第7章 會(huì)計(jì)憑證

1、2021-6-19 第七章第七章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的意義和種類會(huì)計(jì)憑證的意義和種類 第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證 第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證記賬憑證 第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管 2021-6-19 會(huì)計(jì)核算的基本程序會(huì)計(jì)核算的基本程序 發(fā)發(fā) 原原 記記 登登 編編 生生 始始 賬賬 記記 制制 業(yè)業(yè) 憑憑 憑憑 賬賬 報(bào)報(bào) 務(wù)務(wù) 證證 證證 簿簿 表表 2021-6-19 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的證明會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的證明 性文件，是記錄會(huì)計(jì)信息的重要載體，填性文件，是記錄會(huì)計(jì)信息的重要載體，填 制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算方法之一

2、。制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算方法之一。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生須有原始憑證，這些憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生須有原始憑證，這些憑證 用復(fù)式記賬的原理使之歸類后，再以會(huì)計(jì)用復(fù)式記賬的原理使之歸類后，再以會(huì)計(jì) 分錄的形式填制在記賬憑證上，作為記賬分錄的形式填制在記賬憑證上，作為記賬 的依據(jù)。本章主要介紹了的依據(jù)。本章主要介紹了會(huì)計(jì)憑證概述會(huì)計(jì)憑證概述、 原始憑證原始憑證、記賬憑證記賬憑證、會(huì)計(jì)憑證的傳遞與會(huì)計(jì)憑證的傳遞與 保管。保管。 本章內(nèi)容提示本章內(nèi)容提示 2021-6-19 第一節(jié) 概述 一、會(huì)計(jì)憑證的一、會(huì)計(jì)憑證的概念概念 會(huì)計(jì)憑證簡(jiǎn)稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確會(huì)計(jì)憑證簡(jiǎn)稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確 經(jīng)濟(jì)責(zé)

3、任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。 二、意義二、意義 （1 1）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)； （2 2）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行；）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行； （3 3）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制。）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制。 三、種類三、種類 會(huì)計(jì)憑證按照編制的會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同程序和用途不同，分為，分為 原始憑證和記賬憑證原始憑證和記賬憑證 2021-6-19 會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證的概念 會(huì)計(jì)憑證簡(jiǎn)稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明會(huì)計(jì)憑證簡(jiǎn)稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明 確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。確

4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 原始憑證 填制取得 填制 記賬憑證 賬簿 2021-6-19 原始憑證的種類原始憑證的種類 第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證 原始憑證的內(nèi)容原始憑證的內(nèi)容 原始憑證的審核原始憑證的審核 原始憑證的填制原始憑證的填制 原始憑證的概念及作用原始憑證的概念及作用 2021-6-19 一、一、概念概念 原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā) 生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證 明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)文字憑據(jù)。 2021-6-19 1 1 按來源分類按

5、來源分類 一次憑證一次憑證 累計(jì)憑證累計(jì)憑證 匯總原始憑證匯總原始憑證 外來原始憑證外來原始憑證 自制原始憑證自制原始憑證 原始憑證原始憑證 2 2 按填制方法分類按填制方法分類 二、原始憑證的種類 2021-6-19 原始憑證的種類原始憑證的種類 （一）按照來源不同分類（一）按照來源不同分類 （1）外來原始憑證外來原始憑證 指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單 位或個(gè)人直接取得的原始憑證。 如供貨單位提供的發(fā)票、收款單位開出 的收款收據(jù)、職工出差取得的飛機(jī)票、火 車票、住宿發(fā)票等。 2021-6-19 2021-6-19 2021-6-19 2021-6-19 l（2）自制原始憑證自制原始憑證

6、 l 指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員， 在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、僅 供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。 l如收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入 庫單、產(chǎn)品出庫單、借款單、折舊計(jì)算表、 制造費(fèi)用分配表等 2021-6-19 領(lǐng)料單式樣 2021-6-19 借款申請(qǐng)式樣 2021-6-19 收料單式樣 2021-6-19 （二）按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類（二）按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類 （1 1）一次憑證一次憑證。一次憑證指一次填制完成、只記。一次憑證指一次填制完成、只記 錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。如收據(jù)、領(lǐng)料單、如收據(jù)、領(lǐng)料單、 收料單、發(fā)貨票、借款單、銀行結(jié)算

7、憑證等收料單、發(fā)貨票、借款單、銀行結(jié)算憑證等, ,一次一次 憑證是一次有效的憑證。憑證是一次有效的憑證。 （2 2）累計(jì)憑證累計(jì)憑證。累計(jì)憑證指在一定時(shí)期內(nèi)。累計(jì)憑證指在一定時(shí)期內(nèi)多次記多次記 錄錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。其特點(diǎn)是發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。其特點(diǎn)是 在一張憑證內(nèi)可以連續(xù)登記相同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在一張憑證內(nèi)可以連續(xù)登記相同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 隨時(shí)結(jié)出累計(jì)數(shù)及結(jié)余數(shù)，并按照費(fèi)用隨時(shí)結(jié)出累計(jì)數(shù)及結(jié)余數(shù)，并按照費(fèi)用限額進(jìn)行限額進(jìn)行 費(fèi)用控制費(fèi)用控制，期末按，期末按實(shí)際發(fā)生額記賬實(shí)際發(fā)生額記賬。累計(jì)憑證是。累計(jì)憑證是 多次有效的原始憑證。多次有效的原始憑證。 （3 3）匯總憑

