第二章出納的基本技能2

1、1 2 二、點(diǎn)鈔技能點(diǎn)鈔技能 現(xiàn)在一般單位上都配現(xiàn)在一般單位上都配 有點(diǎn)鈔機(jī)，出納人員有點(diǎn)鈔機(jī)，出納人員 必須正確掌握點(diǎn)鈔機(jī)必須正確掌握點(diǎn)鈔機(jī) 的使用方法。但是由的使用方法。但是由 于種種原因，機(jī)器點(diǎn)于種種原因，機(jī)器點(diǎn) 鈔以后，出納人員還鈔以后，出納人員還 要用手工再點(diǎn)驗(yàn)。沒要用手工再點(diǎn)驗(yàn)。沒 有點(diǎn)鈔機(jī)器的時(shí)候，有點(diǎn)鈔機(jī)器的時(shí)候， 手工點(diǎn)鈔更是必不可手工點(diǎn)鈔更是必不可 少。少。 3 1. 1. 手工點(diǎn)鈔技術(shù)手工點(diǎn)鈔技術(shù) 手工點(diǎn)鈔的手工點(diǎn)鈔的基本要求基本要求是：坐姿端正、點(diǎn)數(shù)是：坐姿端正、點(diǎn)數(shù) 準(zhǔn)確、票子墩齊、鈔票捆緊、蓋章清晰。準(zhǔn)確、票子墩齊、鈔票捆緊、蓋章清晰。 手工點(diǎn)鈔的方法有很多，我手工

2、點(diǎn)鈔的方法有很多，我 們這里主要介紹手持式、手按式們這里主要介紹手持式、手按式 和扇面式三種點(diǎn)鈔方法。和扇面式三種點(diǎn)鈔方法。 4 第一種第一種 手持式點(diǎn)鈔方法手持式點(diǎn)鈔方法 手持式單指單張點(diǎn)鈔法手持式單指單張點(diǎn)鈔法: : 首先首先將鈔票正面向?qū)⑩n票正面向 內(nèi)，持于左手內(nèi)，持于左手拇子拇子 左端中央，左端中央，二指二指 （食指）和（食指）和三指三指 （中指）在票后面（中指）在票后面 捏著鈔票，捏著鈔票，四指四指 （無(wú)名指）自然卷（無(wú)名指）自然卷 曲，與曲，與五指五指（小拇（小拇 子）在票正面共同子）在票正面共同 卡緊鈔票；卡緊鈔票； 5 第一種第一種 手持式點(diǎn)鈔方法手持式點(diǎn)鈔方法 手持式單指單張

3、點(diǎn)鈔法手持式單指單張點(diǎn)鈔法: : 然后然后，右手三指微微上翹，托住鈔票右上角，右，右手三指微微上翹，托住鈔票右上角，右 手拇指指尖將鈔票右上角向右下方逐張捻動(dòng)，二手拇指指尖將鈔票右上角向右下方逐張捻動(dòng)，二 指和其他手指一道配合拇指將捻動(dòng)的鈔票向下彈指和其他手指一道配合拇指將捻動(dòng)的鈔票向下彈 動(dòng)，拇指捻動(dòng)一張，二指彈撥一張，左手拇指隨動(dòng)，拇指捻動(dòng)一張，二指彈撥一張，左手拇指隨 著點(diǎn)鈔的進(jìn)度，逐向后移動(dòng)，食指向前推動(dòng)鈔票，著點(diǎn)鈔的進(jìn)度，逐向后移動(dòng)，食指向前推動(dòng)鈔票， 以便加快鈔票的下落速度；在此過程中，同時(shí)采以便加快鈔票的下落速度；在此過程中，同時(shí)采 用用1 1、2 2、33等自然記數(shù)方法，將捻動(dòng)

4、的每張鈔等自然記數(shù)方法，將捻動(dòng)的每張鈔 票清點(diǎn)清楚。票清點(diǎn)清楚。 6 一張一張清點(diǎn)時(shí)為單張點(diǎn)鈔法；若在單張一張一張清點(diǎn)時(shí)為單張點(diǎn)鈔法；若在單張 點(diǎn)鈔的基礎(chǔ)上，持票斜度加大且手指較為點(diǎn)鈔的基礎(chǔ)上，持票斜度加大且手指較為 熟練時(shí)，便可發(fā)展到一指兩張或兩張以熟練時(shí)，便可發(fā)展到一指兩張或兩張以 上上，其方法也就發(fā)展為一指多張點(diǎn)鈔，其方法也就發(fā)展為一指多張點(diǎn)鈔 法了。法了。 7 手持式四指四張點(diǎn)鈔法手持式四指四張點(diǎn)鈔法， 是以左手持鈔，右手四指依次各點(diǎn)一是以左手持鈔，右手四指依次各點(diǎn)一 張，一次四張，輪回清點(diǎn)，速度快，張，一次四張，輪回清點(diǎn)，速度快， 點(diǎn)數(shù)準(zhǔn)，輕松省力，挑剔殘損券也比點(diǎn)數(shù)準(zhǔn)，輕松省力，挑

5、剔殘損券也比 較方便。此法也是紙幣復(fù)點(diǎn)中常用的較方便。此法也是紙幣復(fù)點(diǎn)中常用的 一種方法。一種方法。 第一種第一種 手持式點(diǎn)鈔方法手持式點(diǎn)鈔方法 8 第二種第二種 手按式點(diǎn)鈔方法手按式點(diǎn)鈔方法 手按式單指單張點(diǎn)鈔法手按式單指單張點(diǎn)鈔法，是常采用的方法之一。這，是常采用的方法之一。這 種方法簡(jiǎn)單易學(xué)，便于挑剔損傷券，適用于收款、付種方法簡(jiǎn)單易學(xué)，便于挑剔損傷券，適用于收款、付 款工作的初、復(fù)點(diǎn)。其操作要點(diǎn)是：款工作的初、復(fù)點(diǎn)。其操作要點(diǎn)是： 將鈔票平放在桌子上，兩肘自然放在桌面上。以鈔票將鈔票平放在桌子上，兩肘自然放在桌面上。以鈔票 左端為頂點(diǎn)，與身體成左端為頂點(diǎn)，與身體成4545度角，左手小指

6、、四指按住度角，左手小指、四指按住 鈔票的左上角，用右手拇指托起右下角的部分鈔票，鈔票的左上角，用右手拇指托起右下角的部分鈔票， 用右手二指捻動(dòng)鈔票，每捻起一張，左手拇指即往上用右手二指捻動(dòng)鈔票，每捻起一張，左手拇指即往上 推動(dòng)到二指、三指之間夾住，完成一次動(dòng)作后再依次推動(dòng)到二指、三指之間夾住，完成一次動(dòng)作后再依次 連續(xù)操作，在完成這些動(dòng)作的同時(shí)，采用連續(xù)操作，在完成這些動(dòng)作的同時(shí)，采用1 1、2 2、3 3 等自然記數(shù)方法，即可將鈔票清點(diǎn)清楚。此法與手持等自然記數(shù)方法，即可將鈔票清點(diǎn)清楚。此法與手持 式相比，點(diǎn)鈔的速度用慢一些，但點(diǎn)鈔者能夠看到較式相比，點(diǎn)鈔的速度用慢一些，但點(diǎn)鈔者能夠看到較

7、 大的票面。大的票面。 9 第二種第二種 手按式點(diǎn)鈔方法手按式點(diǎn)鈔方法 手按式四指四張法手按式四指四張法，其操作要點(diǎn)是：，其操作要點(diǎn)是： 將鈔票平放在桌子上，兩肘自然放在桌面上。以鈔將鈔票平放在桌子上，兩肘自然放在桌面上。以鈔 票左端為頂點(diǎn)，與身體成票左端為頂點(diǎn)，與身體成4545度角，左手小指、四指度角，左手小指、四指 按住鈔票的左上角，右手掌心向下，拇指放在鈔票按住鈔票的左上角，右手掌心向下，拇指放在鈔票 里側(cè)，擋住鈔票。里側(cè)，擋住鈔票。 二指、中指、四指、小指指尖依次由鈔票右側(cè)外角二指、中指、四指、小指指尖依次由鈔票右側(cè)外角 向里向下逐張撥點(diǎn)，一指撥點(diǎn)一張，一次點(diǎn)四張為向里向下逐張撥點(diǎn)，一

