內(nèi)部控制制度審計實施辦法

1、內(nèi)部控制制度審計實施辦法為規(guī)范集團公司內(nèi)部審計人員審查與評價集團公司的內(nèi)部控制制度，促進集團公司加強內(nèi)部管理，建立健全有效的內(nèi)部控制制度，提高經(jīng)營管理效率和效果，根據(jù)內(nèi)部審計準則和內(nèi)部審計制度，制定本辦法。一、內(nèi)部控制制度審計的作用（一）內(nèi)部控制制度：是指集團公司內(nèi)部為保證實現(xiàn)經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)安全完整，保證信息的可靠性和完整性，提高經(jīng)營的經(jīng)濟型和效率性，促使經(jīng)濟活動健康有序進行而制定的各種內(nèi)部協(xié)調(diào)、組織和制約的制度、政策、措施、規(guī)定和程序。（二）內(nèi)部控制度制度審計：是指集團公司為有效地實施對生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的控制，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整和會計資料的真實，保證經(jīng)營方針的貫徹和經(jīng)濟效益的提高，對內(nèi)部

2、控制制度的完善性及有效性等所進行的檢查、測試和評價。（三）內(nèi)部控制度制度審計的目的：是通過對集團公司內(nèi)部控制制度的完善性及有效性等所進行的檢查、測試、評價和建議，促進公司完善內(nèi)部控制制度，達到保證公司資產(chǎn)資金的安全完整和會計資料的真實可靠，提高管理水平和經(jīng)營效益，確保經(jīng)營方針目標的實現(xiàn)。二、內(nèi)部控制制度審計要點1、健全性：內(nèi)部控制制度是否全面完善有效；主要節(jié)點是否得到嚴密有效的控制；授權(quán)是否合理；部門或個人有無不按程序或越權(quán)行使權(quán)力的行為；部門與部門之間有無橫向制約程序；制度與制度之間是否銜接相通；2、有效性：各種內(nèi)部控制制度是否得到完全嚴格執(zhí)行；執(zhí)行結(jié)果是否達到預(yù)期目標。三、內(nèi)部控制制度審計

3、工作流程：（一）了解并記錄制度現(xiàn)狀：在審計的準備階段應(yīng)詳細了解集團公司內(nèi)部控制制度系統(tǒng)的現(xiàn)狀，以便能對之做出初步的評價，方法如下：1、詢問相關(guān)人員：注意詢問對象的不同層次，職工、管理人員、中層領(lǐng)導(dǎo)和領(lǐng)導(dǎo)者都應(yīng)有一定的比例。2、查閱資料：收集和查閱集團公司各項內(nèi)控制度、經(jīng)濟活動有關(guān)資料、機構(gòu)設(shè)置、生產(chǎn)經(jīng)營基本情況、憑證或文件記錄等資料，監(jiān)察內(nèi)控制度是否完善、合理，并將了解到的情況加以記錄。3、調(diào)查問卷：按照需要調(diào)查項目的內(nèi)容，列出提綱，編制內(nèi)部控制審計調(diào)查表，發(fā)放給相關(guān)人員進行調(diào)查，形成書面記錄后核實。4、現(xiàn)場觀察：審計人員可以選擇正在進行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或觀察工作人員編制憑證和記錄的過程，進一步加深

4、對內(nèi)控制度運行的了解和認識。5、業(yè)務(wù)測試：審計人員可以選擇一項或幾項主要的業(yè)務(wù)，檢查正在處理的每一個階段的全部記錄，證實控制手段是否存在。（二）測試及評價：1、符合性測試法：對內(nèi)部控制制度的實施情況和有效程度進行測試，查明各項控制措施是否存在于各項經(jīng)濟活動和管理活動中，是否真正發(fā)揮了作用，有無時空和不完善之處，主要包括： 證據(jù)檢查法：通過對會計憑證、報告或記錄等能反映控制措施的文件進行監(jiān)察，看規(guī)定的控制措施是否得到有效執(zhí)行； 驗證法：部分或全部重復(fù)同樣的工作程序，以確認這一程序能否發(fā)揮控制作用，所有控制措施能否得到切實遵循。 實地觀察：到工作現(xiàn)場觀察默寫控制措施的執(zhí)行情況，以檢查有關(guān)內(nèi)部控制措

5、施是否得到執(zhí)行。2、實質(zhì)性測試法：運用核對、復(fù)核、盤點實物、賬戶分析等方法檢查業(yè)務(wù)活動是否合規(guī)合法，會計記錄是否正確、真實可靠。（三）確定審計內(nèi)容：1、內(nèi)部控制制度的健全性： 內(nèi)部責(zé)任控制制度：審查是否按照經(jīng)營管理要求設(shè)置組織機構(gòu)；是否明確了各部門的權(quán)限和職責(zé)。 內(nèi)部牽制制度：審查是否將不相容職務(wù)分離；是否根據(jù)相互牽制原則進行組織結(jié)構(gòu)設(shè)置；是否按照相互協(xié)調(diào)原則和適當(dāng)授權(quán)程序明確各部門的權(quán)限與責(zé)任。 物資管理制度；審查物資在采購、驗收、發(fā)放、庫存盤點、余料盤點、廢舊物資處理等方面是否制定了具體的管理措施；檢查是否制定了定期盤點、對帳制度；檢查有無節(jié)約、控制材料消耗的措施；檢查是否制定了周轉(zhuǎn)材料的