8、證匯總憑證。匯總憑證指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映。匯總憑證指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定的若干張?jiān)紤{證，按照一定 標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證 2021-6-19 l注意注意: :匯總憑證只能將同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始匯總憑證只能將同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始 憑證匯總在一起，填列在一張匯總憑證上，憑證匯總在一起，填列在一張匯總憑證上， 不能將兩類或兩類以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總在不能將兩類或兩類以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總在 一起、填列在一張匯總原始憑證上。一起、填列在一張匯總原始憑證上。 l注意注意: :所有外來的原始憑證都是一次憑證；所有外來的原始憑證都是一次憑證；

9、 l注意注意: :匯總、累計(jì)憑證都是自制原始憑證匯總、累計(jì)憑證都是自制原始憑證。 2021-6-19 自制憑證自制憑證一次憑證一次憑證 一次憑證是指只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若一次憑證是指只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若 干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制手續(xù)一次性完成的干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制手續(xù)一次性完成的 原始憑證。原始憑證。 2021-6-19 銀行信匯憑證式樣 2021-6-19 支票式樣 2021-6-19 自制憑證自制憑證累計(jì)憑證累計(jì)憑證 累計(jì)憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)在一張憑證中，連累計(jì)憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)在一張憑證中，連 續(xù)登記不斷重復(fù)發(fā)生的若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑續(xù)登記不斷重復(fù)發(fā)生的若干同類經(jīng)

10、濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑 證。累計(jì)憑證是隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而分次登記使證。累計(jì)憑證是隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而分次登記使 用的，可以簡(jiǎn)化核算手續(xù)，減少憑證數(shù)量，便于控用的，可以簡(jiǎn)化核算手續(xù)，減少憑證數(shù)量，便于控 制管理。如限額領(lǐng)料單制管理。如限額領(lǐng)料單 。 2021-6-19 限額領(lǐng)料單式樣 2021-6-19 自制憑證自制憑證匯總原始憑證匯總原始憑證 匯總原始憑證。是將一定時(shí)期內(nèi)若干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)匯總原始憑證。是將一定時(shí)期內(nèi)若干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)的原始憑證匯總填制在一張憑證上的原始憑證。如收料憑務(wù)的原始憑證匯總填制在一張憑證上的原始憑證。如收料憑 證匯總表、發(fā)料憑證匯總表、工資分配匯總表等。證匯總表、發(fā)

11、料憑證匯總表、工資分配匯總表等。 材料名稱 用途 面 粉白砂糖輔助材料 合 計(jì) 數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額 產(chǎn)品耗用 生產(chǎn)車間一般消耗用 行政管理部門耗用 2000600010005000 120 80 600 400 11000 600 400 合 計(jì)2000600010005000200100012000 會(huì)計(jì)主管： 審核： 制表： 發(fā) 料 憑 證 匯 總 表 2002年12月 單位：元 2021-6-19 收料憑證匯總表 2021-6-19 （三）按照格式不同分類（三）按照格式不同分類 （1 1）通用憑證通用憑證。通用憑證指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定。通用憑證指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定

12、范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。（增范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。（增 值稅發(fā)票）值稅發(fā)票） （2 2）專用憑證專用憑證。專用憑證指由單位自行印制、僅在本單位。專用憑證指由單位自行印制、僅在本單位 內(nèi)部使用的原始憑證。內(nèi)部使用的原始憑證。 （收料單、折舊計(jì)算表、工資費(fèi)用分配表）（收料單、折舊計(jì)算表、工資費(fèi)用分配表） l 填制要求：填制要求：注意注意: :教材教材P101-P103P101-P103 l 收料單的填制、收料單的填制、 l 借款申請(qǐng)的填制借款申請(qǐng)的填制 l 限額領(lǐng)料單的填制限額領(lǐng)料單的填制 2021-6-19 （四）注意： 有些原始單據(jù)不屬于原始憑證：

13、 用工計(jì)劃表、用工計(jì)劃表、 派工單、派工單、 經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)濟(jì)合同、 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2021-6-19 三、原始憑證的基本內(nèi)容三、原始憑證的基本內(nèi)容 （1 1）原始憑證名稱；）原始憑證名稱； （2 2）填制原始憑證的日期和編號(hào)；）填制原始憑證的日期和編號(hào)； （3 3）接受原始憑證的單位名稱；）接受原始憑證的單位名稱； （4 4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（數(shù)量、單價(jià)、金額等）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（數(shù)量、單價(jià)、金額等） （5 5）填制單位簽章；）填制單位簽章； （6 6）有關(guān)人員簽章；）有關(guān)人員簽章； （7 7）憑證附件。）憑證附件。 2021-6-19 原始憑證的基本內(nèi)容 原始憑證的名稱原始憑