8、指撥點(diǎn)一張，一次點(diǎn)四張為 一組，依次循環(huán)撥動(dòng)。每點(diǎn)完一組，左手拇指將點(diǎn)一組，依次循環(huán)撥動(dòng)。每點(diǎn)完一組，左手拇指將點(diǎn) 完的鈔票向上掀起，用二指與中指將鈔票夾住，如完的鈔票向上掀起，用二指與中指將鈔票夾住，如 此循環(huán)往復(fù)。此循環(huán)往復(fù)。 這種點(diǎn)鈔法采用分組記數(shù)法，每一組記一個(gè)數(shù)，數(shù)這種點(diǎn)鈔法采用分組記數(shù)法，每一組記一個(gè)數(shù)，數(shù) 到到2525組為組為100100張。張。 10 第三種第三種 扇面式點(diǎn)鈔法扇面式點(diǎn)鈔法 將鈔票捻成扇面型，右手一指或多指依次清點(diǎn)，如果將鈔票捻成扇面型，右手一指或多指依次清點(diǎn)，如果 是一指清點(diǎn)即為扇面式一指多張點(diǎn)鈔法；如果是四個(gè)是一指清點(diǎn)即為扇面式一指多張點(diǎn)鈔法；如果是四個(gè) 指

9、頭交替撥動(dòng)，分組點(diǎn)，一次可以、點(diǎn)多張，即為扇指頭交替撥動(dòng)，分組點(diǎn)，一次可以、點(diǎn)多張，即為扇 面式四指多張點(diǎn)鈔法。面式四指多張點(diǎn)鈔法。 這種點(diǎn)鈔法，清點(diǎn)速度快，適用于收、付款的復(fù)點(diǎn)，這種點(diǎn)鈔法，清點(diǎn)速度快，適用于收、付款的復(fù)點(diǎn)， 特別是對(duì)大批成捆鈔票的內(nèi)部整點(diǎn)作用更大。但是這特別是對(duì)大批成捆鈔票的內(nèi)部整點(diǎn)作用更大。但是這 種方法清點(diǎn)時(shí)不容易識(shí)別假票、夾雜券山，所以不適種方法清點(diǎn)時(shí)不容易識(shí)別假票、夾雜券山，所以不適 于收、付款的初點(diǎn)。于收、付款的初點(diǎn)。 此法需要較高的點(diǎn)鈔技術(shù)，一般單位的出納不易掌握，此法需要較高的點(diǎn)鈔技術(shù)，一般單位的出納不易掌握， 因此不要求采用此法，這里也就不再作介紹了。因此不

10、要求采用此法，這里也就不再作介紹了。 11 2. 機(jī)器點(diǎn)鈔技術(shù)機(jī)器點(diǎn)鈔技術(shù) 機(jī)器點(diǎn)鈔就是用點(diǎn)鈔機(jī)代替部分手工點(diǎn)鈔，速度是機(jī)器點(diǎn)鈔就是用點(diǎn)鈔機(jī)代替部分手工點(diǎn)鈔，速度是 手工點(diǎn)鈔的幾倍；它大大地提高了點(diǎn)鈔的工作效率手工點(diǎn)鈔的幾倍；它大大地提高了點(diǎn)鈔的工作效率 并減輕了出納人員的各種強(qiáng)度。并減輕了出納人員的各種強(qiáng)度。 出納人員在進(jìn)行機(jī)器點(diǎn)鈔之前，首先安放好點(diǎn)鈔機(jī)，出納人員在進(jìn)行機(jī)器點(diǎn)鈔之前，首先安放好點(diǎn)鈔機(jī)， 將點(diǎn)鈔機(jī)放置在操作人員順手的地方，一般是放置將點(diǎn)鈔機(jī)放置在操作人員順手的地方，一般是放置 在操作人員的正前方或右上方；安放好后必須對(duì)點(diǎn)在操作人員的正前方或右上方；安放好后必須對(duì)點(diǎn) 鈔機(jī)進(jìn)行調(diào)整

11、和試驗(yàn)，力求轉(zhuǎn)速均勻，下鈔流暢、鈔機(jī)進(jìn)行調(diào)整和試驗(yàn)，力求轉(zhuǎn)速均勻，下鈔流暢、 落鈔整齊、點(diǎn)鈔準(zhǔn)確。落鈔整齊、點(diǎn)鈔準(zhǔn)確。 12 機(jī)器點(diǎn)鈔的具體操作方法：機(jī)器點(diǎn)鈔的具體操作方法： 首先首先，打開點(diǎn)鈔機(jī)的電源開關(guān)和記數(shù)器開關(guān)；打開點(diǎn)鈔機(jī)的電源開關(guān)和記數(shù)器開關(guān)； 然后然后，放鈔。取過鈔票，右手橫握鈔票，將鈔票捻成前，放鈔。取過鈔票，右手橫握鈔票，將鈔票捻成前 高后低的坡形后橫放在點(diǎn)鈔機(jī)的點(diǎn)鈔板上，放時(shí)順點(diǎn)鈔高后低的坡形后橫放在點(diǎn)鈔機(jī)的點(diǎn)鈔板上，放時(shí)順點(diǎn)鈔 板形成自然斜度，如果放鈔方法不正確會(huì)影響點(diǎn)鈔機(jī)的板形成自然斜度，如果放鈔方法不正確會(huì)影響點(diǎn)鈔機(jī)的 正常清點(diǎn)。正常清點(diǎn)。 第三第三，監(jiān)視點(diǎn)鈔。鈔票進(jìn)入

12、點(diǎn)鈔機(jī)后，點(diǎn)鈔人員的目光，監(jiān)視點(diǎn)鈔。鈔票進(jìn)入點(diǎn)鈔機(jī)后，點(diǎn)鈔人員的目光 要迅速跟住輸鈔帶，檢查是否有夾雜券、破損券、假鈔要迅速跟住輸鈔帶，檢查是否有夾雜券、破損券、假鈔 或其他異物。或其他異物。 第四第四，取票。當(dāng)鈔票全部下到積鈔臺(tái)后，看清記數(shù)器顯，取票。當(dāng)鈔票全部下到積鈔臺(tái)后，看清記數(shù)器顯 示的數(shù)字并與應(yīng)點(diǎn)金額相符后，以左手二指、中指將鈔示的數(shù)字并與應(yīng)點(diǎn)金額相符后，以左手二指、中指將鈔 票取出。票取出。 如果還有鈔票需要點(diǎn)驗(yàn)，再重復(fù)上述步驟即可。如果還有鈔票需要點(diǎn)驗(yàn)，再重復(fù)上述步驟即可。 13 3.3.手工清點(diǎn)硬幣方法手工清點(diǎn)硬幣方法 手工清點(diǎn)硬幣一般包括整理、清點(diǎn)、記數(shù)等步驟。手工清點(diǎn)硬幣一

13、般包括整理、清點(diǎn)、記數(shù)等步驟。 (1）整理。清點(diǎn)硬幣前，應(yīng)先將不同面值的硬幣分）整理。清點(diǎn)硬幣前，應(yīng)先將不同面值的硬幣分 類碼齊排好，一般五枚或十枚為一垛。類碼齊排好，一般五枚或十枚為一垛。 （2）清點(diǎn)時(shí)，將硬幣從右向左分組清點(diǎn)，用右手）清點(diǎn)時(shí)，將硬幣從右向左分組清點(diǎn)，用右手 拇指和食指持幣分組點(diǎn)數(shù)，拇指和食指持幣分組點(diǎn)數(shù)， （3）計(jì)數(shù)。用中指分開查看各組數(shù)量并復(fù)點(diǎn)無(wú)誤）計(jì)數(shù)。用中指分開查看各組數(shù)量并復(fù)點(diǎn)無(wú)誤 后，即可計(jì)算金額，完成硬幣清點(diǎn)工作。后，即可計(jì)算金額，完成硬幣清點(diǎn)工作。 14 在日常出納業(yè)務(wù)中，有大量的數(shù)據(jù)需要通過正確地在日常出納業(yè)務(wù)中，有大量的數(shù)據(jù)需要通過正確地 計(jì)算才能準(zhǔn)確無(wú)誤