6、購置、攤銷、租賃等方面的制度。 機械管理制度：審查是否制定了機械購置、租賃、折舊、報廢、處理等方面的管理制度；是否滿足施工生產(chǎn)、設(shè)備更新的要求。 合同管理制度：審查在合同的簽訂、履行、變更和終止等環(huán)節(jié)是否制定了相關(guān)的管理制度。 薪酬分配制度：審查在工資、獎金及其補貼的發(fā)放方面有無相關(guān)的規(guī)定和授權(quán)。 項目管理制度：審查在項目管理方面有無相關(guān)的管理制度。 安全質(zhì)量：審查是否建立安全質(zhì)量管理制度及其控制措施。 內(nèi)部會計控制制度：審查是否制定財務(wù)管理制度、內(nèi)部稽核制度、責(zé)任成本管理制度、定期會計分析制度、預(yù)算管理制度等。2、內(nèi)部控制制度的有效性： 內(nèi)部控制制度的制定是否與國家的有關(guān)法規(guī)、集團公司的規(guī)章

7、制度相背離，有無違反國家相關(guān)法律、政策的經(jīng)濟行為。 物資管理制度：審查有無物資的采購計劃、詢價記錄、是否是按照合格分供方進行采購、庫存盤點記錄、余料盤點記錄、廢舊物資處理記錄；處理物資的現(xiàn)金是否上交財務(wù)；庫存物資、周轉(zhuǎn)材料是否帳實相符、攤銷是否符合規(guī)定。 機械管理制度：審查折舊的計提是否正確、設(shè)備的完好率、有無盤點記錄、是否帳實相符；報廢程序是否合法、財務(wù)處理是否正確。 合同管理制度：審查合同簽訂有無授權(quán)、有無合同評審記錄、分包合同是否與合格分包方簽訂。 薪酬分配制度：審查工資、獎金的發(fā)放是否按照規(guī)定執(zhí)行、是否按照項目目標責(zé)任書的規(guī)定進行考核兌現(xiàn)。 人事管理制度：審查人員招聘、轉(zhuǎn)正、晉升等是否

8、按制度執(zhí)行； 項目管理制度：審查有無簽訂項目目標責(zé)任書、是否按照責(zé)任書的規(guī)定執(zhí)行、項目的主要材料是否執(zhí)行預(yù)算用量。 內(nèi)部會計控制制度：審查預(yù)算管理的執(zhí)行情況、是否執(zhí)行責(zé)任成本、是否進行定期會計分析、債權(quán)債務(wù)是否及時清理，有無主觀原因造成呆壞帳和財產(chǎn)損失問題。 安全質(zhì)量：檢查有無發(fā)生安全質(zhì)量事故給企業(yè)帶來重大經(jīng)營損失。 決策程序：審查對外投資、借款、擔(dān)保是否經(jīng)過會議研究討論，有無授權(quán)、可行性研究報告、會議記錄等。（四）開展審計工作：1、按審計方案中制定的審計內(nèi)容組織實施審計。2、形成審計工作底稿。（五）撰寫審計報告：內(nèi)部審核人員應(yīng)根據(jù)審計的執(zhí)行過程和結(jié)果，參照審計工作底稿內(nèi)容，撰寫審計報告（征求

9、意見稿），被審計部門如對征求意見稿中的內(nèi)容有異議，應(yīng)詳細填寫審計報告（征求意見稿）回復(fù)單，以書面形式將意見或建議在規(guī)定期限內(nèi)回復(fù)審計監(jiān)察部：審計監(jiān)察部將根據(jù)反饋的意見和建議，對審計報告進行修正、審定。審核無異議的審計報告（征求意見稿）形成最終審計報告并報董事會或總裁審批。審計報告經(jīng)董事會或總裁審批后，送達有關(guān)部門執(zhí)行。審計報告包括以下主要內(nèi)容：1、審查和評價內(nèi)部控制的目的、范圍、依據(jù)、實施程序的描述；2、基本情況；3、內(nèi)部控制制度的建立健全性；4、內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性；5、審計結(jié)論；必須具有以下結(jié)論，“內(nèi)部控制有效”或“內(nèi)部控制基本有效”或“內(nèi)部控制有缺陷”或“內(nèi)部控制有重大缺陷”或“內(nèi)部控制完全失效”。6、對完善內(nèi)部控制制度的建議。（六）審計報告歸檔及保管期限：審計結(jié)束后，應(yīng)將過程中的文件材料歸檔并妥善保管，審計檔案的保管期限應(yīng)當(dāng)按照審計案卷的保存價值確定，分為永久、長期(10年)和短期(3年及以下)三種。歸入審計檔案的文件材料包括：應(yīng)當(dāng)歸