14、證的名稱 原始憑證的原始憑證的 填制日期填制日期 原始憑證的原始憑證的 編號(hào)編號(hào) 原始原始 憑證接憑證接 收單位收單位 的名稱的名稱 經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)的 內(nèi)容、內(nèi)容、 數(shù)量、數(shù)量、 金額等金額等 基本內(nèi)基本內(nèi) 容容 填制單位及有填制單位及有 關(guān)人員簽章關(guān)人員簽章 附件附件 2021-6-19 三、原始憑證的基本內(nèi)容三、原始憑證的基本內(nèi)容附加條件附加條件 （參閱財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德）（參閱財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德） 1 1、從外單位取得的原始憑證，必須、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位蓋有填制單位 的公章的公章 ；對(duì)外開出的原始憑證，必須；對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單加蓋本單 位公章位公

15、章 2 2、自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指、自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指 定的人員簽名或者蓋章定的人員簽名或者蓋章 3 3、購買實(shí)物的原始憑證，必須、購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明有驗(yàn)收證明 2021-6-19 三、原始憑證的基本內(nèi)容附加條件附加條件 4、支付款項(xiàng)的原始憑證。必須有收款單位和 收款人的收款證明收款證明 5、發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還 必須有退貨驗(yàn)收證明有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得 對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不 得以退貨發(fā)票代替收據(jù) 2021-6-19 三、原始憑證的基本內(nèi)容附加條件附加條件 6 6、

16、職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收、職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收 回借款時(shí)，回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不，不 得退還原借款收據(jù)得退還原借款收據(jù) 7 7、經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)、經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文將批準(zhǔn)文 件作為原始憑怔附件件作為原始憑怔附件：如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸：如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸 檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和 文件字號(hào)文件字號(hào) 8 8、原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)、原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更由開出單位重開或者更 正，正，更

17、正處更正處應(yīng)當(dāng)加蓋應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章開出單位的公章 2021-6-19 四、原始憑證的填制要求 （1 1）記錄要真實(shí)記錄要真實(shí)。原始憑證所填列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)。原始憑證所填列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi) 容和數(shù)字，必須真實(shí)可靠，符合實(shí)際情況。容和數(shù)字，必須真實(shí)可靠，符合實(shí)際情況。 （2 2）內(nèi)容要完整內(nèi)容要完整。原始憑證所要求填列的項(xiàng)目必。原始憑證所要求填列的項(xiàng)目必 須逐項(xiàng)填列齊全，不得遺漏和省略。須逐項(xiàng)填列齊全，不得遺漏和省略。 （3 3）手續(xù)要完備手續(xù)要完備。單位自制的原始憑證必須有經(jīng)。單位自制的原始憑證必須有經(jīng) 辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員簽名蓋章；對(duì)外辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員簽名蓋章；對(duì)外 開

18、出的原始憑證必須加蓋本單位公章；從外部取得開出的原始憑證必須加蓋本單位公章；從外部取得 的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取 得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。 2021-6-19 四、原始憑證的填制要求四、原始憑證的填制要求 （4 4）書寫要清楚、規(guī)范書寫要清楚、規(guī)范。 大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范，小寫金額用阿拉大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范，小寫金額用阿拉 伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書寫，不得寫連筆字。伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書寫，不得寫連筆字。 在金額前要填寫人民幣符號(hào)在金額前要填寫人民幣符號(hào)“￥”，人民幣符號(hào)，人民幣符

19、號(hào)“￥” 與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。金額數(shù)字一律填寫到角、與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。金額數(shù)字一律填寫到角、 分，無角、分的，寫分，無角、分的，寫“00”00”或符號(hào)或符號(hào)“”； 有角無分的，有角無分的， 分位寫分位寫“0”0”，不得用符號(hào)，不得用符號(hào)“”。 大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、 玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律 用正楷或行書字書寫。大寫金額前未印有用正楷或行書字書寫。大寫金額前未印有“人民幣人民幣”字樣字樣 的，應(yīng)加寫的，應(yīng)加寫“人民幣人民幣”三個(gè)

20、字，三個(gè)字，“人民幣人民幣”字樣和大寫金字樣和大寫金 額之間不得留有空白。額之間不得留有空白。大寫金額到元或角為止的，后面要大寫金額到元或角為止的，后面要 寫寫“整整”或或“正正”字；字；有分的，不寫有分的，不寫“整整”或或“正正”字。字。 如小寫金額為￥如小寫金額為￥1008.001008.00，大寫金額應(yīng)寫成，大寫金額應(yīng)寫成“壹仟零捌元壹仟零捌元 整整”。 2021-6-19 四、原始憑證的填制要求四、原始憑證的填制要求 （5 5）編號(hào)要連續(xù)編號(hào)要連續(xù)。如果原始憑證已預(yù)先印定編號(hào)，。如果原始憑證已預(yù)先印定編號(hào)， 在寫壞作廢時(shí)，在寫壞作廢時(shí)，應(yīng)加蓋應(yīng)加蓋“作廢作廢”戳記，妥善保管，戳記，妥善

21、保管， 不得撕毀。不得撕毀。 （6 6）不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證有錯(cuò)誤。原始憑證有錯(cuò)誤 的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加 蓋出具單位印章。原始憑證蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)，應(yīng)當(dāng) 由出具單位由出具單位重開重開，不得在原始憑證上更正。，不得在原始憑證上更正。 （7 7）填制要及時(shí)填制要及時(shí)。各種原始憑證一定要及時(shí)填。各種原始憑證一定要及時(shí)填 寫，并按規(guī)定的程序及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人寫，并按規(guī)定的程序及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人 員進(jìn)行審核。員進(jìn)行審核。 2021-6-19 張方 原始憑證填制舉