14、。因此，要求出納掌握常用的計(jì)計(jì)算才能準(zhǔn)確無(wú)誤。因此，要求出納掌握常用的計(jì) 算技術(shù)。算技術(shù)。 算盤算盤是傳統(tǒng)的計(jì)算工具，也是目前出納最主要的計(jì)是傳統(tǒng)的計(jì)算工具，也是目前出納最主要的計(jì) 算用具，出納人員必須熟練地掌握算盤操作方法，算用具，出納人員必須熟練地掌握算盤操作方法， 打好算盤是出納的基本功之一，珠算知識(shí)是出納必打好算盤是出納的基本功之一，珠算知識(shí)是出納必 備的基本知識(shí)；備的基本知識(shí)； 同時(shí)，出納人員也要學(xué)會(huì)并熟練地使用同時(shí)，出納人員也要學(xué)會(huì)并熟練地使用電子計(jì)算器電子計(jì)算器。 有條件的單位配備電子計(jì)算機(jī)后，出納人員也應(yīng)熟有條件的單位配備電子計(jì)算機(jī)后，出納人員也應(yīng)熟 練操作計(jì)算機(jī)，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)

15、行計(jì)算和做賬。練操作計(jì)算機(jī)，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行計(jì)算和做賬。 15 （1 1）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)從左到右一個(gè)一個(gè)地寫，不得）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)從左到右一個(gè)一個(gè)地寫，不得 連筆寫。連筆寫。 在書寫數(shù)字時(shí)，每一個(gè)數(shù)字都要占有一個(gè)位置，這在書寫數(shù)字時(shí)，每一個(gè)數(shù)字都要占有一個(gè)位置，這 個(gè)位置稱為數(shù)位。數(shù)位自小到大，是從右向左排列個(gè)位置稱為數(shù)位。數(shù)位自小到大，是從右向左排列 的，但在書寫數(shù)字時(shí)卻是自大到小，從左到右的。的，但在書寫數(shù)字時(shí)卻是自大到小，從左到右的。 書寫數(shù)字時(shí)字跡工整，排列整齊有序且有一定的傾書寫數(shù)字時(shí)字跡工整，排列整齊有序且有一定的傾 斜度（數(shù)字與底線應(yīng)成斜度（數(shù)字與底線應(yīng)成6060的傾斜），并以向右

16、下的傾斜），并以向右下 方傾斜為好；方傾斜為好； 同時(shí)，書寫的每位數(shù)字要緊靠底線但不要頂滿格同時(shí)，書寫的每位數(shù)字要緊靠底線但不要頂滿格 （行），一般每格（行）上方預(yù)留（行），一般每格（行）上方預(yù)留1 13 3或或1 12 2空格空格 位置，用于以后修訂錯(cuò)誤記錄時(shí)使用。位置，用于以后修訂錯(cuò)誤記錄時(shí)使用。. . 16 （2 2）阿拉伯?dāng)?shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)或）阿拉伯?dāng)?shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)或 者貨幣名稱簡(jiǎn)寫。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字者貨幣名稱簡(jiǎn)寫。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字 之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種 符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。人

17、民幣符符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。人民幣符 號(hào)為號(hào)為“￥”。 （3 3）所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基）所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基 本單位）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，本單位）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外， 一律填寫到角分；無(wú)角分的，角位和分位可寫一律填寫到角分；無(wú)角分的，角位和分位可寫 “00”“00”，或者符號(hào)，或者符號(hào)“”“”；有角元分的，分位；有角元分的，分位 主應(yīng)當(dāng)寫主應(yīng)當(dāng)寫“0”“0”，不得用符號(hào)，不得用符號(hào)“”“”代替。代替。 17 (1)大寫金額要用漢字大寫數(shù)字： 萬(wàn) 仟佰 拾 玖捌 柒 陸 伍 肆 叁叁 貳 零零 億 壹壹 18 （2 2）大寫金

18、額數(shù)字到元或者角為止的，在）大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在 “元元”或者或者“角角”字之后應(yīng)當(dāng)寫字之后應(yīng)當(dāng)寫“整整”字字 或或“正正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字字；大寫金額數(shù)字有分的，分字 后面不再寫后面不再寫“整整”或或“正正”字。字。 （3 3）大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，）大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的， 應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字 之間不得留有空白。如之間不得留有空白。如“人民幣伍佰元人民幣伍佰元 正正”。 19 （4 4）阿拉伯金額數(shù)字中間有）阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”“0”時(shí)，漢字時(shí)，漢字 大寫金額要寫大寫金額要寫“零零”字，阿

19、拉伯?dāng)?shù)字金額中字，阿拉伯?dāng)?shù)字金額中 間連續(xù)有幾個(gè)間連續(xù)有幾個(gè)“0”“0”時(shí)，漢字大寫金額中可以時(shí)，漢字大寫金額中可以 只寫一個(gè)只寫一個(gè)“零零”字；字； 阿拉伯金額數(shù)字元位是阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”“0”，或者數(shù)字中間，或者數(shù)字中間 連續(xù)有幾個(gè)連續(xù)有幾個(gè)“0”“0”、元位也是、元位也是“0”“0”，但角位，但角位 不是不是“0”“0”時(shí)，漢字大寫金額可以只寫一個(gè)時(shí)，漢字大寫金額可以只寫一個(gè) “零零”字，也可字，也可. .不寫不寫“零零”字。字。. . 20 （5 5）大寫金額中）大寫金額中“壹拾幾壹拾幾”、“壹佰（仟、萬(wàn)）幾壹佰（仟、萬(wàn)）幾” 的的“壹壹”字，不能省略，必須書寫。字，不能省略，

20、必須書寫。例如: ￥1058.001058.00 人民幣壹仟零伍拾捌元整人民幣壹仟零伍拾捌元整 ￥1008.001008.00人民幣壹仟零捌元整人民幣壹仟零捌元整 ￥2000.382000.38 人民幣貳仟零叁角捌分人民幣貳仟零叁角捌分 ￥ 18.67 18.67 人民幣壹拾捌元陸角柒分 21 五、五、填制憑證的基本技能填制憑證的基本技能_ 出納填制的主要是各種出納填制的主要是各種貨幣收支原貨幣收支原 始憑證始憑證，如開出的發(fā)票或收據(jù)，填，如開出的發(fā)票或收據(jù)，填 寫的支票等票據(jù)。寫的支票等票據(jù)。 22 1.1.會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證的種類 一次憑證一次憑證 自制原始憑證自制原始憑證 累計(jì)憑證累

21、計(jì)憑證 原始憑證原始憑證 匯總原始憑證匯總原始憑證 外來原始憑證外來原始憑證 會(huì)會(huì) 收款憑證收款憑證 計(jì)計(jì) 專用記賬憑證付款憑證專用記賬憑證付款憑證 憑憑 按使用范圍分按使用范圍分 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 證證 通用記賬憑證通用記賬憑證 復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證 記賬憑證記賬憑證 按填制方法分按填制方法分 單式記賬憑證單式記賬憑證 科目匯總表科目匯總表 按匯總情況分按匯總情況分 匯總記賬憑證匯總記賬憑證 23 （1 1）出納的原始憑證）出納的原始憑證主要是出主要是出 納收入現(xiàn)金和支出現(xiàn)金的會(huì)計(jì)憑證。納收入現(xiàn)金和支出現(xiàn)金的會(huì)計(jì)憑證。 外來原始憑證外來原始憑證是從外單是從外單 位進(jìn)來的原始憑證。比如購(gòu)位

22、進(jìn)來的原始憑證。比如購(gòu) 貨發(fā)票（見表貨發(fā)票（見表22） 自制原始憑證自制原始憑證是本單位人員是本單位人員 填制的。比如差旅費(fèi)報(bào)銷單、醫(yī)填制的。比如差旅費(fèi)報(bào)銷單、醫(yī) 藥費(fèi)報(bào)銷單（見表藥費(fèi)報(bào)銷單（見表23） 24 外來原始憑證例 表2-2 25 外來原始憑證例 表2-2 26 外來原始憑證例 表2-2 27 自制原始憑證例 28 （2 2）出納的記賬憑證）出納的記賬憑證主要是根據(jù)現(xiàn)金收主要是根據(jù)現(xiàn)金收 付業(yè)務(wù)的原始憑證編制的記賬憑證付業(yè)務(wù)的原始憑證編制的記賬憑證 現(xiàn)金收款憑證（見表現(xiàn)金收款憑證（見表24） 現(xiàn)金付款憑證（見表現(xiàn)金付款憑證（見表25） 通用現(xiàn)金記賬憑證（見表通用現(xiàn)金記賬憑證（見表26

