：（一） 未經(jīng)費(fèi)用審批人審批或?qū)彶橐笔У模唬ǘ?擅自提高費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)的超支部分；（三） 超費(fèi)用審批人審批預(yù)算的開支部分；（四） 提供票據(jù)不合規(guī)或與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不相符的；（五） 未按照要求提供受益對象等成本歸集信息的；（六） 屬于其他不予報(bào)銷情形的。第二十四條 費(fèi)用審查審批的相關(guān)責(zé)任：（一）費(fèi)用開支的經(jīng)辦部門（人員）應(yīng)對費(fèi)用開支的真實(shí)性、合理性以及原始資料的合規(guī)合法性負(fù)責(zé)；（二）費(fèi)用審批決策部門（人員）應(yīng)根據(jù)職責(zé)分工情況，對費(fèi)用開支的效益性和

15、可行性負(fù)責(zé)；（三）費(fèi)用報(bào)銷部門（人員）應(yīng)對費(fèi)用列支的合規(guī)性和費(fèi)用報(bào)銷及時性負(fù)責(zé)。第五章 費(fèi)用核算與分?jǐn)?第二十五條 各級行費(fèi)用核算應(yīng)嚴(yán)格遵循有關(guān)會計(jì)制度的要求，堅(jiān)持以下原則：（一）真實(shí)性原則。費(fèi)用核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量的各項(xiàng)會計(jì)要素及其他相關(guān)信息。嚴(yán)禁列支沒有真實(shí)業(yè)務(wù)依據(jù)的費(fèi)用支出，或承擔(dān)應(yīng)由其他單位或個人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用；（二）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡當(dāng)期已發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支付，都要作為當(dāng)期費(fèi)用；凡不屬于當(dāng)期的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期支付，也不能作為當(dāng)期費(fèi)用；同一會計(jì)期間的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的費(fèi)用，要在同一會計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)；（三）及時性原則。對于已經(jīng)發(fā)生

16、的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量，不得提前或延后；（四）可比性原則。相同或相似的交易或事項(xiàng)采用的核算方法應(yīng)當(dāng)前后一致，不得違反規(guī)定擅自改變核算方法；（五）實(shí)質(zhì)重于形式原則。費(fèi)用核算不應(yīng)僅以交易或事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)，應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告， 第二十六條 費(fèi)用核算應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分以下四類支出：（一）收益性支出與資本性支出。嚴(yán)格區(qū)分收益性支出和資本性支出的界限，嚴(yán)禁混淆不同性質(zhì)的支出項(xiàng)目。對于支出的效益僅與本會計(jì)年度相關(guān)的，要作為收益性支出，如與幾個會計(jì)年度相關(guān)的，則作為資本性支出；（二）費(fèi)用與手續(xù)費(fèi)支出。應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格區(qū)分手續(xù)費(fèi)支出與費(fèi)用科目的使用界限，嚴(yán)禁在手續(xù)

17、費(fèi)中列支應(yīng)在費(fèi)用科目核算的有關(guān)支出；（三）費(fèi)用與營業(yè)外支出。依據(jù)費(fèi)用科目使用指南、營業(yè)外支出范圍及標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格區(qū)分費(fèi)用和營業(yè)外支出，嚴(yán)禁在營業(yè)外支出賬戶列支屬于費(fèi)用性質(zhì)的支出；（四）人員費(fèi)用與業(yè)務(wù)費(fèi)用。嚴(yán)格按照職工薪酬和業(yè)務(wù)費(fèi)用列支規(guī)定，正確區(qū)分和核算人員費(fèi)用和業(yè)務(wù)費(fèi)用。第二十七條 各級行應(yīng)按照費(fèi)用核算要求，對需計(jì)提的支出按規(guī)定比例和期限及時足額提取。工資和相關(guān)提留應(yīng)按季（月）計(jì)提，確保均衡列支。同時，應(yīng)付工資余額應(yīng)控制在合理范圍以內(nèi)。 第二十八條 各級行應(yīng)依托財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)（fmis）和業(yè)績價值管理系統(tǒng)（pvms），對費(fèi)用實(shí)施科學(xué)的歸集和分?jǐn)偅_保真實(shí)反映“三農(nóng)”、部門、機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品