22、例原始憑證填制舉例 2004年年6月月5日紅星公司從北京一百貨公司購入日紅星公司從北京一百貨公司購入 打印機(jī)一臺(tái)，款項(xiàng)打印機(jī)一臺(tái)，款項(xiàng)1000元。元。 例例 紅星公司紅星公司6 6200420045 5 HP640HP640打印機(jī)打印機(jī)1臺(tái)臺(tái) 1000100000 100000￥ 北京北京 一百一百 張?zhí)?零零零零 零零壹壹零零零零 2021-6-19 五、原始憑證的審核五、原始憑證的審核 （一）審核內(nèi)容（一）審核內(nèi)容 真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時(shí)性真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時(shí)性 （二）審核結(jié)果的處理（二）審核結(jié)果的處理 （1 1） （2 2） 2021-6-1

23、9 記賬憑證的審核記賬憑證的審核 記賬憑證的填制記賬憑證的填制 記賬憑證的內(nèi)容記賬憑證的內(nèi)容 記賬憑證的種類記賬憑證的種類 記賬憑證的概念及作用記賬憑證的概念及作用 第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證記賬憑證 2021-6-19 一、記賬憑證的概念及作用一、記賬憑證的概念及作用 記賬憑證是會(huì)記賬憑證是會(huì) 計(jì)人員根據(jù)審核無計(jì)人員根據(jù)審核無 誤的原始憑證或原誤的原始憑證或原 始憑證匯總表填制始憑證匯總表填制 的、反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的、反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 內(nèi)容、指明應(yīng)記賬內(nèi)容、指明應(yīng)記賬 戶名稱、方向、金戶名稱、方向、金 額，并直接作為記額，并直接作為記 賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。 原始憑證原始憑證 記賬憑證記賬

24、憑證 賬賬 薄薄 填制程序：填制程序： 根據(jù)原始憑證根據(jù)原始憑證 主要內(nèi)容：主要內(nèi)容： 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 主要用途：主要用途： 登記賬簿依據(jù)登記賬簿依據(jù) 填制 2021-6-19 二、記賬憑證的分類二、記賬憑證的分類 按填制方法分按填制方法分 記賬記賬 憑證憑證 按格式和按格式和 用途分用途分 通用記賬憑證通用記賬憑證 專用記賬憑證專用記賬憑證 l收款憑證收款憑證 l付款憑證付款憑證 l轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 單式記賬憑證單式記賬憑證 復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證 2021-6-19 （一）按用途（使用范圍）分類（一）按用途（使用范圍）分類 1 1、專用格式記賬憑證、專用格式記賬憑證( (再按內(nèi)容分類）

25、再按內(nèi)容分類） （1 1）收款憑證。收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀）收款憑證。收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀 行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。 （2 2）付款憑證。付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀）付款憑證。付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀 行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。 （3 3）轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)）轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn) 金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證 注意注意： 有關(guān)現(xiàn)金與銀行存款之間的收付業(yè)務(wù)，一般只填制有關(guān)現(xiàn)金與銀行存款之間的收付業(yè)務(wù)，一般只填制 付款憑證付款憑證 2 2、通用格式記賬憑證、通用格

26、式記賬憑證 2021-6-19 專用記賬憑證專用記賬憑證收款憑證收款憑證 收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款收款 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的 原始憑證填制的。原始憑證填制的。 收訖 收款憑證的借方科目只有現(xiàn)金和收款憑證的借方科目只有現(xiàn)金和 銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上，銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上， 將借方科目設(shè)在上方。將借方科目設(shè)在上方。 收款憑證的貸方科目在憑證對(duì)應(yīng)收款憑證的貸方科目在憑證對(duì)應(yīng) 的表格中。的表格中。 收款憑證不僅作為記賬憑證，也收款憑證不僅作為

27、記賬憑證，也 是出納人員辦理收款業(yè)務(wù)的憑證。出是出納人員辦理收款業(yè)務(wù)的憑證。出 納員辦理收款后蓋納員辦理收款后蓋“收訖收訖”章。章。 2021-6-19 專用記賬憑證專用記賬憑證付款憑證付款憑證 付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè) 務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證 填制的。填制的。 付款憑證的貸方科目只有現(xiàn)金和付款憑證的貸方科目只有現(xiàn)金和 銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上，銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上， 將貸方科目設(shè)在上方。將貸方科目設(shè)在上方。 付款憑證的借

28、方科目在對(duì)應(yīng)的表付款憑證的借方科目在對(duì)應(yīng)的表 格中。格中。 付訖 付款憑證不僅作為記賬憑證，也付款憑證不僅作為記賬憑證，也 是出納人員辦理付款業(yè)務(wù)的憑證。出是出納人員辦理付款業(yè)務(wù)的憑證。出 納員辦理付款后蓋納員辦理付款后蓋“付訖付訖”章。章。 2021-6-19 注意注意 如果是銀行存款和現(xiàn)金之間相互劃拔如果是銀行存款和現(xiàn)金之間相互劃拔 的業(yè)務(wù)，如將的業(yè)務(wù)，如將現(xiàn)金存入銀行現(xiàn)金存入銀行，或者從，或者從銀行銀行 提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，按我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的慣例的業(yè)務(wù)，按我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的慣例 應(yīng)編制付款憑證，一般不編制收款憑證，應(yīng)編制付款憑證，一般不編制收款憑證， 更不能將一筆業(yè)務(wù)編制兩張憑證。更不能將