23、） 29 30 借借 31 32 五、填制憑證的基本技能_ 2. 基 本 要 求 6點(diǎn) 1 1原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑 證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑 證單位名稱或填制人姓名；經(jīng)辦人員證單位名稱或填制人姓名；經(jīng)辦人員 的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。 2 2自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位 領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或蓋章。領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或蓋章。 對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單對(duì)外開出的原始憑證，必

24、須加蓋本單 位公章或財(cái)務(wù)專用章位公章或財(cái)務(wù)專用章。 33 五、填制憑證的基本技能_ 2. 基 本 要 求 6點(diǎn) 3凡填有大、小寫金額的原始 憑證，大寫與小寫金額必須相符， 其書寫按前述技能要求進(jìn)行。 4購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須 有驗(yàn)收證明，支付款項(xiàng)的原始憑 證，必須有收款單位和收款人的 收款證明。 34 五、五、填制憑證的基本技能填制憑證的基本技能_ 基 本 要 求 6點(diǎn) 5 5一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注 明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷 憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須 用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備

25、用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備 復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編 號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢作廢”戳記，戳記， 連同存根一起保存，不得撕毀。連同存根一起保存，不得撕毀。 6 6各種憑證填寫時(shí)不得涂改、挖各種憑證填寫時(shí)不得涂改、挖 補(bǔ)，也不能用涂改液或修正液改正。補(bǔ)，也不能用涂改液或修正液改正。 若發(fā)現(xiàn)有誤時(shí)，一般應(yīng)重新填制；若若發(fā)現(xiàn)有誤時(shí)，一般應(yīng)重新填制；若 可更正，應(yīng)按規(guī)定方法進(jìn)行，并在更可更正，應(yīng)按規(guī)定方法進(jìn)行，并在更 正處由相關(guān)方簽章。正處由相關(guān)方簽章。 35 六、審核原始憑證的技能 審 核 內(nèi) 容 （1 1）政策性審核，主要是審核原始）

26、政策性審核，主要是審核原始 憑證所記錄的貨幣收支業(yè)務(wù)的合法性、憑證所記錄的貨幣收支業(yè)務(wù)的合法性、 合理性和真實(shí)性；合理性和真實(shí)性； （2 2）技術(shù)性審核，主要是審核原始）技術(shù)性審核，主要是審核原始 憑證的格式、內(nèi)容和填制手續(xù)是否符憑證的格式、內(nèi)容和填制手續(xù)是否符 合規(guī)定，是否具有原始憑證的合法效合規(guī)定，是否具有原始憑證的合法效 力。力。 36 六、審核六、審核憑證的基本技能憑證的基本技能 審核辦法審核辦法“八審八看八審八看” （1 1）審原始憑證所記貨幣收支業(yè)務(wù)，看是否符合財(cái)）審原始憑證所記貨幣收支業(yè)務(wù)，看是否符合財(cái) 會(huì)制度和開支標(biāo)準(zhǔn)；會(huì)制度和開支標(biāo)準(zhǔn)； （2 2）審）審“抬頭抬頭”，看是否與

27、本單位（或報(bào)賬人）名，看是否與本單位（或報(bào)賬人）名 稱相同；稱相同； （3 3審原始憑證日期，看是否與報(bào)賬日期相近；審原始憑證日期，看是否與報(bào)賬日期相近； （4 4）審原始憑證的）審原始憑證的“財(cái)務(wù)簽章財(cái)務(wù)簽章”，看是否與原始憑，看是否與原始憑 證的填制單位名稱相符；證的填制單位名稱相符； （5 5）審原始憑證聯(lián)次，看聯(lián)次是否恰當(dāng)正確；）審原始憑證聯(lián)次，看聯(lián)次是否恰當(dāng)正確； （6 6）審原始憑證金額，看金額是否計(jì)算正確；）審原始憑證金額，看金額是否計(jì)算正確； （7 7）審原始憑證大小寫金額，看兩者是否一致。）審原始憑證大小寫金額，看兩者是否一致。 （8 8）審原始憑證的票面，看是否有涂改、刮擦

28、、挖）審原始憑證的票面，看是否有涂改、刮擦、挖 補(bǔ)等現(xiàn)象。補(bǔ)等現(xiàn)象。 37 1 1、會(huì)計(jì)賬簿的種類、會(huì)計(jì)賬簿的種類 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬 序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿(日記賬日記賬) 銀行存款日記賬銀行存款日記賬 總分類賬總分類賬 會(huì)會(huì) 按用途分按用途分 分類賬分類賬 計(jì)計(jì) 明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 賬賬 備查賬簿備查賬簿 簿簿 訂本賬訂本賬 按外表形式分按外表形式分 活頁(yè)賬活頁(yè)賬 卡片賬卡片賬 七、七、出納賬設(shè)置與登記、對(duì)賬、結(jié)賬技能出納賬設(shè)置與登記、對(duì)賬、結(jié)賬技能 38 七、出納賬設(shè)置與登記、對(duì)賬、結(jié)賬技能七、出納賬設(shè)置與登記、對(duì)賬、結(jié)賬技能 2、 出 納 賬 現(xiàn)現(xiàn) 金金 日日 記記 賬賬 銀行存款日記賬

29、銀行存款日記賬 訂 本 式 賬 簿 出納賬是逐筆、逐日、序出納賬是逐筆、逐日、序 時(shí)、連續(xù)進(jìn)行登記的時(shí)、連續(xù)進(jìn)行登記的 備查賬簿備查賬簿 39 封面封面。在賬簿封面上應(yīng)標(biāo)。在賬簿封面上應(yīng)標(biāo) 明賬簿名稱及單位名稱，以明賬簿名稱及單位名稱，以 及所屬年份。及所屬年份。 啟用登記表啟用登記表。每本出納賬。每本出納賬 的扉頁(yè)都要填明啟用日期、的扉頁(yè)都要填明啟用日期、 截止日期、頁(yè)數(shù)、冊(cè)數(shù)、經(jīng)截止日期、頁(yè)數(shù)、冊(cè)數(shù)、經(jīng) 管人員一覽表和簽章，以及管人員一覽表和簽章，以及 單位公章等。單位公章等。 賬頁(yè)賬頁(yè)。賬頁(yè)應(yīng)包括記賬日。賬頁(yè)應(yīng)包括記賬日 期（年、月、田憑證種類期（年、月、田憑證種類 及編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要

30、、收及編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、收 人金額、付出金額、結(jié)存金人金額、付出金額、結(jié)存金 額、對(duì)應(yīng)科目等。額、對(duì)應(yīng)科目等。 40 七、七、出納賬設(shè)置與登記、對(duì)賬、結(jié)賬技能出納賬設(shè)置與登記、對(duì)賬、結(jié)賬技能 3. 賬 簿 啟 用 啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上 寫明單位名稱和賬簿名稱；在賬簿扉寫明單位名稱和賬簿名稱；在賬簿扉 頁(yè)上附的啟用表內(nèi)容包括：?jiǎn)⒂萌掌凇㈨?yè)上附的啟用表內(nèi)容包括：?jiǎn)⒂萌掌凇?賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé) 人、會(huì)計(jì)主管人員姓名及其簽章，并人、會(huì)計(jì)主管人員姓名及其簽章，并 加蓋單位公章。加蓋單位公章。 啟用訂本式現(xiàn)金日記賬

31、和銀行存款日啟用訂本式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日 記賬后，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順記賬后，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順 序編寫頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺頁(yè)。以后序編寫頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺頁(yè)。以后 登記中也不得撕毀其中的任何一頁(yè)，登記中也不得撕毀其中的任何一頁(yè)， 即使是作廢的賬頁(yè)也應(yīng)保留在上面。即使是作廢的賬頁(yè)也應(yīng)保留在上面。 41 七、七、出納賬設(shè)置與登記、對(duì)賬、結(jié)賬技能出納賬設(shè)置與登記、對(duì)賬、結(jié)賬技能 賬簿扉頁(yè) 42 三欄式銀行存款日記賬賬頁(yè) 43 三欄式現(xiàn)金日記賬賬頁(yè) 44 4.4. 賬賬 簿簿 交交 接接 出納人員因工作變動(dòng)需調(diào)換時(shí)，新出納人員因工作變動(dòng)需調(diào)換時(shí)，新 老出納人員必須辦理交接手續(xù)，交接中，老