18、費(fèi)用開支情況，滿足費(fèi)用成本精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化管理要求。第二十九條 費(fèi)用歸集和分?jǐn)傇瓌t：（一）誰受益、誰承擔(dān)。直接成本要一次核算到受益對象。多個受益對象的共享成本，要在列支時盡量一次歸集到各受益對象，減少二次歸集與還原。（二）誰開支、誰分解。開支主辦部門應(yīng)在發(fā)起報(bào)賬申請前，與相關(guān)受益部門協(xié)商確定承擔(dān)的具體金額或比例，提交財(cái)務(wù)會計(jì)部門一次歸集到各受益部門。（三）完整性、及時性。當(dāng)期列支的所有成本，應(yīng)及時、完整地歸集還原與分?jǐn)偟礁鳈C(jī)構(gòu)、部門和產(chǎn)品，不得延誤、遺漏。（四）操作性、導(dǎo)向性。要便于操作，有利于引導(dǎo)各級機(jī)構(gòu)和部門細(xì)化成本核算和管理，提高經(jīng)營業(yè)績。第三十條 費(fèi)用歸集應(yīng)遵循以下路徑：對當(dāng)期需

19、列支的費(fèi)用，應(yīng)先采取合適的規(guī)則通過財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)（fmis）歸集到各成本中心。對有明確受益對象的費(fèi)用,應(yīng)直接歸集到費(fèi)用開支部門，對多個受益對象的共同成本，應(yīng)根據(jù)成本動因分解歸集。第三十一條 費(fèi)用分?jǐn)倯?yīng)遵循以下要求：各級行應(yīng)按照總行統(tǒng)一制定的成本分?jǐn)傄?guī)則、流程和路徑實(shí)施成本分?jǐn)?，確保全行成本分?jǐn)倲?shù)據(jù)真實(shí)、可靠和完整。成本分?jǐn)倯?yīng)按照“先橫后縱、自上而下”的流程，將各項(xiàng)成本最終分?jǐn)偟疆a(chǎn)品。第三十二條 各級行應(yīng)加強(qiáng)費(fèi)用存款賬戶和備用金賬戶管理，相關(guān)的開立、列支范圍、額度以及支付方式等應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。費(fèi)用存款專戶和備用金賬戶原則上實(shí)行按日對賬，嚴(yán)禁透支掛賬。第六章 費(fèi)用監(jiān)控與考核第三十三條 各

20、級行應(yīng)通過財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)(fmis)，按季（月）監(jiān)控費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行和成本收入比情況，對費(fèi)用總量或單項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行偏差較大、開支不均衡的分支行應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行處罰。第三十四條 各級行應(yīng)運(yùn)用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法，定期對全轄費(fèi)用預(yù)算開支進(jìn)度、結(jié)構(gòu)、投入產(chǎn)出效率以及重點(diǎn)項(xiàng)目的變動情況進(jìn)行分析，并形成書面分析報(bào)告。第三十五條 各級行應(yīng)加強(qiáng)成本控制，努力提高成本費(fèi)用的投入產(chǎn)出效率，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用開支，確保年度費(fèi)用總量和成本收入比在上級行下達(dá)計(jì)劃以內(nèi)。第三十六條 各級行應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，制定費(fèi)用定額和開支標(biāo)準(zhǔn)，逐步建立和完善科學(xué)、合理的開支標(biāo)準(zhǔn)體系。第三十七條 各級行應(yīng)加強(qiáng)重點(diǎn)費(fèi)用項(xiàng)目管理，根據(jù)實(shí)際需要制定單項(xiàng)費(fèi)用管理辦法，對廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)等費(fèi)用實(shí)行重點(diǎn)管控。第三十八條