29、一筆業(yè)務(wù)編制兩張憑證。 2021-6-19 專用記賬憑證專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是用來記錄與現(xiàn)金、銀行存款等轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是用來記錄與現(xiàn)金、銀行存款等 貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí) 不需要收付現(xiàn)金和銀行存款的各項(xiàng)業(yè)務(wù)）的憑證，它是根據(jù)不需要收付現(xiàn)金和銀行存款的各項(xiàng)業(yè)務(wù)）的憑證，它是根據(jù) 有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。 轉(zhuǎn)賬憑證的借貸方轉(zhuǎn)賬憑證的借貸方 科目都在表格中。科目都在表格中。 2021-6-19 通用記賬憑證通用記賬憑證 通用記賬憑證是指各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)共同

30、使用的，統(tǒng)通用記賬憑證是指各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)共同使用的，統(tǒng) 一格式的記賬憑證。對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的單位，為了一格式的記賬憑證。對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的單位，為了 簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)憑證，一般使用通用記賬憑證進(jìn)行核算。簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)憑證，一般使用通用記賬憑證進(jìn)行核算。 記記 賬賬 憑憑 證證 總字第 號(hào) 2002 年5月23日 字第 號(hào) 附 單 據(jù) 1 張 摘摘 要要 借方科目借方科目貸方科目貸方科目金金 額額 總賬總賬 科目科目 明細(xì)明細(xì) 科目科目 總賬總賬 科目科目 明細(xì)明細(xì) 科目科目 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本原材料原材料 1000 000 合合 計(jì)計(jì)￥1000 000 財(cái)務(wù)主管（

31、簽章） 記賬（簽章） 復(fù)核（簽章） 制單（簽章） 2021-6-19 （二）按照填列方式分類（二）按照填列方式分類 （1）復(fù)式憑證復(fù)式憑證。復(fù)式憑證是指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 事項(xiàng)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額均在同一 張記賬憑證中反映的一種憑證。 （2）單式憑證單式憑證。單式憑證是指每一張記賬憑證只 填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其金 額的記賬憑證。填列借方科目的稱為借項(xiàng)憑證， 填列貸方科目的稱為貸項(xiàng)憑證。 2021-6-19 復(fù)式記復(fù)式記 賬憑證賬憑證是指是指 一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)所涉及的務(wù)所涉及的 會(huì)計(jì)科目都會(huì)計(jì)科目都 集中填列在集中填列在 一張記賬憑一張記賬憑 證上的記賬證上的記

32、賬 憑證。憑證。 優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn) 會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系明確，有利會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系明確，有利 于反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，全面了解于反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，全面了解 資本運(yùn)動(dòng)的來龍去脈；同時(shí)還可以資本運(yùn)動(dòng)的來龍去脈；同時(shí)還可以 減少記賬憑證的數(shù)量，便于查賬。減少記賬憑證的數(shù)量，便于查賬。 不便于匯總計(jì)算每一會(huì)計(jì)科目不便于匯總計(jì)算每一會(huì)計(jì)科目 的發(fā)生額，不便于分工記賬。的發(fā)生額，不便于分工記賬。 大部分企業(yè)采用復(fù)式記賬憑證大部分企業(yè)采用復(fù)式記賬憑證 進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 2021-6-19 復(fù)式記賬憑證的分類復(fù)式記賬憑證的分類 復(fù)式記賬復(fù)式記賬 憑證憑證 專用記賬憑證專用記賬憑證 通用記賬憑證通用記賬憑證

33、 收款憑證收款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 付款憑證付款憑證 使用范圍使用范圍 用途用途 2021-6-19 單式記賬憑證單式記賬憑證 單式記賬憑證單式記賬憑證是是 指把一項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)指把一項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科 目，分別填制記賬憑目，分別填制記賬憑 證，每張記賬憑證只證，每張記賬憑證只 填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目的填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目的 記賬憑證。單式記賬記賬憑證。單式記賬 憑證包括單式借項(xiàng)憑憑證包括單式借項(xiàng)憑 證和單式貸項(xiàng)憑證。證和單式貸項(xiàng)憑證。 優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn) 單式記賬憑證的內(nèi)容單一，單式記賬憑證的內(nèi)容單一， 有利于匯總計(jì)算每個(gè)會(huì)計(jì)科有利于匯總計(jì)算每個(gè)會(huì)計(jì)科 目的發(fā)生額，可以減少登