32、出納人員必須辦理交接手續(xù)，交接中， 在有關(guān)出納賬簿上注明交接日期、接辦在有關(guān)出納賬簿上注明交接日期、接辦 人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交換雙方人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交換雙方 人員簽名或蓋章。人員簽名或蓋章。 必要時(shí)，在會(huì)計(jì)主管人員或有關(guān)責(zé)任必要時(shí)，在會(huì)計(jì)主管人員或有關(guān)責(zé)任 人主持下進(jìn)行交接，點(diǎn)清庫(kù)存現(xiàn)金及各人主持下進(jìn)行交接，點(diǎn)清庫(kù)存現(xiàn)金及各 種有價(jià)證券，交出空自發(fā)票或收據(jù)、支種有價(jià)證券，交出空自發(fā)票或收據(jù)、支 票、印鑒和賬簿等，復(fù)寫一式多份的票、印鑒和賬簿等，復(fù)寫一式多份的 “會(huì)計(jì)交接手續(xù)說明和財(cái)產(chǎn)物資清單會(huì)計(jì)交接手續(xù)說明和財(cái)產(chǎn)物資清單” 并由交換雙方和監(jiān)交人一起在上面簽章。并由交換雙方和監(jiān)

33、交人一起在上面簽章。 七、出納賬設(shè)置與登記、對(duì)賬、結(jié)賬技能七、出納賬設(shè)置與登記、對(duì)賬、結(jié)賬技能 45 5 .5 . 日日 記記 賬賬 登登 賬賬 的的 要要 求求 與與 規(guī)規(guī) 則則 （1 1）出納賬必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)）出納賬必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì) 計(jì)憑證進(jìn)行登記。計(jì)憑證進(jìn)行登記。 （2 2）登記出納賬應(yīng)按第一頁(yè)到最后）登記出納賬應(yīng)按第一頁(yè)到最后 一頁(yè)的順序進(jìn)行，不得跳行隔頁(yè)、缺一頁(yè)的順序進(jìn)行，不得跳行隔頁(yè)、缺 號(hào)。號(hào)。 （3 3）出納日記賬應(yīng)該每天逐筆登記，）出納日記賬應(yīng)該每天逐筆登記， 每日結(jié)出余額。現(xiàn)金日記賬余額每天每日結(jié)出余額?，F(xiàn)金日記賬余額每天 還要與庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)。還要與庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)

34、行核對(duì)。 （4 4）登記出納日記賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)將所）登記出納日記賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)將所 依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi) 容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記 人賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、人賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、 登記及時(shí)、字跡工整。登記及時(shí)、字跡工整。 七、出納賬設(shè)置與登記、對(duì)賬、結(jié)賬技能七、出納賬設(shè)置與登記、對(duì)賬、結(jié)賬技能 46 七、七、出納賬設(shè)置與登記、對(duì)賬、結(jié)賬技能出納賬設(shè)置與登記、對(duì)賬、結(jié)賬技能 6.6.出納對(duì)賬出納對(duì)賬 賬證核對(duì) 賬賬核對(duì) 賬實(shí)核對(duì) 賬表核對(duì) 會(huì) 計(jì) 賬 庫(kù)存現(xiàn)金 對(duì)賬單 會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)報(bào)表 出納賬 47

35、七、七、出納賬設(shè)置與登記、對(duì)賬、結(jié)賬技能出納賬設(shè)置與登記、對(duì)賬、結(jié)賬技能 （1 1）結(jié)賬前結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的 各項(xiàng)貨幣資金收付業(yè)務(wù)全部登記人賬。各項(xiàng)貨幣資金收付業(yè)務(wù)全部登記人賬。 （2 2）結(jié)賬時(shí)結(jié)賬時(shí)，結(jié)出，結(jié)出“現(xiàn)金現(xiàn)金”和和“銀行銀行 存款存款”賬戶的本月（年）發(fā)生額和期賬戶的本月（年）發(fā)生額和期 末余額。末余額。 月結(jié)月結(jié)時(shí)，在摘要欄內(nèi)注明：本月合時(shí)，在摘要欄內(nèi)注明：本月合 計(jì)或計(jì)或“本年累計(jì)本年累計(jì)”字樣，并在下面通字樣，并在下面通 欄劃單紅線即可；欄劃單紅線即可； 年結(jié)年結(jié)時(shí)，在摘要欄內(nèi)注明時(shí)，在摘要欄內(nèi)注明“本年累本年累 計(jì)計(jì)”字欄，并在下面通欄劃

36、雙紅線。字欄，并在下面通欄劃雙紅線。 48 七、七、出納賬設(shè)置與登記、對(duì)賬、結(jié)賬技能出納賬設(shè)置與登記、對(duì)賬、結(jié)賬技能 （3 3）年度終了，將）年度終了，將“現(xiàn)金現(xiàn)金”和和 “銀行存款銀行存款”賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn) 到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄 注明注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；字樣； 在下一會(huì)計(jì)年度新建的在下一會(huì)計(jì)年度新建的“現(xiàn)金現(xiàn)金” 和和“銀行存款銀行存款”的日記賬的第的日記賬的第 一頁(yè)第一行的摘要欄注明一頁(yè)第一行的摘要欄注明“上上 年結(jié)轉(zhuǎn)年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，并將金額填人字樣，并將金額填人 余額欄。余額欄。 49 七、七、出納賬設(shè)置與登記、對(duì)賬、結(jié)賬技能出納賬設(shè)置

37、與登記、對(duì)賬、結(jié)賬技能 8.8. 出納出納 備查備查 賬簿賬簿 的設(shè)的設(shè) 置與置與 登記登記 出納人員保管和經(jīng)手大量的有價(jià)證券、出納人員保管和經(jīng)手大量的有價(jià)證券、 重要的票證，為了更加詳細(xì)地了解其使重要的票證，為了更加詳細(xì)地了解其使 用、結(jié)存及其他情況，出納人員應(yīng)當(dāng)根用、結(jié)存及其他情況，出納人員應(yīng)當(dāng)根 據(jù)需要設(shè)置有關(guān)的備查賬簿。據(jù)需要設(shè)置有關(guān)的備查賬簿。 由于備查賬簿是每個(gè)單位為了滿足管理由于備查賬簿是每個(gè)單位為了滿足管理 需要而設(shè)置的，所以，沒有統(tǒng)一的格式，需要而設(shè)置的，所以，沒有統(tǒng)一的格式， 可根據(jù)不同的情況設(shè)計(jì)具體格式。下面可根據(jù)不同的情況設(shè)計(jì)具體格式。下面 介紹幾種出納常用的備查賬簿。

38、介紹幾種出納常用的備查賬簿。 50 （1 1）支票領(lǐng)用登記簿）支票領(lǐng)用登記簿 每個(gè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置支票領(lǐng)用登記簿，凡領(lǐng)用支票每個(gè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置支票領(lǐng)用登記簿，凡領(lǐng)用支票 必須履行手續(xù)，出納員登記、經(jīng)辦人簽字。出納必須履行手續(xù)，出納員登記、經(jīng)辦人簽字。出納 人員設(shè)置和登記的支票領(lǐng)用登記簿如表人員設(shè)置和登記的支票領(lǐng)用登記簿如表2-22-2所示。所示。 表表2-2 2-2 空白支票簽發(fā)登記簿空白支票簽發(fā)登記簿 領(lǐng)用領(lǐng)用 日期日期 支票支票 號(hào)碼號(hào)碼 領(lǐng)用領(lǐng)用 人員人員 用途用途 收款收款 單位單位 限額限額 批準(zhǔn)批準(zhǔn) 人人 銷號(hào)銷號(hào) 日期日期 備注備注 51 （2 2）應(yīng)收票據(jù)備查登記簿）應(yīng)收票據(jù)備查登記

39、簿 出納人員收到付款單位的商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)登記出納人員收到付款單位的商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)登記“應(yīng)收票應(yīng)收票 據(jù)備查簿據(jù)備查簿”，逐項(xiàng)填寫備查簿中匯票種類，逐項(xiàng)填寫備查簿中匯票種類( (銀行承兌匯票銀行承兌匯票 或商業(yè)承兌匯票或商業(yè)承兌匯票) )、交易合同號(hào)、票據(jù)編號(hào)、簽發(fā)日期、交易合同號(hào)、票據(jù)編號(hào)、簽發(fā)日期、 到期日期、票面金額、付款單位、承兌單位等有關(guān)內(nèi)容。到期日期、票面金額、付款單位、承兌單位等有關(guān)內(nèi)容。 “應(yīng)收票據(jù)備查簿應(yīng)收票據(jù)備查簿”基本格式如表基本格式如表2-32-3所示。所示。 表表2-3 2-3 應(yīng)收票據(jù)備查登記簿應(yīng)收票據(jù)備查登記簿 年年 憑憑 證證 摘摘 要要 合合 同同 票據(jù)基本票據(jù)

40、基本 情況情況 承承 兌兌 人人 及及 單單 位位 名名 稱稱 背背 書書 人人 及及 單單 位位 名名 稱稱 貼貼 現(xiàn)現(xiàn) 承承 兌兌 轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓 月月日日字字號(hào)號(hào)字字號(hào)號(hào)號(hào) 號(hào) 碼碼 簽簽 發(fā)發(fā) 日日 期期 到到 期期 日日 期期 金金 額額 日日 期期 凈凈 額額 日日 期期 金金 額額 日日 期期 受受 理理 單單 位位 票票 面面 金金 額額 實(shí)實(shí) 收收 金金 額額 票據(jù)種類：票據(jù)種類： 第第 頁(yè)頁(yè) 52 （3 3）應(yīng)付票據(jù)備查登記簿應(yīng)付票據(jù)備查登記簿 出納員在寄交商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)登記出納員在寄交商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)登記“應(yīng)付票據(jù)備查應(yīng)付票據(jù)備查 簿簿”，逐項(xiàng)登記發(fā)出票據(jù)的種類，逐項(xiàng)登記發(fā)出票據(jù)

41、的種類( (銀行承兌匯票或銀行承兌匯票或 商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票) )、交易合同號(hào)、票據(jù)編號(hào)、簽發(fā)日、交易合同號(hào)、票據(jù)編號(hào)、簽發(fā)日 期、到期日期、收款單位及匯票金額等內(nèi)容。期、到期日期、收款單位及匯票金額等內(nèi)容?！皯?yīng)應(yīng) 付票據(jù)備查簿付票據(jù)備查簿”的基本格式見表的基本格式見表2-42-4。 表表2-4 2-4 應(yīng)付票據(jù)備查登記簿應(yīng)付票據(jù)備查登記簿 票據(jù)種類：票據(jù)種類： 第第 頁(yè)頁(yè) 年年 憑憑 證證 摘摘 要要 合合 同同 字字 號(hào)號(hào) 票據(jù)基本情況票據(jù)基本情況 到期付到期付 款款 延期付延期付 款款 月月日日字字號(hào)號(hào) 號(hào)號(hào) 碼碼 簽發(fā)簽發(fā) 日期日期 到期到期 日期日期 收款收款 人人 金金 額額

42、 日日 期期 金金 額額 日日 期期 金金 額額 53 （4 4）發(fā)票（收據(jù)）領(lǐng)用登記簿）發(fā)票（收據(jù)）領(lǐng)用登記簿 出納員負(fù)責(zé)發(fā)票或收據(jù)的購(gòu)領(lǐng)，發(fā)放，保管工作，要出納員負(fù)責(zé)發(fā)票或收據(jù)的購(gòu)領(lǐng)，發(fā)放，保管工作，要 設(shè)置發(fā)票（收據(jù)）登記簿，逐一登記票據(jù)的種類、數(shù)設(shè)置發(fā)票（收據(jù)）登記簿，逐一登記票據(jù)的種類、數(shù) 量與起止號(hào)碼，如實(shí)記載票據(jù)的填用、核銷、結(jié)存情量與起止號(hào)碼，如實(shí)記載票據(jù)的填用、核銷、結(jié)存情 況。發(fā)票（收據(jù)）登記簿的參考格式如表況。發(fā)票（收據(jù)）登記簿的參考格式如表2-52-5所示。所示。 表表2-5 2-5 發(fā)票（收據(jù)）領(lǐng)用登記簿發(fā)票（收據(jù)）領(lǐng)用登記簿 領(lǐng)用領(lǐng)用 日期日期 起始起始 號(hào)碼號(hào)碼

43、領(lǐng)用領(lǐng)用 人員人員 證件證件簽名簽名 批準(zhǔn)批準(zhǔn) 人人 核銷核銷 日期日期 備注備注 54 （5 5）有價(jià)證券登記簿有價(jià)證券登記簿 出納人員保管的有價(jià)證券主要是股票和債券，出納人員保管的有價(jià)證券主要是股票和債券， 其登記簿如表其登記簿如表2-6所示。所示。 表表2-6 2-6 有價(jià)證券登記簿有價(jià)證券登記簿 發(fā)發(fā) 行行 年年 度度 期期 次次 面面 額額 利利 率率 張張 數(shù)數(shù) 號(hào)碼號(hào)碼合計(jì)合計(jì) 金額金額 入入 庫(kù)庫(kù) 依依 據(jù)據(jù) 兌換日期兌換日期兌換本息兌換本息 起起 止止年年 月月 日日本本 金金 利利 息息 合合 計(jì)計(jì) 55 1. 1. 出出 納納 錯(cuò)錯(cuò) 誤誤 錯(cuò)款 錯(cuò) 賬 “長(zhǎng)款長(zhǎng)款” ”

44、和和“短款短款” 第一種是由于出納人員記賬錯(cuò)誤第一種是由于出納人員記賬錯(cuò)誤 而發(fā)生的錯(cuò)賬。包括方向（錯(cuò)款）而發(fā)生的錯(cuò)賬。包括方向（錯(cuò)款） 記反、數(shù)字倒置、位數(shù)記錯(cuò)、漏記反、數(shù)字倒置、位數(shù)記錯(cuò)、漏 記、重記等幾種可能引發(fā)的錯(cuò)賬。記、重記等幾種可能引發(fā)的錯(cuò)賬。 第第三三種是由于記賬憑證填制錯(cuò)種是由于記賬憑證填制錯(cuò) 誤而發(fā)生的錯(cuò)賬。誤而發(fā)生的錯(cuò)賬。 第二種是由于出納員的計(jì)算錯(cuò)第二種是由于出納員的計(jì)算錯(cuò) 誤而發(fā)生的錯(cuò)賬。誤而發(fā)生的錯(cuò)賬。 56 2.2. 出出 納納 易易 出出 錯(cuò)錯(cuò) 時(shí)時(shí) 刻刻 剛上班時(shí)精力尚未完全集中剛上班時(shí)精力尚未完全集中 快下班時(shí)思想有些分散 工作閑時(shí)懶散分心 收付業(yè)務(wù)較多時(shí)精神

45、過分緊張收付業(yè)務(wù)較多時(shí)精神過分緊張 57 (1) (1) 錯(cuò)錯(cuò) 款款 產(chǎn)產(chǎn) 生生 原原 因因 看錯(cuò)而出現(xiàn)的錯(cuò)款看錯(cuò)而出現(xiàn)的錯(cuò)款 違反出納操作規(guī)程和制度而違反出納操作規(guī)程和制度而 出現(xiàn)的錯(cuò)款出現(xiàn)的錯(cuò)款 由于交接手續(xù)不清而造成錯(cuò)款由于交接手續(xù)不清而造成錯(cuò)款 由于思想麻痹大意而形成錯(cuò)款由于思想麻痹大意而形成錯(cuò)款 58 (2) (2) 錯(cuò)錯(cuò) 款款 防防 止止 基本方法：基本方法： 加強(qiáng)工作責(zé)任心，細(xì)心工作，加強(qiáng)工作責(zé)任心，細(xì)心工作， 提高出納業(yè)務(wù)技術(shù)水平；提高出納業(yè)務(wù)技術(shù)水平； 基本工作方法：基本工作方法： 收款必復(fù)、付款必核收款必復(fù)、付款必核 59 (3)(3) 錯(cuò)錯(cuò) 款款 查查 找找 對(duì)發(fā)生在現(xiàn)金