34、記目的發(fā)生額，可以減少登記 總賬的工作量；但制證工作總賬的工作量；但制證工作 量較大，不利于在一張憑證量較大，不利于在一張憑證 上反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，不上反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，不 便于查找記錄差錯(cuò)。實(shí)務(wù)中便于查找記錄差錯(cuò)。實(shí)務(wù)中 使用單式記賬憑證的單位很使用單式記賬憑證的單位很 少。少。 2021-6-19 三、記賬憑證的基本內(nèi)容三、記賬憑證的基本內(nèi)容 （1 1）記賬憑證的名稱；）記賬憑證的名稱； （2 2）填制記賬憑證的日期；）填制記賬憑證的日期； （3 3）記賬憑證的編號(hào)；）記賬憑證的編號(hào)； （4 4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要；）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要； （5 5）會(huì)計(jì)分錄（會(huì)計(jì)科目、記賬方向

35、、金額）；）會(huì)計(jì)分錄（會(huì)計(jì)科目、記賬方向、金額）； （6 6）記賬標(biāo)記；）記賬標(biāo)記； （7 7）所附原始憑證張數(shù)；）所附原始憑證張數(shù)； （8 8）會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員）會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員 簽章。簽章。 2021-6-19 記賬憑證的內(nèi)容記賬憑證的內(nèi)容 記賬憑證名稱記賬憑證名稱 記賬憑證記賬憑證 編號(hào)編號(hào) 填制憑證的日期填制憑證的日期 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 內(nèi)容摘要內(nèi)容摘要 會(huì)計(jì)分錄（科目、會(huì)計(jì)分錄（科目、 方向、金額）方向、金額） 所附原始所附原始 憑證張數(shù)憑證張數(shù) 相關(guān)人員相關(guān)人員 簽名蓋章簽名蓋章 2021-6-19 制單、審核、出納、記賬、復(fù)核、

36、會(huì)計(jì)主管等相關(guān)人員應(yīng)簽名制單、審核、出納、記賬、復(fù)核、會(huì)計(jì)主管等相關(guān)人員應(yīng)簽名 或蓋章。或蓋章。 日期欄，一般應(yīng)按填制日期填寫。月末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的日期應(yīng)日期欄，一般應(yīng)按填制日期填寫。月末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的日期應(yīng) 寫月末日期。寫月末日期。 選擇正確的記賬憑證。如采用專用記賬憑證的單位，應(yīng)根選擇正確的記賬憑證。如采用專用記賬憑證的單位，應(yīng)根 據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容選擇收款憑證、付款憑證或轉(zhuǎn)賬憑證。據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容選擇收款憑證、付款憑證或轉(zhuǎn)賬憑證。 四、記賬憑證的填制步驟與要求四、記賬憑證的填制步驟與要求 以審核無誤的原始憑證作為填制記賬憑證的依據(jù)。以審核無誤的原始憑證作為填制記賬憑證的依據(jù)。 摘要填寫要簡(jiǎn)明、正確摘要填寫要簡(jiǎn)明

37、、正確 按憑證格式正確填寫會(huì)計(jì)分錄，記賬憑證金額欄不得有空行按憑證格式正確填寫會(huì)計(jì)分錄，記賬憑證金額欄不得有空行 編號(hào)要規(guī)范編號(hào)要規(guī)范。 正確填寫所附原始憑證張數(shù)正確填寫所附原始憑證張數(shù) 2021-6-19 收款憑證的格式及項(xiàng)目的填制收款憑證的格式及項(xiàng)目的填制 現(xiàn)金或銀行存款 編號(hào) 填制日期 簡(jiǎn)潔 明確 概括 業(yè)務(wù) 內(nèi)容 經(jīng)手人簽章，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 附原始 憑證張 數(shù) 對(duì)應(yīng)科目 借方科目： 收收 款款 憑憑 證證 第 號(hào) 附 單 據(jù) 張 年 月 日 摘 要 貸方科目 明細(xì)科目 借 或 貸 金 額 千分角元十百萬百十千萬 合 計(jì) 財(cái)務(wù)主管： 記賬： 出納： 審核： 制單： 計(jì)算準(zhǔn)確， 借貸平衡 2

38、021-6-19 記賬憑證的編號(hào)方法有記賬憑證的編號(hào)方法有總字編號(hào)法、三類編號(hào)法、五類編總字編號(hào)法、三類編號(hào)法、五類編 號(hào)法和分?jǐn)?shù)編號(hào)法號(hào)法和分?jǐn)?shù)編號(hào)法。會(huì)計(jì)人員要要根據(jù)不同的記賬憑證采用相。會(huì)計(jì)人員要要根據(jù)不同的記賬憑證采用相 應(yīng)的編號(hào)方法。應(yīng)的編號(hào)方法。 總字編號(hào)法：總字編號(hào)法：即將所有的記賬憑證不分業(yè)務(wù)內(nèi)容順序編號(hào)。即將所有的記賬憑證不分業(yè)務(wù)內(nèi)容順序編號(hào)。 適用于采用通用記賬憑證格式，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位。適用于采用通用記賬憑證格式，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位。 三類編號(hào)法：三類編號(hào)法：即按照收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)分別即按照收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)分別 順序編號(hào)，如收字順序編號(hào)，如收字1