46、收款、付款的清對(duì)發(fā)生在現(xiàn)金收款、付款的清 點(diǎn)中的錯(cuò)款，只有通過回憶分點(diǎn)中的錯(cuò)款，只有通過回憶分 析查找錯(cuò)款目標(biāo)后，通過領(lǐng)導(dǎo)析查找錯(cuò)款目標(biāo)后，通過領(lǐng)導(dǎo) 做好思想工作，爭(zhēng)取對(duì)方支持做好思想工作，爭(zhēng)取對(duì)方支持 和理解，因勢(shì)利導(dǎo)，促其退回和理解，因勢(shì)利導(dǎo)，促其退回 錯(cuò)款。錯(cuò)款。 從自身查起，在核準(zhǔn)賬款的基從自身查起，在核準(zhǔn)賬款的基 礎(chǔ)上，通過回憶分析和比較，礎(chǔ)上，通過回憶分析和比較， 采取有效方法和手段，挽回?fù)p采取有效方法和手段，挽回?fù)p 失。失。 60 （1 1） 錯(cuò)錯(cuò) 賬賬 類類 型型 (1)(1)由于出納人員記賬錯(cuò)誤由于出納人員記賬錯(cuò)誤 而發(fā)生的錯(cuò)賬。而發(fā)生的錯(cuò)賬。 (3)由于記賬憑證填制錯(cuò)誤由于

47、記賬憑證填制錯(cuò)誤 而發(fā)生的錯(cuò)賬而發(fā)生的錯(cuò)賬 (2) 由于出納員的計(jì)算錯(cuò)由于出納員的計(jì)算錯(cuò) 誤而發(fā)生的錯(cuò)賬。誤而發(fā)生的錯(cuò)賬。 61 (2)(2) 錯(cuò)錯(cuò) 賬賬 查查 找找 方方 法法 1 1）差額除以）差額除以2 2法法 檢查借貸方向檢查借貸方向 3)3)漏記或重記的查找方法。漏漏記或重記的查找方法。漏 記或重記一筆數(shù)字時(shí)，可以查記或重記一筆數(shù)字時(shí)，可以查 對(duì)有無(wú)與此錯(cuò)數(shù)相同的數(shù)字。對(duì)有無(wú)與此錯(cuò)數(shù)相同的數(shù)字。 2)2)差額除以差額除以9 9法法 檢查數(shù)字倒置或位移。檢查數(shù)字倒置或位移。 4)4)重新計(jì)算重新計(jì)算 62 (2) 錯(cuò) 賬 查 找 方 法 第一種：差額除以第一種：差額除以2 2法法 檢查

48、借貸方向檢查借貸方向 錯(cuò)賬差額如確認(rèn)為并非漏記或重記，可用錯(cuò)賬差額如確認(rèn)為并非漏記或重記，可用 此差額除以此差額除以“2”2”求其商；如能剛好找到求其商；如能剛好找到 一筆業(yè)務(wù)金額正好與它相等，則可能是借、一筆業(yè)務(wù)金額正好與它相等，則可能是借、 貸方向反向所致。貸方向反向所致。 例如，銀行存款日記賬余額比總賬余額少例如，銀行存款日記賬余額比總賬余額少 了了27802780元，可查日記賬有無(wú)金額剛好是元，可查日記賬有無(wú)金額剛好是 13901390元（元（278027802 2）的業(yè)務(wù)發(fā)生，若有，）的業(yè)務(wù)發(fā)生，若有， 則可能是將增加的則可能是將增加的13901390元誤寫成減少元誤寫成減少1390

49、1390 元。元。 63 數(shù)字倒置是將相鄰二數(shù)位倒換了位置，如將數(shù)字倒置是將相鄰二數(shù)位倒換了位置，如將8181寫寫 成成1818，將，將6767寫成寫成7676，將，將63756375寫成寫成36753675等；數(shù)字位等；數(shù)字位 移是由于小數(shù)點(diǎn)錯(cuò)位而造成的數(shù)字變大或變小，移是由于小數(shù)點(diǎn)錯(cuò)位而造成的數(shù)字變大或變小， 例：例：19601960寫成寫成1960019600。小數(shù)。小數(shù)點(diǎn)向左挪一位，錯(cuò)數(shù)點(diǎn)向左挪一位，錯(cuò)數(shù) 就為原數(shù)的就為原數(shù)的1 11010；小數(shù)點(diǎn)向右挪一位，錯(cuò)數(shù)就為；小數(shù)點(diǎn)向右挪一位，錯(cuò)數(shù)就為 原數(shù)的原數(shù)的1010倍。無(wú)論數(shù)字倒置還是數(shù)字位移，其差倍。無(wú)論數(shù)字倒置還是數(shù)字位移，其差

50、額均能被額均能被9 9除盡。例如：除盡。例如： （81811818）9=79=7 （6375637536753675）9 9300300 （196001960019601960）9 919601960 這樣就縮小了查找原因，去找與錯(cuò)數(shù)倒置或位移這樣就縮小了查找原因，去找與錯(cuò)數(shù)倒置或位移 的數(shù)字，再按方法一進(jìn)行查找。的數(shù)字，再按方法一進(jìn)行查找。 第二種第二種 差額除以差額除以9 9法法 檢查數(shù)字倒置或位移檢查數(shù)字倒置或位移。 64 第三種 漏記或重記的查找方法。漏 記或重記一筆數(shù)字時(shí)，可以查對(duì)有無(wú) 與此錯(cuò)數(shù)相同的數(shù)字。 漏記或重記一筆數(shù)字時(shí)，可以查對(duì)漏記或重記一筆數(shù)字時(shí)，可以查對(duì) 有無(wú)與此錯(cuò)數(shù)相

51、同的數(shù)字。如果錯(cuò)有無(wú)與此錯(cuò)數(shù)相同的數(shù)字。如果錯(cuò) 數(shù)所涉及的不僅是一筆數(shù)字，還可數(shù)所涉及的不僅是一筆數(shù)字，還可 以進(jìn)行局部核對(duì)或全面核對(duì)。以進(jìn)行局部核對(duì)或全面核對(duì)。 65 (3) 錯(cuò) 賬 更 正 方 法 (1)(1)劃線更正法。此法適用于結(jié)劃線更正法。此法適用于結(jié) 賬之前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄錯(cuò)誤，而更賬之前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄錯(cuò)誤，而更 正的方法，正的方法， 。 (3)補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法, ,此法適用于記此法適用于記 賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯(cuò)時(shí)賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯(cuò)時(shí) （只是所填金額小于應(yīng)填金額，（只是所填金額小于應(yīng)填金額， 并按錯(cuò)誤金額人賬后形成的錯(cuò)并按錯(cuò)誤金額人賬后形成的錯(cuò) 賬）進(jìn)行更正。賬）進(jìn)行更正。 (

52、2)紅宇更正法。此法適用于記紅宇更正法。此法適用于記 賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證有誤時(shí)進(jìn)賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證有誤時(shí)進(jìn) 行更正行更正。 66 7. 錯(cuò) 賬 更 正 方 法 (1)(1)劃線更正法。此法適用于結(jié)賬之前發(fā)現(xiàn)劃線更正法。此法適用于結(jié)賬之前發(fā)現(xiàn) 賬簿記錄錯(cuò)誤，而更正的方法，賬簿記錄錯(cuò)誤，而更正的方法， 。 此法適用于結(jié)賬之前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄錯(cuò)誤，而更此法適用于結(jié)賬之前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄錯(cuò)誤，而更 正的方法。更正時(shí)，先將錯(cuò)誤文字或數(shù)字上劃正的方法。更正時(shí)，先將錯(cuò)誤文字或數(shù)字上劃 一條紅線注銷，然后再在注銷的文字或數(shù)字上一條紅線注銷，然后再在注銷的文字或數(shù)字上 方寫上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員在更方寫上正確