39、號(hào)、付字號(hào)、付字1號(hào)、轉(zhuǎn)字號(hào)、轉(zhuǎn)字1號(hào)，適用于采用專用記號(hào)，適用于采用專用記 賬憑證的單位。賬憑證的單位。 五類編號(hào)法：五類編號(hào)法：即按照現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行存款收款、即按照現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行存款收款、 銀行存款付款業(yè)務(wù)分別順序編號(hào)，如現(xiàn)收字第銀行存款付款業(yè)務(wù)分別順序編號(hào)，如現(xiàn)收字第號(hào)、銀收字號(hào)、銀收字 第第號(hào)、現(xiàn)付字第號(hào)、現(xiàn)付字第號(hào)、銀付字第號(hào)、銀付字第號(hào)、轉(zhuǎn)字第號(hào)、轉(zhuǎn)字第號(hào)。號(hào)。 適用于采用專用記賬憑證且收付款業(yè)務(wù)較多的單位。適用于采用專用記賬憑證且收付款業(yè)務(wù)較多的單位。 分?jǐn)?shù)編號(hào)法：分?jǐn)?shù)編號(hào)法：如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制一張以上的記賬如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制一張以上的記賬 憑證時(shí)

40、，記賬憑證的編號(hào)采用分?jǐn)?shù)連續(xù)編號(hào)，如憑證時(shí)，記賬憑證的編號(hào)采用分?jǐn)?shù)連續(xù)編號(hào)，如“轉(zhuǎn)字轉(zhuǎn)字5 ”、 “轉(zhuǎn)字第轉(zhuǎn)字第5 ” “轉(zhuǎn)字第轉(zhuǎn)字第5 ”，表示一筆轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)需連續(xù)編三，表示一筆轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)需連續(xù)編三 張記賬憑證。張記賬憑證。 3 3 記賬憑證編號(hào)的方法記賬憑證編號(hào)的方法 2 3 1 3 2021-6-19 1、1月2日，接銀行收款通知，收到投資單位 投入資金100000元，存入銀行存款戶。 銀行存款銀行存款 收到投入資金收到投入資金 21 銀收銀收1 實(shí)收資本實(shí)收資本 10000000 ￥10000000 1 2021-6-19 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 51 現(xiàn)付現(xiàn)付1 1 付預(yù)借差旅費(fèi)付預(yù)借差旅費(fèi)

41、其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款王敏王敏50000 ￥50000 2021-6-19 對(duì)于涉及對(duì)于涉及“現(xiàn)金現(xiàn)金”和和“銀行存款銀行存款”之之 間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證一般只編制付款憑證，不 編收款憑證。 2021-6-19 銀行存款銀行存款 31 銀付銀付1 1 提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金80000 ￥80000 2021-6-19 311 計(jì)提折舊計(jì)提折舊 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 100000 100000 ￥100000 ￥100000 1 1 2021-6-19 五、記賬憑證的審核內(nèi)容五、記賬憑證的審核內(nèi)容 記賬憑證的審核內(nèi)容主要包括：記賬憑證的審核內(nèi)容主要包

42、括： 內(nèi)容是否真實(shí)；項(xiàng)目是否齊全；內(nèi)容是否真實(shí)；項(xiàng)目是否齊全； 科目是否正確；金額是否正確；科目是否正確；金額是否正確； 書寫是否正確書寫是否正確。 出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后， 應(yīng)在憑證上加蓋應(yīng)在憑證上加蓋“收訖收訖”或或“付訖付訖”的戳的戳 記記，以避免重收重付。，以避免重收重付。 2021-6-19 記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全、內(nèi)容是記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全、內(nèi)容是 否合法，記賬憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與所附原始憑證所反映的否合法，記賬憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與所附原始憑證所反映的 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符，是否合法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符

43、，是否合法。 記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目是否正確，賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目是否正確，賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān) 系是否清晰，所使用的會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容是否符合會(huì)計(jì)制系是否清晰，所使用的會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容是否符合會(huì)計(jì)制 度的規(guī)定，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。度的規(guī)定，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。 摘要是否填寫清楚、項(xiàng)目填寫是否齊全，如日期、憑證編摘要是否填寫清楚、項(xiàng)目填寫是否齊全，如日期、憑證編 號(hào)、二級(jí)和明細(xì)會(huì)計(jì)科目、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等。號(hào)、二級(jí)和明細(xì)會(huì)計(jì)科目、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等。 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，對(duì)于機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真審核，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，對(duì)于機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真審核， 做

44、到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出來的機(jī)制記賬做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出來的機(jī)制記賬 憑證要加蓋制單人員、稽核人員、記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、憑證要加蓋制單人員、稽核人員、記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、 會(huì)計(jì)主管人員印章或者簽字。會(huì)計(jì)主管人員印章或者簽字。 記賬憑證的審核記賬憑證的審核 2021-6-19 注意三個(gè)概念的區(qū)別：注意三個(gè)概念的區(qū)別： l會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證：是：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書 面證明面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。，也是登記賬簿的依據(jù)。 l原始憑證原始憑證：是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，：是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或

45、完成時(shí)取得或填制的， 用以用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑的文字憑 據(jù)。據(jù)。 l記賬憑證：記賬憑證：又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤 的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù) 以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿它是登記賬簿 的直接依據(jù)。的直接依據(jù)。 2021-6-19 第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管 一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞 會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從是指從 過程中，