53、的文字或數(shù)字，并由記賬人員在更 正處蓋章以明確責(zé)任。使用這一方法注意兩點(diǎn)：正處蓋章以明確責(zé)任。使用這一方法注意兩點(diǎn)： 一是文字錯(cuò)誤可只劃掉錯(cuò)誤的字，而數(shù)字錯(cuò)誤一是文字錯(cuò)誤可只劃掉錯(cuò)誤的字，而數(shù)字錯(cuò)誤 則需劃掉整個(gè)數(shù)碼。例如，將則需劃掉整個(gè)數(shù)碼。例如，將63856385錯(cuò)記為錯(cuò)記為68356835， 必須將整個(gè)必須將整個(gè)68356835劃線，在其上方寫上正確數(shù)字劃線，在其上方寫上正確數(shù)字 63856385，而不能只劃掉，而不能只劃掉8383； 二是被劃掉的文字或數(shù)字應(yīng)保持可辨認(rèn)狀態(tài)，二是被劃掉的文字或數(shù)字應(yīng)保持可辨認(rèn)狀態(tài)， 不得涂成模糊一片。不得涂成模糊一片。 67 1) 劃線更正法 李紅李紅

54、668.47 例如出納李紅將例如出納李紅將663.47663.47元誤記為元誤記為668.47,668.47, 應(yīng)在賬簿中更正如下應(yīng)在賬簿中更正如下: : 663.47 68 7. 錯(cuò) 賬 更 正 方 法 此法適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證有誤時(shí)進(jìn)行此法適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證有誤時(shí)進(jìn)行 更正。更正時(shí)，更正。更正時(shí)， 首先，用紅字填寫一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容首先，用紅字填寫一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容 一致（賬戶名稱、記賬方向和金額均一致）的一致（賬戶名稱、記賬方向和金額均一致）的 記賬憑證，據(jù)以紅字登記人賬，以沖銷原錯(cuò)誤記賬憑證，據(jù)以紅字登記人賬，以沖銷原錯(cuò)誤 記錄；記錄； 然后再按正常程序編制一

55、張正確的記賬憑證，然后再按正常程序編制一張正確的記賬憑證， 并據(jù)以人賬。并據(jù)以人賬。 若原記賬憑證只是所填金額大于應(yīng)填金額，則若原記賬憑證只是所填金額大于應(yīng)填金額，則 只需一步，即將多填金額數(shù)據(jù)用紅字編制一張只需一步，即將多填金額數(shù)據(jù)用紅字編制一張 記賬憑證，并據(jù)以紅字登記人賬，即可達(dá)到更記賬憑證，并據(jù)以紅字登記人賬，即可達(dá)到更 正錯(cuò)賬的目的。正錯(cuò)賬的目的。 (2)紅宇更正法。此法適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)紅宇更正法。此法適用于記賬后，發(fā)現(xiàn) 記賬憑證有誤時(shí)進(jìn)行更正記賬憑證有誤時(shí)進(jìn)行更正。 69 (2) 紅字更正法_例 企業(yè)用現(xiàn)金支票購(gòu)買企業(yè)用現(xiàn)金支票購(gòu)買12001200元辦公用品，作會(huì)計(jì)元辦公用品，作

56、會(huì)計(jì) 分錄：分錄： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1200 1200 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 1200 1200 更正更正 （1 1）作科目和金額完全相）作科目和金額完全相 同的紅字分錄：同的紅字分錄： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1200 1200 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 1200 1200 更正更正 （2 2）作正確分錄：）作正確分錄： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1200 1200 貸：銀行存款貸：銀行存款 12001200 70 7. 錯(cuò) 賬 更 正 方 法 (3)補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法, ,此法適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記此法適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記 賬憑證有錯(cuò)時(shí)（只是所填金額小于應(yīng)填金額，賬憑證有錯(cuò)時(shí)（只是所填金額

57、小于應(yīng)填金額， 并按錯(cuò)誤金額人賬后形成的錯(cuò)賬）進(jìn)行更正。并按錯(cuò)誤金額人賬后形成的錯(cuò)賬）進(jìn)行更正。 此法適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯(cuò)時(shí)此法適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯(cuò)時(shí) （只是所填金額小于應(yīng)填金額，并按錯(cuò)誤金（只是所填金額小于應(yīng)填金額，并按錯(cuò)誤金 額人賬后形成的錯(cuò)賬）進(jìn)行更正。額人賬后形成的錯(cuò)賬）進(jìn)行更正。 更正時(shí)，只需按應(yīng)填金額與所填金額的差異更正時(shí)，只需按應(yīng)填金額與所填金額的差異 數(shù)，填制一張與原記賬憑證的賬戶和記賬方數(shù)，填制一張與原記賬憑證的賬戶和記賬方 向相同的記賬憑證，并據(jù)以人賬，即可達(dá)到向相同的記賬憑證，并據(jù)以人賬，即可達(dá)到 更正錯(cuò)賬的目的。更正錯(cuò)賬的目的。 71 (3) 補(bǔ)充登

58、記法例 企業(yè)用現(xiàn)金購(gòu)買了企業(yè)用現(xiàn)金購(gòu)買了12881288元辦公用品，元辦公用品， 只登記了只登記了12681268元元. .更正時(shí)補(bǔ)充登記更正時(shí)補(bǔ)充登記2020元元 即可即可; ;作更正分錄：作更正分錄： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 20 20 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 20 20 72 （一）有價(jià)證券及印章的保管（一）有價(jià)證券及印章的保管 出納一般除了都負(fù)責(zé)單位上的庫(kù)存出納一般除了都負(fù)責(zé)單位上的庫(kù)存 現(xiàn)金的保管之外，一般還要負(fù)責(zé)保現(xiàn)金的保管之外，一般還要負(fù)責(zé)保 管單位的有價(jià)證券、印鑒、空白支管單位的有價(jià)證券、印鑒、空白支 票、空白發(fā)票或收據(jù)的管理工作，票、空白發(fā)票或收據(jù)的管理工作， 出納要加強(qiáng)責(zé)任心，

59、防止這些財(cái)物出納要加強(qiáng)責(zé)任心，防止這些財(cái)物 的丟失。的丟失。 73 1 1保險(xiǎn)柜的管理保險(xiǎn)柜的管理 一般來講，各單位都要配備保險(xiǎn)柜，供出納使用。一般來講，各單位都要配備保險(xiǎn)柜，供出納使用。 保險(xiǎn)柜的管理包括以下內(nèi)容（保險(xiǎn)柜的管理包括以下內(nèi)容（9 9個(gè)方面）：個(gè)方面）： （1 1）保險(xiǎn)柜應(yīng)配備兩把鑰匙，一把由出納保管，）保險(xiǎn)柜應(yīng)配備兩把鑰匙，一把由出納保管， 供出納人員日常工作開啟使用；另一把由單位財(cái)會(huì)供出納人員日常工作開啟使用；另一把由單位財(cái)會(huì) 主管（總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)科長(zhǎng)）負(fù)責(zé)封存保管，以備主管（總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)科長(zhǎng)）負(fù)責(zé)封存保管，以備 特殊情況下經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后開啟使用。特殊情況下經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)

60、后開啟使用。 非出納人員在一般情況下，是不能任意開啟保險(xiǎn)柜。非出納人員在一般情況下，是不能任意開啟保險(xiǎn)柜。 單位財(cái)會(huì)主管在對(duì)出納工作進(jìn)行檢查，如檢查現(xiàn)金單位財(cái)會(huì)主管在對(duì)出納工作進(jìn)行檢查，如檢查現(xiàn)金 庫(kù)存限額，實(shí)物盤點(diǎn)時(shí)才能按規(guī)定程序開啟保險(xiǎn)柜，庫(kù)存限額，實(shí)物盤點(diǎn)時(shí)才能按規(guī)定程序開啟保險(xiǎn)柜， 但出納應(yīng)在場(chǎng)。但出納應(yīng)在場(chǎng)。 74 （2 2）保險(xiǎn)柜內(nèi)保存的現(xiàn)金余額應(yīng)當(dāng)符合銀行核定）保險(xiǎn)柜內(nèi)保存的現(xiàn)金余額應(yīng)當(dāng)符合銀行核定 飛庫(kù)存限額的要求。飛庫(kù)存限額的要求。 （3 3）有價(jià)證券和貴重物品等，都必須設(shè)置保管登）有價(jià)證券和貴重物品等，都必須設(shè)置保管登 記簿，進(jìn)行仔細(xì)登記，隨時(shí)清點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。記簿，進(jìn)行