46、在單過程中，在單 位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。 會(huì)計(jì)憑證的傳遞要能夠會(huì)計(jì)憑證的傳遞要能夠滿足內(nèi)部控制滿足內(nèi)部控制 制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時(shí)制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時(shí) 盡量節(jié)約傳遞時(shí)間，減少傳遞的工作量盡量節(jié)約傳遞時(shí)間，減少傳遞的工作量。 單位應(yīng)根據(jù)具體情況制定每一種憑證單位應(yīng)根據(jù)具體情況制定每一種憑證 的傳遞程序和方法的傳遞程序和方法 2021-6-19 二、會(huì)計(jì)憑證的保管二、會(huì)計(jì)憑證的保管 1、概念 會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證記賬 后的整理、裝訂、歸檔和存查工作 2021-6-19 二、會(huì)計(jì)憑證的保管 2 2、要求、要求 （1

47、 1）會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失。）會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失。 2021-6-19 二、會(huì)計(jì)憑證的保管 2 2、要求、要求 （2 2）會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、）會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、 憑證張數(shù)、起止號(hào)數(shù)、年度、月份、會(huì)計(jì)主管人憑證張數(shù)、起止號(hào)數(shù)、年度、月份、會(huì)計(jì)主管人 員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管人員和保管員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管人員和保管 人員應(yīng)在封面上簽章。人員應(yīng)在封面上簽章。 （3 3）會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。）會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。 2021-6-19 二、會(huì)計(jì)憑證的保管 2、要求 （4）原始憑證較多時(shí)可單獨(dú)

48、裝訂，但應(yīng)在 憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號(hào) 和種類，同時(shí)在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明 “附件另訂”及原始憑證的名稱和編號(hào)， 以便查閱。 （5）嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求， 期滿前不得任意銷毀。 2021-6-19 業(yè)務(wù)舉例 常州化工廠的開戶銀行為中國建設(shè)銀行常州常州化工廠的開戶銀行為中國建設(shè)銀行常州 營(yíng)業(yè)部，賬號(hào)為營(yíng)業(yè)部，賬號(hào)為2007352。2008年年10月月20日支付日支付 前欠貨款人民幣前欠貨款人民幣3285.60元給常州華夏公司其開元給常州華夏公司其開 戶銀行為工行清潭分理處，賬號(hào)為戶銀行為工行清潭分理處，賬號(hào)為2005432，請(qǐng)，請(qǐng) 代出納李四（代出納李四（1）填轉(zhuǎn)賬支票（

49、）填轉(zhuǎn)賬支票（2）以李四名義）以李四名義 2008年年10月月21日填制付款憑證。假設(shè)付款憑證已日填制付款憑證。假設(shè)付款憑證已 編號(hào)至編號(hào)至8號(hào)。號(hào)。 2021-6-19 業(yè)務(wù)舉例解答1 2021-6-19 業(yè)務(wù)舉例解答2 2021-6-19 第五章 會(huì)計(jì)憑證習(xí)題 l一、單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題 1.記賬憑證與所附原始憑證的金額（）。記賬憑證與所附原始憑證的金額（）。 A、可能相等、可能相等 B、可能不相等、可能不相等 C、有時(shí)相等有時(shí)不相等、有時(shí)相等有時(shí)不相等 D、必須相等、必須相等 2021-6-19 l 2.會(huì)計(jì)憑證是（會(huì)計(jì)憑證是（ ）的依據(jù)。）的依據(jù)。 A、業(yè)務(wù)活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng) B、編制

50、報(bào)表、編制報(bào)表 C、登記賬簿、登記賬簿 D、原始憑證、原始憑證 2021-6-19 l 3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的 憑證是（憑證是（ ）。）。 A、原始憑證、原始憑證 B、記賬憑證、記賬憑證 C、收款憑證、收款憑證 D、付款憑證、付款憑證 2021-6-19 l 4.甲企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，產(chǎn)品已發(fā)出，甲企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，產(chǎn)品已發(fā)出， 發(fā)票已交給購貨方，貨款尚未收到，甲企發(fā)票已交給購貨方，貨款尚未收到，甲企 業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)有關(guān)原始憑證編制（）。業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)有關(guān)原始憑證編制（）。 A、收款憑證、收款憑證 B、轉(zhuǎn)賬憑證、轉(zhuǎn)賬憑證 C、匯總憑證、匯總憑證

51、D、付款憑證、付款憑證 2021-6-19 l 5.原始憑證金額有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)采用（原始憑證金額有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)采用（ ）。）。 A、紅字更正法、紅字更正法 B、劃線更正法、劃線更正法 C、藍(lán)字更正法、藍(lán)字更正法 D、由出具單位重開、由出具單位重開 6.下列項(xiàng)目中不能做為原始憑證的是（下列項(xiàng)目中不能做為原始憑證的是（ ）。）。 l A.領(lǐng)料單領(lǐng)料單 l B.工資結(jié)算單工資結(jié)算單 l C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 l D.制造費(fèi)用分配表制造費(fèi)用分配表 2021-6-19 l 參考答案參考答案 一、單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題 1、D 2、C 3、A 4、B 5、D 2021-6-19 l 二、多項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題 l1.下列屬于自制原始憑證的有（下列屬于自制原始憑證的有（ ）。